TD # 1 ACF 23 24 (2) A Complter

Management 4ème année CCA
Professeur : K.Chaouni
TD N°1
Audit Comptable et Financier
Exercice N° 1
Les objectifs de l’audit Comptable et Financier sont de s’assurer de l’exhaustivité, de
l’évaluation, de la réalité, de la coupure et de l’imputation. On vous demande de rattacher
chaque questionnaire de contrôle cité ci-dessous à l’objectif d’audit correspondant :
1) Toutes les marchandises sont-elles comparées à un bon de commande au moment où elles sont
reçues ?
2) Les informations portées sur les bons de réception (nature des marchandises, quantité…) sont-
elles semblables à celles figurant sur les fiches de stock ?
3) Toutes les marchandises endommagées sont-elles signalées ?
4) Toutes les factures reçues et correspondant à des réceptions réelles sont-elles comptabilisées ?
5) Toutes les marchandises reçues des fournisseurs donnent-elles lieu à l’émission d’un bon de
réception ?
6) Vérifie-t-on qu’à une réception de marchandises, il n’est enregistré qu’un seul achat ?
7) Y a-t-il, pour tout achat comptabilisé au journal un crédit dans un compte fournisseur ? et
réciproquement : y a-t-il, pour tout crédit dans un compte fournisseur un achat comptabilisé au
journal ?
8) Les factures d’achat de marchandises sont-elles imputées dans le compte d’achat de
marchandises ?
9) Les factures sont-elles comptabilisées sur la période du fait générateur ?
10) Les factures sont-elles comptabilisées aux prix initialement convenu ?
Exercice 2: Principes comptables

En fonction des principes comptables généralement admis, on vous demande de citer le
principe comptable à appliquer dans chacun des cas suivants :
1. Évaluation des titres de participation au cours du marché en prenant en considération

les plus-values réalisées sur les titres A et les moins-values réalisées sur les titres B.
2. - Évaluation des sorties du stock selon le procédé C U M.P alors qu’auparavant on a
adopté le procédé FIFO.
3. - L’entreprise a acquis un terrain en début d’année N, en fin d’exercice, un expert a
estimé ce terrain à 85% de son coût d’acquisition s’élevant à 100.000.000, une écriture
de dotation au provision a été passée pour constater cette moins-values.
4. - La prime d’assurance annuelle imputée en totalité à l’exercice N alors que 30% de la
prime concerne l’exercice N+1.
5. - Des charges payées et enregistrées en N concernent en partie l’exercice N+1
6. - Des avances sur commandes reçues et enregistrées directement au crédit du compte
clients.
7. - Des biens fabriqués par l’entreprise sont enregistrées à leur coût de production.
8. - Evaluation du stock à la fin de chaque exercice d’une façon différente selon les
variations des prix du marché.
9. - L’entreprise a acquis un terrain en début d’année N, en fin d’exercice un expert a
estimé ce terrain à 175% de sur coût d’acquisition. Aucune écriture n’a été passée.
10. - Un produit n’est comptabilisé que lorsqu’il est certain, une charge dès qu’elle est
probable.
11. - Non prise en compte des plus – values potentielles sur actifs, tant que celles – ci ne
sont pas réalisées, c’est à dire le bien n’est pas vendu.
12. - Les cours de certaines valeurs mobilières de placement ont augmenté alors que
d’autre ont baissé. Une compensation a été faite, aucune écriture n’a été passée.
Exercice 3 –
Quelles sont vos recommandations pour ce bilan arrêté au 31/01/N ?
Actifs Passif
Actif immobilisé Financement permanent
Frais de constitution 1 200 Capital 785 000

Frais de publicité 1 800
Frais de remboursement des obligations 5 000
Terrain 100 000 Fournisseurs d’immobilisations 231 100
Résultat de l’exercice 40 000
Constructions 100 000 Provisions pour amortissement 70 000
dérogatoire
Mat. Et outillage 120 000
Matériel de transport 170 000
Mobilier et mat de bureau 45 000
Dépôts et Cautionnement 42 000
Obligations Long Terme 18 000
Titres de participation 200 000
Actions 90 000
Actif circulant hors trésorerie Passif circulant hors trésorerie
Clients 20 000
Provisions pour dépréciation compte 72 000 Dettes sur acquisition 100 000
stocks D’immobilisations
Bon de caisse/trésor 10 000
Titres et valeurs de placement 3 000

Trésorerie d’actif Trésorerie du passif
Banque 162 350 Banque 73 100
Caisse 33 750
Total 1 136 100 Total 1 136 100

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Exercice 2: Principes comptables

1. Évaluation des titres de participation au cours du marché en prenant en considération

Frais de constitution 1 200 Capital 785 000

Bon de caisse/trésor 10 000

Titres et valeurs de placement 3 000

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