Brochure Ocde Fiscalite Et Developpement

LES TRAVAUX DE L’OCDE
DANS LE DOMAINE DE LA
FISCALITE ET DU
DEVELOPPEMENT
2018-19
LES TRAVAUX DE L’OCDE DANS LE DOMAINE DE LA fiscalité et du développement 1
LES TRAVAUX DE L’OCDE DANS LE DOMAINE

DE LA FISCALITÉ ET DU DÉVELOPPEMENT
Liste des acronymes ...........................................................................................................................................3
Préface de Pascal Saint-Amans.........................................................................................................................4
L’approche intégrée de l’OCDE en matière de fiscalité et de développement............................................5
Améliorer la visibilité du binôme fiscalité/développement en tant que priorité internationale............6

Le potentiel de la fiscalité en tant que vecteur de développement................................................9
Promouvoir le développement grâce au renforcement des capacités fiscales et à l’innovation...........10
Combattre la fraude fiscale pour garantir des conditions équitables pour tous......................................13
Le paquet BEPS......................................................................................................................................14
Le Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS............................................................................................16
Lutter contre les pratiques de BEPS pour mobiliser des ressources à l’appui du développement........19
Promouvoir la participation des pays en développement au Cadre Inclusif OCDE/G20............19
Accompagner les pays dans le renforcement de leurs capacités fiscales ...................................21
L’Initiative Inspecteurs des impôts sans frontières (IISF)...............................................................23
© OCDE 2019
2
Lutter contre la fraude fiscale en misant sur la transparence et la coopération.....................................24

Coup de projecteur sur les flux financiers illicites..........................................................................24
Améliorer la transparence grâce à l’échange de renseignements.................................................25
Le Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à des fins fiscales.....26
Lutter contre la délinquance fiscale..................................................................................................30
Renforcer les capacités en matière de délinquance fiscale............................................................33
Promouvoir la collaboration, le renforcement des capacités et la cohérence..........................................35

La Plateforme de collaboration sur les questions fiscales..............................................................35
Le Groupe de travail sur la fiscalité et le développement...............................................................38
Le Forum sur l’administration fiscale................................................................................................38
Partenariats régionaux.........................................................................................................................39
Mobiliser l’expertise de l’OCDE dans le domaine de la fiscalité et du développement..........................41

Statistiques des recettes publiques ...................................................................................................41
Le Programme des relations internationales....................................................................................42
Coopération pour le développement.................................................................................................43
Regarder vers l’avenir ......................................................................................................................................45

Conception et mise en œuvre de normes fiscales internationales...............................................45
Valoriser l’expérience et l’expertise au service du développement..............................................47
Élargir la portée des politiques fiscales.............................................................................................48
Encourager les partenariats pour le développement......................................................................49
Publications phares...........................................................................................................................................50
Liens pertinents ................................................................................................................................................52
Plus d’informations sur les travaux de l’OCDE liés à la fiscalité................................................................53
© OCDE 2019
Liste des acronymes

ALC Amérique Latine et Caraïbes IGF Forum intergouvernemental sur l’exploitation
minière, les minéraux, les métaux et le
APD Aide publique au développement
développement durable
APEC Coopération économique Asie-Pacifique
IISF l’Initiative Inspecteurs des impôts sans
ASEAN Association des nations de l’Asie du Sud-Est frontières
ATAF Forum africain sur l’administration fiscale IOTA Organisation intraeuropéenne des
Banque asiatique de développement administrations fiscales
BAsD
LIC Pays à faible revenu
BEPS Érosion de la base d’imposition et transfert de
bénéfices LMIC Pays à revenu intermédiaire de la tranche
Banque interaméricaine de développement inférieure
BID
MLI Instrument multilatéral
CAD Comité d’Aide au développement
MRI Mobilisation des ressoures intérieures
CE Commission européenne
ODD Objectif de développement durable
CEPALC Commission économique des Nations Unies
pour l’Amérique latine et les Caraïbes PAAA Programme d’action d’Addis Abeba
CESAP Commission économique et sociale des PIB Produit intérieur brut
Nations Unies pour l’Asie et le Pacifique
PITAA Pacific Islands Tax Administrators Association
CIAT Centre interaméricain des administrations
PMA Pays les moins avancés
fiscales
Cercle de Réflexion et d’Échange des Dirigeants PNUD Programme des Nations Unies pour le
CREDAF
des Administrations Fiscales développement
Centre de politique et d’administration fiscales PRI Programme des relations internationales

CPAF
Fonds monétaire international TPS Taxe sur les produits et services
FMI
Forum sur l’administration fiscale TVA Taxe sur la valeur ajoutée
FTA
Groupe d’action financière UMIC Pays à revenu intermédiaire de la tranche
GAFI
supérieure
© OCDE 2019
4
Préface de Pascal Saint-Amans

