Module 2

LE CYCLE COMPTABLE
Module 2 - Le cycle comptable
Acquisitions de connaissance :

À la fin de ce module, vous devriez avoir compris :

• Les concepts et définitions qui sous-tendent la comptabilité
• Comment saisir des transactions dans un grand livre et en extraire une balance
• L'importance de la balance comptable
• Comment clôturer la période comptable et en ouvrir une nouvelle
Module 2 - Le cycle comptable
L'objectif général de ce module est de passer de l'équation
comptable à l'enregistrement des transactions par le biais de
débits et de crédits.
Les sous-objectifs sont de :
• Introduire les concepts de comptabilité d'exercice, de
continuité d'exploitation, d’opération, de comptabilisation et
d'évaluation
• Approfondir les définitions présentées
• Échanger sur le cycle comptable
• Introduire les notions de grand-livre, de journal et la balance
des comptes
Module 2 - Thèmes
2.1 Concepts sous-jacents
2.2 Opérations, comptabilisation et évaluation
2.3 Actifs
2.4 Passif
2.5 Fonds propres
2.6 L'équation comptable et le cycle comptable
2.7 Autres questions
2.8 Conclusion sur le cycle comptable
2.9 Exercices
2.1 Concepts sous-jacents

Comptabilité

Continuité Comptabilité
d'activité d’engagement
2.2 Éléments, comptabilisation et évaluation
• Ressource contrôlée par l'entreprise en raison des
Actifs événements passés, dont des avantages économiques
sont attendus pour l'entreprise

• Obligation actuelle de l'entreprise découlant

Passif d'événements passés, dont le règlement est Il devrait en
résulter une sortie de ressources de l'entreprise

Équation • Actif - passif

Éléments du compte de résultat

• Recettes / Gains

Produits • Accroissements d’actif et diminutions de passif qui se soldent par

des augmentations de capitaux propres autres que celles se
rattachant aux apports des titulaires de droits patrimoniaux

• Diminutions d’actif et accroissements de passif qui se soldent par des

Charges diminutions de capitaux propres autres que celles se rattachant aux
distributions aux titulaires de droits patrimoniaux
Comptabilisation et évaluation

• Il est probable que l'avantage économique ira à

Reconnaissance l'entreprise ou en proviendra
• L’élément a un coût qui peut être mesuré avec fiabilité

Mesure/évaluatio • Coût historique

n
États financiers
• État de la situation financière

Bilan • Photographie de la situation financière

• Ce que l’entreprise possède (actif), ce qu’elle doit (passif) et les
capitaux propres (ou le capital)

Compte de • État des profits et pertes (ou résultat global)

• Mesure si l'entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte
résultat • Mesure la performance de l’entreprise (revenus - dépenses)

Tableau des flux • Combien de trésorerie a été générée ou consommée par l'entreprise
de trésorerie
2.3 Actifs

Actifs • Actifs courants

• Actifs non courants

• Trésorerie
Exemples d'actifs • Créances
courants • Stocks
• Charges constatées d'avance
2.4 Passif

Passif • Passif à courant

• Passifs non courants

• Dettes
Exemples de • Salaires à payer
passifs courants • Intérêts à payer
• Produits constates d’avance
2.5 Fonds propres

Capitaux fournis
par les • Capital versé

propriétaires
Bénéfices non • Profits ou pertes d'exploitation
distribués
Concepts et définitions utilisés en
comptabilité : Points clés à retenir
 La continuité de l'exploitation signifie que l'entreprise continuera à
fonctionner dans un avenir prévisible.

 Le concept de comptabilité d’engagement signifie que les produits sont

comptabilisés lorsqu'ils sont acquis et les charges sont comptabilisées
lorsqu'elles sont encourues.

 Les composantes du bilan sont l'actif, le passif et les capitaux propres.

 Les composantes du compte de résultat sont les produits et les charges.

