UNIVERSITE CATHOLIQUE D’AFRIQUE CENTRALE

Faculté des Sciences Sociales et de Gestion

Année académique 2019-2020

CYCLE DE MASTER BANQUE ET FINANCES 1ère ANNEE

Epreuve de Comptabilité Bancaire I: Session de janvier/février 2020.

DUREE : 5 H

Enseignant : Youndjeu Lianou

L’épreuve comporte deux parties, les deux parties sont indépendantes, le

candidat pourra les traiter dans l’ordre de son choix.

PREMIERE PARTIE : QCM/BILAN

I) QCM : 11 Points

Il est demandé aux candidats de lire attentivement puis de choisir la

bonne réponse en mettant une X dans la case concernée. Le candidat peut
choisir une ou plusieurs réponses selon les cas ; tout en sachant que les
mauvaises réponses choisies compteront négativement et les bonnes
positivement. Exemple si une question admet deux réponses, si le
candidat coche une bonne et une mauvaise la note à attribuer est 0 ; qui
est la note minimale par question.

Lorsque le candidat estime qu’aucune des réponses proposées ne

correspond pas à la question posée, il peut alors cocher ARNC (Aucune
Réponse N’est Correcte).

1) S’agissant de la comptabilité bancaire vous dites :

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  C’est une comptabilité qui utilise le plan comptable général ;
 C’est une comptabilité qui utilise le plan comptable OHADA ;
 C’est une comptabilité qui utilise un plan comptable
spécifique ;
 ARNC

2) Les établissements bancaires tiennent :

 Une comptabilité commerciale et une comptabilité générale de
la banque ;
 Une comptabilité liée à l’activité de banque et une
comptabilité générale ;
 Une comptabilité générale et une comptabilité analytique de la
banque ;
 ARNC

3) L’adoption du plan comptable des établissements de crédits COBAC

est :
 Obligatoire pour toutes les banques d’Afrique ;
 Obligatoire pour toutes les banques de la zone CEMAC
uniquement ;
 Obligatoire pour tous les établissements de crédits de la zone
CEMAC ;
 ARNC
4) Les établissements de micro finance pour leurs activités;
 Utilisent le PCEC ;
 Utilisent le plan OCAM ;
 Ont un plan comptable similaire au PCEC ;
 ARNC
5) L’enregistrement des opérations est :
 Fortement règlementé et les assujettis sont tenus le respecter;
 Facultative laissant ainsi le libre choix à chaque assujettis
d’élaborer ;
 Ce fait comme dans les entreprises commerciales et
industrielles ;
 ARNC
6) S’agissant de la nomenclature des comptes, les comptes de la classe
3
 Concernent les opérations d’inventaire ;
 Enregistrent les opérations d’investissement de la banque sur
le marché monétaire ;
 Traitent des opérations entre la banque et ses fournisseurs ;

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  ARNC
7) Dans le bilan, les dépôts collectés auprès des clients figurent :
 Dans la classe 3 ;
 Au passif du bilan ;
 A l’actif du bilan ;
 ARNC
8) Lorsqu’un client effectue un versement au guichet d’une banque :
 Son compte est débité ;
 L’encaisse de la banque diminue ;
 Le compte d’encaissement du client est crédité
 ARNC
9) Le compte ordinaire d’un client ;
 Diminue lors des retraits et augmente lors des versements ;
 Augmente lors des retraits et diminue lors des versements ;
 Est crédité lorsque la banque accorde le crédit au client ;
 Est classé au passif du bilan lorsque le solde devient débiteur
 ARNC
10) Lorsque le compte ordinaire du client est créditeur, cela
signifie :
 Que la banque à gagner de l’argent ;
 Que le client doit verser de l’argent à la banque pour solder sa
créance ;
 Que la banque sera tenue de reverser cette somme au client ;
 ARNC
11) Le compte d’engagement du client selon vous est :
 Toujours classé au passif du bilan pour matérialiser la dette du
client vis-à-vis de la banque ;
 Toujours classé à l’actif du bilan pour matérialiser la créance
de la banque envers son client ;
 Toujours classé dans le compte d’exploitation pour servir au
calcul du PNB ;
 ARNC
12) Le compte caisse doit avoir un solde toujours :
 Nul ;
 Créditeur ;
 Correct ;
 ARNC.
13) Le compte caisse est un compte :
 A existant ;
 Réciproque ;
 De l’actif du bilan ;
 ARNC.
14) Le compte caisse présente toujours ;

