Comptabilité Générale

Généralités :
Définition et Objectif de la Comptabilité :

La comptabilité est une technique permettant de saisir, d’enregistrer et de
classer les données de base chiffrées. Elle est destinée à fournir après
traitement approprié, un certain nombre de renseignements d’ordre juridique
et économique aux utilisateurs intéressés. L’objectif de la comptabilité
générale est de produire des états financiers en fin d’exercice. Elle est utilisée
par des entreprises privées et repose sur les 9 principes comptables du
SYSCOADA.
Entreprise :
L’entreprise est une organisation financièrement indépendante, une unité de
répartition de richesses qui, par la combinaison des facteurs de production,
produisent des biens ou des services destinés à être vendus en vue de
réaliser un bénéfice.
Les principaux partenaires de l’entreprise sont : Fournisseurs ; ménages ;
Etablissements financiers ; Administration et clients.
La relation entre l’entreprise et ses partenaires se traduit par des flux
qui sont :
 Le flux juridique représente les biens et services. Par exemple : Achat
de marchandises se traduit par un flux juridique entrant.
 Le flux financier représente les créances et les dettes. Par exemple :
Achat de marchandises à crédit se traduit par un flux réel rentrant et un
flux financier sortant.
 Le flux monétaire représente les mouvements d’argent ou de chèque.
Par exemple : Achat de marchandises par chèque se traduit par un flux
réel entrant et un flux monétaire sortant.
SYSCOHADA :
Le système Comptable OHADA est le référentiel comptable initié par
l’OHADA à destination des pays de l’UEMOA (Côte d’Ivoire, Mali, Burkina
Faso, Niger, Sénégal, Bénin, Togo, Guinée Bissau) ; de la CEMAC
(Comores, Congo, Gabon, Guinée Equatorial, Tchad, Centrafrique,
Cameroun) et de la Guinée (hors zone CFA).
Le système comptable OHADA a été crée en vue :
- d’harmoniser les pratiques comptables dans la sous-région ;
- d’adapter le modèle comptable des entreprises aux normes internationales ;
- d’alimenter la centrale des bilans en informations comptables pertinentes et
sûres ;
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- d’inciter les opérateurs économiques du secteur informel à ternir une
comptabilité régulière.
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La comptabilité en partie double
Définition : La comptabilité en partie double, ou digraphie, est la base du
système comptable utilisé par toutes les entreprises et organisations. On
parle de partie double quand l'enregistrement d'écriture est inscrit dans deux
comptes (au moins): un compte débité, et un compte crédité.
Historique :
Elle a été codifiée à Venise par Luca Pacioli au XVe ou XVIe siècle (traité de
comptabilité « Tractatus XI particularis de computibus et scripturis » publié en
1494, un des premiers textes à bénéficier de la découverte de l'imprimerie.
Les 9 principes comptables :
a/ Le principe de la prudence (articles 3 et 6)
Ce principe se définit que les entreprises doivent tenir comptes des moins values latente
et non les plus values pour éviter de surévaluer le bénéfice.
b/ Le principe de la permanence des méthodes (article 40)
L’entreprise doit appliquer une seule méthode d’évaluation des stocks pour permettre
une bonne comparaison dans le temps des états financiers.
Par exemple : évaluation des stocks (FIFO et CUMP).
c/ Le principe de la correspondance bilan (article 34)
C’est le principe d’intangibilité du bilan qui dispose que les comptes de bilan clôturé en
fin d’exercice N doivent être identiques à l’ouverture de l’exercice N+1. Par exemple le
bilan au 31/12/N est égal au bilan au 01/01/N+1.
d/ Le principe de la spécialisation (indépendance) des exercices (art 59)
Les exercices comptables étant découpés suivant une périodicité annuelle, il convient
d’imputer à chaque exercice tout ce qui s’y rattache uniquement. Par exemple les
régularisations des charges et des produits en fin d’exercice.
e/ Le principe du coût historique (articles 35 ;36)
Les biens rentrent dans le patrimoine à leur coût d’achat ou de production sans tenir
compte de l’inflation ou de la déflation.
f/ Le principe de la continuité de l’exploitation (article 39)
Ce principe postule que l’entreprise continuera à fonctionner dans les conditions
normales existant à la date de clôture et à celle de l’arrêté des comptes et qu’elle n’à
donc ni l’intention, ni l’obligation de cesser ses activités dans un avenir prévisible.
g/ Le principe de la transparence (articles 6 ; 8 ; 10 ; 11)
C’est la transposition des concepts de régularité et de clarté de l’information.
h/ Le principe de l’importance significative (articles 33)
Ce principe renvoie à la notion de seuil de signification qui se définit comme le montant à
partir duquel des omissions ou inexactitudes isolées auraient pour effet de modifier ou
d’influencer le jugement des utilisateurs.
i/ Le principe de la prééminence de la réalité sur l’apparence
La réalité économique l’emporte sur l’apparence juridique. Il a été partiellement retenu
par le SYSCOHADA compte tenu des difficultés de sa mise en œuvre.
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CHAPITRE 1 : Le Bilan
 Le bilan est un document comptable qui décrit la situation d’une entreprise
à un moment donné. Il est établi deux fois par an : le bilan au 1er janvier N
(bilan d’ouverture) et le bilan au 31 décembre N (bilan de clôture). La
période qui sépare entre deux bilans est appelée l’exercice comptable ou
social.
 Le bilan est divisé en deux parties :
- Passif : indique les sources de financement qui peuvent être l’apport
personnel ou des associés (capital) et des dettes ou emprunt
(fournisseurs, banques).
- Actif : indique l’utilisation des fonds reçus. Il s’agit du local, matériel, stock,
dépôt en banque et dépôt en caisse…
Présentation du bilan:
Actif Brut A P Net Passif Net
Actif immobilisés Capitaux Propres
- Frais d’établissement - Capital
- fonds commercial - Réserves
- Brevets, licences, logiciels - Report à nouveau
- Terrains - Résultat net (+/-)
- Matériel (Bureau, info,trp) Dettes financières
- titres de part et immob - Emprunts
Actif circulant Passif circulant
- Stock de m/ses, mat, prd - Fournisseurs
- Avance et acompte versée - Avance et acompte reçue
- Clients - Dettes fiscales (Etat)
- Dettes sociales (INPS)
Trésorerie Actif Trésorerie passif
- Titre de placement Banque (découvert)
- Banque ; Caisse
Total Actif Total passif
A/P : « amortissement et provision » sont des dépréciations constatées sur
certains éléments d’actifs.
Remarque :
1/ Total actif = total passif
2/ Il n’existe pas de bilan sans le compte Capital ;
3/ Le résultat net ne figure que dans le bilan de clôture avant répartition ;
4/ Valeur nette de l’actif = valeur brute – Amortissement / Provision.
5/ Le patrimoine = Total actif – total dettes = Capitaux propres
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Comprendre le Bilan en 20 exercices et corrigés
Exercices de réchauffement
Exercice 1 :
Mr Cissé crée une entreprise en apportant 5 000 000F et en empruntant
2 000 000F.Il dépose ces fonds à la banque.
Présenter le bilan de Mr Cissé.
Solution :
Actif Net Passif Net
Banque 7 000 000 Capital 5 000 000
Emprunt 2 000 000
Total actif Total passif 7 000 000
Exercice 2 :
Mr TRAORE crée une entreprise en apportant 10 000 000F et en empruntant
3 000 000F. Il acquiert les biens suivants : un matériel de bureau 2 000 000 ;
un miro ordinateur 1 800 000 ; stock de marchandises 4 000 000 il dépose le
reste à la banque.
Présenter le bilan de Mr TRAORE.
Solution :
Matériel informatique 1 800 000 Capital 10 000 000
Matériel de bureau 2 000 000
Stock 4 000 000 Emprunt 3 000 000
Banque 5 200 000
Total actif 13 000 000 Total passif 13 000 000
Exercice 3 :
Mr COULOU crée une entreprise en apportant 15 000 000F et en empruntant
10 000 000F. il dépose ces fonds à la banque. Il effectue les opérations
suivantes : matériels 12 000 000F par chèque ; stocks de marchandises
5 000 000F à crédit au fournisseur TOURE; versement d’espèce de
2 000 000F dans la caisse.
Présenter le bilan de Mr COULOU.
Solution :
Matériels 12 000 000 Capital 15 000 000
Stock 5 000 000
Banque 11 000 000 Emprunt 10 000 000
Caisse 2 000 000 Fournisseur 5 000 000
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Exercice 4 :
Deux frères créent une entreprise en apportant chacun 10 000 000F et en

empruntant 12 000 000F. Ils déposent ces fonds à la banque. Ils effectuent
les opérations suivantes : matériels 18 000 000F par chèque ; stocks de
marchandises 15 000 000F à crédit au fournisseur DIA; versement d’espèce
de 4 000 000F dans la caisse.
Présenter le bilan de l’entreprise.
Solution :
Stock 15 000 000
Banque 10 000 000 Emprunt 12 000 000
Exercice 5 :
Deux Trois créent une entreprise en apportant chacun 10 000 000F et en
empruntant 20 000 000F. Il dépose ces fonds à la banque. Il effectue les
opérations suivantes : matériels 22 000 000F par chèque ; stocks de
marchandises 28 000 000F à crédit au fournisseur SY; versement d’espèce
de 8 000 000F dans la caisse.
Présenter le bilan de l’entreprise.
Solution :
Stock 28 000 000
Banque 20 000 000 Emprunt 20 000 000
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Testez votre niveau en 15 exercices et corrigés
Exo6 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :
Ordinateur 2 500 000 Résultat net + 7 000 000
Véhicule 5 000 000 Dettes sociales 3 000 000
Bâtiments 15 000 000 Emprunt à long terme 5 000 000
Fournisseurs 4 000 000 Effet à recevoir 800 000
Créances clients 6 000 000 Effet à payer 700 000
Dettes Etat 1 500 000 Titres immobilisés 400 000
Dépôt Banque BDM SA 3 800 000 Stocks de marchandises 500 000
Espèce en caisse 1 200 000 Titres de placement 600 000
Provision pour risque 750 000 Réserves 1 400 000
Frais d’établissement 1 000 000 Banque découverte BNDA 700 000
Effets escomptés non échus 300 000 Escompte de crédit ordinaire 300 000
Travail à faire : Présenter le bilan
Exo 7 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :

Matériel de bureau 2 300 000 Amortissement bât 1 100 000
Mobilier de bureau 5 000 000 Résultat net ?
Bâtiments 11 000 000 Capital 15000 000
Fournisseurs 3 200 000 Emprunt à long terme 2 900 000
Créances clients 4 200 000 Titres immobilisés 1 750 000
Amortissement mat bureau 300 000 Stocks de marchandises 6 200 000
Amortissement mob bureau 500 000 Banque 1 200 000
Travail à faire : Présenter le bilan comptable
Exo 8 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :

Matériel de bureau 5 000 000 Amortissement bât 5%
Mobilier de bureau 8 000 000 Résultat net 2 500 000
Bâtiments 15 000 000 Capital ?
Créances clients 9 200 000 Frais d’établissement 1 750 000
Amortissement mat bureau 20% Stocks de marchandises 6 200 000
Amortissement mob bureau 25% Dépôt en Banque 2 500 000
Dépréciation clients 1 000
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Exo 9: au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :
Titres immobilisés 1 320 000 Amortissement bât 1 200 000
Matériel de transport 4 200 000 Résultat net 1 300 000
Bâtiments 10 000 000 Capital ?
Créances clients 4 490 000 Frais d’établissement 1 000 000
Amortissement mat transp 800 000 Stocks de marchandises 2 950 000
Provisions titres immob 320 000 Dépréciation stocks 950 000
Dépréciation clients 490 000 Banque 4 250 000
Exercice 10 :
Le 01er janvier N, BEMBUS crée une entreprise de vente de matériels
informatiques en apportant 8 000 000F et en empruntant : 5 000 000F.
Ces fonds ont nécessité à l’acquisition des éléments suivants :
 Fonds commercial : 1 200 000F
 Photocopieur : 400 000F
 Micro-ordinateur DELL : 1 500 000F ;
 Mobilier de bureau : 300 000F ;
 Stock de marchandises : 500 000F.
Le reliquat alimentera les comptes banque et caisse de la manière suivante :
le disponible en caisse représente 2/5 du reliquat et le reste en banque.
En outre BEMBUS a fait l’acquisition à crédit d’un véhicule de livraison auprès
de TOYOTA DIAMA pour 4 500 000F.
TAF : Présenter le bilan d’ouverture.
Exercice 11 : l’entreprise COULOU présente la situation suivante au 01er
janvier N :
 Banque : 2 000 000F ;
 Licence : 1 000 000F
 Avances reçues des clients : 200 000F ;
 Prêt au personnel : 500 000F ;
 Emprunt bancaire : 2 000 000F ;
 Chèque postal : 300 000F ;
 Impôts à payer : 150 000F ;
 Stocks de produits finis : 1 550 000F ;
 Clients : 800 000F ;
 Fournisseurs d’exploitation : 500 000F ;
 Matériels : 1 500 000F ;
 Mobiliers : 500 000F ;
 Dépôt et cautions reçus : 900 000F. TAF/ présenter le bilan
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Exercice 12 :
L’entreprise X présente au 01er janvier N :
Actif Passif
Bâtiment 32 500 000 Capital 40 000 000
Matériels et out 20 000 000 Dettes à LT 35 000 000
Stocks de m/ses ? Fournisseur 15 500 000
Clients ?
Banque 7 000 000
Caisse 4 000 000
Total actif 90 500 000 90 500 000
On vous fournit les renseignements ci-après :
A cause d’une négligence de la part de l’agent comptable, les postes
Marchandises et Clients du Bilan ci-dessus sont illisibles. Toutefois, le
comptable sait que le montant figurant au poste client est la moitié de celui
figurant au poste marchandises.
TAF : établir le bilan.
Exercice 13 : L’entreprise ORANGE vous résume sa situation au 31