L’activité du Centre de politique et d’administration fiscales (CPAF) a considérablement évolué
ces dernières années, notamment de par la place croissante accordée à la thématique du
développement et aux pays en développement. Je suis fier qu’un nombre croissant de pays en
développement soient désormais associés à nos travaux, et participent sur un pied d’égalité aux
côtés des pays membres au Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à
des fins fiscales (le Forum mondial) et au Cadre inclusif OCDE/G20 (le Cadre inclusif) sur le BEPS,
et puissent faire entendre leur voix pour influer sur la création et la mise en œuvre de nouvelles
normes fiscales internationales.
Cette évolution s’inscrit dans un processus dynamique. Conséquence de l’essor de la mondiali-

sation, la fiscalité internationale comporte des enjeux qui s’étendent au-delà de la zone OCDE, ce
Pascal Saint-Amans
qui a conduit le CPAF à intensifier son dialogue avec les pays en développement.
Directeur du CPAF
Cet élan a commencé à se concrétiser dans les années 90 avec le lancement du Programme des
relations internationales (PRI), qui a permis à plus de 25 000 agents d’administrations fiscales de
pays en développement de bénéficier de formations et d’un soutien au renforcement des capacités. Depuis, nous avons créé le
Groupe de travail sur la fiscalité et le développement, nous avons étendu notre base de données mondiale des Statistiques des recettes
publiques afin d’être en mesure de couvrir plus de 90 pays à la fin de l’année 2018, nous avons mis en place des programmes
de vérification fiscale dans le cadre de l’Initiative Inspecteurs des impôts sans frontières (IISF) et nous avons ouvert plusieurs
Académies pour les enquêtes en matière de délinquance fiscale dans le monde entier.
Plus important encore, le Forum mondial et le Cadre inclusif ont mis des dizaines de pays en développement sous les feux des
projecteurs du CPAF et ont fondamentalement changé la nature même de notre activité, en plaçant le développement au cœur-
même de l’ensemble de nos travaux. Mais les attentes à notre égard sont également plus élevées, dans la mesure où le CPAF est
désormais considéré comme un acteur de premier plan dans le domaine de la mobilisation des ressources intérieures (MRI).
Ce processus reflète l’évolution du paysage du développement en général, qui a récemment été marqué par l’adoption du
Programme d’action d’Addis-Abeba (PAAA) et des Objectifs de développement durable (ODD). Ces accords nous donnent à la fois
un cadre et une vision pour continuer à mettre le renforcement de la coopération internationale en matière fiscale au service
du développement. Le CPAF a été, et restera, inspiré par cette vision qui considère le développement comme un enjeu d’action
universel, et continuera d’intégrer la question du développement dans l’ensemble de ses travaux. La présente brochure fait le
point des actions menées à ce jour et de nos ambitions pour l’avenir. © OCDE 2019
L’approche intégrée de l’OCDE en matière de

fiscalité et de développement
L’OCDE a un rôle déterminant à jouer en aidant les pays en place d’un large éventail de partenariats, et l’accompagnement
développement à collecter les recettes intérieures nécessaires concret des pays sur le terrain. Autant de facteurs qui se
au financement de leur développement durable. L’Organisation renforcent mutuellement, dans la mesure où les améliorations
mise à cette fin sur l’établissement de normes internationales apportées dans un domaine favorisent les progrès dans les
et leur suivi, l’offre de conseils et de formations, la mise en autres.
• Initiative Inspecteurs des impôts sans frontières (IISF) : près de 0,5 milliard USD de recettes supplémentaires
à la fin de 2018 • Cadre inclusif : plus de 120 membres
• Soutien renforcé dans le domaine des prix de transfert dans plus de 25 pays • Forum mondial : plus de 150 membres
• Forum mondial : soutien au renforcement de capacités en matière d’échange de renseignements • Plus de 93 milliards USD de recettes recouvrés grâce aux mécanismes de discipline
dans plus de 70 pays volontaire en amont de l’échange automatique de renseignements
• Forum mondial et Cadre inclusif : sessions d’intégration des nouveaux membres • Principes directeurs internationaux pour la TVA adoptés par plus de 100 pays en 2015
pour accompagner la mise en œuvre des normes internationales au niveau des pays Renforcement Normes
des capacités au internationales
niveau des pays universelles
• Partenariats solides avec les organisations fiscales régionales, par le biais

notamment du soutien accordé à l’ATAF depuis sa création en 2009
• Participation en qualité de membre à la Plateforme de collaboration sur les Mise à disposition • Plus de 90 pays couverts dans la base de données Statistiques des recettes
questions fiscales (avec le FMI, l’ONU et la Banque mondiale) publiques
• Étroite collaboration et travaux menés conjointement avec le Comité d’experts de conseils,
• Élaboration de manuels pratiques sur les problématiques de BEPS considérées
des Nations Unies et ses sous-comités de données et comme prioritaires par les pays en développement (en collaboration avec la
• Création d’un partenariat entre l’Initiative africaine du Forum mondial et les pays Partenariats Plateforme de collaboration sur les questions fiscales)
de formations
africains pour piloter l’échange de renseignements en Afrique • Manuels pratiques sur les enjeux fiscaux posés par les industries extractives (en
• Groupe de travail sur la fiscalité et le développement : seule instance multipartite multilatérales collaboration avec le Forum intergouvernemental sur l’exploitation minière, les minéraux,
réunissant des pays développés et en développement, ainsi que des représentants des les métaux et le développement durable (IGF))
entreprises et de la société civile autour des enjeux de fiscalité et de développement • Formations dispensées à près de 30 000 agents des services fiscaux dans le cadre du
• Liens étroits de collaboration avec le Comité d’Aide au développement (CAD) aux fins de coopérer sur l’analyse Programme des Relations internationales (PRI)
• Développement en cours de nouveaux programmes de formation en ligne (eLearning)
des questions de fiscalité et de développement • Formations dispensées par les centres de l’Académie pour les enquêtes en matière de délinquance fiscale
(récemment étendues à l’Afrique et à l’Amérique latine) : plus de 550 enquêteurs issus de quelque 80 pays
• Forums sur l’administration fiscale : les pays en développement peuvent bénéficier de l’expérience acquise en
© OCDE 2019 matière d’administration de l’impôt (utilisation des technologies par exemple)
6
Améliorer la visibilité du binôme fiscalité/