Quiz rapide
1. Qu'entend-on par continuïté d’activité ?

2. Que signifie la comptabilité d’engagement ?

3. Quelle est la définition d'un actif ? - Pouvez-vous donner un

exemple ?

4. Quelle est la définition d’un passif ? - Pouvez-vous donner

un exemple ?
 Identifier les
transactions
et les
engagements
Ouverture de Préparer les
la nouvelle écritures du
période journal

2.6
Le cycle
comptable Clôturer les
comptes
Réaliser le
grand livre

Préparer les Préparer la

états balance des
financiers comptes
2.6 Suite de l'équation comptable

Actif = Passif + Fonds propres

L'équation comptable est la base de la comptabilité en partie double

L'équation élargie est la suivante

Actif + dépenses + Compte courant = Passif + recettes + fonds propres

2.6.1 Enregistrement des transactions à l'aide d'une feuille de calcul comptable

Exemple illustratif : Feuille de calcul comptable pour le mois de mars (1.3 du module 1)
Solution :
Joe Ngibe fait du négoce de masques
Analyse des transactions pour mars 20X0
Actifs = Capitaux propres

Description de la Trésorerie Stocks = Fonds propres

transaction
1. Apport 5,000 = 5,000

2. Achat de stocks - 5,000 5,000

3. Vente de masques 8,000 (a) = 8,000 (recettes)

4. Coût des masques - 4,500 = - 4,500 (dépenses)
vendus
5. Frais de déplacement - 200 = - 200 (dépenses)
Solde au 31 mars 7,800 500 = 8,300
Solution : 1.4 dans le module 1

Joe Ngibe fait du négoce de masques

Analyse des transactions pour avril 20X0

Actifs = Passifs
Description Trésorerie Créances Stocks Équipement = Dettes Fonds propres

Soldes d’ouverture 7,800 500 = 8,300

6. Achat de masques au -
comptant 7,000 7,000

7. Achat de masques à crédit 9,000 = 9,000

8. Vente de masques au 750 = 750 (P)

comptant

9. Vente de masques à crédit

12,000 = 12,000 (P)

10. Encaissements des créances

6,000 - 6,000
clients
11. Coût des masques vendus - 10,100(c) = - 10,100 (C)
12. Achat du stand au comptant -
et à crédit 2,500 5,000 = 2,500

13. Frais de déplacements - 200 = - 200 (C)

14. Paiement du salaire de - 1,000 = - 1,000 (C)
l’assistant
Solde au 30 avril 3,850 6,000 6,400(d) 5,000 = 11,500 9,750
peuvent être définies comme des créances sur des actifs.
2.6.2 Enregistrement des transactions à l'aide
de journaux et de grands livres
Nom du compte
DEBIT CREDIT

+ Actifs - Actifs
- Passif + Passif
- Capitaux propres + Capitaux propres
- Produits + Produits
+ Dépenses - Dépenses
+ Retrait - Retrait
Exemple illustratif : Feuille de calcul comptable pour le mois de mars (1.3 du module 1)

Obligatoire : À l'aide des informations de l'exemple 1.1, saisissez les transactions

Solution :
Joe Ngibe fait du négoce de masques
Analyse des transactions pour le mois de mars 20X0
Actifs = Passifs

Description Trésorerie Stocks = Fonds propres

1. Apport initial 5,000 = 5,000

2. Achat stocké au - 5,000 5,000

comptant
3. Vente de masques au 8,000 (a) = 8,000 (Produits / recettes)
comptant
4. Coût des masques - 4,500 = - 4,500 (Charges / dépenses)
vendus
5. Frais de déplacement - 200 = - 200 (Chargers /
dépenses)
Solde au 31 mars 7,800 500 = 8,300
Exemple illustratif 2.1 : Les comptes du grand livre de Joe Ngibe pour mars 20X0

Grand Livre Général

Fonds
Trésorerie Stocks Ventes propres

1. 5,000 5,000 2. 2. 5,000 4,500 4. 8,000 3. 5,000 1.