décembre N à partir des informations suivantes :
 lé bénéfice représente 20% du capital ;
 le total des dettes s’élève à 4 000 000F et comprend un emprunt ayant
permis de financer le 1/3 du bâtiment et des dettes dues aux
fournisseurs ;
 outre le bâtiment, l’actif total qui s’élève à 10 000 000F comprend un
stock de marchandises de 750 000F, un avoir en banque de 500 000F
et des créances à recouvrer sur les clients pour 1 250 000F.
TAF : Reconstituer le bilan de l’entreprise ORANGE.
Exercice 14 : Une entreprise présente la situation :

 total des biens : 56 000 000F ;
 total des dettes : 7 500 000F ;
1/ Calculer la fortune de cette entreprise puis son résultat net sachant que le
résultat net sachant que le capital est égal à 40 000 000F.
2/ Quel aurait été ce résultat net si le capital avait été de 50 000 000F.
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Exercice 15 : le 01er avril N, CISSE crée une entreprise et investit à son
affaire une somme de 8 000 000F qu’il dépose en banque. Ce financement
est complété par un emprunt à moyen terme de 10 000 000F accordé pr la
banque. Il acquiert, par chèque bancaire, auprès de Mr TRAORE un fonds
commercial composé des éléments suivants :
 clientèle : 5 000 000F
 matériel de bureau : 2 400 000F ;
 stocks de marchandises : 4 000 000F
Mr CISSE effectue un retrait d’espèce de 800 000F à la banque.
TAF : Présenter le bilan.
Exercice 16 : A une date donnée, on vous soumet la situation d’une

entreprise telle que :
Les matériels et mobiliers de bureau 3 000 000F ;
Stocks de marchandise égale à 40% du local,
Banque 2 000 000F ;
Client égal à 75% du stock de marchandises ;
Emprunt égal à 80% du local ;
Fournisseur d’approvisionnement 1 750 000F ;
Caisse 500 000F ; capital 7 600 000F ;
Cotisation sociale à payer 250 000F.
TAF : Etablir le bilan de cette entreprise à cette date sachant que le montant
des produits est égal à 30% des emprunts et celui des charges 20% des
emprunts.
Exercice 17 :
DIAKITE consacre une partie de son épargne à son entreprise qu’il a et
réalise les opérations suivantes :
- apport de 5 000 000F et emprunt à long terme de 10 000 000F déposés à la
BDM SA ;
- Acquisition des éléments suivants : local – magasin 800 000F par chèque
bancaire, micro-ordinateur 2 000 000F à crédit, un véhicule de livraison
4 000 000F par chèque ; stock de marchandises 1 500 000F par chèque ;
matériel de bureau 2 000 000F à crédit.
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Exercice 18 : Le 01er janvier, l’entreprise MALI GAGNE a été constituée par
quatre associés :
 l’associé A : a apporté 2 000 000F versé à la BDM SA ;
 l’associé B : a apporté 4 000 000F versés à la BDM SA ;
 l’associé C : a apporté un micro-ordinateur d’une valeur de 1 200 000F,
un photocopieur valant 800 000F, des armoires pour 500 000F ;
 l’associé D : a apporté un stock de marchandises d’une valeur de
3 000 000F.
Exercice 19 :
Reconstituer le bilan de l’entreprise SOLO à partir des informations
suivantes :
 Le bénéfice représente 20% du capital ;
 Le total des dettes s’élève à 8 000 000F dont :
o Un emprunt ayant permis de financer 1/3 du coût du parc
automobile ;
o Des factures dues aux fournisseurs ;
Outre le parc automobile l’actif qui s’élève à 20 000 000F comprend :
 un stock de marchandises de 1 500 000F ;
 un avoir en banque de 1 000 000F ;
 des créances à recouvrer sur les clients pour 2 500 000F.
Exercice 20 : Vous disposez des informations suivantes sur la situation de

l’entreprise :
 Camionnette de livraison : 15 000 000F ;
 Marchandises en magasin : 3 200 000F ;
 Créances sur des clients : 1 500 000F ;
 Avoir en banque : 3 000 000F ;
 Sommes dues aux fournisseurs d’exploitation : 3 700 000F ;
 Emprunt : 10 000 000F.
TAF : Retrouver la perte de l’exercice sachant qu’elle représente 10% du
capital.
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Solution des exercices de test : Bilan
Solution 6 : Bilan au 31 déc
Actif Passif
Actifs immobilisés Capitaux propres
- Frais d’établissements 1 000 000 - Capital social 12 750 000
- Bâtiments 15 000 000 - réserves 1 400 000
- Matériels info 2 500 000 - résultat net + 7 000 000
- Matériel transport 5 000 000 - provision pour risque 750 000
- Titres immobilisés 400 000
Dettes financières
- emprunt 5 000 000
- Stocks 500 000 - dettes à court terme 0
- Créances clients 6 000 000 - fournisseur 4 000 000
- effet à recevoir 800 000 - effet à payer 700 000
- effets escomptés non échus 300 000 - Dettes fiscales (Etat) 1 500 000
- dettes sociales 3 000 000
Trésorerie actif Trésorerie passif
- Titre de placement 600 000 - escompte de crédit 300 000
- Banque 3 800 000 - Banque découverte 700 000
- Caisse 1 200 000
Remarque : le montant du capital doit être déterminé pour équilibrer le bilan.
Solution 7: Bilan au 31 déc (millier de F)

Actif Brut A/P Net Passif
- Bâtiments 11 000 1 100 9 900 - Capital social 15 000
- matériel de bureau 2 300 300 2 000 - résultat net 8 650
- Mobilier de bureau 5 000 500 4 500
- Titres immobilisés 1 750 0 1 750 Dettes financières
- emprunt 2 900
- Stocks 6 200 6 200 - fournisseur 3 200
- Créances clients 4 200 4 200
- Banque 1 200 1 200
Total actif 29 750 Total passif 29 750
A / P : Amortissement et provision.
Remarque : le montant du résultat net doit être déterminé pour équilibrer le
bilan.
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Solution 8:
Actif Brut A/P Net Passif
- frais d’établissement 1 750 1 750 - Capital social 28 200
- Bâtiments 15 000 750 14 250 - résultat net 2 500
- matériel de bureau 5 000 1 000 4 000
- Mobilier de bureau 8 000 2 000 6 000 Dettes financières
- emprunt 5 000
- Stocks 6 200 6 200 - fournisseur 7 200
- Créances clients 9 200 1 000 8 200
- Banque 2 500 2 500
A / P : Amortissement et provision.
Remarque : le montant du résultat net doit être déterminé pour équilibrer le
bilan.
Solution 9 : voir l’exercice 7
Solution 10 : Bilan d’ouverture
Actif Passif
Fonds commercial 1 200 000 Capital 8 000 000
Matériel de bureau 400 000
Matériel informatique 1 500 000 Dettes à LT 5 000 000
Mobilier de bureau 300 000 Fournisseur d’investissement 4 500 000
Matériel de transport 4 500 000
Stocks de m/ses 500 000
Banque 5 460 000
Caisse 3 640 000
Explication :
Reliquat = 8 000 000 + 5 000 000 - 1 200 000 – 400 000 – 1 500 000 – 300 000 – 500 000 = 9 100 000
Caisse = 9 100 000 x 2 /5 = 3 640 000 le reste = 5 460 000 à la Banque
Achat de véhicule à crédit : matériel de transport à l’actif et le fournisseur
d’investissement au passif.
Solution 11 : Bilan d’ouverture

Actif Passif
Licence 1 000 000 Capital 4 400 000
Matériel et mobilier 2 000 000
Prêt au personnel 500 000 Emprunt bancaire 2 000 000
Dépôt et caution versés 0 Fournisseur 500 000
Stocks de produits 1 550 000 Avances reçues 200 000
Clients 800 000 Dettes Etat 150 000
Banque 2 000 000 Dépôt et cautionnement reçus 900 000
Chèques postaux 300 000
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Solution 12 :
Bilan au 01er janvier N :
Actif Passif
Matériels et out 20 000 000 Dettes à LT 35 000 000
Stocks de m/ses 18 000 000 Fournisseur 15 500 000
Clients 9 000 000
Banque 7 000 000
Caisse 4 000 000
Total actif 90 500 000 90 500 000
Client = ½ de stocks et Client + stock = 90 500 000 – 63 500 000 = 27 000 000
X = 1 / 2 Y et X + Y = 27 000 000 on trouve X = 9 000 000 et Y = 18 000 000
Solution 13 :
Bilan au 31 déc N :
Actif Passif
Stocks de m/ses 750 000 Résultat 1 000 000
Clients 1 250 000 Dettes
Banque 500 000 Emprunt 2 500 000
Fournisseur 1 500 000
Total actif 10 000 000 10 000 000
Dettes = Emprunt + fournisseur = 4 000 000 et emprunt = 1/3 Bâtiment
Bénéfice = 20% du capital
Total passif = total actif = 10 000 000
Total passif = capitaux propres + dettes = 10 000 000 or dettes = 4 000 000 on trouve les
capitaux propres = 6 000 000. Capitaux propres = capital + résultat net.
Capitaux propres = capital + résultat net = 6 000 000 et Résultat net = 20% de Capital
X + Y = 6 000 000 et Y = 0,20 X on trouve X = 5 000 000 et Y = 1 000 000
Bâtiments = 10 000 000 – 750 000 – 1 250 000 – 500 000 = 7 500 000
Emprunt = 1/3 Bâtiment = 1/3 * 7 500 000 = 2 500 000
Fournisseur = dettes – emprunt = 4 000 000 – 2 500 000 = 1 500 000.
Solution 14 :
Patrimoine = Total des biens – total des dettes
Patrimoine = Capital + résultat net
1/ Fortune = 56 000 000 – 7 500 000 = 48 500 000

Résultat net = total actif – Capital - dettes = 56 000 000 – 40 000 000 - 7 500 000 =
Résultat net = 8 500 000
2/ Résultat net = total actif – Capital - dettes = 56 000 000 – 50 000 000 - 7 500 000 =
Résultat net = - 1 500 000
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Solution 15 :
L’entreprise présente au 1er avril N :
Actif Passif
Fonds commercial 5 000 000 Capital 8 000 000
Matériel de bureau 2 400 000
Stocks de m/ses 4 000 000 Dettes
Banque 5 800 000 Emprunt 10 000 000
Caisse 800 000
Total actif 18 000 000 18 000 000
Solution 16 :
Stocks = 0,40 x Bât Client = 0,75 x stocks = 0,75 x 0,40 x Bât = 0,30 x Bât
Emprunt = 0,80 x Bât
Produit = 30% Emprunt ; Charges = 20% Emprunt
Résultat = Produit – charge = 30% Eprt – 20% Eprt = 10% Eprt = 10%*0,8 Bât = 0,08Bât
Total actif = Bât + 3 000 000 + 0,40 x Bât + 0,30 x Bât + 2000 000 + 500 000
Total actif = 5 500 000 + 1,70 Bât
Total passif = 7 600 000 + 0,08 Bât + 0,80 Bât + 1 750 000 + 250 000
Total passif = 0,88 Bât + 9 600 000
Total actif = total passif  1,7 Bât + 5 500 000 = 0,88 Bât + 9 600 000
 Bât = 5 000 000
Bilan au ………….
Actif Passif
Bâtiments 5 000 000 Capital 7 600 000
Matériel et mobilier 3 000 000 Résultat net 400 000
Stocks de m/ses 2 000 000
Clients 1 500 000 Dettes 4 000 000
Banque 2 000 000 Emprunt 1 750 000
Caisse 500 000 Fournisseur 250 000
INPS
Total actif 14 000 000 14 000 000
Solution 17 :
Actif Passif
Bâtiments 800 000 Capital 5 000 000
Matériel informatique 2 000 000
Matériel de bureau 2 000 000 Dettes
Matériel de transport 4 000 000 Emprunt 10 000 000
Stocks de m/ses 1 500 000 Fournisseur inv 4 000 000
Banque 8 700 000
Total actif 19 000 000 19 000 000
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Fournisseur d’investissement (acquisition à crédit) = 2 000 000 + 2 000 000 = 4 000 000
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Solution 18 :
Actif Passif
Matériel informatique 1 200 000 Capital 11 500 000
Matériel de bureau 800 000
Mobilier de bureau 500 000
Stocks de m/ses 3 000 000
Banque 6 000 000
Total actif 11 500 000 11 500 000
Banque = 2 000 000 + 4 000 000 = 6 000 000
Solution 19:
Dettes = emprunt + fournisseur = 8 000 000 et emprunt = 1/3 Matériel
Total actif = total passif = 20 000 000
Passif = Capitaux propres + dettes 
Capitaux propres = Cap + Résultat = 20 000 000 – 8 000 000 = 12 000 000
Résultat = 20% x Capital ainsi : X + Y = 12 000 000 et Y = 0,20 X on trouve
Capital X = 10 000 000 et Résultat Y = 2 000 000.
Matériel = 20 000 000 – 1 500 000 – 2 500 000 – 1 000 000 = 15 000 000
Emprunt = 15 000 000 x 1/3 = 5 000 000
Bilan au 31 décembre :
Actif Passif
Matériel de transport 15 000 000 Capital 10 000 000
Stocks de m/ses 1 500 000 Résultat net 2 000 000
Banque 1 000 000 Emprunt 5 000 000
Fournisseurs 3 000 000
Total actif 20 000 000 20 000 000
Exercice 20:
Bilan au 31 décembre :
Actif Passif
Matériel de transport 15 000 000 Capital 10 000 000
Stocks de m/ses 3 200 000 Résultat net - 1 000 000
Banque 3 000 000 Emprunt 10 000 000
Fournisseurs 3 700 000
Total actif 22 700 000 22 700 000
Capital + Résultat = 22 700 000 – 10 000 000 – 3 700 000 = 9 000 000
Résultat = -10% x Capital
X + Y = 9 000 000 et Y = - 0,10 X  on trouve X = 10 000 000 et Y = 1 000 000
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CHAPITRE 2 : LE COMPTE DE RESULTAT
 Le compte de résultat est un document comptable qui présente les
comptes de gestion d’une entreprise entre la période de deux bilans.
 Il est divisé en deux parties :
- Charges : indiquent l’ensemble des dépenses supportées ou constatées
par l’entreprise pendant la période considérée. Par exemple : les achats,
les règlements, enregistrements des salaires, reçu avis du percepteur pour
l’impôt, dotation aux amortissements….
- Produits : indiquent l’ensemble des produits perçus ou constatés par
l’entreprise pendant la période considérée. Par exemple : les ventes au
comptant ou à crédit.
 Présentation du compte de résultat
Charges Mtant Produits Mt