développement en tant que priorité
internationale
La crise financière de 2008 a suscité de vives interrogations La fiscalité figurait alors en tête des préoccupations. Bon nombre
parmi les citoyens, les pays et les institutions du monde entier. de pays estimaient nécessaire de renforcer la mobilisation de
L’interconnexion croissante de l’économie mondiale s’étant leurs ressources intérieures pour pouvoir gagner en autonomie
révélée source de risques comme d’opportunités, il est apparu et amortir les chocs externes. En 2008, le ratio de l’impôt au
indispensable de donner un nouvel élan à la coopération Produit intérieur brut (PIB) était environ moitié moins élevé
internationale. dans les pays en développement que dans la zone OCDE, où il
Recettes fiscales selon le niveau de revenu des pays 2005-2016

(en % du PIB)
% LIC LMIC UMIC OECD
40
35
30
25
20
15
10
5
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
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avoisinait en moyenne 33 %, d’où la conclusion qu’un immense les aider à lancer l’un des plus vastes chantiers entrepris dans
potentiel restait encore à exploiter. Néanmoins, certains de ces le domaine de la fiscalité internationale depuis un siècle, en
pays avaient déjà, avant la crise, réalisé des progrès notables ; commençant par mettre fin au secret bancaire, avant d’étendre
ainsi, au Rwanda, la part des recettes intérieures dans le PIB est leur action à la fiscalité des entreprises multinationales.
passée de 9 % à près de 15 % entre 1998 et 2005.
Dans le même temps, les médias ont commencé à faire L’OCDE, qui était depuis vingt ans déjà le fer de lance de la
largement écho aux questions de fiscalité, en révélant lutte mondiale contre la fraude fiscale, était prête à relever
notamment que des multinationales exploitaient les faiblesses le défi. L’Organisation a fondé son approche sur l’élaboration
du système fiscal international pour payer le moins d’impôts de normes solides de transparence fiscale ; la promotion de
possible dans les pays où elles exerçaient leurs activités, et que l’adhésion à ces normes de manière à garantir des règles du
les particuliers pouvaient recourir à certaines stratégies pour jeu équitables pour tous ; l’accompagnement des pays dans la
dissimuler leurs actifs à l’étranger. mise en œuvre des programmes fiscaux ; et le suivi des progrès
réalisés au regard des engagements pris. Son expérience,
En avril 2009, les dirigeants du G20, alors réunis à Londres, se conjuguée à son partenariat avec le G20, lui ont permis de
sont engagés à lutter contre les paradis fiscaux, en déclarant que refondre entièrement l’architecture fiscale internationale,
l’ère du secret bancaire était révolue. Ils ont chargé l’OCDE de en améliorant la transparence, en luttant contre la fraude et
l’évasion fiscales, en renforçant la politique fiscale, et, de plus
en plus, en exploitant les possibilités offertes de mettre la
fiscalité au service du développement.
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En 2013, l’OCDE a lancé le projet OCDE/G20 de lutte contre En juillet 2015, les chefs d’État et de gouvernement se sont
l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices réunis en Éthiopie pour examiner les modalités possibles de
(le projet BEPS). Si ce programme n’était pas guidé par des financement des ODD alors sur le point d’être lancés. Ils ont
considérations de développement, l’ère de renforcement de affirmé leur « volonté politique résolue de relever les défis du
la coopération qui s’en est suivie promettait d’être porteuse financement et de créer, à tous les niveaux, un environnement
d’outils et d’opportunités pour tous les pays. propice au développement durable, dans un esprit de
partenariat et de solidarité planétaires. » (Programme d’action
d’Addis-Abeba, PAAA, 2015).
Principales sources de financement du développement selon le niveau
de revenu des pays
Cet engagement en faveur de la coopération s’est accompagné
Pays à faible revenu d’un accroissement de l’attention accordée à la fiscalité en tant
que priorité pour le développement, d’autant que les recettes
fiscales constituent manifestement la principale source de
financement du développement. Les signataires du PAAA ont
reconnu la nécessité de concevoir et de mettre en place des
« systèmes fiscaux modernisés et progressifs », « une politique fiscale
Pays à revenu intermédiaire de la tranche inférieure mieux conçue » et « une collecte plus efficace des impôts » pour
libérer le potentiel des pays à poursuivre leurs propres priorités
en matière de développement. Dans le cadre de ce programme,
les dirigeants du monde entier se sont résolument engagés
à renforcer la coopération internationale, en reconnaissant
Pays à revenu intermédiaire de la tranche supérieure le rôle essentiel joué par le Forum mondial (voir page 26), es
travaux de l’OCDE sur le BEPS (voir page 16) et l’initiative IISF
(voir page 23).
Les ODD ont également placé la fiscalité au cœur du

