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‫االمتحان الوطني التجريبي‬

‫للباكالوريا‬
‫الموضوع‬
Matière Comptabilité 3h

Branche & cycle Sciences économiques et gestion : cycle des sciences économiques Coefficient 4

DOSSIER I : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

La société SIYAM est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des Jus de fruits ou de légumes non
fermentés, met à votre disposition les documents et informations ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire
relatifs à l'exercice 2021.

DOCUMENT N°1 : AMORTISSEMENTS

1. Frais préliminaires :
a. Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2021
N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur
28117 Amortissement des frais de publicité 39 600

b. Autres informations
Les frais de publicité sont engagés en septembre 2019 et amortissables sur 5 ans.

2. Matériel de transport
a. Composition
Entrée Amortissement
Véhicule Valeur Date Mode Taux Observation
V1 ? 03/02/2016 Dégressif 20% Coefficient : 2
V2 ? 08/08/2016 Linéaire ?

b. Informations relatives à la cession

Le véhicule V2 est cédé à crédit le 25/07/2021 pour un montant de 61 000 DH. Aucune écriture comptable n’a
été
enregistrée.

c. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport : Annexe n°1

d. Extrait du grand livre au 31/12/2021

D 2340 Matériel de transport C D 2834 Amortissement du matériel de transport C

SI 600 000 375 000 31/12/2021 31/12/2021 375 000 554 198 SI
45 802 (*)
31/12/2021

Solde débiteur : 225 000 Solde créditeur : 225 000

(*) Dont 2052 relative à la dotation aux amortissements de V1 au 31/12/2021

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Examen National Simili Juin 2022 — Sujet - Matière : Comptabilité
Branche : Sciences économiques et gestion — Cycle : Sciences économiques

DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS POUR DÉPRÉCIATION ET RÉGULARISATION DES STOCKS

1. Immobilisation incorporelle
a. Extrait de la balance au 31/12/2021
Compte Avant Inventaire Mouvements de l’inventaire
N° Intitulé débit crédit débiteur Créditeur
2230 Fonds commercial ? 485 000
2920 PPD des immobilisations incorporelles 55 600 55 600

b. Autres informations
Le fonds commercial a été cédé le 20/11/2021 à crédit. La nature de la dépréciation constituée en 2020 avait été
considérée comme non courante.

2. Titres et valeurs de placement

a. Situation des titres au 31/12/2021
Le portefeuille des titres est constitué de 800 actions acquis pour une valeur d'entrée de 273 600 DH.

b. Extrait du tableau des provisions Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021

Montant Dotations Re ›rises Montant
Nature début Exploitation Financière Exploitation Financière fin
exercice d’exercice
PPD de l'actif circulant ? - 65 600 (*)
(*) Concernant les titres et valeurs de placement (Cours boursier au 31/12/2021 : 372 DH)

c. Informations relatives à la cession des titres

Titres Cession du 16/12/2021
Avis bancaire
L’avis de crédit bancaire n°366, non encore enregistré, mentionne les éléments
TVP suivants
• Plus-value de 15 750 DH ;
• Commission TTC de 11 DH par titre ;
• TVA au taux de 10%

3. Créances clients : TVA au taux de 10%

a. Informations relatives aux clients
Créances TTC Créances HT
Client Règlements 2021 Provision 2020
au 01/01/2021 au 31/12/2021
IHSSAN ? 33 000 25 000 5 500
MAHA 42 900 ?

b. Données de l’inventaire au 31/12/2021

Client IHSSAN CLIENT MAHA
L’entreprise a encaissé la totalité de la créance. L'entreprise espère récupérer 20 900 DH de la créance.

4. Stocks
a. Données de la balance après inventaire au 31/12/2021
Le compte « 71321 Variation des stocks de produit finis » présente un solde créditeur de 28 000 DH.

b. Autres informations
• L’inventaire extra comptable de l'exercice 2021, évalue à 254 000 DH le stock de produits finis. Ce stock doit
faire l'objet d’une provision de 10%.
• Aucune provision n’a été constatée sur les produits finis au 31/12/2020.
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Examen National Simili Juin 2022 — Sujet - Matière : Comptabilité
Branche : Sciences économiques et gestion — Cycle : Sciences économiques

DOCUMENT N° 3 : AUTRES RÉGULARISATIONS

1. Provisions pour risques et charges

a. Extrait du journal
31/12/2020
6195 Dotations d’exploitation aux provisions pour risques et charges 168 000

1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs ex 168 000

Dotation de l’exercice 2020

b. Données de l’inventaire 2021

Cette provision concerne de gros travaux de modernisation des locaux planifiés en 2019 pendant 4 exercices.

2. Régularisations des charges et produits

Le 31/12/2021, des matières premières d’un montant de 137 500 DH HT ne sont pas encore livrées à l'entreprise par
le fournisseur LAIMOUN SOUSS. La facture correspondante n° 251 a été comptabilisée le 26/12/2021.