Achat de m/se X Vente de m/ses X
Achat de M.P X Ventes de produits finis X
Variation de stock m/ses (+/-) (SI-SF) Services rendus X
Autres achats X Produits accessoires X
Transport sur achats X
Locations X Variation stock de produit (+/-) (SF-SI)
Entretien et réparation X
Primes d’assurances X Intérêts de prêts X
Publicités X
Frais de télécommunication X
Rémunération intermédiaire X Total général des produits TP
Impôts X Résultat net = TP-TC
Salaires X + Bénéfice
Intérêts des emprunts X - Perte
Dotations aux amortis. X
Total général des charges TC

SI « stock initial » et SF « stock final »
Résultat = total produit – total charge
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Séries d’exercices : Compte de résultat
Exercice 1 : au 31 décembre N les données d’une entreprise sont :
Bâtiment 60 000 Stock au 1er janvier 2 000
Matériel 30 000 Stock au 31 décembre 6 000
Achat de m/ses 15 000 Autres produits 3 800
Ventes de m/ses 50 000 Emprunt 1 900
Intérêt sur emprunt 200 Dettes fournisseurs 700
Créances clients 750 Autres achats 1 500
Banque 6 000 Caisse 800
TAF :
1/ Etablir le compte de résultat et dégager le résultat net de l’exercice ;
2/ Etablir le bilan au 31 décembre N.
Solution :
Parmi les 14 comptes, il y a 6 comptes de gestion et 8 comptes de situation.
 La variation de stock de m/ses = 2 000 – 6 000 = - 4 000 est une charge;
 Le stock final est porté au bilan de clôture.
Compte de résultat de l’exercice N

Charges Net Produit Net
Achat m/ses 15.000 Ventes de m/ses 50.000
Variation stock (initial – final) -4 000 Autres produits 3 800
Autres achats 1 500 Total produit 53.800
Intérêt sur emprunt 200
Résultat
+ 41 100
Total charges 12 700
Bilan au 31/12/N
Actif Brut Amort. Net Passif Net
Bâtiment 60 000 60 000 Capital 59 850
Matériel 30.000 30 000 Résultat 41 100
Stock 6.000 6 000 Dettes
Client 750 750 Emprunt 1 900
Banque 6 000 6 000 Fournisseur 700
Caisse 800 800
Le résultat net du compte de résultat est porté au bilan et le capital est calculé
(total actif – les éléments du passif).
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Bâtiment 70 000 Stock au 1er /01 de matières 7 000
Matériel 50 000 Stock au 31/12 de matières 6 000
Achat de matières 48 000 Stock au 1er janv de produits 5 800
Ventes de produits 97 000 Stock au 31 déc de Produits 4 300
Intérêt sur emprunt 150 Dettes fournisseurs 1 000
Créances clients 1 200 Emprunt 2 500
Banque 3 000 Caisse 1 800
TAF :
2/ Etablir le bilan au 31 décembre N et en déduire le capital.
Solution :
 La variation de stock de mat = 7 000 – 6 000 = +1 000 est une charge;
 La variation de stock de prd = 4 300 – 5 800 = - 1 500 est un produit;
 Le stock final est porté au bilan de clôture.

Achat m/ses 48.000 Ventes de produits 97.000
Variation stock mat (initial – final) + 1000 Variation stock prd - 1 500
Intérêt sur emprunt 150 (final – initial)
Total produit 95 500
Résultat
+ 46 350
Total charges 49 150
Bilan au 31/12/N
Stock de mat 6.000 6 000 Dettes
Stock de prod 4 300 4 300 Emprunt 2 500
Client 1 200 1 200 Fournisseur 1 000
Banque 3 000 3 000
Caisse 1 800 1 800
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Le résultat net du compte de résultat est porté au bilan et le capital est calculé
(total actif – les éléments du passif).

Bâtiment 10 000 Variation de stock m/ses 500
Matériel 5 000 Stock au 31 décembre 2 000
Achat de m/ses 3 000 Autres produits 3 800
Ventes de m/ses 10 000 Emprunt 1 900
Intérêt sur emprunt 200 Dettes fournisseurs 700
Créances clients 750 Autres achats 150
Banque 400
TAF :
2/ Etablir le bilan au 31 décembre N et en déduire le bilan.
Solution :
Variation stock + 500 Autres produits 3 800
Autres achats 150 Total produit 13.800
Intérêt sur emprunt 1.900
Résultat
+ 8 250
Total charges 5 550
Bilan au 31/12/N
Stock 2.000 2 000 Dettes
Client 750 750 Emprunt 1 900
Banque 400 400 Fournisseur 700
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Exercice 4 : Les éléments du bilan et du compte de résultat du premier
exercice d’une entreprise sont :
Achat de m/ses 10.000 F ; Bâtiment 21.000 F Amortissement 200 F ;
Matériel 24.000 F Amortissement 4.800 F ;
Stock au 31/12/N : 8.000F ; Capital : 30.000 F ; Emprunt :12.000 F ;
Client : 1.000 F ; Avance et acompte versés : 500 F ;
Stock au 01/01/N de m/se 7.900 F ; Autres achats :4.000 F
Frais de transport 1.200 F ; Charges locatives : 500 F
Primes d’assurance 600 F ; Impôt et taxe : 300 F
Charges de personnel : 1.400 F ;
Dotation aux amortissements 5.000 F ; Banque 800 F
Caisse 300 F ; Etat 2.000 F ; INPS 3.500 F ; Vente de m/ses 20.000 F
Subventions 500 F ; Autres produits : 4.000 F ; Fournisseur 1 500F
TAF :
2/ Etablir le bilan au 31 décembre N.
Solution :
Variation stock -100 Subventions 500
Autres achats 4.000 Autres produits 4.000
Transports 1.200 Total produit 24.500
Charges locatives 500
Primes d’assurance 600 Résultat
Impôts et taxes 300 + 1.600
Charges de personnel 1.400
Dotations aux amort. 5.000
Total charges 22.900
Bilan au 31/12/N
Bâtiment 21.000 200 20.800 Capital 30.000
Matériel 24.000 4.800 19.200 Résultat 1.600
Stock 8.000 8.000 Dettes
Client 1.000 1.000 Emprunt 12.000
AA versés 500 500 Fournisseur 1.500
Banque 800 800 Etat 2.000
Caisse 300 300 INPS 3.500
Total actif 50.600 Total passif 50.600
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Chapitre 3 : Le compte
1. Définitions :
Le compte est un tableau à deux colonnes de sommes dont l’une réservée
aux emplois (à gauche) et l’autre réservée aux ressources (à droite) :
- le côté gauche est appelé : Débit (D)
- le côté droit est appelé : Crédit (C)
Terminologie :
Débiter un compte : c’est porter une somme à son débit
Créditer un compte : c’est porter une somme à son crédit ;
Imputer un compte : c’est porter une somme soit à son débit soit à son crédit ;
Solder un compte : c’est l’annuler (l’apurer) ;
Tirer le solde des comptes : c’est faire la différence entre la somme débit et
la somme crédit.
2. Présentation d’un compte :
a/ Le compte schématique ou compte en T
Débit Nom du compte Crédit
(Emplois) (Ressources)
Tout ce qui se rentre Tout ce qui sort de l’entreprise :
dans l’entreprise : vente de marchandises
Achat de m/se ; décaissement
Encaissement ; fournisseurs (achat à crédit)
Clients (vente à crédit) Produits
Frais et charges
Les principaux comptes à retenir : 521 Banque ; 571 Caisse ; 411
clients ; 401 fournisseurs ; 601 achat et 701 ventes.
b/ Compte à colonnes mariées

dates Opérations Sommes Soldes
Débit Crédit Débit Crédit
c/ Comptes à colonnes séparées

dates opérations débit dates Opérations Crédit
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3. NOTION DE FLUX
Le flux est un mouvement d’élément d’un pôle à un autre. Il existe 3 sortes de
flux : Flux réel (biens et services) ; flux financiers (achat et vente à crédit) ;
flux monétaire (achat et vente au comptant).
Exemple1 :
L’entreprise vend des marchandises au comptant 20 000F en espèce
Flux réel sortant de marchandise

Clients
Entreprise
Flux monétaire entrant
Exemple 2 :
L’entreprise achète des marchandises 10 000F à crédit
Flux réel entrant de marchandise

Fournisseur
Entreprise
Flux financier sortant
Exemple 3 :
L’entreprise vend des marchandises à crédit 30 000F
Flux réel sortant de marchandise

Clients
Entreprise
Flux financier entrant
4. Ressource et emploi
Il faut entendre par ressource l’origine d’une opération comptable (le point de
départ). Il faut entendre par emploi l’affectation d’une opération comptable (le
point final).
Ressource = crédit et Emploi = débit
Exemple 1 : J’achète des m/ses 100 F par chèque.
Ressource = Banque, car l’argent vient de la banque.
Emploi = achat m/se, car l’argent a été utilisé pour l’achat de m/se.
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Tableau d’analyse des ressources et emplois
dates Libellés Empois Ressources
FRE FFE FME FRS FFS FMS
Achat Vente à Vente au vente achat à Achat au
Frais crédit comptant produit crédit comptant
charges Règlement encaissement règlement décaissement
fournisseur clients
FRE ou FRS « flux réel entrant ou sortant » : il s’agit des achats, frais réparations…..
FFE ou FFS « flux financier entrant ou sortant»: il s’agit des achats et des ventes à
crédit.
FME et FMS « flux monétaire entrant et sortant» : il s’agit des règlements comptant.
Exemple 2: Analyser les opérations suivantes en termes de ressource et

emploi.
1-3 : Vente de marchandise 200 000F à crédit
2-3 : Vente de marchandise 100 000F en espèce
3-3 : Vente de marchandise 150 000F par chèque
5-3 : Vente de marchandise 300 000F moitié par chèque moitié à crédit
7-3 : Achat de marchandise 50 000F à crédit
8-3 : Achat de marchandise 180 000F en espèce
9-3 : Achat de marchandise 170 000F par chèque
10-3 : Achat de marchandise 180 000F moitié par chèque moitié à crédit
12-3 : Le client règle 160 000F par chèque
13-3 : Nous réglons le fournisseur 200 000F en espèce
14-3 : Règlement de la facture d’électricité 50 000F par chèque
15-3 : retour de marchandise achetée 70 000F
16-3 : retour de marchandises vendues 45 000F.
Solution :
dates Libellés Empois Ressources
FRE FFE FME FRS FFS FMS
1-3 Vente 200 000 200 000
2-3 Vente 100 000 100 000
3-3 Vente 150 000 150 000
5-3 Vente 150 000 150 000 300 000
7-3 Achat 50 000 50 000
8-3 Achat 180 000 180 000
9-3 Achat 170 000 170 000
10-3 Achat 180 000 90 000 90 000
12-3 Rglt client 160 000 160 000
13-3 Rglt frs 200 000 200 000
14-3 Facture 50 000 50 000
15-3 Retour ach 70 000 70 000
16-3 Retour vt 45 000 45 000
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Ce qu’il faut retenir :
La comptabilité générale repose sur deux éléments : le Débit et le Crédit
 Tout ce qui entre dans l’entreprise est porté au Débit. Par exemple : les
achats ; les chèques reçus d’un client ; consommation d’eau,
d’électricité et téléphone …
 Tout ce qui sort de l’entreprise est porté au Crédit. Par exemple : les
ventes ; les chèques payés ; …
 Les comptes d’actif du Bilan augmentent au débit et diminuent au
crédit ;
 Les comptes de passif du Bilan augmentent au crédit et diminuent au
débit .
Exemples :
a) Vente de marchandise 1 000 000 par chèque
La vente est créditée parce qu’il y a sorti de marchandises et la Banque est
débitée parce qu’il y a entré de chèque.
b) Vente de marchandise 2 000 000 en espèce
La vente est créditée parce qu’il y a sorti de marchandises et la caisse est
débitée parce qu’il y a entré de caisse.
c) Vente de marchandise 3 000 000 à crédit
La vente est créditée parce qu’il y a sorti de marchandises et le client est
débitée parce qu’il y a entré de créance.
d) Achat de marchandise 500 000 par chèque
L’achat est débité parce qu’il y a entré de marchandises et la Banque est
créditée parce qu’il y a sorti de chèque.
e) Achat de marchandise 1 500 000 en espèce
L’achat est débité parce qu’il y a entré de marchandises et la Caisse est
créditée parce qu’il y a sorti de caisse.
f) Achat de marchandise 500 000 à crédit
L’achat est débité parce qu’il y a entré de marchandises et le Fournisseur est
crédité parce qu’il y a sorti de créance.
Exercice 23 : Etablir le compte caisse de trois 3 façons :