Vert = recettes fiscales / bleu = financement concessionnel (Aide publique au développement. En 2015, a été défini le premier objectif de
développement (APD) et autres fonds concessionnels) / rouge = financement privé l’ODD 17 (Renforcer les moyens de mettre en œuvre le Partenariat
(externe)
© OCDE 2019
mondial pour le développement durable et le revitaliser) : « Améliorer, nationales en vue de renforcer les capacités nationales de
notamment grâce à l’octroi d’une assistance internationale collecte de l’impôt et d’autres recettes. »
aux pays en développement, la mobilisation de ressources
Le potentiel de la fiscalité en tant que vecteur et de leur gouvernance, ainsi que par leurs capacités
de développement insuffisantes.
La fiscalité permet aux États d’investir dans le Ils sont en outre clairement désavantagés par les obstacles
développement, d’atténuer la pauvreté et de fournir des externes – comme les stratégies agressives d’évasion
services publics, de sorte à pouvoir soutenir la croissance fiscale adoptées par les entreprises multinationales et les
sur le long terme. Des régimes fiscaux solides permettent montages mis en place par des particuliers fortunés pour
non seulement de collecter des recettes essentielles, dissimuler leurs actifs à l’étranger.
mais également de promouvoir l’inclusivité, d’encourager
la bonne gouvernance, d’accroître la redevabilité des En plus et au-delà des avantages directs qu’elle procure
pouvoirs publics vis-à-vis de leurs citoyens et de contribuer aux pays en développement, la coopération internationale
à la justice sociale. Parce qu’ils permettent d’améliorer la dans le domaine de la fiscalité est essentielle dans le
transparence et l’équité et de combattre la corruption, contexte de la mondialisation actuelle. Les régimes fiscaux
les systèmes nationaux de collecte des impôts favorisent ne peuvent plus être envisagés uniquement sous l’angle
également l’établissement d’un cadre plus propice à national, dès lors qu’ils impliquent un ensemble complexe
l’investissement privé. d’actions, d’acteurs et d’impacts qui dépassent de loin
le simple cadre national. La lutte contre, entre autres, la
Pourtant, les pays à faible revenu doivent surmonter un fraude fiscale, les pratiques de BEPS et la fixation de prix de
certain nombre d’obstacles pour pouvoir tirer pleinement transfert abusifs, les flux financiers illicites, la corruption
parti de ce potentiel. Ces pays se caractérisent en effet par et le blanchiment de capitaux, exigent de la transparence,
des bases fiscales étroites, un secteur informel important un partage des connaissances et des données, des efforts
et un niveau relativement faible de revenu par habitant, coordonnés, et la mise en œuvre de normes communes
d’épargne et d’investissement intérieurs. De plus, ils sont solides. Autant de mesures qui permettent de pleinement
bien souvent pénalisés par la faiblesse de leurs institutions tirer parti de la fiscalité pour contribuer au développement
au niveau mondial.
© OCDE 2019
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Promouvoir le développement grâce

au renforcement des capacités fiscales
et à l’innovation
leur action en faveur du développement dans de multiples
domaines d’action. Pour l’OCDE, il devenait ainsi indispensable,
d’une part, de veiller à ce que les outils et méthodes développés
par ses soins soient pertinents et accessibles pour l’ensemble
des pays – développés comme en développement ; et, d’autre
part, de considérer tous les domaines de l’action publique
et de l’établissement de normes à travers le prisme du
développement, et de procéder aux ajustements nécessaires
pour accroître la visibilité du développement dans les
différentes sphères d’intervention des pouvoirs publics, et, par
conséquent, dans tous les travaux de l’OCDE. Dans le même
temps, l’interconnexion croissante des préoccupations d’action
publique – de la fiscalité, à l’égalité homme-femme en passant
par l’éducation et le climat – appellent un ensemble tout aussi
Depuis des décennies, le développement est au cœur des intégré de solutions. L’approche pluridisciplinaire adoptée
objectifs de l’Organisation, comme en atteste son nom. par l’OCDE contribue ainsi à créer des passerelles essentielles
Pourtant, avec l’avènement des ODD, il est apparu de plus entre ces différents domaines d’action publique.
en plus manifeste que tous les acteurs devaient repenser
© OCDE 2019
À propos du Centre de politique et d’administration

fiscales (CPAF)
Afin de parvenir à des politiques meilleures – et à de meilleurs
résultats pour tous – l’OCDE a renforcé ses travaux dans le
domaine de la fiscalité et du développement : le CPAF est le
pivot de l’ensemble des travaux de l’OCDE en matière de
fiscalité. Il soutient, aux côtés de son secrétariat, le Comité
des affaires fiscales (CAF) de l’OCDE et héberge également le
Forum mondial. De ce fait, le CPAF étaye le rôle de chef de file
de l’Organisation dans l’établissement de règles et de normes
fiscales internationales, en contribuant à lever les obstacles
fiscaux aux échanges et à l’investissement, et en luttant contre
l’évasion et la fraude fiscales. Forte de l’expertise du CPAF dans
le domaine de la fiscalité et les domaines d’action connexes,
conjuguée au vaste mandat qui lui est conféré et à son savoir-
faire technique étendu, l’Organisation est en mesure d’élaborer
des normes innovantes, sans précédent, et ce, en un temps
record.
Le CPAF collabore de plus en plus avec un grand nombre de

