Filière : Management des PME-PMI ; Faculté Pluridisciplinaire de Nador

Comptabilité Générale ; S1 (FPN)

Exercices (Bilan) :
EXERCICE (1) : Bilan de création d’une entreprise avec détermination du montant du
capital initial
On vous communique les éléments actifs et passifs suivant correspondant à la création de
l’entreprise « KARIMI.SARL » le 1er Janvier 2019 (les montants en DH) :
− Capital social : à déterminer
− Subventions d’investissement reçues : 250.000
− Emprunt auprès d’une banque remboursable sur 5 ans : 600.000
− Dettes envers les fournisseurs d’immobilisations :
▪ Durée 2 ans : 290.000
▪ Durée 6 mois : 60.000
− Dettes envers les fournisseurs de MP : 36.000
− Frais de constitution de l’entreprise : 45.000
− Terrain : 70.000
− Bâtiment à usage industriel : 700.000
− Matériel et Outillage : 1.700.000
− Matériel de transport : 250.000
− Mobilier et Matériel de bureau : 120.000
− Matériel informatique : 20.000
− MP en stock : 70.000
− Dépôt en banque dans un compte ouvert au nom de l’entreprise : 58.000
− Espèces dans la caisse de l’entreprise : 3.000
TAF :
1) Déterminer le capital social
2) Présenter le bilan de création de l’entreprise « KARIMI.SARL » au 1er Janvier
2019 (Modèle normal).

EXERCICE (2) : Bilan de constitution (ou de création)

Trois associés (HASSANI, MRABTI et JABRI) ont décidé de créer une société dont l’objet
est la commercialisation des œufs, sous la dénomination sociale « Œufs Orient SARL ».
En 1er janvier 2019, les trois associés réalisent les apports suivants (les montants en DH) :
Associé Apport
Apporte un local administratif (terrain et construction) : 1.200.000 dont
Mr HASSANI
450.000 de terrain.
Apporte le commerce (fonds de commerce) qu’il exploite et dont les
valeurs actives et passives ont été évaluées par un expert comme suit :
- Matériel de transport : 342.000
- Mobilier de bureau : 152.000
Mr MRABTI - Stocks de marchandises : 28.500
- Avoirs en banque : 125.800
- Espèces en caisse : 18.500
- Dettes envers les fournisseurs : 46.800
Dettes envers la banque (durée 10 ans) : 140.000
Mr JABRI Apporte des fonds déposés en banque : 240.000
Les frais de constitution de l’entreprise sont évalués à 34.000 réglés par des chèques
bancaires.
TAF :
1) Préciser le type d’apport de chaque associé.
2) Etablir le bilan de la société au 1er Janvier 2019 (Modèle normal).

1 Enseignants : Mourad BAOCHI

 Filière : Management des PME-PMI ; Faculté Pluridisciplinaire de Nador
Comptabilité Générale ; S1 (FPN)

EXERCICE (3) : Bilan d’ouverture

L’entreprise « HAKIM ET FRERES SARL » est une entreprise commerciale. Elle est
spécialisée dans l’achat et la vente d’appareils électroménagers. Des documents comptables
de ladite entreprise nous tirons les informations suivantes au 01/01/2019 (les montants en
DH) :
✓ Installations techniques : 75.000
✓ Banques : 91.950
✓ Caisses : 32.250
✓ Capital social : à déterminer
✓ Constructions : 340.000
✓ Transport sur ventes : 6.000
✓ Emprunts : à déterminer
✓ Fournisseurs : 78.000
✓ Matériel de transport : à déterminer
✓ Ventes de marchandises : 500.000
TAF : Etablir le bilan de l’entreprise au 1er Janvier 2019 (Modèle normal) sachant que :
✓ L’emprunt représente 10% du capital social ;
✓ Le total de l’actif du bilan est de : 903.000