1-4 : vente de marchandises 50 000F à crédit
2-4 : vente de marchandises 70 000F au comptant contre espèce ;
5-4 : vente de marchandises 80 000F au comptant contre chèque ;
8-4 : achat de marchandise 25 000F à crédit
10-4 : achat de marchandise 30 000F au comptant contre espèce.
15-4 : règlement de la facture du téléphone 10 000F en espèce.
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Solution :
Le compte schématique ou compte en T

Débit 571 Caisse Crédit
70 000 30 000
10 000
Solde débiteur : 30 000
70 000 70 000
Compte à colonnes mariées

dates Opérations Sommes Soldes
2-4 Débit Crédit Débit Crédit
2-4 Vente 70 000 - 70 000 -
10-4 Achat - 30 000 40 000 -
15-4 Téléphone - 10 000 30 000
Comptes à colonnes séparées

dates opérations débit dates Opérations Crédit
2-4 Vente 70 000 10-4 Achat 30 000
15-4 téléphone 10 000
Solde 30 000
Note : c’est le compte caisse qui est demandé. Nous nous intéresserons aux
mouvements d’espèce.
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5. Plan Comptable SYSCOHADA
Le plan comptable comprend 9 classes. La classe 9 comprend des comptes
analytiques et les classes 1 à 8 sont des comptes de la comptabilité générale.
De la classe 1 à 5 c’est les comptes de situation c’est-à-dire au Bilan. Les
classes 6, 7 et 8 sont des comptes de gestion (comptes de résultat).
Nous allons mettre l’accent sur les comptes usuels :
1/ Classe 1 : comptes de ressources durables
101 : Capital
Ce compte est crédité pour les apports des associés.
104 : Compte de l’exploitant.
Ce compte est crédité, en cours d’exercice, par des apports temporaires de
l’exploitant et débité par des prélèvements pour des besoins personnels de
l’exploitant.
13 : Résultat net de l’exercice : ce résultat peut être un bénéfice avec le
signe (+) et une perte avec le signe (-).
Résultat net = total actif – total passif
162 : Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit

Il est crédité pour les emprunts contractés et débité pour les
remboursements.
2/ Classe 2 : comptes d’actif immobilisé

201 Frais d’établissement : ce sont des frais engagés pour la constitution de
l’entreprise.
212 Brevet licences… les dépenses engagées pour obtenir la protection
accordée sous certaines conditions aux inventeurs
213 Logiciels : les dépenses faites en vue d’acquérir le droit d’usage…Le

logiciel est un ensemble de programmes, procédés en vue du traitement
automatique des données (exemple : SARRI, Word Perfect, Excel,
WinWord…..)
215 Fonds commercial : (la clientèle, l’achalandage, le nom commercial…)
NB : Ne confondez pas le fonds commercial et le capital
.22 Terrains
.231 Bâtiments : immeuble, magasin, hangar, constructions….
.241 Matériel et outillage industriel et commercial (les machines…)
2441 Matériel de bureau (photocopieuse, machine à écrire)

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2442 matériels informatiques (micro-ordinateur, imprimante)
2444 mobilier de bureau (table, fauteuil, classeurs).
245 Matériel de transport : matériel roulant
272 Prêts au personnel : prêt accordé à un travailleur
273 Créances sur l’état : prêt accordé à l’état ;
3/ Classe 3 : les stocks : emploi
311 Stocks de m/ses
321 Stocks de matières premières
361 Stocks de produit fini
4/ Classe 4 : Comptes de tiers

4011 Fournisseurs (crédité pour les achats de marchandises à crédit et
débité pour les retours de marchandises et règlement fournisseurs…)
4021 Fournisseurs, effet à payer (crédité pour les achats de m/se par traite
ou effet de commerce)
411 Clients (débité pour les ventes à crédit au client et crédité pour les
retours m/ses et règlement client)
412 Clients effet à recevoir (débité pour les ventes de m/se par effet de
commerce)
.4091. Fournisseurs débiteurs (débité lorsque les avances et acomptes sont
versés au fournisseur)
4191 Clients créditeurs (crédité lorsque le client fait des avances et
acomptes à l’entreprise)
481 Fournisseur d’investissement (crédité en cas d’achat d’immobilisation
à crédit)
422 Personnel, rémunérations dues (Ce compte est un compte d’attente
de salaire).
431 Sécurité sociale : ce que l’entreprise doit à l’INPS par exemple..
44 : Etat : dettes fiscales, ce que l’entreprise doit à l’Etat.
4711 débiteurs divers, dettes vis à vis des particuliers
4712 créditeurs divers, créances sur les particuliers
5/ Classe 5 : compte de trésorerie
521 Banques (débité pour les entrées d’argent et crédité pour les sorties
d’argent par chèque bancaire).
531 Chèques postaux (débité pour les entrées d’argent et crédité pour les
sorties d’argent par chèque postal).
571 Caisse (débité pour les entrées d’argent et crédité pour les sorties
d’argent en espèce).
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6/ Classe 6 : compte de charges des activités ordinaires
.601 Achats de m/ses (débité pour les achats et crédité pour les retours)
.602 Achats de M.P(débité pour les achats et crédité pour les retours)
.603 Variation de stocks (m/se et M.P) = stock initial – stock final (la variation
peut être négative ou positive).
605 Autres achats (eau, électricité, fourniture non consommable, carburant…)
611 Transports sur achats (frais de transport sur achat de m/se)
.616 Transports de plis (timbres postes)
.622 Locations et charges locatives (loyer payé….)
.624 Entretien, réparation et maintenance
.625 Primes d’assurances
627 Publicité
628 Frais de télécommunications (facture SOTELMA, ORANGE, MALITEL,
632 Rémunérations d’intermédiaires (courtages, honoraires……)
641 Impôts et taxes directs (impôt sur le revenu)
661 Rémunérations (salaire du personnel et indemnités)
671 Intérêts des emprunts (les intérêts versés sur l’emprunt)
7/ Classe 7 : compte de produits des activités ordinaires
.701 Vente de marchandises
.702 Vente de produits finis
.706 Services vendus (pour les entreprises de prestation de service)
.707 Produits accessoires (location reçue, ports reçus, autres produits
accessoires…)
7073 Locations (il s’agit des locations perçues)
736 Variation de stock (stock final – stock initial) (ce compte peut être positif
ou négatif)
771 Intérêts de prêts
8/ Classe 8 :
Comptes des autres charges et des autres produits
Les 8 impaires c’est à dire 81, 83, 85, 87, 89 sont des comptes de charges.
Les 8 paires c’est à dire 82, 84, 86, 88 sont des comptes de produits
 835 Dons et libéralités accordés (lorsque l’entreprise accorde des
cadeaux aux particuliers)
 845 Dons et libéralités obtenus (lorsque l’entreprise obtient des
cadeaux).
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Chapitre 4 : JOURNAL, GRAND LIVRE et BALANCE
1/ Le Journal :
Destiné à enregistrer, sans blanc ni altération, dans un ordre chronologique,
tous les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise. Le journal
commence toujours par les comptes débiteurs (en première position à
gauche) ensuite les comptes crédités (en deuxième position à droite).
Exemple : Passer les écritures suivantes au journal de l’entreprise puis

présenter le grand livre et la balance :
Le 02 mai : Vente de marchandises 2 500 000F par chèque ;
Le 03 mai : Vente de marchandises 3 000 000 F en espèce ;
Le 07 mai : Vente de marchandises 2 200 000F à crédit à Moussa ;
Le 10 mai : Moussa retourne 300 000F de marchandises
Le 15 mai : Moussa règle le solde de sa facture par chèque
Le 17 mai : Achat de marchandises 1 500 000F par chèque ;
LE JOURNAL
--------- 02 mai ---------
521 Banque 2 500 000
701 Vente 2 500 000
(Vente de m/ses)
----- 03 mai -----
571 Caisse 3 000 000
701 Ventes 3 000 000
(ventes de m/ses)
--------- 07 mai ---------
411 Clients 2 200 000
701 Ventes 2 200 000
(vente de m/ses)
----- 10 mai -----
701 Vente 300 000
411 Clients 300 000
(Retour / ventes de m/ses)
--------- 15 mai ---------
521 Banque 1 900 000
411 Clients 1 900 000
(Règlement du solde de la facture)
----- 17 mai -----
601 Achat 1 500 000
521 Banque 1 500 000
(Achat de m/ses)
Totaux 11 400 000 11 400 000
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2/ Grand Livre Général
Après avoir terminé le journal, les opérations sont reportées dans les
différents comptes. L’ensemble de ces comptes est appelé Grand Livre
Général.
A partir de l’exemple précédent le Grand livre général GLG est :
521 Bq 701 vente 571 Caisse

2 500 000 1 500 000 300 000 2 500 000 3 000 000
1 900 000 3 000 000 SD = 3 000 000
SC= 7 400 000 2 200 000
SD = 2 900 000
411 Clients 601 Achat

2 200 000 300 000 1 500 000
1 900 000 SD = 1 500 000
SD = 0
3/ La balance
Les comptes du Grand Livre sont soldés et virés dans un document appelé
balance. Le nombre de comptes du grand est égal au nombre de compte de
la balance. Les comptes sont classés dans l’ordre croissant : 101 ; 162 ; … ;
231 ; 24 ; …… 31 ; 401 ; 411 ; ….. 521 ; ….. ; 601 ; …… ; 701 ; …. 89. La
balance est annuelle, elle est tenue en fin d’exercice.
A partir de l’exemple précédent, nous avons 5 comptes, la balance se
présente :
Balance à 4 colonnes
Cptes Libellés Somme Solde
D C D C
411 Clients 2 200 000 2 200 000 0
521 Banque 4 400 000 1 500 000 2 900 000
571 Caisse 3 000 000 3 000 000
601 Achat 1 500 000 1 500 000
701 Vente 300 000 7 700 000 7 400 000
Totaux 11 400 000 11 400 000 7 400 000 7 400 000
Remarques sur Balance
1) l’ordre des comptes doit être respecté
2) total débit = total crédit
3) total somme débit (ou crédit) = total du journal
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Résumé du cours : le journal
Enregistrement des achats Enregistrement des ventes
----------- date ----------------- ----------- date -----------------
601 Achat de m/ses x 411 Clients x
401 Fournisseurs x 701 Ventes de marchandises x
(achat de m/ses à crédit) (ventes de m/ses à crédit)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

601 Achat de m/ses x 521 Banque x
521 Banque x 701 Ventes de marchandises x
(achat de m/ses par chèque) (Vente de m/ses par chèque)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

601 Achat de m/ses x 571 Caisse x
571 Caisse x 701 Ventes de marchandises x
(achat de m/ses en espèce) (Ventes de m/ses en espèce)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

401 Fournisseur x 701 Ventes de marchandises x
601 Achat de marchandises x 411 Clients x
(Retour / achat de m/ses ) (Retour /Ventes de m/ses)
---------------- ---------------------- --------------- ----------------------
*
Enregistrement des factures Enregistrement des factures
----------- date ----------------- ----------- date -----------------
605 Autres achats x 616 Transport de plis x
571 Caisse x 571 Caisse x
(Règl de la facture EDM en espèce) (Achat de timbre poste)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

628 Frais de télécommunication x 6462 Droit de timbre x
(Règl de la facture SOTELMA) (Achat de timbre fiscal)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

622 Location x 624 Entretien et réparation x
Règlement du loyer (Règl de la facture d'entretien)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