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 Un solde nul,
Un solde théorique et un solde unique ;
Un solde théorique et un solde réel ;
ARNC
15) Lorsqu’un client effectue un versement à la caisse :
 Le solde théorique de la caisse augment et l’encaisse
diminue ;
 L’encaisse augmente et le compte du client augmente ;
 Le solde théorique augmente et l’encaisse augmente ;
 ARNC.
16) S’agissant de la caisse, lorsque le solde théorique est différent
de l’encaisse :
 Il y a un profit si la différence est positive ;
 On parle de différence de caisse à régulariser ;
 On dit qu’il y a manquant de caisse ;
 ARNC.
17) Lorsque le solde théorique de la caisse est supérieur à
l’encaisse :
 Il y a excédent de caisse à régulariser ;
 Il y a manquant de caisse à régulariser ;
 Il y a une différence dans le versement ;
 ARNC.
18) Les opérations enregistrées dans le compte ordinaire du client
comportent :
 Une date comptable et une date de valeur ;
 Une date de valeur qui sert au calcul des intérêts ;
 Une date du jour qui sert au calcul des intérêts ;
 ARNC.
19) Le 07/01/2015 Aboudou Zanga a effectué un versement de
250 000 Francs CFA dans son compte d’épargne :
 La date de valeur est le 06/01/2015 ;
 La date de valeur est le 08/01/2015 ;
 La date de valeur est le 15/01/2015 ;
 La date de valeur est le 16/01/2015 ;
 ARNC.
20) Le 16/01/2015 Aboudou Zanga effectue un retrait de 50 000
Francs CFA de son compte d’épargne :
 La date de valeur est le 16/01/2015 ;
 La date de valeur est le 15/01/2015 ;
 La date de valeur est le 01/01/2015 ;
 ARNC
21) En matière bancaire le PNB signifie :
 Produit National Brut ;

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  Production Net de Base ;
 Produit Net Bancaire ;
 ARNC.
22) Le PNB représente pour un établissement bancaire :
 Son profit brut ;
 Son résultat avant impôt ;
 Son chiffre d’affaire ;
 ARNC
23) Le PNB est égale à :
 Marge sur ressources + marge sur services + commissions ;
 Marge d’intermédiation + les commissions ;
 Marge sur ressource + marge sur emplois + les commissions.
 Produits d’exploitation bancaire – charges d’exploitation
bancaires.
 ARNC.
24) Selon vous la Marge sur ressource provient :
 Des activités accessoires de la banque ;
 Des activités de la trésorerie de la banque ;
 Des opérations de collecte de ressources ;
 ARNC.
25) La Marge sur ressource est :
 Egale aux produits sur opérations de trésorerie – les charges
sur opérations de trésorerie ;
 Marge d’intermédiation – marge sur emplois ;
 PNB – ME – Commissions ;
 ARNC

On extrait de la balance comptable de la Banque Régionale de

l’Ouest (BRO) les informations suivantes relatives à son compte
d’exploitation au 31/12/2014.

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 compte intitulé Debit credit

60 Charges sur Opérations de trésorerie et Opérations I nterbancaires

298,5
601 Intérêts sur Opérations du marché monétaires 250
602 Intérêts sur autres valeurs données en pension 10
603 Intérêts sur emprunts et comptes à terme 15
604 Intérets sur emprunts au jour le jour 1
606 Commissions sur opération de trésorerie et interbancaires 22,5
61 Charges sur Opérations avec la clientèle et de crédit bail 603
611 Intérêts sur dépôts à régime spécial 185
612 Intérêts sur dépôts à terme 73
613 Intérêts sur comptes sur livrets 345
614 Intérêts sur autres comptes à vue 0
619 Intérêts sur autres comptes de la clientele 0
62 Charges sur Opérations bancaires diverses 28,35
623 commissions, frais et perte sur opération de change 25,5
624 commissions sur engagements par signature 2
626 Autres commissions et frais 0,85
63 Charges sur ressources permanentes 7
631 Intérêts sur ressources permanentes 6,55
632 Commissions 0,45
70 521,75
701 Intérêts sur opération du marché monétaire 425
702 Intérêts sur autres valeurs reçues en pension 13
703 Intérêts sur prêts et comptes à terme 15,5
704 Intérêts sur prêts au jour le jour 18
705 Intérêts sur comptes à vue 45
706 Commissions sur opérations de trésorerie et interbancaires 5,25
71 Produits sur opérations avec la clientèle 991
711 Intérêts sur crédits à long terme 15
712 Intérêts sur crédits à moyen terme 85,75
713 Intérêts sur crédits à court terme 102
714 Intérêts sur comptes debiteurs de la clientèle 412,5
717 commissions sur opérations avec la clientèle 375
719 Autres produits 0,75
72 Produits sur opérations diverses 8,45
73 Produits du portefeuilles tires et des prêts à souscription obligatoire 52,25
74 produits accesoires 14,45
76 profit exceptionnels 6,55
936,85 1594,45

