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    Cours Comptabilite 11 SES

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    PROGRAMME DE COMPTABILITÉ 11E SES

    Chapitre I : L’entreprise et son environnement .............................................................................. 1

    Chapitre II : Les mouvements de valeurs ou flux : ......................................................................... 4

    Chapitre III : Le Bilan....................................................................................................................... 8

    Chapitre IV : Le compte .................................................................................................................15

    Chapitre V : Le SYCOHADA. ...........................................................................................................22

    Chapitre VI : Le système classique ou système Originel : Journal ; Grand-livre ; Balance. .............. 25

    Chapitre VII : Les Opérations Courantes d’Achats – Ventes. .......................................................... 40

    1
    Chapitre I : L’entreprise et son environnement

    Objectif : Connaitre l’environnement de l’entreprise, le rôle de la comptabilité dans


    l’entreprise.

    Introduction :
    Après vos études, vous rêvez tous, d’être employé par une entreprise ou « entité ». Par
    conséquent il serait indispensable d’avoir une vision plus ou moins claire sur la notion
    d’entité ainsi que le rôle de la comptabilité dans l’entité.

    I) L’entreprise ou l’entité

    1) Définition : l’entreprise est une entité économique qui utilise des moyens humains,
    matériels et financiers pour produire des biens et ou des services destinés à la vente en vue de
    réaliser un profit positif ou nul.

    Exemple : COMATEX ; SOTELMA/MALITEL ; BINKE-TRANS ; LPMCAD…

    2) L’environnement de l’entreprise ou entité :

    Il s’agit là des partenaires économiques de l’entreprise qui sont en générale :

    - Les fournisseurs : Avec qui l’entreprise s’approvisionne en marchandises ou en matières


    premières (Fournisseurs ordinaires) ou en d’autres biens destinés à rester durablement dans
    l’entreprise (Fournisseurs d’investissement).
    - Les clients : Les partenaires les plus importants pour la survie de l’entreprise, ce sont des
    consommateurs à qui l’entreprise vend ses biens et services.
    - Les banques : Elles jouent le rôle d’intermédiaire entre les différents agents économiques
    dans l’environnement de l’entreprise (entreprise – clients ; entreprise – fournisseurs ;
    entreprise – État…). Elles servent également de bailleurs de fonds pour la plupart des
    entreprises à travers les emprunts que celles-ci contractent auprès d’elles.
    - L’État : Chaque entreprise doit s’acquitter de ses obligations fiscales (les impôts et les
    taxes) à l’État. L’État en contrepartie intervient pour les subventions, assurer la libre
    circulation des biens et service…
    - Les organismes sociaux : L’Institut Nationale de Prévoyance Sociale (INPS) est un
    partenaire social de l’entreprise qui joue le rôle d’assureur des agents de l’entreprise pour : les
    prestations familiales, la retraite, les accidents de travail, les maladies professionnelles…
    - Les services d’assurance : Ils s’engagent à indemniser, les entreprises assurées, en cas de
    réalisation d’un risque déterminé, moyennant le paiement préalable d’une prime ou d’une
    cotisation.

    2
    On peut ainsi schématiser le circuit économique de l’environnement de l’entreprise comme
    suite :

    Organismes
    sociaux
    (INPS &
    Etat Assuran
    Entrepris ces
    e ou
    Fournisse Entité Banqu
    urs es
    Clients

    II) Classification des entreprises :

    Une petite entité industrielle appartenant à une seule personne et une entité moyenne de
    commerce générale appartenant à un groupe d’individu ont en commun la nature privée. Tout
    comme une société nationale de production d’huile par exemple et une entité personnelle de
    fabrique de boisson ont mêmes types d’activité économique (industrielle).

    Les entités peuvent être classées suivant trois aspects (ou critères) :
    1) Aspect activité économique :
    Cet aspect classe les entités en trois (3) catégories :
    a) Les entités commerciales : Il s’agit des entités qui achètent de la marchandise et la
    revendent en l’état (c’est-à-dire sans transformation). On les appelle également les entités de
    distribution. Exemple : Boutiques, Pharmacies, Stations d’essence…

    3
    b) Les entités industrielles : Elles achètent de la matière première qu’elles transforment pour
    obtenir des produits finis destinés à la vente. Exemple : Usines, Ateliers, Exploitations
    agricoles…
    c) Les entités de prestation de service : Ces types d’entités prête leurs services aux clients
    qui en ont besoin. Exemple : Compagnies de transport, Banques, Écoles, Stations de radio,
    Services de santé.

    2) Aspect tailles :

    On classer également les entreprises en trois (3) groupes selon leurs tailles :
    a) Les petites entités : qui emploient entre 0 et 30 salariés.
    b) Les moyennes entités : qui emploient entre 31 et 200 personnes.
    c) Les grandes entités : qui utilisent au-delà de 200 travailleurs.

    3) Aspect juridique :

    Les entités sont regroupées en deux (2) principaux statuts juridiques selon leurs appartenances
    :
    a) Les entités publiques : Ce sont des organismes économiques appartenant à l’État.
    b) Les entités privées : Elles appartiennent aux particuliers et change d’appellations selon
    l’appartenance. On parle d’entité individuelle (qui appartiens à une personne physique) ou
    d’entité sociétaire (qui appartiens à un groupement économique).