pays non membres de l’OCDE, des pays G20 et des pays en Le CPAF soutient activement les pouvoirs publics dans la
développement, ainsi qu’avec les représentants des entreprises, mise en œuvre des normes fiscales. Il soutient le CAF et le
des salariés et de la société civile. Il a réussi à réunir un nombre Forum mondial dans la réalisation d’examens par les pairs
croissant de pays – membres et non membres de l’OCDE – dans visant à s’assurer que les pays respectent leurs engagements,
la lutte contre la fraude et l’évasion fiscales. Cette approche et recueille et analyse des données de grande qualité sur les
inclusive sans précédent annonce l’avènement d’une nouvelle recettes publiques à l’appui de la conception de politiques
ère de coopération. fiscales au service d’un large éventail d’objectifs d’action
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12
publique, comme la croissance inclusive et respectueuse de L’objectif ultime de ces efforts est d’aider les pays à atteindre
l’environnement. Le CPAF met de plus en plus l’accent sur le les résultats nécessaires à la concrétisation des engagements
renforcement des capacités des administrations fiscales des pris au titre de l’ambitieux Agenda 2030 en faveur du
pays en développement, tout en renforçant dans le même développement durable. Les sections ci-après mettent en
temps la coopération avec les organisations internationales et exergue les progrès réalisés à ce jour, ainsi que l’immense
régionales. Il continue d’étoffer ses travaux sur les Statistiques potentiel restant à exploiter.
des recettes publiques et contribue à trouver des solutions face
aux défis fiscaux posés par la transformation numérique de
l’économie.
© OCDE 2019
Combattre la fraude fiscale pour garantir des

conditions équitables pour tous
L’environnement mondial a radicalement changé depuis intégrées dans la base d’imposition, soit en transférant leurs
la conception des premières règles fiscales internationales bénéfices à l’étranger.
dans les années 1920. La mondialisation, la transformation
des modèles d’activité et les bouleversements géopolitiques Selon les estimations prudentes de l’OCDE, les pratiques de
ont entraîné dans leur sillage de nouvelles possibilités BEPS représentent chaque année 100 à 240 milliards USD de
économiques comme de nouveaux défis, d’où la nécessité de manque à gagner fiscal au titre de l’impôt sur les bénéfices
mettre à jour bon nombre des règles d’origine. des sociétés. Si les enjeux sont considérables pour les pouvoirs
publics du monde entier, le phénomène de BEPS revêt une
L’une des priorités de ce processus de réforme est de lutter
contre les stratégies d’évasion fiscale qui exploitent les
décalages et les discordances pouvant exister entre les règles
fiscales, afin de transférer artificiellement des bénéfices vers
des lieux où ils sont peu, ou pas, imposés. Ces stratégies,
connues sous le nom de pratiques de BEPS, peuvent revêtir
un caractère illégal, même si ce n’est pas le cas pour la
plupart d’entre elles. Le phénomène de BEPS porte atteinte à
l’équité et l’intégrité des systèmes fiscaux, en permettant aux
entreprises qui exercent leurs activités à l’international de
s’arroger un avantage concurrentiel sur leurs rivales au champ
d’intervention strictement national, soit en évitant d’être
© OCDE 2019
14
importance particulière pour les pays en développement.

Ces pays sont en effet fortement tributaires de l’impôt
acquitté par les sociétés, et en particulier par les entreprises
multinationales. De plus, leurs contribuables sont moins
enclins à se conformer de leur plein gré aux règles fiscales
lorsqu’ils constatent que les multinationales échappent en
toute légalité à l’impôt. C’est pourquoi il est indispensable
d’associer les pays en développement au programme d’action
engagé dans le domaine de la fiscalité internationale.
Au cœur de ce programme, le projet BEPS OCDE/G20 vise à faire

en sorte que les règles de fiscalité internationale ne facilitent
pas le transfert des bénéfices d’entreprises hors du pays où
les activités économiques réelles se déroulent et où a lieu la
création de valeur. Cela suppose :
étendu sur une durée de deux ans, et des consultations ont été

d’améliorer la cohérence des règles fiscales organisées avec des pays de toutes les régions du monde. Le
internationales ; Fonds monétaire international (FMI), le Groupe de la Banque

de renforcer les exigences de substance mondiale et les Nations Unies ont également été associés à ce
(présence réelle ou effective ) ; et projet, de même que les organisations fiscales régionales.

d’accroître la transparence et la certitude.
L’ensemble des rapports issus du projet BEPS (le paquet BEPS)
Le paquet BEPS couvrent les 15 domaines identifiés dans le Plan d’action BEPS
En 2015, l’OCDE et le G20 ont élaboré un ensemble complet de 2013 et proposent un éventail d’outils pour contrer les
d’instruments d’action afin d’aider les pouvoirs publics à pratiques de BEPS.
combler les brèches dans le système fiscal international. Outre
les pays de l’OCDE et du G20, un certain nombre de pays en Le projet BEPS a été propice à une amélioration de la cohérence
développement ont été invités à participer à ce projet, qui s’est et de la lisibilité des règles fiscales internationales ainsi qu’au
© OCDE 2019
renforcement et à l’élargissement de l’application des normes

fiscales internationales. Des stratégies communes et des
pratiques exemplaires pour une mise en œuvre efficace de ces
normes et standards ont également été mises au jour.
Le projet BEPS a aussi