661 Salaire x 625 Prime d'assurance x
521 Banque x 571 Caisse x
(Salaire payé par virement bancaire) (Achat de la prime d'assurance)
---------------- ---------------------- --------------- ----------------------
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Constatation et paiement Salaires Constatation des charges sociales
----------- date ----------------- ----------- date -----------------
661 Rémunération du personnel x 664 Charges sociales x
422 Personnel dû x 431 INPS x
(Constatation du Salaire) (Constatation)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

422 Personnel dû x 431 INPS x
(Règlement de salaire déjà constaté) (Paiement INPS déjà constaté)
Paiement de salaire non constaté ----------- date -----------------

661 Location x 664 Charges Sociales x
Règlement du salaire non déjà constaté (Paiement de INPS non constaté)
Constatation et paiement Impôts Facture EDM reçue et payée après

----------- date ----------------- ----------- date -----------------
641 Impôt et taxes x 605 Autres achats x
441 Etat x 401 Fournisseur x
(Constatation des impôts et taxes) (Facture reçue)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

441 Etat x 401 Fournisseur x
(Règlement des impôts déjà constaté) (Paiement de la facture reçue)
Règl des impôts non constatés reçue et payée le même jour

641 Impôts et taxes x 605 Autres achats x
Règlement des impôts non déjà constatés (Paiement de la facture)
Acquisition d’immobilisation Avance et Acompte versés

----------- date ----------------- ----------- date -----------------
245 Matériel de transport x 252 AAV immobilisation x
481 Fournisseur d’investissement x 571 Caisse x
(Acquisition de véhicule) (Avance versée sur commande)
----------- date ----------------- ----------- date -----------------

244 Matériel et mobilier x 4091 AA versé sur marchandises x
481 Fournisseur d’investissement x 571 Caisse x
(Ordinateur, mat de bureau, mobilier) (avance versée)
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Présentation d’une balance
Balance à 4 colonnes
Cptes Libellés Somme Solde
D C D C
101 Capital
162 Emprunt
231 Bâtiment
241 Matériel
284 Amortissement matériel
31 Stock m/ses
401 Fournisseur
411 Client
521 Banque
571 Caisse
601 Achat m/ses
6031 Variation stock
701 Vente de m/ses
Totaux
Balance à 6 colonnes:
Libellés Bilan d’ouverture Mouvements Soldes
D C D C D C
101 Capital
161 Emprunt
231 Bâtiment
245 Mat de tpt
31 Stocks
401 Fourniss
411 Clients
44 Dette Etat
481 Frs d’inv
521 Banque
571 Caisse
6031 Variation
605 Autres ac
6181 Voyages
701 Vente
707 Pr Acc
Totaux
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4. Les travaux d’inventaire : Stocks et amortissements
En fin d’exercice certains éléments d’actif sont évalués suivant leur valeur
réelle.
Inventaire des stocks :
Faire l’inventaire des stocks consiste à les mettre à jour. Il existe deux types
d’inventaire : permanent et intermittent
a/ l’inventaire permanent : cette méthode consiste à mettre à jour les
stocks de façon permanente. C’est-à-dire connaître l’état des stocks à tout
moment.
b/ L’inventaire intermittent : cette méthode consiste à mettre à jour les
stocks de façon périodique (mois, trimestre, semestre, année). Dans ce cas le
stock initial et le stock final sont déterminés par l’inventaire extracomptable.
LE JOURNAL
-------- 31-12 ----
6031 Variation de stock
31 Stock de m/ses
(annulation du stock initial)
--------- 31/12 ---------
31 Stock de m/ses XXXX
6031 Variation de stock XXX
(création du stock final)
Calcul de la dotation aux amortissements :
C’est la constatation de la perte de valeur d’un élément immobilisé et
amortissable. Les immobilisations amortissables sont : logiciels, Bâtiment,
matériel et frais d’établissement.
Annuité d’amortissement = Valeur d’origine * taux

Taux = 100 / durée de vie
Exemple : Un matériel est acquis, pour 5 00 000F le 01 janvier N durée de

vie 5 ans.
L’amortissement de l’année N = 5 000 000 * 20% = 1 000 000F
LE JOURNAL
-------- 31-12 ----
681 Dotation aux amortissements 1 000 000
2845 Amortissement du matériel de transport 1 000 000
(Dotation aux amortissements)
--------- 31/12 ---------
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Applications
Journal – grand livre-balance-compte de résultat et bilan
Exercice 27 :
01/01 : Mr COULOU crée une entreprise en apportant 8.000.000F et en
empruntant 2.000.000F. Il dépose l’ensemble des fonds à l’ECOBANK où son
compte est ouvert. Il acquiert les éléments suivants par chèque: Bâtiment : 3
000 000F ; Matériel et mobilier : 2 000 000F ; Stock de marchandises :
2 800 000F.
02/01 : Acquisition de matériel de bureau 400 000F à crédit ;
03/01 : Vente de marchandise 3 000 000 F moitié par chèque moitié en
espèce ;
05/01 : achat de marchandise 3 000 000F à crédit ;
06/01 : Retrait d’espèce à la Banque 500 000F ;
07/01 : vente de marchandise 7 000 000F moitié par chèque, moitié à crédit ;
10/01 : Versement d’espèce à la Banque 800 000F
15/01 : paiement de la facture d’EDM 50 000F en espèce
22/01 : paiement de la facture du téléphone : 20 000F en espèce.
30/01 : paiement des salaires du mois par virement bancaire 2.000.000F.
31/01 : Stock de marchandises est de 2 000 000F (stock final)
31/01 : Amortissement du Bâtiment 12 500F et celui du matériel 40 000F.
TAF :
1/ Dresser le bilan au 01er janvier
2/ Passer toutes les écritures du 01er au 31 janvier au journal ;
3/ Présenter le grand livre général ;
4/ Présenter la balance ;
5/ Présenter le compte de résultat ;
6/ Présenter le bilan au 31 janvier.
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Solution :
1/ le bilan au 01er janvier :
Actif Passif
Matériel 2 000 000 Emprunt 2 000 000
Stock 2 800 000
Banque 2 200 000
Total 10 000 000 Total 10 000 000
1/ Le Journal :
--- 01/01-- ---- 10/01
231 Bât 3 000 000 521 Banque 800 000
24 Mat 2 000 000 571 Caisse 800 000
31 Stock 2 800 000 --- 15/01--
521 Banque 2 200 000 605 EDM 50 000
101 Cap 8000 000 571 Caisse 50 000
161 Emp 2000 000 --- 22/01 --
Bilan 628 Tél 20 000
--- 02/01 --- 571 Caisse 20 000
244 Mat et Mob 400 000 --- 30/01 ---
481 Frs d'inv 400 000 661 Salaire 2 000 000
--03/01 -- 521 Banque 2000 000
521 Banque 1 500 000 ---- 31/12 ---
571 caisse 1 500 000 6031 Var 2 800 000
701 Vente 3000 000 31 Stocks 2800 000
--- 05 / 01 Annulation SI
601 Achat 3 000 000 ---- 31/12 --
401 Frs 3000 000 31 Stocks 2 000 000
--- 06/01 --- 6031 Var 2000 000
571 caisse 500 000 Création SF
521 Banque 500 000 --- 31/12 --
--07/01 -- 681 Dot amort 52 500
411 Clients 3 500 000 2831 Amot Bât 12 500
571 Caisse 3 500 000 2844 Amort MM 40 000
701 Vente 7000 000
Totaux 31 622 500 31 622 500
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3/ Grand Livre Général
D 521 Banque C D 571 caisse C D 601 Achat C

2 200 000 500 000 1 500 000 800 000 3 000 000
1 500 000 2 000 000 500 000 50 000 SD =
800 000 3 500 000 20 000
SD = 2 000 000 SD =
- D 31 stocks C D 6031 var st C D 244 MM C

2 800 000 2 800 000
2 000 0000 SD = 2 000 000 2 800 000 2 000 000 2 000 000
SD : 800 000 400 000 SD = 2 400 000
-
D 701 vente C D 681 dot amort C D 2831 amor Bât C
3 000 000
SC:10 000 000 7 000 000 52 500 SD : 52 500 SC : 12 500 12 500
- D 2844 amort MM C D 411 Client C D 401 frs C
SC : 40 000 40 000 3 500 000 SD : 3 500 000 SC : 3000000 3 000 000
- D 605 EDM C D 628 tél C D 661 salaire C
50 000 SD = 50 000 20 000 SD : 20 000 2 000 000 SD : 2 000 000
- D 231 Bât C D 101 Capital C D 161 empr C

3 000 000 SD : 3 000 000 8 000 000
SC : 8 000 000 SC : 2 000 000 2 000 000
-
D 481 Frs inv C
Sc : 400 000 400 000
-
M.KONATE 75 05 24 28 / 65 70 57 39 Page 41
3/ La Balance à 4 colonnes
Cpte Libellés Somme Solde
s D C D C
101 Capital 8 000 000 8 000 000
161 Emprunt 2 000 000 2 000 000
231 Bâtiment 3 000 000 3 000 000
244 Matériel 2 400 000 2 400 000
2831 Amortisement bâtiment 12 500 12 500
2844 Amort mat et mobilier 40 000 40 000
31 Stock m/ses 4 800 000 2 800 000 2 000 000
401 Fournisseur 3 000 000 3 000 000
411 Client 3 500 000 3 500 000
481 Fournisseur d’investissement 400 000 400 000
521 Banque 4 500 000 2 500 000 2 000 000
571 Caisse 5 500 000 870 000 4 630 000
601 Achat m/ses 3 000 000 3 000 000
6031 Variation stocks 2 800 000 2 000 000 800 000
605 Autre achat 50 000 50 000
628 Frais télécommunications 20 000 20 000
661 Rémun. du personnel 2 000 000 2 000 000
681 Dotation aux amort 52 500 52 500
701 Ventes 10 000 000 10 000 000
Totaux 31 622 500 31 622 500
4/ le compte de résultat:
Actif Passif
Achat 3 000 000 Vente 10 000 000
Variation de stock 800 000
Autres achats 50 000
Frais de télé 20 000
Frais de pers 2 000 000
Dotation aux amorts 52 500
Total charges 5 922 500 Total produit 10 000 000
Résultat net :
4 077 500
7/ le bilan de clôture :
3 000 000-12 500 Résultat net 4 077 500
Matériel 2 360 000
2400 000 – 40 000
Emprunt 2 000 000
Stock
2 000 000
Clients
3 500 000 Fournisseur 3 000 000
Banque
2 000 000 Fournisseur Invest 400 000
Caisse
4 630 000
Total 17 477 500 Total 17 477 500
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Exercice 28 : Tester votre niveau
01/02 : Mr HAIDARA crée une entreprise en apportant 8.000.000F et en
empruntant 4.000.000F. Il dépose l’ensemble des fonds à l’ECOBANK où son
compte est ouvert. Il acquiert les éléments suivants par chèque:
 Bâtiment : 4 000 000F
 Matériel : 2 500 000F
 Stock de marchandises : 2 100 000F.
02/02 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse 1.000.000F ;
03/02 : Vente de marchandise 4 000 000 F, 40% à crédit, 60% au comptant
dont 80% par chèque et 20% en espèce ;
05/02 : achat de marchandise dont 20% à crédit, 50% par chèque et le reste
750 000F en espèce ;
07/02 : vente de marchandise dont 75% à crédit et 25% au comptant dont
70% par chèque et le reste 375 000F en espèce;
17/02 : paiement de la facture d’EDM 150 000F en espèce
20/02 : paiement de la facture du téléphone : 120 000F en espèce.
2502 : paiement des salaires du mois par virement bancaire 3.000.000F.
28/02: Stock de marchandises est de 2 000 000F
28/02 : Amortissement du Bâtiment 200 000F et matériel 50 000F.
TAF :
1/ Dresser le bilan au 01er février
2/ Passer toutes les écritures du 01er au 28 février au journal ;
3/ Présenter le grand livre général ;
4/ Présenter la balance ;
5/ Présenter le compte de résultat ;
6/ Présenter le bilan au 28 février.
Solution : voir la solution de l’exercice 1
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Travaux Dirigés de comptabilité générale
Sujet 1
Vous êtes comptable dans la Société DIABY, on vous demande de présenter le compte Banque et le
compte caisse du mois d’avril :
07- 04 : Vente de marchandise 4 500 000 ; 1/3 par chèque, 1/3 en espèce et 1/3 à crédit au client ALY ;
08-04 : Achat de marchandise 1 200 000 ; 1/3 par chèque, 1/3 en espèce et 1/3 à crédit au fournisseur
TOURE ;
10-04 :règlement de la facture d’entretien du matériel informatique 25 000 F en espèce ;
15-04 : règlement de la facture EDM 90 000 F par chèque ;
20-04 : Achat de marchandise 5 000 000F par chèque ;
26-04 : vente de marchandise 4 800 000 F par virement bancaire ;
27-04 : retrait d’espèce à la banque pour alimenter la caisse 300 000F ;
28-04 : le client ALY règle sa facture du 07 avril, moitié espèce, moitié par virement bancaire ;
29-04 : l’entrepriseDIABY règle la facture du 08 avril deTOURE 40% en espèce et 60% par chèque.
521 Banque
Dates Libellés Sommes Solde
D C D C
571 Caisse
Libellés Sommes Solde
Dates D C D C
Sujet 2
Vous êtes comptable dans la Société KOUMA, on vous demande d’enregistrer les opérations du mois
de mars au journal :
01- 03 : Vente de marchandise 4 500 000 par chèque;
02-03 : Achat de marchandise 1 200 000 par chèque;
03-03 : retrait d’espèce à la banque pour alimenter la caisse 1 000 000F ;
04-03 : règlement de la facture EDM 90 000 F en espèce ;
05-03 : règlement de la patente 200 000F en espèce ;
06-03 : achat de carte téléphonique 25 000 F en espèce ;
07-03 : vente de marchandise 6 000 000 F au client TOURE ;
08-03 : TOURE retourne 20% des marchandises achetées le 07 mars ;
09-03 : TOURE règle le solde de sa facture 70% par virement bancaire et 30% en espèce ;
10- 03 : vente de marchandise 70% à crédit et le reste 300 000F par virement bancaire;
11-03 : achat de marchandise 2/5 à crédit et le reste 1 500 000F par chèque;
12-03 : vente de marchandise 60% à crédit, 20% par chèque et le reste 400 000F ;
13-03 :vente de marchandise 3 000 000F 40% à crédit et 60% au comptant dont 80% par virement
bancaire et 20% par caisse ;
14-03 :achat de marchandise 800 000F, 30% à crédit et 70% au comptant dont 70% par chèque et 30%
par caisse ;
15-03 :règlement des salaires du mois 5 000 000F par virement bancaire.
Sujet 3
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Vous êtes comptable dans la Société DOUCOURE, spécialisée dans la vente de
céréale. La société achète le riz à 200FCFA le kg et le revend à 300FCFA le kg et elle
achète le mil à 120FCFA et le revend à 170 FCFA le kg. L’entreprise dispose en stock
600kg de riz et de 400 kg de mil à la date du 31 janvier 2012. Pour le mois de février on
vous demande d’enregistrer les opérations au journal :
01- 02 : vente de 250 kg de riz et 160kg de mil par chèque;
02-02 : achat de 300 kg de riz et 200 kg de mil par chèque;
03-02 :vente de 100 kg de riz à crédit au client BERTHE ;
04-02 :BERTHE règle en espèce sa facture du 03 mars ;
05-02 :vente de 50 kg de mil et 30kg de riz à crédit au client MAIGA ;
06-02 :MAIGA règle le mil contre espèce ;
07-02 :MAIGA règle le riz par virement bancaire;
08-02 :achat de 700kg de riz et 800 kg de mil au fournisseur KEITA;
09-03 :la Société DOUCOURE règle la facture de KEITA par chèque ;
10- 03 : Vente de 1 200 kg de riz et de 1 140 kg de mil.
TAF :
1/ Passer les écritures au journal ;
2/ calculer les stocks restant en quantité à la date du 10 mars.
Sujet 4
Vous créez le 1 janvier 2012 une entreprise en apportant 25 000 000F et en empruntant
er
15 000 000F. Vous déposez l’ensemble de ces fonds à la BOA. Vous acquérez les
éléments suivants par chèque :
 Bâtiment 20 000 000F ;
 Les matériels 12 000 000F ;
 Les stocks de marchandises 14 000 000F dont 6 000 000f à crédit au fournisseur
LY
Complétez le bilan de cette entreprise.
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres
……………….. …………………
………………… ……………………
………………….. Dettes financières
……………………
…………………… ……………………..
………………….. ……………………..
…………………….. ………………………
…………………… ………………….
………………….. ……………………
Total actif Total passif
Sujet 5
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1er janvier N : MAIGA crée une entreprise en apportant 18 000 000 FCFA et en emprunt
12 000 000F. il dépose ces fonds à la BOA où son compte est ouvert. Il acquiert les
éléments : Bâtiment 15 000 000F ; Matériel 6 000 000F ; stocks de marchandises
8 200 000F.
TAF 1 :Dressez le Bilan d’ouverture de MAIGA
MAIGA effectue les opérations suivantes courant janvier N :

