Cours Fiscalité

Fiscalité De l’Entreprise
Filière: Tronc Commun
Semestre 5
M. Jawad KIBOU
 Professeur - chercheur à l’ENCG de Fès

Professeur agrégé en économie et gestion
2019/2020
1
ENCG- Fès Fiscalité de l’ Entreprise (S 5) – 2020 / 2021 – Pr KIBOU JAWAD
Fiscalité De l’Entreprise
2
plan
Partie I : Impôt sur le revenu
Chapitre 1: Les revenus professionnels
Chapitre 2: Les revenus salariaux et assimilés
Chapitre 3: Les revenus et profits fonciers
Chapitre 4: Les revenus et profits de capitaux mobiliers
Partie II : Fiscalité locale

Chapitre 1: La taxe professionnelle
Chapitre 2: La taxe d’habitation
Chapitre 3: La taxe des services communaux
3
Impôt sur le Revenu
4
plan
Partie I : Impôt sur le revenu
Chapitre 1: Les revenus professionnels

Chapitre 2: Les revenus salariaux et assimilés
Chapitre 3: Les revenus et profits fonciers
Chapitre 4: Les revenus et profits de capitaux mobiliers
5
Définition de l’impôt
La définition classique que nous allons retenir ici revient, peut être, au juriste
français, professeur de finances publiques, Gaston Jèze, selon laquelle :
"L'impôt est une prestation pécuniaire, exigée des individus par voie d’autorité,
à titre définitif et sans contrepartie en vue de couvrir les dépenses d'intérêt
général, et uniquement à raison du fait que les individus qui doivent les payer
sont membres d'une communauté politique organisée".
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Définition de l’impôt
Au départ, l'impôt n'a servi que comme ressource budgétaire de l'Etat; avec le
temps, il va jouer de plus en plus le rôle d'un instrument de politique
publique.
Les définitions contemporaines tout en reprenant les éléments traditionnels

de la notion d'impôt, leur associent une autre finalité : servir comme un
instrument de la politique économique et sociale.
7
Caractéristiques de l’impôt
A partir de la définition donnée ci-dessus, nous pouvons relever un ensemble

de caractéristiques propres à l'impôt.
1°- L'impôt est un prélèvement pécuniaire
Le caractère pécuniaire de l’impôt implique que son paiement ne peut être
opéré en nature mais en argent (en espèces, par chèque, par virement).
Cette caractéristique distingue l'impôt de la réquisition en nature tel que
l'obligation du service civil ou du service militaire.
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2°- L'impôt est un prélèvement obligatoire requis par voie d'autorité

Cette caractéristique de l'impôt tient au fait que l'Etat impose aux
contribuables le paiement de l'impôt, légalement institué, au moyen de son
pouvoir de contrainte. Ce pouvoir s'exerce par l'application de diverses
sanctions en cas de retard, de défaut de paiement ou de fraude fiscale.
Cette caractéristique souligne l'aspect régalien de l'impôt qui est un des
modes d’exercice de la souveraineté de l’Etat. Elle soulève aussi le principe du
consentement à l'impôt..
9
3°- L'impôt est payé à titre définitif et sans contrepartie