3. 8,000 200 5.

Frais de
Coût des ventes déplacement

4. 4,500 5. 200
Balance comptable de Joe Ngibe
au 31 mars 20X0
Calcul : UM UM
Débit Crédit
Trésorerie 5,000 + 8,000 – 5,000 - 7,800
200
Stocks 5,000 – 4,500 500
Ventes (recettes) 8,000
Apport/fonds propres 5,000
Coût des ventes (Charges 4,500
dépenses)
Frais de déplacement 200
(Charges dépenses)
13,000 13,000
Caractéristiques et importance de la
balance des comptes
Note :
1. Les soldes de la colonne de gauche sont des soldes débiteurs (actifs et dépenses/charges).
2. Les soldes de la colonne de droite sont des soldes créditeurs (passif et capitaux propres,
recettes/produits).
3. La colonne débit est égale à la colonne credit, les deux colonnes totalisent 13 000 UM. La balance
est dite "équilibrée".

Une balance est importante car :

1. C'est la première étape de la vérification de l'exactitude arithmétique de la comptabilisation des
transactions . Si les débits et crédits ont été saisis correctement, la balance est s'équilibrée
2. Elle permet donc d'identifier les erreurs et d'aider à les corriger.
3. Elle constitue la base de la préparation des états financiers. Avant de préparer les états financiers, il
est important d'extraire une balance et de confirmer son exactitude.
Solution : 1.4 dans le module 1
Joe Ngibe est négociant en masques
Analyse des transactions d’avril 20X0
Actifs = Passifs
Description Trésorerie Créances Stocks Investissement = Dettes Fonds propres

Soldes de début 7,800 500 = 8,300

6. Achat de masques au -
comptant 7,000 7,000

7. Achat de masques à crédit 9,000 = 9,000

8. Vente de masques au 750(a) = 750 R

comptant
9. Vente de masques à crédit
12,000(b) = 12,000 R

10. Encaissement des

6,000 - 6,000
créances clients
11. Coût des masques vendus - 10,100(c) = - 10,100 E
12. Achat du stand au -
comptant et à crédit 2,500 5,000 = 2,500

13. Frais de déplacement - 200 = - 200 E

14. Paiement du salaire de - 1,000 = - 1,000 E
l’assistant
Soldes au 30 avril 3,850 6,000 6,400(d) 5,000 = 11,500 9,750
.
Exemple illustratif 2.2 : Opérations enregistrées dans grand livre pour mars et avril 20X0
Grand livre général

Trésorerie Stocks Ventes Fonds propres

1. 5,000 5,000 2. 2. 5,000 4,500 4. 8,000 3. 5,000 1.

3. 8,000 200 5. 6. 7,000 10,100 11. 750 8.
8. 750 7,000 6. 7. 9,000 12,000 9.
10. 6,000 2,500 12.
200 13.
1,000 14.

Frais de
Coût des ventes déplacement Dettes Créances

4. 4,500 5. 200 9,000 7. 9. 12,000 6,000 10.

11. 10,100 13. 200 2,500 12.
Équipement Salaires
12. 5,000 14. 1,000
Joe Ngibe négociant en masques
Balance comptable au 30 avril 20X0
UM UM
Débit Crédit
Trésorerie 3,850
Stocks 6,400
Ventes (achats / recettes) 20,750
Fonds propres 5,000
Coût des ventes (charges / dépenses) 14,600
Frais de déplacements (charges/dépenses) 400
Dettes 11,500
Recettes 6,000
Équipement - investissement 5,000
Salaires 1,000
Totaux 37,250 37,250
Joe Ngibe négociant en masques
Compte de résultat sur deux mois clos le 30 avril 20X0
( ) - indique un moins
UM
Recettes (vente de masques) 20,750
Stocks à l’ouverture 0
Achats 21,000
21,000
Moins : Stock à la clôture (6,400)
Coût des ventes (14,600)
Bénéfice brut 6,150
Frais de fonctionnement
Frais de déplacement (400)
Salaires (1,000)
Total des dépenses de fonctionnement (1,400)
Profit – Bénéfice net avant impôt 4,750
Exemple 2.3 : Écritures au journal (sur la base de l'exemple de Joe Ngibe)
Date Débit Crédit
Mars CU CU
1 La trésorerie (actif) est augmentée (débitée) 5,000
Les capitaux propres sont augmentés (crédité) 5,000