10 janvier N : vente de marchandise 7 000 000 FCFA par chèque ;
15 janvier N : achat de marchandise 3 200 000 FCFA par chèque ;
20 janvier N : retrait d’espèce 2 400 000 FCFA à la Banque pour alimenter la caisse ;
22 janvier N : vente de marchandise 3 000 000 FCFA, 40% à crédit et 60% en espèce ;
23 janvier N : achat de marchandise 1 400 000FCFA, 60% à crédit et 40% en espèce ;
25 janvier N : vente de marchandise 5 000 000 FCFA au client TOURE ;
26 janvier N : achat de marchandise 3 600 000 FCFA au fournisseur LY ;
27 janvier N :TOURE retourne 2 000 000FCFA de marchandise ;
28 janvier N :MAIGA retourne 600 000 FCFA de marchandise à LY ;
29 janvier N :TOURE règle 1 500 000 FCFA moitié par chèque et moitié en espèce ;
30 janvier N :MAIGA règle 2 000 000 FCFA à LY par chèque.
31 janvier N : le stock restant de marchandise 4 200 000FCFA ;
31 janvier N : l’amortissement mensuel du bâtiment 480 000FCFA et celui du matériel
120 000FCFA
TAF 2 : Passez toutes écritures du 01er janvier au 31 janvier au journal ;
TAF 3 :Présentez le grand livre général
TAF 4 :Présentez la balance générale
TAF 5 :Présentez le compte de résultat
TAF 6 :Présentez le bilan de clôture au 31 janvier N.
Annexe 1 : Bilan d’ouverture

Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres
Capital
Bâtiment Dettes financières
Matériels Emprunt
Stocks
Banque
Total actif Total passif
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Chapitre 6 : Les documents commerciaux
Ce sont des supports utilisés par des entreprises dans le cadre des achats/ventes : bon
de commande ; tarif des prix ; reçu ; chèque ; facture de DOIT ; facture d’AVOIR ; le
Billet à Ordre ; la lettre de change …
Section 1 : Présentation des documents commerciaux
1. Le bon de commande :
La vente de biens ou de marchandises commence généralement par la rédaction d’un bon de
commande. Un document qu’il est d’ailleurs prudent d’établir et de faire signer au client pour éviter une
contestation ultérieure sur l’existence et l’objet de la commande.
À cet égard, le bon de commande doit mentionner la nature et la quantité de biens vendus, le prix et la
TVA applicable. Il peut aussi indiquer la date de livraison. Les conditions générales de vente peuvent
également être inscrites au recto du bon de commande.
Une fois ce bon de commande signé, acheteur et vendeur sont, en principe, engagés, le premier à
retirer la marchandise et à payer le prix, le second à la livrer dans les conditions prévues.
Bon de commande
Il est établi par le client et envoyer au fournisseur
Nom et adresse du client
…………………………………………………………….
……………………………………..
……………………………..
BP : ………………….. CB : ………
Tél : ………………….. RC : ……..
……………………………………………………………………….
A: ……………………………………………………………………….
………………………………………………………………………..
Conditions de facturation : COMMANDE n° ……………………..
Délais de livraison : ……………..
Mode d’expédition : ……………….. Votre offre n° : ……………
Destinataire : …………………. ………………, le ……./ … / ……
Facturation : …………………….
Mode de paiement : ……………………..
Références Désignations Unités Quantités Prix unitaire Montant Observations
Le Directeur commercial
CB « Compte bancaire » ; RC « Registre de Commerce » ; BP « Boîte Postale ».

V/R « Vos références » ; N/R « Nos références »
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3. Facture
Toute entreprise qui vend un bien ou une prestation de services à un autre professionnel est tenue de
lui délivrer une facture comportant un certain nombre de mentions obligatoires. Mentions à faire figurer :
le nom, l’adresse du vendeur ; le nom et l’adresse du client ; la date de la facture ; le numéro de la
facture ; la désignation et la quantité des produits (ou des services) vendus ; la date de paiement et les
pénalités encourues en cas de paiement après cette date et les conditions d’escompte en cas de
paiement anticipé.
3.1. Les réductions commerciales sur une facture :
 La remise : est une réduction accordée au client compte tenu du volume des achats (sur la
facture de DOIT);
 Le rabais : est une réduction accordée au client compte tenu du défaut de commande (sur la
facture d’AVOIR) ;
 La ristourne : est une réduction accordée aux clients fidèles (sur la facture d’AVOIR).
3.2. La réduction financière : elle est due aux paiements anticipés promis par le client. Par exemple,
pour le paiement d’une facture de 500 000FCFA dans 3 mois, le client peut proposer le règlement dans
1 mois moyennant une réduction de 10%. Le montant de l’escompte serait de 500 000*10% = 50 000 et
le client ne paiera que 500 000 – 50 000 = 450 000F.
3.3. Les majorations commerciales
3.3.1. Les frais de transports :
Suivant les conditions stipulées dans le contrat de vente, les frais de transport n’apparaissent pas sur la
facture. Par conséquent aucune incidence comptable chez le client.
Ventes aux conditions franco de port :
Les marchandises sont livrées gratuitement par le fournisseur, les frais de transport n’apparaissent pas
sur la facture. Par conséquent aucune incidence comptable chez le client.
Ventes aux conditions départ : port forfaitaire
Le fournisseur se charge de l’expédition moyennant un prix forfaitaire : dans ce cas le port est un
produit au compte n°707.
Pour le client le port constitue une charge au compte n°611. Le port est soumis à la TVA 18%.
3.3.2. La Taxe sur la valeur ajoutée TVA 18%
La TVA est calculée et collectée par l’entreprise pour le compte de l’Etat. La TVA payée sur achats est
déduite de la TVA encaissée sur les ventes lors de la détermination de la TVA à décaisser.
Note : lors du versement d’une avance sur commande, la TVA n’est pas exigible, elle ne le sera qu’à la
livraison (on enregistre l’acompte TTC).
Note : si au cours d’un mois donné, la TVA déductible est supérieure à la TVA collectée, l’entreprise
dispose alors d’une créance sur l’Etat qui sera déduire sur la déclaration du mois suivant.
TVA = montant hors taxe HT * 18%
Montant toute taxe comprise TTC = hors taxe HT + TVA
Montant HT =
TVA récupérable = Achat HT * 18%
TVA facturée ou collectée = vente HT * 18%
TVA à décaisser = TVA collectée – TVA récupérable
3.4. Les avances et acomptes sur commandes
Lorsqu’un acompte ou une avance a été payé par le client, tant que le fournisseur n’a pas exécuté son
obligation (livraison des marchandises).
Exemple : le 02 sept le client A verse un acompte de 20 000F à son fournisseur B concernant une
commande qui sera livrée le 30 sept pour un montant de 60 000F HT.
Enregistrez les écritures du 02 sept
Solution
Chez le fournisseur Chez le client
571 Caisse 20 000 4091 AAV 20 000
4191 AAR 20 000 571 Caisse 20 000
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Exemple : la société BEMBUS a réalisé les opérations suivantes au mois de mars (TVA 18%) :
Achat : 200 000 HT ; vente : 350 000HT. Calculer la TVA à décaisser au titre du mois de mars ;
Solution :
TVA récupérable = Achat HT * 18% = 200 000*18% = 36 000
TVA facturée ou collectée = vente HT * 18% = 350 000*18% = 63 000
TVA à décaisser = TVA collectée – TVA récupérable = 63 000 – 36 000 = 27 000
Exemple : BEMBUS expédie à son client BUREAU la facture suivante : 20 armoires à 100 000 F l’unité,
remise 5%, règlement comptant moyennant un escompte de 2%TVA 18%.
Enregistrez cette opération chez client et chez le fournisseur.
Comptabilisation chez le fournisseur Comptabilisation chez le client
N°cpte Intitulé Débit Crédit N°cpte Intitulé Débit Crédit
411 Clients 2197160 601 Achat
673 Escompte 38 000 445 TVA récup
701 Vente 1900000 401 Fournisseur
443 TVA 335 160 773 Escompte
facturée
Exemple
Brut de :m/se
BEMBUS expédie
20*100 000 = à son 000
2 000 client BUREAU la facture suivante : 50 chaises à 200 F l’unité, port
forfaitaire 400FCFA, TVA 18%.
Remise 5% - 100 000
Enregistrez cette opération chez
Net commercial client
= 1 900 000et chez le fournisseur.
Escompte 2% - 38 000
Net financier 1 862 000
TVAComptabilisation
18% + chez335
le 160
fournisseur Comptabilisation chez le client
Net à payer
N°cpte Intitulé
2 197 160
Débit Crédit N°cpte Intitulé Débit Crédit
411 Clients 12 272 601 Achat 10000
701 Vente 10 000 611 transport 400
707 Port 400 445 TVA récup 1 872
443 TVA facturée 1 872 401 fournisseur 12 272
Brut de m/se 50*200 = 10 000 Brut de m/se 50*200 = 10 000

Frais de trpt + 400 Frais de trpt + 400
Montant HT = 10 400 Montant HT = 10 400
TVA 18% + 1 872 TVA 18% + 1 872
Net à payer 12 272 Net à payer 12 272
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- La facture de DOIT : c’est la première facture établie par le fournisseur.
Nom et adresse du fournisseur
……………………………………………………………….
………………………………………………….
………………………………..
BP : ………….. CB : ………
Tél : …………. RC : ………
DOIT
Noms : ……………………………………………………………….
BP : ….......... Tél : ………..…….…………. RC : ……..…………
Compte : ……..……………………… Banque : ….………………
Vos références : Votre commande n°…… du …./…./…. FACTURE n° ……….
Nos références :………………. Bamako, le …. / …. / ……
Par ………………….. date …………….n° bon de livraison……….
Poids total : ………………….. nombre de colis …………………..
Désignation Unité Quantité Prix unitaire Montant
Montant Brut ……………

Remise ………. ……………
Net commercial …………
Escompte ……. …………
Net financier …………
TVA 18% …………
Net à payer ……………
Arrêté la présente facture à la somme de : ………………………………………………..
…………………………………………………………………………………………..
Pour acquit Le fournisseur

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- La facture d’AVOIR : c’est la facture rectificative établie par le fournisseur.
C’est des raisons de : retour de marchandises ; de rabais ou d’escompte.
Nom et adresse du fournisseur
……………………………………………………………….
………………………………………………….
………………………………..
BP : ………….. CB : ………
Tél : …………. RC : ……
AVOIR
Noms : ……………………………………………………………….
BP : ….......... Tél : ………..…….…………. RC : ……..…………
Compte : ……..……………………… Banque : ….………………
V/R : Votre commande n°…… du …./…./…. AVOIR n° ……….
N/R :………………. Bamako, le …. / …. / ……
Par ………………….. date …………….n° bon de livraison……….
Poids total : ………………….. nombre de colis …………………..
Réf Désignations Unité Quantité Prix unitaire Montant
Montant Brut ………………..