EXERCICE (4) : Bilan d’ouverture

L’entreprise « MALKI SARL » a pour activité l’achat et la revente des marchandises, les
éléments de son 1er janvier 2021 se présentent ainsi (les montants en MAD) :
− Terrain : 500.000
− Bâtiments : à déterminer
− Matériel de transport : 750.000
− Mobilier de bureau : 100.000
− Matériel de bureau : 80.000
− Fonds commercial : 95.000
− Matériel informatique : 25.000
− Stocks de marchandises : 1.200.000
− Clients : 50.000
− TVP : 20.000
− Banques : 150.000
− Caisse : 30.000
− Capital : à déterminer
− Emprunts AEC (sur 5 ans) : 600.000
− Fournisseurs : 180.000
− Etat –créditeur (TVA due du mois de Décembre 2020) : 20.000
− Fournisseurs d’immobilisations : 200.000
TAF : Etablir le bilan de l’entreprise au 01/01/2021 sachant que le total actif (TA)
représente 4 fois des Bâtiments (B).

EXERCICE (5) : Bilan de clôture avec calcul du RNE et sa mise en évidence (suite de
l’EXERCICE N°1 ci-dessus)
On vous communique les éléments actifs et passifs au 31/12/2019 correspondant à l’entreprise
« KARIMI.SARL » (les montants en DH) :
− Capital social : 1.860.000 (dont 60.000 d’apport supplémentaire pendant l’exercice
2019)
− Subventions d’investissement reçues : 225.000 (net de subventions d’investissement
inscrite au CPC)
− Emprunt auprès d’une banque remboursable sur 5 ans : 480.000 (après remboursement
de 120.000 en 2019)

2 Enseignants : Mourad BAOCHI

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Comptabilité Générale ; S1 (FPN)

− Dettes envers les fournisseurs d’immobilisations :

▪ Durée 2 ans : 145.000 (après remboursement de 145.000 en 2019)
▪ Durée 6 mois : 00 (après remboursement de 60.000 en 2019)
− Dettes envers les fournisseurs de MP : 22.000
− Frais de constitution de l’entreprise : 36.000 (nets d’amortissement)
− Terrain : 70.0001
− Bâtiment à usage industriel : 665.000 (nets d’amortissement)
− Matériel et Outillage : 1.530.000 (nets d’amortissement)
− Matériel de transport : 187.500 (nets d’amortissement)
− Mobilier et Matériel de bureau : 96.000 (nets d’amortissement)
− Matériel informatique : 15.000 (nets d’amortissement)
− MP en stock : 20.000
− Produits finis (PF) en stock : 80.000
− Provisions pour dépréciation du stock de PF : 10.000
− Créances sur clients : 15.000
− Dépôt en banque : 19.000
− Espèces en caisse : 7.500
− Dépôts aux CCP : 13.000
− Titres de participation :
▪ Valeur brut (VE) : 6.000
▪ Provisions pour dépréciation : 1.000
▪ Valeur nette : 5.000
TAF :
1) Etablir le bilan au 31/12/2019 (modèle normal).
2) Déterminer le RNE au 13/12/2019 en vous basant sur la méthode de comparaison
entre les capitaux propres du début et de la fin d’exercice.

EXERCICE (6) : Bilan de clôture avec mise en évidence du RNE

Au 31/12/2019 (date de fin d’exercice), les éléments actifs et passifs d’une entreprise
présentent les valeurs suivantes (les montants en DH) :
− Créances sur clients : 15.000
− Dettes envers les fournisseurs de MP : 12.000
− Matériel de transport :
▪ Valeur brute : 200.000
▪ Amortissements (y compris celui de 2019) : 100.000
▪ Valeur nette : 100.000
− Mobilier et Matériel de bureau :
▪ Valeur brute : 70.000
▪ Amortissements (y compris celui de 2019) : 28.000
▪ Valeur nette : 42.000
− Matériel et Outillage :
▪ Valeur brute : 900.000
▪ Amortissements (y compris celui de 2019) : 180.000
▪ Valeur nette : 720.000
− Titres de participation :
▪ Valeur brute : 4.000
▪ Amortissements (y compris celui de 2019) : 1.000
▪ Valeur nette : 3.000
− Emprunt bancaire remboursable sur 5 ans : 250.000
− Capital : 700.000

1 Le poste « Terrains (231) » n’est pas amortissable mais il est provisionné, sauf les terrains de gisements (le compte 2314).