2. Le stock (actif) est augmenté (débité). 5,000

La trésorerie (actif) est diminué (crédité) 5,000

3. La trésorerie (actif) est augmentée (débitée) 8,000

Les ventes (recettes) sont augmentées (créditées) 8,000

4. Le coût des ventes (charges) est augmenté (débité) 4,500

Le stock (actif) est diminué (crédité) 4,500

5. Les frais de déplacement (charges) sont augmentés (débités) 200

La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) 200
Avril
6. Le stock (actif) est augmenté (débité) 7,000
La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) 7,000
7. Le stock (actif) est augmenté (débité) 9,000
Les dettes fournisseurs (passif) sont augmentés (crédités) 9,000
8. La trésorerie (actif) est augmentée (débitée) 750
Les ventes (recettes) sont augmentées (créditées) 750
9. Les créances (actifs) sont augmentés (débités) 12,000
Les ventes (recettes) sont augmentées (créditées) 12,000
10. La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) (actif) est augmentée (débitée) 6,000
Les créances (actif) sont diminués (crédités) 6,000
11. Le coût des ventes (charge) est augmenté (débité) 10,100
Le stock (actif) est diminué (crédité) 10,100
12. Les équipements/investissement (actif) est augmenté (débité) 5,000
La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) 2,500
Les dettes (passif) sont augmentés (crédités) 2,500
13. Les frais de déplacement (charges) sont augmentés (débités) 200
La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) 200
14. Les SALAIRES (dépenses) sont augmentés (débités) 1,000
La trésorerie (actif) est diminuée (crédité) 1,000
Comptes du grand livre pour les entrées de mars et d’avril 20X0
Grand livre general
Trésorerie Stocks Ventes Fonds propres
1. 5,000 5,000 2. 2. 5,000 4,500 4. 8,000 3. 5,000 1.

3. 8,000 200 5. 6. 7,000 10,100 11. 750 8. 4,750 R-E

8. 750 7,000 6. 7. 9,000 6,400 C/F OE 20,750 12,000 9.

10. 6,000 2,500 12. 21,000 21,000 20,750 20,750

200 13. B/F 6,400

1,000 14.
3,850 C/F
19,750 19,750
B/F 3,850

Coût des ventes Frais de déplacement Dettes Créances

4. 4,500 5. 200 400 OE 9,000 7. 9. 12,000 6,000 10.

11. 10,100 14,600 OE 13. 200 C/F 11,500 2,500 12. 6,000 C/F
14,600 14,600 400 400 11,500 11,500 12,000 12,000
11,500 B/F B/F 6,000
Équipement Salaires

12. 5,000 14. 1,000 1,000 OE

1,000 1,000
 Date : 30 avril Débit Crédit

UM UM
Les ventes (produits) sont diminuées (débitées) 20,750
Le coût des ventes (dépenses) est diminué (crédité) 14,600
Les salaires (dépenses) sont diminués (crédités) 1,000
Les frais de déplacement (dépenses) sont diminués 400
(crédités)
Les capitaux propres sont augmentés (crédités) 4,750

Le 30 avril, le cycle comptable est terminé et un nouveau cycle va commencer.