Remise ………. …………………
Net commercial ……………….
Escompte ……. ……………….
Net financier ……………….
TVA 18% ………………
Net à déduire
Arrêté la présente facture à la somme de : …………………………………………………
………………………………………………………………………………………….

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4. Le reçu
C’est un document établi par le caissier pour justifier un paiement en espèce.
Bamako, le ……………………….
BP FCFA : ………….
Reçu de …………… FCFA Reçu de : …………………………………..……..

La somme de : …………………………………..
N° : …………… ……………………………………………………
Bamako, le ……/…./……
5. Le chèque de banque
Un chèque de banque est un moyen de paiement fiable, car il est émis par un établissement bancaire.
BANQUE ………………….……………………………………………….. B.P. FCFA : ……………………..

Payez contre ce chèque : …………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………………………………………
A l’ordre de : ……………………………………………………………………………………………………………
…………………., le
………../……………/………….
------PAYABLE A --------
…………………………. Compte n° ……………………….
………………………..
N° du chèque : ……………………………….
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Section 2 : application de facture
Facture de DOIT
Mode de calculs de la Factures :
La facture est calculée « en cascade », on ne doit pas faire la somme des pourcentages.
Marchandises Brut
Remises x% - x% * Brut
Net Commercial = Brut – Remise = NC
Escompte y% y%*NC
Net financier = NC – Escompte = NF
Port forfait + Port
Net Hors Taxe = NF + Port = HT
TVA = 18% * N HT + TVA
Net TTC= HT + TVA TTC
Emballages consignés + Emb
Avance payée - Av
Net à payer NàP
Enregistrement de la facture de DOIT :
La facture de DOIT chez le Fournisseur
------ date ------
411 Clients N à P Crédit
521 Banque N à P Chèque
571 Caisse N à P Espèce
673 Escte accordé Escpte
701 Vente Net C
7071 Port Port
443 TVA Facturée TVA
4194 Emballages Emb
--------- -----------
La facture de DOIT chez le Client

------ date ------
Net
601 Achat C
611 Trpt sur achat Port
445 TVA Récup TVA
4094 Emballages Emb
401 Fournisseur N à P crédit
521 Banque N à P chq
571 Caisse N à P espèce
773 Espte obtenu Escpt
--------- -----------
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Applications : Enregistrez les opérations chez Moussa
01-03 : Facture de Moussa, marchandise 5 000 000F, remise 5% escompte 2% ; port forfait 150 000F ;
TVA 18% emballages consignés 250 000F.
05-03 : facture à Moussa, marchandise4 000 000F, remise 5% et 2%, port 113 240F, escompte 1%,
TVA 18%.
07-03 : Facture de Moussa, marchandise ?, remise 10%, port 150 000F , TVA 18%, net à payer
2 301 000 F.
Solution :
-------- 01er mars ------------ ------------ 05 mars ------------ -------- 07 mars ------------
411clients 5 919 900 601 Achat 3 724 000 411clients 2 301 000
673 Escompte 95 000 445 TVA 684 000 701 ventes 1 800 000
701 ventes 4 750 000 611 Trpt 113 240 443 TVA 351 000
443 TVA 864 900 401 Frs 4 484 000 7073 Port 150 000
7073 Port 150 000 773 Escpte 37 240 Svt la facture de vente
4194 Emb 250 000 Svt la facture d’achat
Svt la facture de vente
* Comment reconstituer une facture ?
Vous disposez du net à payer TTC d’une facture, on vous demande de reconstituer la facture : remise
x% ; escompte y% ; port forfait P et TVA 18%.
 on calcule le net hors taxe = Net à P / 1,18 ;
 on calcule le net financier = Net HT - port ;
 on calcule le net commercial = Net financier / (1-y%) ;
 on calcule le montant brut = net commercial / (1-x%).
Eléments Calculs Reconstitution de facture
Brut B B = NC / (1-x%)
Remise x%*B -R
Net commercial NC = B - R NC = NF / (1-y%)
Escompte y%*NC -E
Net financier NF = NC - E NF = Net HT - port
Port forfait + Port
Net hors taxe Net HT Net HT = net à P / 1,18
TVA 18%*N HT + TVA
Net à payer Net à payer Net à P
Exemple : facture n°002 du 05 mars : Net à payer TTC 5 510 600F ; remise 5% et 2% escompte 1%,
port 61 550F et TVA 18%. Reconstituer la facture (c’est-à-dire le montant brut).
Solution :
 on calcule le net hors taxe = 5 510 600/1,18 = 4 670 000 F et
TVA = 4 670. 000*18%=840 600F
 on calcule le net financier = 4 670 000 – 61 550 = 4 608 450 F;
 on calcule le net commercial 1 = 4 608 450 / ( 1 – 0,01) = 4 655 000 et l’esc. = 4655000*1%=46550
 on calcule le net commercial 2 = 4 655 000 / (1 – 0,02)= 4 750 000
 on calcule le montant = 4 750 000 / (1 – 0,05) = 5 000 000 F.
Facture d’avoir ou rectificative : Les réductions
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La facture de DOIT est la facture établie au moment d’Achat/vente. La facture d’Avoir est la facture
rectificative de la facture de DOIT. C’est-à-dire des événements survenant après la facturation initiale
nécessitent des enregistrements comptables supplémentaires. Ces événements sont :
- des réductions de prix accordés ;
- des retours sur achats.
Une facture rectificative est alors établie : c’est la facture d’AVOIR.
2 – 1 –Les réductions à caractère commercial

Les réductions commerciales sont accordées aux clients. C’est un fait courant :
- pour des rabais, à la suite d’une réclamation pour raison quelconque ;
- pour les ristournes, les ristournes étant accordées périodiquement.
Calculer sur le volume des achats avec le client, il est normal que la ristourne soit accordée après
facturation.
Les rabais et ristournes supplémentaires
Facture d'AVOIR: réductions commerciales
Chez le fournisseur: AVOIR/vente Chez le client : Avoir/achat
débit crédit dates débit crédit débit crédit dates débit crédit
701 Ventes HT 401 Fournisseur Net dé
443 TVA fact TVA 601 Achat HT
411 clients Net dé 445 TVA récup TVA
Suivant avoir n° Suivant avoir n°
HT = Net commercial de la facture de DOIT x taux de rabais/remise/ristournes
Note : Le SYSCOA n’a pas prévu de compte 7019 RRR accordés sur ventes.
Escomptes supplémentaires
Les réductions financières sont accordées aux clients : pour les escomptes, lors d’un règlement anticipé
ou quand le client n’a pas tenu compte de l’escompte lors du règlement de la facture d’achat.
Facture d'AVOIR: réductions financières
673 esc accord HT 401 Fournisseur Net dé
443 TVA fact TVA 773 esc obtenu HT
HT = Net à payer hors taxe de la facture de DOIT x taux d'escompte
Retour de marchandises
En cas de retour de marchandise, on établit la facture d’avoir complémentaire à la facture initiale (c’est
à dire en tenant des remises, escomptes et TVA).
Facture d'AVOIR: retour de marchandises
701 Vente HT 401 Fournisseur Net dé
443 TVA fact TVA 601 achat net C
Net Commercial = Brut - Brut * remise de la facture de DOIT
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Exercice n°1
Vous êtes employé (e ) au service commercial de l’entreprise MALICOM 2000 avenue de la Nation
Bamako, BP : 215, tél : 20 22 30 90, Registre de Commerce n°412 ; Compte à la BDM-SA n°00226-
458.
Les conditions du bon de commande n°22 du 04 avril 2012, sont : remise 5%, paiement au comptant
sous escompte de 2%, TVA 18%. La facture est adressée aux établissements TOURE TECH, avenue
de la Nation Bamako, BP : 102, tél : 20 22 28 50, Registre de Commerce n°412 ; Compte à la BOA
n°11455.
Travail à faire :
1. Complétez la facture de DOIT du 30 avril 2012 (annexe 1)
2. Complétez le chèque n°6458 (annexe 2)
3. Présentez le reçu n°105 pour règlement en espèces (annexe 3)
……………………………………………………………….
………………………………………………….
BP : ………….. CB : ……… Tél : …………….. RC : ………
DOIT
Noms : ……………………………………………………………….
BP : ….......... Tél : ………..…….…………. RC : ……..…… Compte : …….……… Banque : ….………
V/R : Votre commande n°…… du …./…./…. FACTURE n° ………. Bamako, le …. / …. / …
Par ………………….. date …………….n° bon de livraison……………
Réf Désignation Unité Quantité Prix unitaire Montant
F06 Barre de fer rond de 06 1 barre 100 1 500
Remise ………. ……………
TVA 18% …………
Arrêté la présente facture à la somme de : ………………………………………………………..
Paiement 60% par chèque et 40% en espèce.

Annexe 2 :
Bamako, le ……………………….
BP FCFA : ……
Reçu de ………………… FCFA Reçu de : …………………………………..……..

La somme de : …………………………………..
N° : …………… Bamako, le ……/…./……
Annexe 3 :
BANQUE ………………….……………………………………………….. B.P. FCFA : ……………………..
A l’ordre de : ……………………………………………………………………………………………………………
…………………., le ………./……../…………..
------PAYABLE A --------
…………………………. Compte n° ……………………….
N° du chèque : ……………………………….
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Exercice n°2
Vous êtes employé (e ) au service commercial de l’entreprise PAPETERIE PLUS Boulevard du peuple
Bamako, BP : 102, tél : 20 21 31 91, Registre de Commerce n°915 ; Compte à la BIM-SA n°01125.
Les conditions du bon de commande n°18 du 07 mai 2012, sont : remise 10%, paiement au comptant
sous escompte de 2%, TVA 18%. La facture est adressée aux établissements DIA, avenue de la Nation
Bamako, BP : 100, tél : 20 29 28 50, Registre de Commerce n°402 ; Compte à la BOA n°10450.
Travail à faire :
1. Complétez la facture de DOIT du 30 mai 2012 (annexe 1)
2. Complétez le chèque n°411268 (annexe 2)
3. Présentez le reçu n°108 pour règlement en espèces (annexe 3)
……………………………………………………………….
………………………………………………….
BP : ………….. CB : ……… Tél : …………….. RC : ………
DOIT
Noms : ……………………………………………………………….
BP : ….......... Tél : ………..…….…………. RC : ……..…… Compte : …….……… Banque : ….………
V/R : Votre commande n°…… du …./…./…. FACTURE n° ………. Bamako, le …. / …. / …
Par ………………….. date …………….n° bon de livraison……………
Réf Désignation Unité Quantité Prix unitaire Montant
Remise ………. ……………
TVA 18% …………
Arrêté la présente facture à la somme de : ………………………………………………………..
Paiement 60% par chèque et 40% en espèce.

Annexe 2 :
Bamako, le ……………………….
BP FCFA : ……
Reçu de ………………………… Reçu de : …………………………………..……..