Nota : autres produits= commissions ; produits sur opérations

diverses=commissions.

26) Le Produit Net Bancaire (PNB) est de ;

 657,6
 636,6
 628,15
 ARNC

27) La Marge sur ressources est de :

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  230,50
 240,50
 245,50
 ARNC

28) La marge sur emplois est de :

 49,5
 49,95
 39,75
 ARNC
29) Les commissions nettes s’élèvent à :
 331,20
 1130,20
 1143,20
 ARNC
30) On en déduit alors que la Marge d’Intermédiation est de :
 280 ;
 290,45 ;
 285,25
 ARNC.
31) Un versement de 1 500 000 Francs CFA, a été effectué par Mr
PETGA, mais son compte ordinaire n’a été crédité que de 150 000
francs CFA quel est la bonne façon de corriger cette erreur parmi les
propositions suivantes :
 Créditer le compte Mr PETGA du complément soit 1 350 000
francs CFA ;
 Débiter le compte Mr PETGA du complément soit 1 350 000
francs CFA ;
 Débiter le compte de Mr PETGA de 150 000 F CFA puis le
Créditer de 1 500 000 francs ;
 Créditer le compte de Mr PETGA de 150 000 F CFA puis le
débiter de 1 500 000 francs CFA ;
 ARNC.
32) Pour effectuer un retrait sur son compte ordinaire Mr Kamga
doit endosser son chèque, selon vous il s’agit :
 D’un endos translatif de propriété ;
 D’un endos par reconnaissance ;
 D’un endos pour procuration ;
 ARNC.
33) Mr Kamga effectue une remise de chèque à l’encaissement en
prenant soin de l’endosser, selon vous il s’agit :
 D’un endos pour acquit ;
 D’un endos translatif de propriété ;

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  D’un endos pour avis conforme ;
 ARNC.
34) Jean et pierre sont deux clients de la Banque Régionale l’Ouest
(BRO) située en zone CEMAC, Pierre est bénéficiaire d’un chèque tiré
par jean. Pour encaisser la provision de ce chèque, Pierre doit :
 Faire un endos pour acquit ;
 Faire une remise à l’encaissement ;
 Faire un endos pour procuration ;
 ARNC.
35) Si jean et pierre ne se trouvent pas dans la même agence, le
compte de Pierre sera Crédité par :
 Par le débit du compte 381 DAP opération ;
 Par le débit du compte 561 BEAC ;
 Par le débit du compte 415 encaissement chèque ;
 ARNC
36) Lorsqu’une opération concerne deux agences d’une même
banque on parle d’une opération :
 Inter service ;
 Inter bancaire ;
 Inter agence ;
 Intra-agence ;
 ARNC.
37) Lorsqu’une opération concerne deux agences d’une même
banque, le traitement comptable de l’opération exige l’utilisation :
 Du compte 381 DAP Inter-service ;
 Du compte 452 liaison inter-agence ;
 Du compte 561 Banque centrale;
 ARNC.
38) En supposant que Jean et Pierre soient domiciliés dans deux
banques, Jean à la Banque Régionale de l’Ouest (BRO) et Pierre au
Crédit du Centre (CC) si Pierre est bénéficiaire d’un chèque tiré par
jean, l’encaissement se fera par le mécanisme de :
 De l’escompte ;
 Du virement ;
 De la compensation
 ARNC.
39) Lorsqu’une opération concerne deux agences de deux banques
résidentes on parle d’une opération :
 Inter service ;
 Inter bancaire ;
 Inter agence ;
 Intra-agence ;
 ARNC