2.7 Autres questions
2.7.1 Transactions multiples
2.7.2 Transfert électronique de fonds (TEF)
2.7.3 Retraits
2.7.4 Amortissements et dépréciations
2.7.5 Exigences de base (SMEGA - niveau 3)
Exemple 2.4 : Achat d'un actif immobilisé et amortissement
Le 1er janvier, M. X Nurul a acheté des machines d'une valeur de 15 000 UMC. 5.000 UM ont été payés en espèces
et le solde a été payé à la fin du mois. Il estime la durée de vie utile des machines à 3 ans. Cette méthode
d'amortissement est connue sous le nom d’amortissement linéaire.

Journal
Débit Crédit
A la date d'acquisition (1er janvier) – achat au comptant et à crédit UM UM
1 Machines (actif non courant) 15,000
Trésorerie / banque 5,000
Dette fournisseur 10,000

A la fin du mois (31 janvier) – paiement du fournisseur

2. Dette fournisseur 10,000
Trésorerie 10,000

A la fin de l'année (31 décembre) – amortissement

3. Dotation aux amortissements (charge au compte de résultat) 5,000
Amortissements cumulés (diminution de l’actif au bilan) 5,000
2.7.5 Exigences de base (SMEGA - niveau 3)
Les états financiers comprennent à minima :
• Un bilan,
• Un compte de résultat ; et
• Des notes explicatives (l’annexe).

Pour améliorer la transparence et la qualité globale des informations

financières, un tableau des flux de trésorerie pourrait également être inclus
dans les états financiers..
2.7.5 Exigences de base (SMEGA - niveau 3)
suite
Les informations suivantes doivent être présentées sur chaque élément des états financiers :
• La raison sociale de l'entreprise déclarante ;
• la date du bilan et la période couverte par le compte de résultat
• La monnaie de présentation.

Les états financiers doivent être présentés au moins une fois par an.
Les états financiers doivent inclure des chiffres comparatifs, c’est-à-dire ceux de la période
précédente.
L'entreprise doit présenter les actifs courants et non courants et les passifs courants et non
courants séparemment dans le bilan.
 2.8 Conclusion sur le cycle comptable

Documents
tels que Enregistrer Enregistrer
Transactions factures, les les Générer Préparer les
et bordereaux transactions transactions une balance états
événements de caisse, dans un dans un comptables financiers
relevés journal grand livre
bancaires
Le cycle de la comptabilité : Points clés à
retenir
 Les états financiers communiquent la situation financière d'une entreprise

 La partie double se réfère au fait que chaque enregistrement a deux aspects

: le débit et le crédit.

 Pour constater une charge, une dépense, un prélèvement de l’entrepreneur

ou une augmentation d’actif, le compte est débité

 Une balance comptable est une liste de tous les comptes du grand livre et de
leurs soldes à une certaine date.
 Quiz rapide
1. Qu'est-ce que la balance comptable ?

2. Pourquoi une balance comptable est-elle utile ?

3. Quelles sont les "règles" de la comptabilité en partie double ?

4. Qu'est-ce qu'un journal ?

5. Qu'est-ce qu'un grand livre ?

2.9 Exercices
Exercices
Exercice 2.1 : Entrepreneur individuel faisant du négociant
Exercice 2.2 : Entrepreneur individuel offrant des services et faisant du négoce de
produits
Exercice 2.1 :
Mme Li-Na Lau fait du négoce de meubles de seconde main, sous le nom de Cho Furniture.
Elle achète des meubles usagés qu'elle restaure en les peignant et en utilisant des tissus
modernes.
Elle vend ses articles dans sa boutique avec l'aide d'une assistante à temps partiel.
Début janvier 20X6, elle avait 50 000 UM sur son compte bancaire et un stock de meubles de 10
000 UM.
Son compte de capitaux propres (c'est-à-dire son capital) avait un solde correspondant de 60 000
UM .
Elle utilise une application bancaire et paie par transfert électronique de fonds (TEF – equivalent
à des virements).
Elle a acheté des articles pour 12 000 UM et a payé par EFT le montant total.
Elle a rendu visite à sa voisine et lui a acheté des articles qu’elle a payé 1 500 UM par EFT.
Le 1er janvier 20X6, elle a acheté à Speedy Motors un fourgon d'occasion d'une valeur de 30 000 UM. Elle a payé comptant
15.000 UM par EFT et le reste devra être payé avant le 15 février 20X6. Le fourgon a une durée de vie utile de 5 ans.
La plupart de ses clients paient par EFT ou par téléphone portable, mais certains paient en liquide. Les sommes encaissées
sont déposées en banque chaque jour
Voici un résumé des opérations figurant sur les relevés bancaires :
Virement EFT reçus des clients 15,000
Encaissements déposés 18,000