Plan d’action concernantfavorisé
l’érosion de la base
d’imposition et le transfert de bénéfices
Plan d’action concernant
l’élaboration de la Convention
sommaire
Chapitre 1. Introduction
Chapitre 2. Contexte
l’érosion de la base
Chapitre 3. Plan d’action
d’imposition et le
multilatérale pour la mise en
Annexe A. Présentation des actions et du calendrier
transfert de bénéfices
œuvre des mesures relatives aux

conventions fiscales pour prévenir
Plan d’action concernant l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices

le BEPS (l’Instrument multilatéral Cérémonie de signature de l’Instrument multilatéral, par les représentants de
ou MLI), qui permet aux pays 67 pays et juridictions, au siège de l’OCDE, à Paris, France, en juin 2017.
d’aligner rapidement leur réseau de
Veuillez consulter cet ouvrage en ligne : http://dx.doi.org/10.1787/9789264203242-fr.
Cet ouvrage est publié sur OECD iLibrary, la bibliothèque en ligne de l’OCDE, qui regroupe tous
conventions fiscales bilatérales sur Au-delà de promouvoir la coopération fiscale internationale,

les livres, périodiques et bases de données statistiques de l’Organisation.
Rendez-vous sur le site www.oecd-ilibrary.org pour plus d’informations.
les mesures issues du projet BEPS. -:HSTCQE=WUXWW]: isbn 978-92-64-20322-8

23 2013 33 2 P
la mise en œuvre des mesures issues du projet BEPS peut
Plus d’une centaine de pays ont pris en soi être propice à l’instauration des conditions politiques
part aux négociations portant sur l’Instrument multilatéral, qui nécessaires à la réduction ou à la suppression des impôts et
constitue un mécanisme efficace pour mettre à jour les quelque taxes inefficaces et au renforcement des mesures de lutte
3 000 conventions multilatérales actuellement en vigueur. À la contre l’évasion fiscale au-delà de l’imposition des sociétés.
fin de l’année 2018, les pays signataires étaient déjà au nombre Afin de faciliter la mise en œuvre de ces mesures, les pays
de 80 et leur nombre continue de croître. La mise en œuvre de membres de l’OCDE proposent à un certain nombre de pays un
cet instrument permet de faire en sorte que les conventions soutien sur mesure. La France et la Belgique, par exemple, ont
fiscales ne soient utilisées qu’aux fins de l’objectif qui leur est accompagné la mise en place de programmes de renforcement
assigné – à savoir éviter la double imposition – sans créer de des capacités en Mauritanie, au Maroc et en Tunisie.
possibilités de double non-imposition non intentionnelle des
revenus générés par des activités transnationales par le biais Le Programme d’action en faveur de la transparence fiscale agit
de stratégies de fraude ou d’évasion fiscale. comme un vecteur d’entrée des administrations fiscales dans
© OCDE 2019
16
l’ère du numérique, en créant une demande de données de 13. Harmoniser et améliorer la documentation des prix de
haute qualité sur le plan national, qui incite les pays à renforcer transfert et la déclaration pays par pays.
leurs systèmes de technologies de l’information et à se doter 14. Accroître l’efficacité des mécanismes de règlement des
de l’expertise nécessaire pour gérer de grandes quantités de différends.
données fiscales.
15. Faciliter la mise en œuvre grâce à la Convention multilatérale
pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions
Principales actions pour lutter contre les pratiques de BEPS fiscales pour prévenir le BEPS.
1. Relever les défis fiscaux posés par l’économie numérique. Le Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS
2. Neutraliser les effets des dispositifs hybrides.
Le cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS a été créé en juin 2016
3. C
oncevoir des règles efficaces concernant les sociétés
en réponse à l’appel du G20 en faveur d’une mise en œuvre
étrangères contrôlées.
cohérente et générale du paquet de mesures issues du projet
4. L
imiter l'érosion de la base d'imposition faisant intervenir les BEPS, et dans le prolongement du Programme d’action d’Addis-
déductions d’intérêts et d’autres frais financiers.
Abeba, qui prônait des efforts en faveur d’une coopération
5. Lutter plus efficacement contre les pratiques fiscales fiscale internationale universelle dans son approche et sa
dommageables, en prenant en compte la transparence et la portée.
substance.
6. Empêcher l’utilisation abusive des conventions fiscales lorsque Aujourd’hui, les quelque 120 pays et juridictions membres du
les circonstances ne s’y prêtent pas. Cadre inclusif, qui représentent plus de 90 % du PIB mondial,
7. E
mpêcher les mesures visant à éviter artificiellement le statut prennent part sur un pied d’égalité à l’élaboration d’outils et de
d’établissement stable. stratégies pour lutter contre la fraude fiscale. Tous les membres
participent à l’instance plénière de décision, ainsi qu’à tous les
8-10. A
ligner les prix de transfert calculés sur la création de
valeur. groupes de travail techniques. Parce que son ambition est d’être
aussi accessible que possible, le Cadre inclusif encourage les
11. M
esurer et suivre les données relatives au BEPS. pays en développement à s’associer à la définition et à la mise
12. A
ccroître la transparence grâce à des règles de en œuvre des normes BEPS, en leur offrant un cadre dans lequel
communication obligatoire d'informations. ils peuvent partager leurs propres idées et préoccupations.
© OCDE 2019
Le mandat du Cadre inclusif Les évènements à caractère régional sont l’occasion de prendre
attache auprès de pays membres potentiels et d’étendre
• Achever les travaux restants d’établissement de normes la couverture du Cadre inclusif. Sa composition régionale
requis par le Plan d’action BEPS. témoigne du caractère mondial des problématiques de BEPS et
• Évaluer la mise en œuvre des 4 standards minimums du besoin de trouver des solutions globales, ainsi que du vaste
établis dans le cadre du projet BEPS au moyen d’un engagement à combattre les pratiques de BEPS en misant sur le
processus d’examen par les pairs. renforcement de la coopération internationale.
•
Suivre les évolutions en lien avec le phénomène de
BEPS et en mesurer l’impact. Composition régionale du Cadre inclusif (à fin 2018)
• Aider les juridictions à mettre en œuvre les mesures
BEPS, en les aidant à élaborer des orientations Afrique
Europe occidentale
complémentaires et des manuels pratiques centrés
sur les questions prioritaires recensées par les pays en 22% 17%
développement à faibles capacités.
15% Asie-Pacifique
Les standards minimums établis par le BEPS