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 40) Lorsqu’une opération concerne deux agences de deux
banques résidentes, le traitement comptable de l’opération exige
l’utilisation:
 Du compte 381 DAP Inter-service ;
 Du compte 452 liaison inter-agence ;
 Du compte 561 Banque centrale
 ARNC.
41) Aboudou Zanga sollicite la Banque Régionale de l’Ouest pour
l’émission d’un chèque certifié ; n’ayant pas de compte dans les
livres de la BRO , vous :
 Dites que l’opération n’est pas possible ;
 Emettez le chèque en débitant le compte de 452 liaison inter
agence ;
 Emettez le chèque en débitant le compte 381 DAP opération
du montant du chèque augmenté des frais TTC.
 Emettez le chèque en débitant le compte 381 DAP opération
du montant du chèque.
 ARNC.
42) Lorsque le banquier émet un chèque certifié, il bloque la
provision en :
 Débitant le compte 381 DAP chèque certifié ;
 Créditant le compte 452 DAP chèque certifié ;
 Créditant le compte du client du montant du chèque
augmenté des frais ;
 ARNC.

43) L’escompte pour vous est :

 Une opération d’encaissement de la valeur d’un effet ;
 Une opération de crédit ;
 Une opération qui consiste à encaisser la valeur d’un effet
avant son échéance ;
 Une opération de compensation ;
 ARNC.
44) Parmi les valeurs suivantes, indiquez celles qui sont
escomptables par le banquier :
 Le warrant ;
 Le chèque ;
 Le billet à ordre ;
 La lettre commande ;
 ARNC

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 45) Parmi les propositions suivantes lesquelles correspondent aux
techniques utilisées par les banques pour l’escompte des effets de
commerce :
 La technique d’escompte rationnelle ;
 La technique d’escompte en valeur ;
 La technique d’escompte commerciale ;
 La technique d’escompte en intérêts ;
 ARNC

La Société des Etablissements TCHANA (SET) Sarl BP 249 Yaoundé sollicite

son banquier la Banque Régionale de l’Ouest (BRO) pour l’escompte d’un
effet de commerce de F CFA 85 000 000 accepté par la société Tout Va
Bien (TVB). La banque consent aux conditions suivantes :

 Taux d’intérêt 12% l’an ;

 Commissions d’endos 0.5% (commission prorata temporis) ;
 Commissions d’acceptions 0.1% (flat) ;
 Commissions de manipulation 0.1% maximum 50 000 F CFA ;
 Commission d’avis de sort 0.1 % minimum 15 000 maximum
75 000 F
 Frais fixe 25 000 F
 Tva 19,25%
 Nombre de jour restant à courir 55 jours ;
 Jours de banque : 5 jours.
 Nombre de jour réel (365).

En vous appuyant sur cet exercice, indiquer les réponses appropriées au

traitement comptable de cette opération.

46) Le net en compte figurant sur le bordereau d’escompte est :

 82 810 538 F CFA ;
 82 608 044 F CFA ;
 82 636 972 F CFA ;
 85 000 000 F CFA ;
 ARNC.
47) Le montant des agios HT figurant sur le bordereau d’escompte
est de :
 1 981 575 F CFA ;
 2 005 833 F CFA ;
 1 836 027 F CFA ;
 ARNC.

48) Le compte d’engagement du client est crédité de 82 608 044 F

CFA comme suite :

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  301 compte d’engagement SET 82 608 044 F CFA ;
 415 compte d’engagement SET 82 608 044 F CFA ;
 321 compte d’engagement SET 82 608 044 F CFA ;
 ARNC.
49) Le compte d’engagement du client est crédité de 85 00 000 F
CFA comme suite :
 301 compte d’engagement SET 85 000 000 F CFA ;
 415 compte d’engagement SET 85 000 000 F CFA ;
 321 compte d’engagement SET 85 000 0000 F CFA;
 320 compte d’engagement SET 85 000 0000 F CFA;
 ARNC.

50) A l’échéance de l’effet, le compte ordinaire de SET Sarl peut :

 Etre crédité en contrepartie d’un compte 371 ;
 Etre crédité en contrepartie d’un compte 452 ;
 Etre débité en contrepartie d’un compte 452 ;
 Etre crédité en contrepartie d’un compte 561 ;
 ARNC
51) Le montant de commissions portées en comptes de produits
est :
 1 981 575 F CFA ;
 2 005 833 F CFA ;
 1 836 027 F CFA ;
 ARNC.