L'impôt est payé définitivement par le contribuable; celui-ci ne se verra jamais
restituer l’argent de l’impôt. Ce dernier ne comporte aucune contrepartie
directe est individualisée de la part de l’Etat. C’est ce qui le distingue de la
taxe fiscale et de la redevance.
10
 La taxe fiscale
Une taxe fiscale est un prélèvement obligatoire perçu au profit de l'Etat et des
collectivités locales en rémunération d'un service public obligatoire offerts aux
citoyens.
Trois critères permettent de bien distinguer une taxe fiscale des autres
prélèvements obligatoires :
 Elle est intimement liée à une prestation de service public et est perçue lors
du fonctionnement de ce service ou de l’utilisation d’un ouvrage public ;
 Son montant n’est pas forcément proportionnel au coût du service rendu ;
 Elle n'est pas due seulement par les contribuables bénéficiant du service;
même les non bénéficiaires en doivent s’acquitter. 11
 La taxe fiscale
Par exemple : la taxe d'habitation et la taxe des services communaux sont des
taxes, par conséquent toute personne détenant un logement doit les payer,
même si elle ne bénéficie pas du service (logements vacants). De plus, le
montant de cette taxe sera toujours le même, peu importe la quantité du service
rendu.
Au contraire, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ne constitue pas une taxe, c’est
un impôt puisque non perçu en raison d’un fonctionnement d’un service public.
12
 La redevance
Une redevance est un prélèvement obligatoire perçu au profit de l'Etat et des
collectivités locales en contrepartie d'un service public offerts aux citoyens.
Trois critères permettent de bien distinguer une redevance des autres
prélèvements obligatoires :
Elle est intimement liée à une prestation de service public et est perçue lors
du fonctionnement de ce service ou de l’utilisation d’un ouvrage public ;
 Son montant est proportionnel au service rendu et correspond

généralement au coût de ce service. Le produit récolté de la redevance servira
à assurer la continuité et l'entretien du service.
13
 La redevance
 Elle n'est due que par les contribuables usagers du service.
Comme exemples :
 Une commune peut instaurer une redevance sur enlèvement des ordures
ménagères, dans ce cas là seuls les usagers vont payer la redevance ;
 Le péage des autoroutes est une redevance ;
 Le péage des parkings publics est une redevance.
14
4°- L'impôt sert à couvrir les dépenses publiques

L'impôt collecté est destiné à financer le budget de 'Etat sans être
préalablement affecté.
15
5°- L'impôt est un instrument de l'intervention de l'Etat
La fiscalité est devenue un instrument privilégiée de la politique économique
qui peut agir de manière globale (baisse du taux de l'impôt pour relancer la
consommation) ou de façon sélective (relance de l'investissement par l'octroi
de régimes d'amortissements accélérés, orientation de l'épargne en instituant
des zones de fiscalité attrayantes, …).
L'impôt est aussi un instrument de politique sociale qui permet d'intervenir
par la redistribution afin d'atténuer les inégalités sociales. Il s'agit alors
d'assurer non seulement la justice de l'impôt (lutte contre la fraude, égalité
devant l'impôt) mais aussi la justice par l'impôt.
16
Rôles de l’impôt
1°- Une fonction financière
C'est la fonction la plus classique de l'impôt. L'impôt doit servir à la mobilisation
des ressources financières nécessaires à la couverture des dépenses de l'Etat et
des collectivités locales. Gaston Jèse disait "il y a des dépenses, il faut les couvrir".
A titre d'illustration, les recettes fiscales représentent environ 88% des ressources
de l'Etat au Maroc.
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2°- Une fonction économique
Actuellement, l’impôt est utilisé de plus en plus comme principal instrument de la
politique économique (politique budgétaire ou monétaire).
L’action de l’impôt sur l’économie peut se manifester soit par l’allègement de la
charge fiscale (exonération, abattement) soit par la surimposition,
l’alourdissement de la charge fiscale (surimposer l’importation des produits de
luxe, les voitures luxueuses).
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3°- Une fonction sociale

Sur le plan social, l’impôt peut être utilisé comme un moyen de redistribution
de la richesse entre les particuliers. La théorie de la justice par l’impôt se
traduit par la surimposition des plus grosses capacités contributives et
l’exonération des plus faibles.
Dans certains pays, tout un dispositif juridique est mis en place en vue de
réduire les inégalités : la création d’un impôt sur les fortunes, l’exonération des
bas revenus …
19

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Chapitre 1: Les revenus professionnels

Les définitions contemporaines tout en reprenant les éléments traditionnels

A partir de la définition donnée ci-dessus, nous pouvons relever un ensemble

2°- L'impôt est un prélèvement obligatoire requis par voie d'autorité

3°- L'impôt est payé à titre définitif et sans contrepartie

 Son montant est proportionnel au service rendu et correspond

4°- L'impôt sert à couvrir les dépenses publiques

3°- Une fonction sociale

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