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    Controle N 1 V2

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    CONTROLE N 1 V2 (1)

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    sur 4

    Comptabilité2

    2023

    CONTROLE N °1 - Travaux de fin d’exercice


    V2

    Partie pratique :

    La société « DELTA, SARL» est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation de divers articles pour l’équipement des
    bureaux. Son comptable vous consulte pour s’occuper de la réalisation des les travaux de fin d’exercice 2021. Il met donc à
    votre disposition les documents suivants :

    DOCUMENT 1 : LES PROVISIONS


    1- Les créances douteuses et irrécouvrables
    A - Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2021
    N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
    3421 Clients 672 000
    3424 Clients douteux ou litigieux 72 960
    3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR A déterminer

    B- Extrait des créances (TVA 20 %)


    Clients Créances TTC (avant Provisions au Règlements au Observations concernant l’exercice 2021
    règlements) 31/12/2020 cours de 2021
    SADI ……….?............ 18 920 14 760 Porter la provision à 70 % du solde
    FOUAD 30 960 60 % ------ Règlement pour solde
    HAMIN 26 400 ----- ----- Insolvable
    SETA 16 200 ----- ------ L’entreprise espère récupérer 30 % de la créance

    DOCUMENT 2 : LES AMORTISSEMENTS


    1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2021
    N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
    2117 Frais de publicite 61 500
    2332 Matériel et outillage 394 000
    2340 Matériel de transport A déterminer
    2351 Mobilier de bureau 65 000
    28111 Amortissements des frais de constitution 49 200
    28332 Amortissements du matériel et outillage 162 500
    2834 Amortissement du matériel de transport 340 000
    28351 Amortissements du mobilier de bureau A déterminer

    2- Informations relatives à certaines immobilisations


    Informations sur les Informations sur les
    Nature des biens immobilisations amortissements Observations
    Valeur d’entrée Date d’entrée Mode Durée
    Frais de publicite 61 500 02/06/2017 Linéaire ? -------
    Matériel et outillage Cession de la machine
     Machine M1 250 000 ? Linéaire 5 ans M-1 le 25/06/2021 ;
     Machine M2 144 000 12/07/2021 Dégressif 5 ans plus-value : 8 000 DH (1)
    Matériel de transport ? 01/03/2018 Linéaire 5 ans -------
    (Camion de livraison)
    Mobilier de bureau 65 000 02/01/2018 Linéaire 10 ans -------
    (1) Aucune écriture n’a été constatée à la date de cession (règlement par chèque bancaire n°JH-1254803).

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    V2
    Comptabilité 2
    2- Extrait du portefeuille des titres
    Titres Nature Nombre au Prix d’achat Provisions Cours au
    31/12/2020 Unitaire 2020 31/12/2021
    Actions FAX Titre de participation 300 150 4 500 153
    Actions SMM Titres et Valeurs de Placement 200 180 1 000 172
    Observations 2011 :
    3- Les provisions pour risques et charges
    - La société a cédé, le 25/07/2011, 90 actions A 160 DH « FAX » ;
    * La provision pour risques, figurant dans la balance avant inventaire 2021 pour 2 400 DH, concerne une garantie donnée à un
    - 120 actions « SMM » ont été vendues au prix unitaire de 190 DH le 25/12/221 par l’intermédiaire de la banque :
    client le 19/10/2019. La période de garantie est expirée le 18/10/2021. La provision est liée à l’exploitation.
    commissions 120 DH, TVA : 10 %. Aucune écriture n’a été passée au journal.
    * De grosses réparations ont été prévues en 2010. A cet effet, l’entreprise a décidé dès l’année précédente de constituer une
    provision annuelle de 10 000 DH pendant trois exercices consécutifs. (Provision d’exploitation).

    TRAVAIL A FAIRE :
    Déterminez :
    1 a- la durée d’amortissement des frais de constitution ;
    b- la date d’acquisition de la machine XLM-11 ;
    c- la valeur d’entrée (VE) du Camion de livraison ;
    2 Calculez et enregistrer au journal les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2021.
    3 Passez au journal la régularisation des frais de constitution
    4 Passez au journal les écritures relatives à la cession de la machine XLM-11
    5 Complétez les annexes 1, 2 et 3
    6 Complétez les annexes 4 et 5.
    Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives :
    a- aux créances ;
    7 b- aux titres ;
    c- aux provisions pour risques et charges ;

    8 Complétez les annexes 6 et 7

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    Comptabilité 2
    ANNEXE 1 : TABLEAU DES IMMOBILISATIONS AUTRES QUE FINANCIERES (Etat B2)
    Augmentations Diminutions Brut fin
    Brut début
    Nature Acquisiti d’exercic
    d’exercice Production Virement Cession Retrait Virement
    on e
    IMMOBILISATIONS EN NON - VALEURS
    . Frais préliminaires
    IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
    IMMOBILISATIONS CORPORELLES
    . Installations techniques, matériel et outillage
    . Matériel de transport
    . Mobilier, matériel de bureau et aménag.
    divers

    ANNEXE 2 : TABLEAU DES AMORTISSEMENTS (Etat B2 bis)

    Amortissements sur
    Cumul début Dotations de Cumul fin
    immobilisations
    Immobilisations amorties d’exercice l’exercice sorties d’exercice
    (C1) (C2) (C3) (C4)
    IMMOBILISATIONS EN NON -
    VALEURS
    . Frais préliminaires
    IMMOBILISATIONS
    INCORPORELLES
    IMMOBILISATIONS CORPORELLES
    . Installations techniques, matériel et
    outillage
    . Matériel de transport
    . Mobilier, matériel de bureau et
    aménag. divers

    ANNEXE 3 : EXTRAIT DU BILAN AU 31/12/2021


    ACTIF EXERCICE EXERCICE PRECEDENT

    Brut Amortissements et Net Net


    provisions
    Immobilisations corporelles
    Installations techniques, matériel et outillage ………………. ……………………. …………… ……………………

    ANNEXE 4 : TABLEAU DES CREANCES


    Clients Soldes au 31/12/2021 Provisions Ajustement 2021 Pertes
    TTC HT 2021 2010 Dotations Reprises HT TVA
    SADI
    FOUAD
    HAMIN
    SETA
    TOTAL

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    Comptabilité 2

    ANNEXE 5 : TABLEAU DES TITRES


    Nombre Prix Provisions Ajustement
    Titres d’achat 2021 2020 Dotations Reprises
    TP cédés
    TP non cédés
    TVP cédés
    TVP non cédés

    ANNEXE 6 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRES INVENTAIRE au 31/12/2021


    N° Intitulés de comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
    3421 Clients
    3424 Clients douteux ou litigieux
    3942 Provisions pour dépréciation des clients et CR
    6196 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréc. de l’AC
    7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’AC

    ANNEXE 7 : TABLEAU DES PROVISIONS (Etat B5)


    Montant Dotations Reprises Montant fin
    Eléments début Exploit. Financi. Non cour Exploit. Financi. Non cour. d’exercice
    exercice
    1- PPD- actif immobil.
    3- PPRC durables
    Total A
    4- PPD de l’AC (HT)
    5- Autres PPRC
    Total B
    TOTAL GENERAL

    Partie théorique :

    1 Quelle est la différence entre le mode constant et le mode dégressif ?

    2 Faites une distinction entre les amortissements et les provisions :

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