IR Salarial: Master Management Et Finance D'entreprise 2022/2023

IR salarial
Master Management et Finance d’Entreprise

2022/2023
Réalisé par :FADIH Laila

Encadré par: M.YOUSSEF Rachid
NAJIDI Zahra
KHAYARA Asmae
INTRODUCTION
L’impôt sur le revenus frappe l’ensemble des revenus des
personnes qui entrent dans son champs d’application et ce quelle
que soit leurs nature. Ces revenus sont regroupés en cinq
catégories ; les revenus salariaux, professionnels, agricoles, les
revenus des capitaux mobiliers et les revenus fonciers.
L’impôt sur le revenu concerne bien les personnes physiques que

certaines personnes morales.
Le champ d’application de l’IR
L’impôt sur les revenus s’applique :
A certaines personnes
Aux Personnes physiques morales
LES PERSONNES
MORALES
++Les SNC, SCS constituées au Maroc et ne
comprenant que des personnes physiques ainsi
que les SEP.
++ Les sociétés de fait comprenant que des

personnes physiques.
LES PERSONNES PHYSIQUES
PERSONNES
NON
RESIDENTES
RESIDENTES
Les personnes résidentes sont celles qui possèdent, au Les personnes non résidentes sont soumises à l’impôt
Maroc, un domicile fiscal. Ces personnes sont passibles de uniquement sur leurs revenus de source marocaine. Il
l’impôt sur l’ensemble de leurs revenus de source marocaine s’agit d’une application du principe de territorialité selon
et étrangère lequel les revenus sont imposés dans le pays ou ils sont
réalisés et ce quelle que soit la nationalité de leur
détenteur.
Obligation Fiscale Mondiale Obligation fiscale limitée

LES PERSONNES PHYSIQUES
RESIDENTES
Cette personne puisqu’elle résidente, elle est soumise à l’IR
sur l’ensemble de ses revenus, qu’ils soient de source
marocaine ou étrangère.
On appel ca une obligation fiscale mondiale.

LES PERSONNES PHYSIQUES NON
RESIDENTES
Ce non résident doit payer l’IR au Maroc seulement sur le revenus

de source Marocaine
On appel ca une obligation fiscale limitée.
Nota bene:
Les résidents ont une obligation beaucoup plus large/lourde que les non
résidents
LA NOTION DE LA « RESIDENCE » AU SENS FISCAL :
Aux termes du CGI, une personne physique possède son domicile fiscal au Maroc dans les cas
suivants :
+Elle a au Maroc, son foyerd’habitation permanent. Le foyer d’habitation s’entend d’un logement aménagé
par le contribuable pour y habiter de façon continue. Et ce qu’il en soit propriétaire ou locataire.
+Elle y dispose d’un centre d’intérêts économiques. Le contribuable possède son centre d’intérêts économiques au
Maroc, lorsqu’il y exerce son activité principale, il y possède le siège de ses affaires, ou il y a réalisé ses principaux
investissements.
+Elle passe au Maroc, de façon continue ou discontinue, des séjours dont la durée totale dépasse
183 jours pour toute
période de 365 jours. Autrement dit un contribuable est considéré comme résident au Maroc lorsqu’il y passe plus
que la moitié de l’année.
CAS
PARTICULIER
Sont considérés comme « résidents » les agents de l’Etat marocain qui exerce leurs
fonctions ou sont chargés de missions à l’étranger lorsqu’ils sont exonérés de l’impôt
personnel sur le revenu dans le pays étranger ou ils résident.
Exemple :
Consuls et ambassadeurs marocains basés à l’étranger.
Les agents de l’Etat : les fonctionnaires diplomatiques de l’Etat.
Ont une obligation fiscale mondiale
Même si aucun des 3 critères ne s’applique à lui ils sont résident, mais
seulement lorsqu’ils sont exonérés de l’impôt personnel.
EXONERATIONS
Les ambassadeurs agents diplomatiques

01 02
les consuls agents consulaires

03 04
Nationalité étrangère pour leurs revenus de source étrangère (sous réserve de
réciprocité).
les personnes résidentes au titre des revenus qui leurs sont versés en
contrepartie de l’exploitation de droit d’auteur sur :
les ouvres littéraires