Elle a payé les dépenses suivantes au cours du mois (toutes en UM) :

Publicité 240
Téléphone 500
Essence 480
Peinture et tissu 1,200
Loyer 1,000
Salaires de l’assistant à temps partiel 2,500

Mme Lau a retiré 12 000 UM pour son usage personnel le 31 janvier 20X6.
Mme Lau indique que les clients qui lui doivent 5.000 UM ne l'ont pas encore payée et ne la paieront qu'en février 20X6.
Les stocks de meubles invendus au 31 janvier ont coûté 6 500 UM. Ils n’ont pas été restaurés.
Solution de l'exercice 2.1 (Page 1 de 4 pages)
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Grand livre général
Trésorerie Stocks Capital

Véhicule (fourgon) Fournisseur : Speedy Motors Ventes

Amortissement au bilan (camionnette) Publicité Téléphone

Essence Peinture et tissu Loyer

 Coût des biens
Salaires Retrait vendus

Dotation aux Créances

amortissements (débiteurs)
Solution de l'exercice 2.1 (Page 1 de 4 pages)
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Grand livre général
Trésorerie Stocks Capital
50.000 Beg. 12,000 (1) 10.000 Beg. 17,000 (14) 60.000
15,000 (4) 1,500 (2) (1) 12,000
18,000 (5) 15,000 (3) (2) 1,500 6.500 Fin c/f
240 (6) 23,500 23,500
500 (7) 6.500
480 (8)
1,200 (9)
1,000 (10)
2,500 (11)
12,000 (12)
36.580 Fin c/f
83,000 83,000
36 580.

Véhicule (fourgon) Fournisseur Speedy Motors Ventes

30,000 (3) 15,000 (3) 15,000 (4)
18,000 (5)
5,000 (13)

Amortissement – bilan (camionnette) Publicité Téléphone

500 (15) (6) 240 (7) 500

Essence Peinture et tissu Loyer

480 (8) (9) 1,200 (10) 1,000
 Amortissement au bilan
(camionnette) Publicité Téléphone
500 (15) (6) 240 (7) 500

Essence Peinture et tissu Loyer

480 (8) (9) 1,200 (10) 1,000

Salaires Retrait Coût des biens vendus

2,500 (11) (12) 12,000 (14) 17,000

Dotation aux amortissements Créances (débiteur)

500 (15) (13) 5,000
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Janvier 20X6 Débit Crédit

UM UM
13. Créances 5,000
Ventes 5,000
Enregistrement des ventes dont le paiement est encore dû pour le mois de janvier

14. Coût des ventes 17,000

Stocks 17,000
Enregistrement du coût des ventes pour le mois de Janvier (10,000 +12,000 + 1,500) – 6,500