Amériques (Amérique du Nord, 27%
1.
Lutter plus efficacement contre les pratiques fiscales Amérique latine et Caraïbes)
19%
dommageables, en prenant en compte la transparence
Europe orientale
et la substance (Action 5). et Asie centrale
2. Empêcher l’utilisation abusive des conventions fiscales
lorsque les circonstances ne s’y prêtent pas (Action 6).
3. Améliorer la documentation des prix de transfert et la
déclaration pays par pays (Action 13).
4. Accroître l’efficacité des mécanismes de règlement des
différends (Action 14).
© OCDE 2019
18
Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS : matière fiscale. La signature de cet accord a permis la
des résultats concrets création d’un réseau de plus de 1 800 relations d’échanges
bilatérales.
Quelque 70 pays et juridictions imposent le dépôt de
déclarations pays par pays aux entreprises multinationales Des renseignements relatifs à plus de 16 000 échanges ont
concernées. Ces déclarations contiennent des informations déjà été échangés entre des administrations fiscales du
sur les lieux où une entreprise multinationale comptabilise monde entier. Ces échanges permettent aux juridictions
des bénéfices et un chiffre d’affaires, emploie des salariés, de disposer de données utiles sur les risques potentiels
détient des actifs et est redevable d’impôts qu’elle acquitte. qui pèsent sur leur propre base d’imposition et de mettre
en lumière les asymétries possibles qui favorisent les
Plus de 70 juridictions ont signé l’Accord multilatéral pratiques de BEPS dans différentes juridictions.
entre autorités compétentes concernant l’échange de
déclarations pays par pays qui a vocation à permettre la Plus de 100 régimes fiscaux préférentiels ont été modifiés,
concrétisation de l’échange de déclarations pays par pays ou sont en cours de modification, de sorte à ne plus
entre les juridictions parties à la Convention multilatérale présenter aucun risque permettant l’érosion de la base
concernant l’assistance administrative mutuelle en d’imposition ou le transfert de bénéfices.
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Lutter contre les pratiques de BEPS

pour mobiliser des ressources à l’appui
du développement
Encourager les pays en développement à prendre part au plan biais de dispositifs de jumelage et de programmes
d’action BEPS peut être source de multiples avantages pour d’intégration des nouveaux membres) ;
l’ensemble des parties concernées : aider les pays à développer leurs propres capacités
fiscales ;

mise en œuvre à plus grande échelle des standards élaborer des orientations et des outils de formation.
minimums établis dans le cadre du projet BEPS ;

processus inclusifs d’établissement de normes et Promouvoir la participation des pays en
d’élaboration des politiques ; développement au Cadre inclusif OCDE/G20

renforcement des capacités législatives, organisa- Les pays doivent mobiliser les compétences techniques et le
tionnelles et des ressources humaines des pays en soutien politique nécessaires pour faire en sorte de pouvoir
développement. tenir leurs engagements au titre du Projet BEPS.
Les travaux sur le BEPS et le développement entrepris dans Des dispositifs de jumelage et des programmes d’intégration
le cadre de l’OCDE sont articulés autour de quatre axes des nouveaux membres ont été mis en place en 2017 afin
complémentaires : d’aider les pays à prendre part efficacement aux travaux sur
le BEPS.

favoriser la participation constructive des pays en
développement au Cadre inclusif (notamment par le
© OCDE 2019
20
difficultés et les conceptions de l’action publique de leurs

