REPUBLIQUE DU CAMEROUN EVALUATION HARMONISEE ET

Paix – Travail – Patrie REGIONALE

MINESEC/DRES-EST/IPR-STT-EST SESSION : …………
CLASSE : 1ère CG
Durée : 4 H
Coefficient : 4

GESTION DE L’INFORMATION FINANCIERE

Documents et matériel autorisés : plan comptable OHADA et calculatrice non programmable
Vérifier que les pages sont numérotées de 1/11 à 11/11

Ce sujet comprend 3 dossiers indépendants à traiter par le candidat :

Dossier 1 : travaux d’inventaire et application des principes comptables
Dossier 2 : élaboration des états financiers
Dossier 3 : comptabilité de gestion

DOSSIER 1 : TRAVAUX D’INVENTAIRE ET APPLICATION DES PRINCIPES

COMPTABLES /35 PTS

Sous-dossier 1 : Amortissements/ 14 points

Les immobilisations de l’entité REXDAM est présente les informations suivantes après inventaire
31-12-2021 :
Valeur Date de mise
Immobilisations Observations
d’origine en service
A la création Mode : constant Taux : 5 %
Bâtiment ?
de l’entité ∑A2020 : 8 550 000 A2021 : 450 000
Mode : SOFTY n : 4 ans
∑A2020 : 1 750 000
Pasteurisateur
Echangé le 03/06/2021 par un nouveau
(matériel ? Avril 2019
pasteurisateur de même durée d’utilité dont
industriel)
la VO : 300 000 ; prix de reprise 1 000 000
F HT, TVA 19,25% (AO)

PREMIER TRAVAIL A FAIRE :

1.1 Déterminer les valeurs d’origine de chaque immobilisation 4 Pts
1.2 Déterminer la date de création de l’entité REXDAM 3 pts
1.3 Reconstituer les écritures de l’échange du pasteurisateur 4 Pts
1.4 Présenter les écritures d’inventaire au 31/12/2021 3 pts

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Sous-dossier 2 : Dépréciations et autres régularisations /18 points
Les dépréciations et autres régularisations de l’entité REXDAM présentent les informations
suivantes avant inventaire au 31/12/2021
❖ Dépréciations
On extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2021, les informations suivantes :
4162 créances douteuses …………………………………………….. 775 125
4912 dépréciations des créances douteuses …………………………. 280 000
Règlement
Clients Nominal TTC Dépréciation 2020 Observations
TTC 2021
HALLY 238 500 30% 178 875 Pour solde
On espère recouvrer au plus les
KAZAK 417 375 40% 59 625
2/3 de la créance
PAUL ? ? 119 250 -
LILIANE 596 250 - - (1)
(1) le bilan du client LILIANE se présente comme suit :
ACTIF PASSIF
Total des biens 11 000 000 Créanciers privilégiés : 5 000 000
Créanciers chirographaires (dont nous-
mêmes) : 10 000 000

❖ Autres régularisations
Il ressort de l’inventaire au 31/12/2021, les régularisations suivantes :
− Les provisions à titre de garantie aux clients représentent 1,5% du chiffre d’affaires HT qui
sont successivement de 55 280 000 F en 2020 et 57 514 000 en 2021 ;
− L’entité avait versé une prime d’assurance du matériel automobile de 400 000 F couvrant la
période du 30 mars 2021 au 30 mars 2022 ;
− Des marchandises d’un montant HT de 350 000 F ont été achetées mais la facture n’est pas
encore établie, TVA 19,25% ;
− Le fournisseur principal de l’entité leur promet chaque année une ristourne de 250 000 F HT
sur les marchandises.
TRAVAIL A FAIRE :

2.1 Présenter l’état d’inventaire des créances (annexe 1 à rendre avec la copie) 5 points
2.2 Passer au journal toutes les écritures d’inventaire au 31/12/2021 13 points

DOSSIER 2 : ELABORATION DES ETATS FINANCIERS /23 PTS

L’entité ROMY SA, présente ses états financiers d’après le système normal et vous présente la balance
après inventaire au 31-12-2021 en annexe 2.
TRAVAIL A FAIRE :

3.1 Présenter Le bilan de l’entité ROMY SA (annexe 3 à rendre avec la copie 13 points

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 3.2 Présenter Le compte de résultat de l’entité ROMY SA (annexe 4 à rendre avec la 10 points
copie)