3 Enseignants : Mourad BAOCHI

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Comptabilité Générale ; S1 (FPN)

− Dettes envers l’Etat (dettes fiscales) : 2.500

− RNE : 21.800
− Stock au 31/12/2019 :
▪ MP : 6.000
▪ Produits en cours : 10.000
▪ PF : 20.000
− Dépôts en banque : 23.000
− Espèces en caisse : 1.700
− TVP : 2.000
TAF :
Etablir le bilan de l’entreprise (modèle normal) au 31/12/2019, en déterminant le RNE.

EXERCICE (7) : Bilan de clôture présentée sur un imprimé-type du modèle normal

Au 31/12/2019 (date de fin d’exercice), les éléments actifs et passifs d’une entreprise
présentent les valeurs suivantes (les montants en DH) :
1. Stocks au 31/12/2019 :
− MP : 130.000
− M et F consommables : 25.000
− Emballages : 10.000
− Biens produits en cours : 80.000
− PF : 190.000 (valeur brute)
2. Provisions pour dépréciation des stocks de PF : 28.500
3. Bons du Trésor (durée : 6 mois) : 12.000
4. Actions que possède l’entreprise dans la société « X » : 60.000 bruts et provisions
pour dépréciation correspondante : 5.000
NB : Ces actions ont un objectif de contrôle stratégique (de longue durée).
5. Capital personnel : 2.700.000
6. Frais de constitution : 20.000 bruts et amortissements correspondants au 31/12/2019 y
compris l’annuité de l’exercice 2019 : 16.000
7. Dépôts en banque : 7.500
8. Dépôts aux CCP : 5.000
9. Dettes à l’égard des fournisseurs :
− De MP : 80.000
− D’immobilisation dont la durée de remboursement de départ est de 2 ans : 150.000
− D’immobilisation dont la durée de remboursement de départ est de 8 mois : 150.000
10. Créances sur les clients : 95.000
11. Dettes envers l’Etat (dettes fiscales de durée inférieure à 12 mois) : 26.600
12. Terrain bâti : 250.000
13. Bâtiment industriel : 1.500.000 bruts et amortissements correspondants au 31/12/2019
y compris l’annuité de l’exercice 2019 : 300.000
14. Matériel et Outillage : 1.000.000 bruts et amortissements correspondants au
31/12/2019 y compris l’annuité de l’exercice 2019 : 500.000
15. Mobilier du bureau : 80.000 bruts et amortissements correspondants au 31/12/2019 y
compris l’annuité de l’exercice 2019 : 64.000
16. Matériel du bureau : 25.000 bruts et amortissements correspondants au 31/12/2019 y
compris l’annuité de l’exercice 2019 : 20.000
17. Matériel de transport : 300.000 bruts et amortissements correspondants au 31/12/2019
y compris l’annuité de l’exercice 2019 : 240.000
18. Emprunt bancaire remboursable sur 5 ans : 50.000
19. Micro-ordinateur et imprimantes : 60.000 bruts et amortissements correspondants au
31/12/2019 y compris l’annuité de l’exercice 2019 : 45.000
20. Ecarts de conversion-actif sous forme de diminution de créances circulantes : 3.000

4 Enseignants : Mourad BAOCHI

 Filière : Management des PME-PMI ; Faculté Pluridisciplinaire de Nador
Comptabilité Générale ; S1 (FPN)

21. Provision pour perte de change (non durable) correspondant à ces écarts de
conversion-actif : 3.000
22. Espèces en caisse : 2.500
23. Découverts bancaires courants : 28.000
TAF :
Présenter le bilan de l’entreprise au 31/12/2019 sur l’imprimé-type du modèle normal

5 Enseignants : Mourad BAOCHI