FCFA La somme de : …………………………………..
……………………………………………………
N° : …………… Bamako, le ……/…./……
Annexe 3 :
BANQUE ………………….……………………………………………….. B.P. FCFA : ……………………..
A l’ordre de : ……………………………………………………………………………………………………………
…………………., le ………./……../…………..
------PAYABLE A --------
…………………………. Compte n° ……………………….
………………………..
N° du chèque : ……………………………….
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Exercices n°3 :
Du grand livre auxiliaire des clients de l’entreprise COMACO-SA on retient le compte
suivant :
Débit Libellés Montant Crédit Libellés Montant
05.10 Fact. N°48 474 478 20.10 Avoir n°10 20 060
10.11 Fact n°64 597 080 05.11 Chèque n°802 454 478
08.12 Fact n°70 355 180 05.12 Traite n°42 597 080
20.12 Fact n°76 689 700
La COMACO accorde habituellement des ristournes trimestrielles à ses clients selon le
barème suivant :
Tranches de CA HT/trimestre
De 0 à 200 000 0%
De 200 001 à 350 000 5%
De 350 001 à 600 000 8%
De 600 001 à 800 000 10%
Au-delà de 800 000 12%
Par ailleurs le solde des opérations de chaque mois est payé le 05 du mois suivant soit
par chèque ou par traite.
TAF : sachant que le chiffre d’affaires TTC réalisé avec le client N.TRAORE est de
1.916.438F (TVA 18%) pour le dernier trimestre 99, on vous demande :
1. De présenter l’avoir n°A23 du 31.12.99 constatant la ristourne (annexe 1)
2. De présenter la traite n°562 du 05/01/2000 tiré sur TRAORE en règlement du
solde du compte (échéance 30 mars).
Renseignements bancaires et adresses :
 COMACO : BP 320, compte n°256.012.04 BMCD Bamako
 N.TRAORE : BP 2401 ; compte n°458.065.A BDM-SA Bamako
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Exercices n°4 :
L’entreprise ETOILE D’AFRIQUE BP E 1280 Bamako, compte bancaire n°718-10 B à la
BDM-SA, adresse à chacun de ses clients un relevé mensuel des factures du mois.
A cet effet, le décompte des factures adressées au client ISSA TOURE BP E 2180
Bamako compte n°110-408-02 à la BCS-SA, est le suivant pour le mois mai 2012 :
Dates N° factures Montant Montant

Doit Avoir
05.05.12 Facture n°108 634 400
09.05.12 Facture n°123 585 000
15.05.12 Avoir n°A50 237 650
20.05.12 Facture n°131 949 900
25.05.12 Avoir n°A54 291 000
31.05.12 Avoir n°A56 127 800
Trouvez le montant net qui est réglé de la façon suivante :
 31.05.2012 : paiement en espèce n°98 : 512 850 F
 01.06.2012 : chèque n°002186 pour solde.
Travail à faire :
1- Complétez le reçu (annexe 1)
2- Complétez le chèque (annexe 2).
Annexe 1 (à rendre)
Bamako, le ……………………….
BP FCFA : ……
Reçu de ………………………… Reçu de : …………………………………..……..

FCFA La somme de : …………………………………..
……………………………………………………
N° : …………… Bamako, le ……/…./……
Annexe 2 (à rendre)
BANQUE ………………….……………………………………………….. B.P. FCFA : ……………………..
……………………………………………………………………………………………………………………………
A l’ordre de : ……………………………………………………………………………………………………………
…………………., le
………../……………/………….
------PAYABLE A --------
…………………………. Compte n° ……………………….
………………………..
N° du chèque : ……………………………….
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Exercice 5:
Vous travaillez pour les Ets DIA spécialisé dans le négoce de « divers ». On
vous demande de compléter puis enregistrer les documents suivants au
journal classique :
DIA-SA DOIT n°21 CISSE DOIT n°60 DIA-SA DOIT n°22
01-févr BARRY 05-févr DIA-SA 12-févr DIALLO
marchandise 500 000 marchandise ……. marchandise …………….
remise 5% ,,,,,,,,,,,,,,, remise 5% ,,,,,,,,,,,,,,, remise 7% ,,,,,,,,,,,,,,,
remise 2% ,,,,,,,,,,,, Net Ccial ,,,,,,,,,,,, Net Ccial ,,,,,,,,,,,,
Net Ccial ,,,,,,,,,,,,,,, Escompte 2% ,,,,,,,,,,,,,,, Escompte 1% ,,,,,,,,,,,,,,,
Escompte 1% ,,,,,,,,,,,,,, Net financier ,,,,,,,,,,,,,, Net financier ,,,,,,,,,,,,,,
Net financier ,,,,,,,,,,,,, Port facturé 2 000 Port facturé 18 200
Port facturé 2 155 TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,, TVA 18% 666 180
TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,, Emb consignés 9 000
Emb consignés 5 000 Acompte versé 500 000
Net à payer ,,,,,,,,,,,,, Net à payer 8 300 000 Net à payer ,,,,,,,,,,,,,
EDM-SA DOIT EDM-SA DOIT STELMA DOIT

15-févr DIA-SA 17-févr DIA-SA 20-févr DIA-SA
Eau ,,,,,,,,,,,,,,,, Electricité ……………. Téléphone ………….
TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,,, TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,,, TVA 18% ……………
Montant/chèque ,,,,,,,,,,,, Montant chèque ,,,,,,,,,,,, Montant/chèque ………………
Timbre 200 Timbre 300 Timbre 200
Montant/espèce ,,,,,,,,,,,,,, Montant espèce 118 300 Montant/espèce 82 800
Payée en espèces, 71 000 Payée en espèces, Payée en espèces,
DIA-SA DOIT STAR DOIT TOYOTA DOIT

25-févr TOURE 27-févr DIA-SA 28-févr DIA-SA
Cadeau à la Camion 8 000 000
Clientèle Carburant 40 000 TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,,,
Petits articles 25 000 TVA 18% net à payer ,,,,,,,,,,,,,,,,
TVA 18% ,,,,,,,,,,,,,,,
Net à payer ,,,,,,,,,,,,,, Net à payer ,,,,,,,,,,,,,,
La TVA sur les cadeaux n'est La TVA sur les carburants n'est Payée par chèque,
pas déductible, pas déductible,
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Solutions aux exercices
Solution 1 :
Chez AMADOU Chez CISSE
montant D Montant C montant D Montant C
01/01/2000 01/01/2000
521 banque 2025655 601 achat de m/ses 47500000
411 client 2025655 611 transport 2000
673 escompte acc, 47500 445 TVA récup 846810
4191 A A reçues 1500000 521 banque 2025655
701 vente 4750000 401 fournisseur 2025655
7081 port 2000 773 escompte obt, 47500
443 TVA facturée 846810 4091 A A versées 1500000
03/01/2000 03/01/2000
601 achat 2500000 411 client 2950000
445 TVA récup 450000 701 vente 2500000
401 fournisseur 2950000 443 TVA facturée 450000
08/01/2000 08/01/2000
411 client 5203800 601 achat de m/ses 4500000
673 escompte acc, 90000 445 TVA récup 793800
443 TVA facturée 793800 773 escompte obt, 90000
10/01/2000 10/01/2000
443 TVA facturée 352800 773 escompte obt,
411 clients 2312800 601 achat de m/ses
673 escompte acc, 40 000 445 TVA récup
12/01/2000 12/01/2000
601 achat 9310000 411 client 10890942
445 TVA récup 1659042 673 escompte acc, 93100
4094 Emballages 10000 701 vente 9310000
611 transport 5000 443 TVA facturée 1659042
401 fournisseur 10890942 4194 Emballages 10000
773 escompte obt, 93100 708 port 5000
15/01/2000 15/01/2000
411 client 5310000 601 achat de m/ses 4500000
701 vente 4500000 445 TVA récup 810000
443 TVA facturée 810000 401 fournisseur 5310000
18/01/2000 18/01/2000
701 vente 90 000 401 fournisseur 106 200
443 TVA facturée 16 200 601 achat de m/ses 90 000
411 client 106 200 445 TVA récup 16 200
HT =4500000*2% HT =4500000*2%
24/01/2000 24/01/2000
601 achat 3 000 000 411 client 3 563 600
445 TVA récup 543 600 701 vente 3 000 000
611 transport 20 000 443 TVA facturée 543 600
401 fournisseur 3 563 600 708 port 20 000
25/01/2000 25/01/2000
401 fournisseur 35 636 673 escompte 30 200
773 escompte 30 200 443 TVA facturée 5 436
445 TVA récup 5 436 411 client 35 636
M.KONATE 75 05 24 28 / 65 70 57 39 Page 61
HT=3020000*1% HT=3020000*1%
26/01/2000
605 autres achats 35 000
445 TVA 6 300
6462 timbre 250
571 caisse 41 550
Solution 2:
DIA-SA DOIT n°21 CISSE DOIT n°60 DIA-SA DOIT n°22
01-févr BARRY 05-févr DIA-SA 12-févr DIALLO
marchandise 500 000 marchandise 8 000 000 marchandise 4 000 000
remise 5% 25 000 remise 5% 400 000 remise 7% 280 000
remise 2% 9 500 Net Ccial 7 600 000 Net Ccial 3 720 000
Net Ccial 465 500 Escompte 2% 152 000 Escompte 1% 37 200
Escompte 1% 4 655 Net financier 7 448 000 Net financier 3 682 800
Net financier 460 845 Port facturé 2 000 Port facturé 18 200
Port facturé 2 155 TVA 18% 1 341 000 TVA 18% 666 180
TVA 18% 83 340 Emb consignés 9 000
Emb consignés 5 000 Acompte versé 500 000
Net à payer 551 340 Net à payer 8 300 000 Net à payer 4 367 180
EDM-SA DOIT EDM-SA DOIT STELMA DOIT

15-févr DIA-SA 17-févr DIA-SA 20-févr DIA-SA
Eau 60 000 Electricité 100 000 Téléphone 70 000
TVA 18% 10 800 TVA 18% 18 000 TVA 18% 12 600
Montant/chèque 70 800 Montant chèque 118 000 Montant/chèque 82 600
Timbre 200 Timbre 300 Timbre 200
Montant/espèce 71 000 Montant espèce 118 300 Montant/espèce 82 800
Payée en espèces, Payée en espèces, Payée en espèces,
DIA-SA DOIT STAR DOIT TOYOTA DOIT

25-févr TOURE 27-févr DIA-SA 28-févr DIA-SA
Cadeau à la Camion 8 000 000
clientèle Carburant 40 000 TVA 18% 1 440 000
Petits articles 25 000 TVA 18% 7 200 net à payer 9 440 000
TVA 18% 4 500
Net à payer 29 500 Net à payer 47 200
La TVA sur les cadeaux n'est La TVA sur les carburants n'est Payée par chèque,
pas déductible, pas déductible,
M.KONATE 75 05 24 28 / 65 70 57 39 Page 62

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Généralités :

Définition et Objectif de la Comptabilité :

Deux frères créent une entreprise en apportant chacun 10 000 000F et en

Exo 7 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :

Exo 8 : au 31 décembre N, les éléments du bilan d’une entreprise sont :

Exercice 13 : L’entreprise ORANGE vous résume sa situation au 31

Exercice 14 : Une entreprise présente la situation :

Exercice 16 : A une date donnée, on vous soumet la situation d’une

Exercice 20 : Vous disposez des informations suivantes sur la situation de

Solution 7: Bilan au 31 déc (millier de F)

Solution 11 : Bilan d’ouverture

1/ Fortune = 56 000 000 – 7 500 000 = 48 500 000

 Présentation du compte de résultat

Charges Mtant Produits Mt

Total général des charges TC

Compte de résultat de l’exercice N

Compte de résultat de l’exercice N

Exercice 3 : au 31 décembre N les données d’une entreprise sont :

Débit Nom du compte Crédit

b/ Compte à colonnes mariées

c/ Comptes à colonnes séparées

Flux réel sortant de marchandise

Flux réel entrant de marchandise

Flux réel sortant de marchandise

Exemple 2: Analyser les opérations suivantes en termes de ressource et

Exercice 23 : Etablir le compte caisse de trois 3 façons :

Le compte schématique ou compte en T

Compte à colonnes mariées

Comptes à colonnes séparées

162 : Emprunt et dettes auprès des établissements de crédit

2/ Classe 2 : comptes d’actif immobilisé

213 Logiciels : les dépenses faites en vue d’acquérir le droit d’usage…Le

2441 Matériel de bureau (photocopieuse, machine à écrire)

4/ Classe 4 : Comptes de tiers

Exemple : Passer les écritures suivantes au journal de l’entreprise puis

521 Bq 701 vente 571 Caisse

411 Clients 601 Achat

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

Paiement de salaire non constaté ----------- date -----------------

Constatation et paiement Impôts Facture EDM reçue et payée après

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

Règl des impôts non constatés reçue et payée le même jour

Acquisition d’immobilisation Avance et Acompte versés

----------- date ----------------- ----------- date -----------------

Annuité d’amortissement = Valeur d’origine * taux

Exemple : Un matériel est acquis, pour 5 00 000F le 01 janvier N durée de

D 521 Banque C D 571 caisse C D 601 Achat C

- D 31 stocks C D 6031 var st C D 244 MM C

- D 2844 amort MM C D 411 Client C D 401 frs C

SC : 40 000 40 000 3 500 000 SD : 3 500 000 SC : 3000000 3 000 000

- D 605 EDM C D 628 tél C D 661 salaire C

50 000 SD = 50 000 20 000 SD : 20 000 2 000 000 SD : 2 000 000

- D 231 Bât C D 101 Capital C D 161 empr C

MAIGA effectue les opérations suivantes courant janvier N :

Brut de m/se 50200 = 10 000 Brut de m/se 50200 = 10 000