DOSSIER 3 : COMPTABILITE DE GESTION /25 PTS

L’entité CLAUDEL fabrique un produit, unique P à partir de la matière première M. Le processus de

production conduisant à l’élaboration du produit P est le suivant :
- dans l’atelier 1 : Traitement de la matière première unique M qui donne un produit intermédiaire S
momentanément stocké ;
- dans l’atelier 2 : transformation du produit intermédiaire S en un produit fini P, cette transformation
donnant également un sous-produit brut Q ;
- dans l’atelier 3 : traitement du sous-produit brut Q pour le rendre commercialisable. Celui-ci est
évalué au prix du marché diminué de frais de transformation dans l’atelier 3 et des frais probables de
distribution ; la différence étant considérée comme venant réduire le coût de production du produit principal
P.
Les dirigeants de l’entité vous communiquent les renseignements suivants concernant l’exploitation
du mois de juin 2021 :
• Stock au 1er juin :
− Matière première M 20 tonnes à 900 F la tonne
− Matière consommable 50 000 F
− Produit intermédiaire S 8 tonnes à 20 000 F la tonne
− Produit fini P 5 tonnes à 43 000 F la tonne
− Sous-produit Q néant
− Encours atelier 2 36 000 F
• Achats :
− Matière première M 100 tonnes à 920 F la tonne
− Matières consommables 80 000 F
• Consommations
− Atelier 1 : 60 tonnes de matières premières et matières consommables 20 000 F
− Atelier 2 : 10 tonnes de produits intermédiaires S et 30 000 F de matières
consommables
− Atelier 3 : traitement de la totalité du sous-produit Q, prix de vente probable global
20 000 F, frais de distribution à prévoir 10 % du prix de vente.
• Main d’œuvre directe :
− Atelier 1 64 000 F
− Atelier 2 30 000 F
− Atelier 3 10 000 F
• Frais de centres d’analyse :
- Approvisionnement : 10 000 F - Atelier 1 : 120 000 F
- Atelier 2 : 40 000 F - Atelier 3 : 2 000 F
- Distribution : 25 000 F
• Production :
− Atelier 1 : 12 tonnes de produits intermédiaires S

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 − Atelier 2 : 7 tonnes de produits finis P et 1,5 tonne de sous-produit Q
• Encours final atelier 2 : 20 000 F.
• Vente : 8 tonnes de P à 50 000 F la tonne
• Evaluation des sorties des stocks : coût moyen unitaire pondéré.

TRAVAIL A FAIRE :

4.1 Déterminer le coût d’achat de la matière première M (annexe 5 à rendre avec la copie 2 points
Compléter le compte d’inventaire de la matière M (annexe 6 à rendre avec la copie).
4.2 2,5 points
Déterminer le coût de production du produit intermédiaire S (annexe 7 à rendre avec la
4.3 copie. 3 points
Compléter le compte d’inventaire du produit intermédiaire S (annexe 8 à rendre avec la
4.4 copie). 2,5 points
Déterminer le coût de production initial du sous-produit Q dans l’atelier 3 (annexe 9 à
4.5 rendre avec la copie). 4 points
Déterminer le coût de production du produit fini P dans l’atelier 2 (annexe 10 à rendre
4.6 avec la copie). 5 points
Compléter le compte d’inventaire du produit fini P (annexe 11 à rendre avec la copie).
4.7 2 points
Déterminer le coût de revient du produit fini P vendu (annexe 12 à rendre avec la copie).
4.8 2 points
Déterminer le résultat réalisé sur la vente du produit fini P (annexe 13 à rendre avec la
4.9 copie 2 points

ANNEXE 2 : balance après inventaire au 31-12-2021

SOLDE AU 31/12/2021
N°cptes INTITULES
D C
10 Capital 31 500 000
11 Réserves 41 700 000
12 Report à nouveau 300 000
13 Résultat (n-1)
162 Emprunts auprès des établissements de crédit 17 550 000
1662 Intérêts courus sur emprunts 180 000
194 Provision pour perte de change 90 000
213 Logiciels 840 000
23 Bâtiments, installations techniques, agencements 39 000 000
241 Matériel commercial 3 900 000
245 Matériel de transport 4 500 000
26 Titres de participation 2 685 000
283 Amortissement Bâtiments, installations techniques 13 050 000
284 Amortissement du matériel 2 700 000
2845 Amortissement du matériel de transport 2 400 000

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296 Dépréciation des titres de participation 60 000
31 Marchandises 67 551 000
391 Dépréciation des stocks 300 000
4011 Fournisseurs 13 290 000
411 Clients 2 070 000
44 Etat 2 331 000
476 Charges constatées d’avance 30 000
477 Produits constatés d’avance 60 000
4781 Ecart de conversion-actif sur créances 90 000
484 Autres dettes HAO 450 000
4911 Dépréciation créances litigieuses 480 000
499 Risques provisionnés 1 200 000
501 Titres de placement 450 000
521 Banques 6 123 000
571 Caisse 2 982 000
590 Dépréciation titres de placement
601 Achat de marchandises 11 700 000
6031 Variation de SM 4 200 000
605 Autres achats 3 000 000
62 Services extérieurs 4 380 000
63 Autres services extérieurs 957 000
64 Impôts et taxes 2 910 000
65 Autres charges 2 580 000
66 Charges de personnel 11 370 000
67 Frais financiers 2 910 000
68 Dotations aux amortis 4 674 000
691 Dotations aux provisions et aux dépréciations 150 000
701 Vente de m/ses 45 081 000
707 Produits accessoires 90 000
75 Autres produits 690 000
77 Revenus financiers 60 000
781 Transfert de charges 240 000
874 Participation contractuelles aux bénéfices 300 000
891 Impôt sur le bénéfice 2 850 000
TOTAUX 178 002 000 178 002 000