    Parmi les entités sociétaires on distingue : les Sociétés Anonyme (SA) ; les Organisations Non
    Gouvernementales (ONG), les Sociétés à Responsabilité Limitée (SARL), les Sociétés à Nom
    Collectif (SNC).

    Tableau récapitulatif

    Critères Types d'entité Fonction Exemple


    Achat et Vente à
    Activités Distribution l'état Boutiques, Pharmacies……..
    économiques Industrielle Production de biens Usine de fabrication………
    Prestation de Service Rendre Service Santé, Banques, Radio…….
    Petites Entité Entre 0 et 30 Salariés Atélier de couture
    Moyenne Entité De 31 à 200 Salariés LPMCAD, SUKALA-SA
    Tailles
    Au-dela de 200
    Grande Entité
    Salariés RFI, SOTELMA/ORANGE
    Publique Appartient à l'Etat ORTM, Université de Bamako
    Individuelle
    Juridiques s Un seul propriétaire Saramaya couture
    Privée
    Un groupe de
    Societaires personne EDM-SA, SOMAGEP

    4
    III) La comptabilité :

    1) Définition : La comptabilité est un système d’information monétaire qui donne une image
    de l’activité, du patrimoine, de la structure ainsi que de la performance d’une entité.

    Il existe trois types de comptabilité :

    - La Comptabilité Générale (ou comptabilité financière) : Elle mesure et analyse des


    données liées aux échanges externes de l’entité.
    - La Comptabilité Analytique (ou comptabilité de gestion) : Elle estime et analyse des flux,
    stocks et performance internes de l’entité.
    - La Comptabilité des Société : Elle s’occupe des traitements comptables liés à l’ouverture,
    la liquidation et la consolidation (fusion) de l’entité.

    2) Rôle de la comptabilité dans l’entité :

    Dans le processus de prise de décision, la comptabilité permet d’exprimer monétairement les


    informations traitées ; d’avoir une variété des utilisateurs de l’information ; de pratiquer la
    rigueur et le formalisme des procédures.

    Exercice :

    Vous disposez d’une liste d’entité :

    Alimentation TROP BON, Restaurant TANTI j’ai fin, Super marché AZAR CENTER,
    Cabiné de soin SANTORO, Radio France Internationale (RFI), BITTAR TRANS, CMDT,
    COMATEX, Lycée de San, Usine Malienne de Produits Pharmaceutiques (UMPP), BDM-sa,
    Centre International de Conférence de Bamako (CICB)

    Travail à faire : Classer ces entreprises suivant les critères suivants :


    1) Activité économique ;
    2) Taille ;
    3) Statut juridique.

    5
    Solution :
    Au moyen d’un tableau nous pouvons classer ces entités suivant les différents critères.

    1. Suivant l’activité économique :

    Type Entités
    Commercial Alimentation TROP BON ; Super marché AZAR CENTER.

    Industrielle CMDT ; COMATEX ; Usine Malienne de Produits Pharmaceutiques (UMPP).


    Prestation de service Restaurant TANTI j’ai fin ; Cabinet de soin SANTORO ; Radio France
    Internationale (RFI) ; BITTAR TRANS ; Lycée de San ; BDM-sa ; Centre
    International de Conférence de Bamako (CICB).

    2. Suivant la taille :

    Type Entités
    Petite Alimentation TROP BON ; Restaurant TANTI j’ai fin ; Cabinet de soin
    SANTORO.
    Moyenne Super marché AZAR CENTER ; BITTAR TRANS ; Lycée de San ; Centre
    International de Conférence de Bamako (CICB).
    Grande CMDT ; COMATEX ; Usine Malienne de Produits Pharmaceutiques (UMPP) ;
    Radio France Internationale (RFI) ; BDM-sa.

    3. Suivant le statut juridique (l’appartenance)

    Type Entités

    Publique Usine Malienne de Produits Pharmaceutiques (UMPP) ; Radio France


    Internationale (RFI) ; Lycée de San ; Centre International de Conférence
    de Bamako (CICB)
    Privée Individuelle Restaurant TANTI j’ai fin ; Alimentation TROP BON ; Super marché
    AZAR CENTER ; Cabinet de soin SANTORO ; BITTAR TRANS.
    Sociétaire BDM-sa ; CMDT ; COMATEX.

    6
    Chapitre II : Les mouvements de valeurs ou flux :

    Objectif : Faire la distinction entre les flux ; savoir analyser les activités de l’entité (opérations
    effectué) en termes de flux.

    1) Définition : Un flux est un mouvement de quantité de valeur qui peut s’agir de biens matériels,
    de marchandises, de matières premières ou de monnaie.

    Exemple 1 :

    Le 04 / 01 / N, l’entreprise X achète au comptant et en espèces de la marchandise d’une valeur de


    50 000F auprès de son fournisseur Y.

    Dans cet exemple il y a deux (2) types de mouvement (flux) de quantité et de valeur :
    - La marchandise qui quitte chez Y vers X d’une valeur de 50 000F ; et
    - La monnaie (50 000F) qui quitte chez X vers Y.

    2) Caractéristiques du flux : Que l’on se place chez le fournisseur ou le client, il est caractérisé par :

    - Son origine : représente le point de départ du mouvement de la quantité et de la valeur ;


    - Sa destination : c’est le récepteur de la valeur en déplacement c'est-à-dire le point d’arrivée du
    flux ;
    - Sa valeur : est exprimée en unité monétaire (Franc CFA, Euro…).

    Origin Flux………….
    Destinat
    e Valeur ion

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