01
02 artistiques
03
scientifiques.
Section 2: Calcul de l’IR sur
salaire
1- Définition
• L’IR salarial est l’impôt sur le revenu dont sont les redevables
les salariés au titre de leurs rémunérations .
● Il est prélevé à la source mensuellement par l’employeur et

versé au percepteur des impôts .
2- étapes de calcul de l’IR salarial
1 ère étape : Détermination du SBG
SBG = salaire de base + heures supplémentaires + allocations familiales
+ primes + indemnités + avantages
a- salaire de base
salaire de base = nombre des heures normales * taux horaire normal
b- heures supplémentaires
 heures supplémentaires = Nombre des heures supplémentaires * taux horaire

supplémentaire
• Taux horaire supplémentaire = Taux horaire normal * ( 1 + taux de majoration)

Le taux de majoration est de :
Horaire Jours ouvrables Jours féries
Entre 6h et 21h 25% 50%
Entre 21h et 6h 50% 100%
C- allocations familiales
Les allocations familiales se sont des prestations versées par la CNSS aux salariés
ayant des enfants à charge.
Leur montant s’élève à 300 DH par mois et par enfant pour les trois premiers
enfants et à 36 DH par mois et par enfant pour les trois suivants .
C- les primes :
Exemple : prime d’assiduité, de présence, d’ancienneté, de rendement, de ris
que, de mariage, de naissance …
Prime d’ancienneté :
Prime d’ancienneté = ( salaire de base + heures supplémentaires )*Taux
Le taux varié selon l’ancienneté
Ancienneté Taux
Plus de 2ans 5%
Plus de 5ans 10%
Plus de 12ans 15%
Plus de 15ans 20%
Plus de 20ans 25%
e- Indemnités :
Exemple : indemnité de transport , de déplacement, de panier , de licenciement…
f- avantages
Exemple : logement, eau et électricité ,téléphone…
2éme étape : Détermination de SBI
SBI = SBG- éléments exonérés

Les éléments exonérés : indemnité kilométrique , indemnité de stage , les
pensions alimentaires, indemnité de panier, indemnité de
caisse ,allocations familiales …
3éme étape : détermination du SNI
SNI = SBI – les déductions sur salaire
Les déductions sur salaire sont :
Eléments Formule Plafond mensuel
- Frais professionnels FP = ( SBI – Avantages ) 2500 DH
* 20 %
- Cotisations à la CNSS CNSS = SBI * 4,48 % 268,8 DH
- Cotisations à l’AMO AMO = SBI * 2,26% Sans plafond
- Cotisations à La CIMR CIMR = SBI * taux 50 % du SBI
- Remboursement
d’emprunt :
Logement économique Capital et intérêts Sans plafond
Logement non économique Intérêts 10% du SBI
Remarque :
Le taux normal des frais professionnels est de 20%. Cependant, des taux
spécifiques à certaines catégories professionnelles sont prévues par la loi :
25%: pour le personnel des casinos et cercles
35% : Pour les ouvriers d’imprimerie de journaux travaillant la nuit, et les
ouvriers mineurs ainsi que les artistes .
40% : Pour le personnel navigant de la marine marchande et ce la pèche
maritime
45% : Pour les journalistes, rédacteurs , photographes…
4éme étape : calcul de l’IR brut
IR brut = SNI * taux – Somme à déduire
Barème mensuel de L’IR selon la loi de finances 2022
Tranches de revenu Taux Somme à déduire

en DH
0 – 2.500 0% 0
2.500- 4.166,67 10% 250
4.166,68 - 5000 20% 666,67
5.000- 6.666,67 30% 1.166,67
6.666,68 – 15.000 34% 1.433,33

Plus de 15.000 38% 2.033,33
5éme étape : calcul de l’IR net
IR net = IR brut – les déductions sur impôt
les déductions sur impôt sont généralement les charges de famille.

Celles-ci sont fixées à 30DH par personne et par mois
avec un plafond de 180 DH .
Les personnes à charges sont le conjoint et les enfants
dans la limite de 6 personnes
Etude de cas
M. HACHIMI est un salarié dans une entreprise de service.il est marié et père de 4 enfants
(dont 2 à charge). À fin de Septembre2019, il a aperçu la rémunération suivante :
Éléments du salaire :
Autre information:
 Avances reçues en cours du mois………………………………….2 500,00
 M.HACHIMI habite un appartement 85 m2 qu’il vient d’acquérir à
crédit, mensualité 1 873,00 DH, dont 573,00 DH d’intérêts. Les
remboursement sont retenus à la source par l’employeur.
 Retraite complémentaire CIMR avec un taux de 6% .
 La société est affiliée à la C.N.S.S.
 La déduction relative aux frais professionnels : Taux forfaitaire
normal.
Travail à faire :
1- Déterminer l'I.R à payer.
2- Etablir le bulletin de paie de M.HACHIMI.
Correction
I- salaire brut global:
SBG= salaire de base + heures supplé mentaires+ primes + indemnités + allocation familiale + avantages
 salaire de base = 190*50=9 500,00
 HS = (3*50*1,25)+(2*50*1,5)+(2*50*2) = 537,5
 Allocation familiale = 300+36 = 336,00
SBG = 9 500+537,5+700+450+890+5000+500+336 = 17 913,50
II-Salaire brut imposable:
SBI= SBG- Exonérations
Exonérations :
 Prime de panier exonéré e = 2*14,81 = 29,62
 Frais de déplacements justifié = 890,00
 indemnité kilométrique = 5000,00 ( plafond 3*2000=6000 )
 Allocation familiale = 336,00
SBI = 17 913,50-(29,62+890+5000+336) = 11 657,88
III-Salaire net imposable:
SNI = SBI- Déductions sur salaire
Déduction sur salaire:

 Frais professionnels = SBI – ( Avantage en argent et en nature ) * 20%
= (11 657,88 – 500) * 20%
= 2231,58 (plafond 2500)
 CNSS :
Puisque SBI est supérieur à 6000 donc en se base sur 6000.
Part salariale = 6000*4,48 %= 268,80
 AMO = SBI * 2,26% = 11 657,88*2,26% = 263,47
 CIMR = SBI * 6% = 11 657,88*6 % = 699,47
 Déduction des intérê ts pour crédit logement principal ( non économique):
Limite de la dé duction = 10% * SNI provisoire.
SNI provisoire = 11 657,88 – ( 2231,58 + 268,80 + 263,47 + 699,47 )
= 8 194,56
Limite de la dé duction = 10% * 8194,56 = 819,46 ( les inté rê ts 573,00)
Donc intérêts à déduire = 573,00
SNI dé finitif = 8 194,56 – 573 = 7 621,56
IV- calcule de l’IR:

 IR Brut = (SNI* taux) – somme à déduire
= ( 7 621,56 * 34% ) – 1 433,33 = 1 158,00
 IR Net = IR brut – déduction sur impô ts
Déduction sur impô ts = charge de famille = 3*30 = 90,00
IR Net = 1 158-120 = 1 068,00
Le bulletin de paie
Conclusion
Bibliographie
+MOUNIR. Mohammed, fiscalité de l’entreprise 3e édition
juillet 2019
+COURS de fiscalité de M. HAISSOUNE Mohammed
+COURS de fiscalité de M.AIT WAKRIM
+AAOUID.Brahim,la fiscalité de l’entreprise

marocaine,cours résumés et exercices corrigés
Merci de votre
attention

IR Salarial: Master Management Et Finance D'entreprise 2022/2023

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

IR Salarial: Master Management Et Finance D'entreprise 2022/2023

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

IR Salarial: Master Management Et Finance D'entreprise 2022/2023

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

IR salarial

Master Management et Finance d’Entreprise

Réalisé par :FADIH Laila

L’impôt sur le revenu concerne bien les personnes physiques que

++ Les sociétés de fait comprenant que des

Obligation Fiscale Mondiale Obligation fiscale limitée

Cette personne puisqu’elle résidente, elle est soumise à l’IR

sur l’ensemble de ses revenus, qu’ils soient de source

On appel ca une obligation fiscale mondiale.

Ce non résident doit payer l’IR au Maroc seulement sur le revenus

On appel ca une obligation fiscale limitée.

Ont une obligation fiscale mondiale

Les ambassadeurs agents diplomatiques

les consuls agents consulaires

les ouvres littéraires

● Il est prélevé à la source mensuellement par l’employeur et

 heures supplémentaires = Nombre des heures supplémentaires * taux horaire

• Taux horaire supplémentaire = Taux horaire normal * ( 1 + taux de majoration)

Horaire Jours ouvrables Jours féries

Entre 6h et 21h 25% 50%

Entre 21h et 6h 50% 100%

SBI = SBG- éléments exonérés

- Cotisations à l’AMO AMO = SBI * 2,26% Sans plafond

- Cotisations à La CIMR CIMR = SBI * taux 50 % du SBI

Tranches de revenu Taux Somme à déduire

2.500- 4.166,67 10% 250

4.166,68 - 5000 20% 666,67

5.000- 6.666,67 30% 1.166,67

6.666,68 – 15.000 34% 1.433,33

les déductions sur impôt sont généralement les charges de famille.

Déduction sur salaire:

IV- calcule de l’IR:

+COURS de fiscalité de M. HAISSOUNE Mohammed

+COURS de fiscalité de M.AIT WAKRIM

+AAOUID.Brahim,la fiscalité de l’entreprise

Vous aimerez peut-être aussi