15. Dotation aux amortissements (Compte de résultat) 500

Amortissements cumulés (Bilan) 500
Enregistrement de l'amortissement pour le mois de Janvier (30 000 x 1/5années x 1/12 mois)
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Balance comptable au 31 janvier 20X6
UM UM
debit Crédit
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Balance comptable au 31 janvier 20X6
UM Débit UM Crédit
Solde bancaire 36,580
Stocks 6,500
Capitaux propres 60,000
Véhicule - fourgonnette 30,000
Amortissements cumulés 500
Fournisseur - Speedy Motors 15,000
Ventes (recettes) 38,000
Dotations aux amortissements 500
Publicité 240
Téléphone 500
Essence 480
Peinture et tissu 1,200
Loyer 1,000
Salaires 2,500
Retrait 12,000
Créances (débiteurs) 5,000
Coût des ventes 17,000
113,500 113,500
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Compte de résultat au 31 janvier 20X6 (en UM)
Recettes 38,000
Coûts directs de production
Stock d’ouverture 10,000
Achats 13,500
23,500
Stock de clôture (6,500)
Coût des ventes 17,000
Peinture et tissu 1,200
Total des coûts directs de production 18,200
Marge ou bénéfice brut 19,800
Coûts indirects
Publicité 240
Téléphone 500
Dotation aux amortissements 500
Essence 480
Loyer 1,000
Salaires 2,500
Total des coûts indirects 5,220
Le bénéfice du mois 14,580
Mme Li-Na Lau fait du commerce de meubles : Cho Furniture
Bilan au 31 janvier 20X6 (en UM)
Actifs
Actifs non courants
Véhicule (30 000 - 500) 29,500

Actifs circulants
Stocks 6,500
Créances 5,000
Trésorerie (cash en banque) 36,580
48,080
Total des actifs 77,580

Capitaux propres et passifs

Fonds propres au 1er janvier 60,000
Le bénéfice du mois 14,580
Retrait du mois (12,000)
Solde au 31 janvier 20X6 62,580

Passif à court terme

Dettes commerciales (dette fournisseur camionette) 15,000

Total du passif 77,580

Exercice 2.2 : Entrepreneur individuel qui
vend des services et des produits
M. JL Ritsono a une entreprise, Computer-lessons, qui propose des cours du soir d'informatique.
Son voisin dispose d'un local avec des tables et des chaises dans lequel il a installé 10 ordinateurs
pour réaliser ses formations.
En outre, il propose différents services : photocopies, accès à internet, photographies d'identité.
Il saisit ses opérations sur une feuille de calcul qu'il a établi qui fait office de livre de caisse et qui
présente séparément les paiements et les encaissements
La plupart des clients paient au comptant en utilisant des applications de paiements via leur
smart-phone.
1 La feuille de calcul pour le 20 juin 2006 présente les détails suivants :
.
Paiements à partir Total Fournitures Téléphone Salaires Dépenses Détails
du compte bancaire: de papéterie et internet diverses

Loyer (2 mois) 500 500 Loyer (4)

AA Stationery Co 200 200
Cell-B 300 300
Papeterie de Wall 860 860
ESKOM 150 150 Électricité (5)
Salaire de l'assistant 1,000 1,000
Cell-B 200 200
Salaire de l'assistant 1,000 1,000
Frais de service 100 100 Frais bancaires (6)
Retraits 3,000 3,000 Retraits (7)
7,310 1,060 500 2,000 3,750
(1) (2) (3)
Encaissements sur son Total Cours Photocopies Internet Photos d'identité
compte bancaire d'informatique accès
(résumé)
Dépôts directs par les
clients 8,640 5,600 500 2,200 340
Encaissements déposés 1,720 1,200 100 360 60
10,360 6,800 600 2,560 400
(8) (9) (10) (11)
M. Ritsono avait 11 550 UM à la banque, calculés comme suit :
Solde au 1er juin 8,500
Encaissements 10,360
18,860
Paiements (7,310)
Solde au 30 juin 11,550

M. Ritsono a acheté les 10 ordinateurs le 1er janvier 20X6 pour 36 000 UM

Il a estimé que leur durée de vie utile était de 3 ans.
Au 31 mai 20X6, l'amortissement est de 5.000CU calculé comme suit : 36.000 x 5/12 x 1/3 ans.
M. Ritsono a estimé que les clients lui doivent encore 5 000 UM pour les cours de juin. Il s'attend à ce que ces clients
paient en juillet
Il vous informe que le solde du compte de capital de son propriétaire au début du mois de juin 20X6 était de 39
500CU.
Solution suggérée pour l'exercice 2.2 (Page 1 de 3 pages)
Grand livre general de M. JL Ritsono - Cours d'informatique
Téléphone et
Papeterie internet Salaires