52) Lorsque l’effet est impayé à l’échéance lequel des comptes

suivant est débité par le crédit du compte d’engagement ?
 415 : encaissement effet ;
 561 : banque centrale ;
 371 : Compte ordinaire SET SARL ;
 ARNC.
53) Lorsque l’effet est payé à l’échéance lequel des comptes
suivant est débité par le crédit du compte d’engagement ?
 415 : encaissement effet ;
 561 : banque centrale ;
 371 : Compte ordinaire SET SARL ;
 ARNC.

En supposant que la Société des Etablissements Tchana opte pour

l’escompte en valeur.

54) Son compte ordinaire est :

 crédité de la valeur nette d’agois (val j+55);
 débité de la brut de l’effet (valeur j+60) ;

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  crédité de la valeur nominale de l’effet (val j+55) ;
 crédité de la valeur nominale de l’effet (val j+60)
 ARNC.
55) Dans l’escompte en valeur les intérêts sont calculés et payé :
 Seulement à l’échéance de l’effet, si celui est payé ;
 Seulement à l’échéance de l’effet quel que soit le sort de
l’effet ;
 A chaque arrêté périodique des comptes ;
 En fin d’année en fonction de ce que le client à utiliser ;
 ARNC.

56) L’escompte en valeur s’appuie pour calculer les intérêts, sur la

notion :
 Délai d’encaissement ;
 De date de valeur ;
 De date d’opération ;
 ARNC.

II) Bilan : 3 Points. On vous donne ci-dessous, le Bilan de la Banque de

Solidarité (SolBank) au 31/12/2019.

ACTIF Bilan de la Banque de Solidarité au 31/12/2019 (million de F CFA)

Immobilisations 1 218

6) ……………………………………………………. ……………
7) ……………………………………………………. ……………
8) ……………………………………………………. …………….
…………….
9)……………………………………………………
…………….
10) …………………………………………………..
Chèques et effets à recevoir 390
Titre de placement et valeur reçues en pension 73 275

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 Compte de régularisation 5 335
Autres opérations Interbancaires et de trésorerie 41339

TOTAL ACTIF

Bilan de la Banque de Solidarité au 31/12/2019 (en million de F CFA) PASSIF

Capital 7 000
Réserves, RAN, provision pour risques généraux 5 207
1) …………………………………………… …………..
2) …………………………………………… ……………
3) ……………………………………………. ……………
4) ……………………………………………. ……………
5) …………………………………………… …………….
Compte de régularisation et divers 7 553
Banque et établissements financiers 6 000

TOTAL PASSIF

Informations complémentaires :

Bons de caisse : 9 000

Crédit à Long Terme : 820

Compte exigible après encaissement : 435

Crédit à Moyen Terme : 15 900

Crédit à Court terme : 31 160

Dépôt à terme : 28 000

Comptes épargne : 958

Compte débiteurs de la clientèle : 6 108

Comptes Créditeurs à vue : 127 000

Titres de participations et titres immobilisés : 15 608

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Travail à faire : Utiliser les informations ci-dessus pour reconstituer le bilan
complet de la SolBank et vérifier l’équilibre bilanciel.

Nota : l’ordre des éléments dans le bilan doit être respecté

Deuxième partie : Opérations de dépôts

Exercice I 6 Pts

Le 15 avril 2019, Mr Ousmanou souscrit un BC de 250 millions de F CFA au

guichet de la Caisse Régionale de l’Ouest (CRO) aux conditions suivantes:

Taux intérêt 5% l’an

Durée de placement trois mois.

Retracez toutes les écritures comptables enregistrées depuis la

souscription jusqu’au remboursement, sachant que la banque intègre les
intérêts courus aux comptes de résultats lors de chaque arrêté mensuel
dans les deux hypothèses suivantes :

1° Les intérêts sont précomptés,

2° Les intérêts sont post comptés.

Pour chacune des hypothèses ci-dessus, envisagez un remboursement par

anticipation du BC en date du 15 juin 2019, sachant que la banque
applique une pénalité de moins 1 point en cas de remboursement anticipé.

Déterminez les intérêts versés au client dans chaque cas.

BONNE COMPOSITION

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