TRAVAIL À FAIRE

Frais préliminaires
a. Déterminer la valeur d’entrée des frais de publicité.
1. b. Retrouver la dotation aux amortissements des frais de publicité au 31/12/2021. 0,75 pt
c. Reconstituer au journal l'écriture de la dotation aux amortissement passée au 31/12/2021.
Matériel de transport
a. Calculer le taux d'amortissement du matériel de transport V2.
b. Compléter l’extrait du plan d'amortissement du matériel de transport. Annexe n°1 Justifier
2. par le calcul la VNA début de période de l’exercice 2021. 3,75 pt
c. Passer au journal l’écriture de dotation aux amortissements du matériel de transport de 2021.
d. Passer au journal toutes les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2021. Justifier
par le calcul le cumul des amortissements du véhicule 1 céde.
3. Compléter l'extrait du bilan au 31/12/2021. Annexe n°2 0,25 pt
Fonds commercial 0,5 pt
4. Reconstituer les écritures nécessaires relatives à la régularisation du fonds commercial.
Titres et valeurs de placement
a. Compléter l'état des titres et valeurs de placement. Annexe n°3 2 pt
5. b. Passer au journal les écritures nécessaires au 31/12/2021.
Créances clients
a. Retrouver le montant de la créance TTC au 01/01/2021 du client IHSSAN. 2,75 pt
6. b. Calculer la provision du client MAHA au 31/12/2021.
c. Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2021.
Stocks
a. Donner la signification du solde du compte « 71321 Variation des stocks de produit finis ».
7.
b. Calculer le montant du stock initial. 1,5 pt
c. Établir sous la forme schématique les comptes « 3151 Produits finis » et « 3915 PPD
des produits finis »
8. Risques et charges
a. Déterminer le coût estimé de l'opération, objet de la provision pour charge à répartir. 0,75 pt
b. Passer au journal l’écriture de régularisation nécessaire au 31/12/2021.
Charges et produits
9.
Passer au journal l'écriture de régularisation relative aux charges et produits. 0,5 pt
10. Compléter l'extrait du tableau des provisions. Annexe n°4 0,25 pt
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Examen National Simili Juin 2022 — Sujet - Matière : Comptabilité
Branche : Sciences économiques et gestion — Cycle : Sciences économiques

DOSSIER II : ANALYSE COMPTABLE

Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l'exercice 2021, l'entreprise commerciale
« NATURAL STOUN », vous remet les documents et informations ci-après.

DOCUMENT N° 1 : ANALYSE D’EXPLOITATION

a. Extrait du compte de produits et charges de l’exercice de 2021

Elément Montant Informations
Chiffre d'affaires ? Le taux de marge sur coût variable est de 42%
Dotations d’exploitation 980 000 Dont 950 000 de dotations sur actifs immobilisé et
financement permanent
Reprises d'exploitation 102 000 Dont 2 000 de reprises sur actif et passif circulant
Reprises non courantes 35 000 Relatives aux risques et charges durables
Reprises sur subventions d'investissement 21 000 -----------------------------------------------------------------------------
Résultat net de l'exercice 250 000 --------------------------------------------------------------------

b. Informations complémentaires :
L’entreprise arrête son activité du 01 au 31 juillet de chaque année pour un congé collectif.
c. Tableau de calculs relatives à l’analyse d’exploitation. Annexe n°6

DOCUMENT N° 2 : ANALYSE DU BILAN

a. Extrait du tableau de redressement et de reclassement
Éléments Montant Actif Créances Capitaux Dettes à
immobilisé propres court terme
Valeurs comptables -------------- 230 000 1 850 000

Diminution de la provision des titres et 22 000

valeurs de placement
Stock outil + 15 000

les dépôts et cautionnements 33 000

versés seront récupérés en mai
2022
Autres provisions pour risques et
charges sans objet. L'impôt sur les - 80 000
sociétés correspondant est de 20 000
DH
Des dettes fournisseurs sont 36 000
à rembourser dans deux ans
Valeurs financières 285 000 84 000
b. Informations financières
• La valeur comptable de l'actif immobilisé est de 1 500 000 DH.
• La valeur financière du total de l'actif est de 2 432 000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
a. Compléter l'extrait de l'état des soldes de gestion. Annexe n°5
1. b. Commenter la capacité d’autofinancement. 1,5 pt
a. Calculer le coût variable.
2. b. Retrouver la valeur du coût fixe. 2 pt
c. Compléter l’annexe n°6
3. a. Calculer la valeur financière de l'actif immobilisé et des capitaux propres.
b. Calculer la valeur financière des dettes à Iong et à moyen terme. 1,75 pt
c. Retrouver la valeur comptable des dettes à court terme.
Calculer et interpréter :
4. a. Fonds de roulement liquidité ; 1,25 pt
b. Ratio de solvabilité ;
 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLI ATOIREMENT AVEC LA COPIE
Annexe n° 1 : Extrait du p l an d’amortissement de V1
Base de Taux Annuité Amortissements VNA fin de
Période
calcul dégressif constant retenu cumulés période
2017 142500 40%

2021 48% 2052

Annexe n° 2 : Extrait bilan au 31/12/2021 -

ACTIF Net

Actions
31/12/2020

Annexe n°4 : Extrait du tableau des rovisions Exercice du 01/01/2021 au 31/12/2021

Montant Dotations Re rises Montant
Nature début Non Non fin
exercice Exploitation financière courantes Exploitation Financière courantes d'exercice
PPRC 336 000
Durables

Annexe n°5 : Extrait du tableau de la capacité d'autofinancement

C.A.F
Résultat net de l'exercice
Dotations d’exploitation
Reprises d'exploitation
Reprises non courantes

Produits de cession des immobilisations

45 000
Valeur nettes d'amortissements des immobilisations cédées 25 000
CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT

Annexe n°6 : Calculs relatives à l’analyse d’exploitation

Elément de calcul Formule et calcul
Commentaire

Seuil de rentabilité
= 990 000 DH

Point mort L’entreprise commence à générer des

------------------ =
bénéfices à partir de

Indice de sécurité ------------------- × =

1650000
1 650 000