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ANNEXE 1 : l’état d’inventaire des créances (à rendre avec la copie)

Créances Soldes Dépréciations / provisions

Règlement TVA à
Clients Pertes HT
de l’exercice régulariser
TTC HT TTC HT

TOTAL

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 ANNEXE 3 : BILAN DE L’ENTITE ROMY SA AU 31 DECEMBRE …………… (à rendre avec la copie)
Désignation entité: ………………………………. Exercice clos le ……………………
Numéro d'identification ………………………… Durée (en mois) …………………..

Ref No EXERCICE AU 31/12/N N-1 Note Note EXERCICE N N-1

ACTIF te Brut A&D Net Net PASSIF NET NET
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 CA Capital 13
AE Frais de développement et de prospection CB Apporteurs capital non appelé (-) 13
AF Brevets, licences, logiciels et droits similaires CD Primes liées au capital social 14
AG Fonds commercial et droit au bail CE Ecarts de réévaluation 3e
AH Autres immobilisations incorporelles CF Réserves indisponibles 14
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 CG Réserves libres 14
AJ Terrains (1) CH Report à nouveau (+ ou -) 14
(l)dont Placementen en Net............../. ................
AK Bâtiments CJ Résultat net de l'exercice (bénéfice + ou perte -)
(l)dont Placementen en Net ...................... / ...................
AL Aménagements, agencements et installations CL Subventions d'investissement 15
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques CM Provisions réglementées 15
AN Matériel de transport CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES
AP AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR 3 DA Emprunts et dettes financières diverses 16
IMMOBILISATIONS
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 DB Dettes de location acquisition 16
AR Titres de participation DC Provisions pour risques et charges 16
AS Autres immobilisations financières DP TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE DF TOTAL RESSOURCES STABLES
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 DH Dettes circulantes HAO 5
BB STOCKS ET ENCOURS 6 DI Clients, avances reçues 7
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES DJ Fournisseurs d'exploitation 17
BH Fournisseurs avances versées 17 DK Dettes fiscales et sociales 18
BI Clients 7 DM Autres dettes 19
BJ Autres créances 8 DN Provisions pour risques à court terme 19
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
BQ Titres de placement 9
BR Valeurs à encaisser 10 DQ Banques, crédits d'escompte 20
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11 DR Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie 20
BT TOTAL TRESORERIE – ACTIF DT TOTAL TRESORERIE PASSIF
BU Ecart de conversion-Actif 12 DV Ecart de conversion-Passif 12
BZ TOTAL GENERAL DZ TOTAL GENERAL

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 ANNEXE 4 : COMPTE DE RESULTAT AU 31 DECEMBRE ……… (à rendre avec la copie)

Désignation entité: …………………… Exercice clos le …………….

Numéro d'identification : ……………. Durée (en mois) : ………….
REF LIBELLES NOTE 31/12/N(Net) 31/12/N-
1(Net)
TA Ventes de marchandises A + 21
RA Achats de marchandises - 22
RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués B + 21
TC Travaux, services vendus C + 21
TD Produits accessoires D + 21
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 6
TF Production immobilisée 21
TG Subventions d'exploitation 21
TH Autres produits + 21
TI Transferts de charges d'exploitation + 12
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures -/+ 6
liées
RE Autres achats - 22
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements -/+ 6
RG Transports - 23
RH Services extérieurs - 24
RI Impôts et taxes - 25
RJ Autres charges - 26
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB)+ (Somme TE à RJ)
RK Charges de personnel - 27
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC+RK)
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et - 3C&28
dépréciations
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD+TJ+RL)
TK Revenus financiers et assimilés + 29
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF)
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D
TO Autres Produits HAO + 30
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D
RP Autres Charges HAO - 30
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme
TN à RP)
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impôts sur le résultat -
RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS)

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ANNEXE 5 : Coût d’achat de la matière première M (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS

ANNEXE 6 : Compte d’inventaire de la matière M (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS Eléments Q CU MTS

ANNEXE 7 : Coût de production du produit semi-fini S (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS

ANNEXE 8 : Compte d’inventaire du produit semi-fini S (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS Eléments Q CU MTS

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ANNEXE 9 : Coût de production initial du sous-produit Q (à rendre avec la copie)
Eléments MTS

ANNEXE 10 : coût de production du produit P (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS

ANNEXE 11 : Compte d’inventaire du produit fini P (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS Eléments Q CU MTS

Page 10 sur 11
ANNEXE 12 : Coût de revient du produit P (à rendre avec la copie)
Eléments Q CU MTS

ANNEXE 13 : résultat analytique (à rendre avec la copie)

Eléments Q CU MTS

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