Loyer Électricité Frais bancaires

Retraits Cours d'informatique Photocopies

Accès à l'internet Photos d'identité Ordinateurs - coût

Dotation aux amortissements Amortissements Créances

Capital
Solution suggérée pour l'exercice 2.2 (Page 1 de 3 pages)
Grand livre general de M. JL Ritsono - Cours d'informatique
Téléphone et
Papeterie internet Salaires
1,060 (1) (2) 500 (3) 2,000

Loyer Électricité Frais bancaires

500 (4) (5) 150 (6) 100

Retraits Cours d'informatique Photocopies

3,000 (7) 6,800 (8) 600 (9)
5,000 (12)

Accès à l'internet Photos d'identité Ordinateurs - coût

2,560 (10) 400 (11) 36,000

Dotation aux amortissements Amortissements Créances

1,000 (13) 5,000 (12) 5,000
1,000 (13)
Capital
39,500
Solution suggérée pour l'exercice 2.2
(Page 2 de 3 pages)

Grand livre general de M. JL Ritsono - Cours d'informatique

Juin Débit Crédit
20X6
UM UM
12. Comptes à recevoir 5,000
Cours d'informatique 5,000
Enregistrement des frais facturés pour les leçons dont le paiement est encore dû à la fin du mois de juin

13. Dotations aux amortissements (Compte de résultat) 1,000

Amortissements cumulés (Bilan) 1,000

Enregistrement de la dépréciation pour le mois de juin (36 000 x 1/3années x 1/12 mois)
Grand livre general de M. JL Ritsono - Cours d'informatique
Balance comptable au 30 juin 20X6
UM UM
Solution suggérée pour l'exercice 2.2 (Page 2 de 2 pages)
M. JL Ritsono - Cours d'informatique
Balance comptable au 30 juin 20X6
Débit Crédit
Solde bancaire 11,550
Papeterie 1,060
Téléphone & internet 500
Salaires 2,000
Loyer 500
Électricité 150
Frais bancaires 100
Retraits 3,000
Cours d'informatique 11,800
Photocopies 600
Accès à internet 2,560
Photos d'identité 400
Ordinateurs - coût 36,000
Ordinateurs - amortissement cumulé 6,000
Dotation aux amortissements 1,000
Créances 5,000
Capitaux propres 39,500
60,860 60,860
Solution suggérée pour l'exercice 2.2 (Page 3 de 3 pages)
Compte de résultat au 30 juin 20X6 de M. JL Ritsono - Cours d'informatique

Cours d'informatique 11,800

Photocopies 600
Accès à internet 2,560
Photos d'identité 400
Total des recettes 15,360

Dépenses
Téléphone et internet 500
Frais bancaires 100
Dotation aux amortissements 1,000
Électricité 150
Loyer 500
Papeterie 1,060
Salaires 2,000
Total des dépenses 5,310

Bénéfice de la période 10,050

Compte de résultat au 30 juin 20X6 de M. JL Ritsono - Cours d'informatique

UM
Actifs
Actifs non courants
Ordinateurs (36.000 - 6.000) 30,000

Actifs circulants
Créances 5,000
Trésorerie 11,550
16,550

Total des actifs 46,550

Capitaux propres et passifs

Fonds propres au 1er juin 20X6 39,500
Bénéfice de la période 10,050
Retrait (3,000)
46,550
Passif à court terme
Dettes fournisseurs -
Total du Passif 46,550
LES BASES DE LA COMPTABILITÉ : Les débits et les crédits
expliqués - YouTube
Fin du module 2