Étude de cas : l’union fait la force en Thaïlande binômes. La portée et le contenu de chaque programme sont
adaptés aux besoins des pays concernés et le Secrétariat
La Thaïlande a bénéficié dès mai 2017 d’un Programme
apporte son soutien si nécessaire.
d’intégration conjoint Cadre inclusif/Forum mondial.
Une délégation de l’OCDE, comprenant des experts des
Les Programmes d’intégration des nouveaux membres sont
problématiques de BEPS et des questions de transparence, a
rencontré le ministre des Finances, puis a animé un atelier guidés par la demande, et les pays ou les juridictions qui
de deux jours à l’intention des responsables concernés. sollicitent la mise en œuvre de tels programmes définissent
Le programme a aidé ces derniers à appréhender de leurs propres priorités. Inspirés des Programmes d’intégration
façon plus approfondie les programmes d’action engagés déjà mis en œuvre avec succès et à grande échelle par le
au titre du projet BEPS et de la transparence fiscale, et Forum mondial, ces programmes favorisent l’adhésion aux
leurs interconnexions (mécanismes de transparence modifications de la législation des responsables politiques, en
nécessaires à la mise en œuvre de standards minimums
issus du projet BEPS, par exemple).
Fonctionnement des Programmes d’intégration des nouveaux membres
À l’issue de ce programme :
• Une feuille de route conjointe BEPS/Forum mondial a été
élaborée et approuvée par le ministre des Finances. Une délégation
• La Thaïlande s’est engagée à adhérer à l’Instrument de l’OCDE Un atelier
Un pays ou Une feuille
multilatéral. rencontre le technique
une juridiction de route est
ministre des est organisé
demande à présentée
Finances et afin de
bénéficier pour
d’autres parties recueillir des
d’un approbation
prenantes informations
Programme et un plan
Les dispositifs de jumelage consistent à associer les nouveaux clés pour sur les
d’intégration d’action
membres à des partenaires plus expérimentés afin de les aider aborder les aspects
et définit ses détaillé est
problématiques techniques et
à se familiariser rapidement avec les procédures et les activités priorités. élaboré.
et obtenir leur le calendrier.
du Cadre inclusif. Huit partenariats sont actuellement en place. adhésion.
Ce mécanisme permet aux partenaires avec de l’expérience
d’appréhender de façon plus complète les priorités, les
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veillant à ce que les principaux décideurs soient au fait des fournir à de nombreux pays une assistance sur mesure
avantages à attendre du changement de cap dans l’action dispensée localement.
publique, puissent appréhender rapidement les évolutions
survenues au niveau international, et soient à même de suivre Ces programmes abordent, outre les prix de transfert, d’autres
les progrès. Les activités d’ouverture et d’assistance proposées questions liées aux pratiques de BEPS, afin d’appréhender le
à chaque pays s’étendent au-delà des seuls responsables des renforcement des capacités dans une optique globale tout en
services fiscaux, et mobilisent souvent un cercle plus large améliorant le recouvrement des recettes fiscales. L’OCDE peut
de parties prenantes comme des parlementaires ou des être amenée, dans le cadre de cette assistance, à aider les pays
magistrats. dans la rédaction de la législation sur les prix de transfert
nécessaire pour mettre en œuvre les recommandations du
Accompagner les pays dans le renforcement de BEPS.
leurs capacités fiscales
L’OCDE a mis en place à l’intention des pays en développement Le plus souvent, les connaissances et expériences tirées de
un solide programme d’assistance portant sur les questions ces programmes viennent enrichir les discussions au sein du
fiscales internationales. Ce programme couvre un large éventail Cadre inclusif et étayer l’élaboration des manuels pratiques par
de thèmes, comme le rôle central joué par les systèmes fiscaux la Plateforme de collaboration sur les questions fiscales (voir
dans le renforcement de l’État, la fiscalité des industries page 35). Ce mécanisme de retour d’information s’est révélé
extractives, ou encore l’efficacité des mesures d’incitation particulièrement efficace en Afrique, en grande partie grâce
fiscale pour attirer les investissements. aux consultations de l’ATAF et à sa participation aux réunions
régionales et aux réunions plénières du Cadre inclusif.
Les pays en développement sollicitent régulièrement l’aide de
l’OCDE pour la mise en œuvre des normes et des standards Les réunions organisées entre agents du CPAF et les ministres et
du BEPS, et les programmes mis en place dans ce cadre sont responsables locaux ont permis à de nombreux pays – comme
souvent entrepris en partenariat avec d’autres organisations. par exemple le Botswana, la Tunisie, le Viet Nam et la Zambie
En Afrique, par exemple, le CPAF s’est associé au Forum – de se doter des connaissances et de la confiance dont ils
africain sur l’administration fiscale (ATAF), à la Commission avaient besoin pour rejoindre le Cadre inclusif. Toutefois, l’aide
européenne (CE) et au Groupe de la Banque mondiale pour n’est pas subordonnée à l’adhésion, et des conseils continuent
© OCDE 2019
22
d’être dispensés aux pays et juridictions qui ne sont pas encore approfondie et spécialisée des chaînes de valeur et des
membres du Cadre inclusif. structures opérationnelles peut se révéler extrêmement
précieuse pour les administrations fiscales dès lors qu’elles
Le monde des entreprises constitue un important vivier s’efforcent d’évaluer l’éventail d’activités, de produits et de
de connaissances, d’expérience et d’éclairages sur les processus sur la scène nationale. Depuis la création du Cadre
problématiques auxquelles sont confrontés les pays lors de inclusif, bon nombre de pays sollicitent le point de vue des
la mise en œuvre des standards du BEPS. Leur connaissance entreprises dans le cadre de leurs programmes.
Tirer parti de l’expertise sectorielle carat, clarity, color et cut, à savoir : carat, pureté, couleur
des entreprises et taille), l’évaluation de diamants bruts repose davantage
sur le potentiel de la pierre brute et sur le prix qu’elle
Associer les entreprises aux efforts de mise en œuvre des pourra atteindre une fois taillée et polie. D’autres facteurs
règles et standards issus du projet BEPS semble logique sont par conséquent également importants, comme
pour de nombreuses raisons. Une telle approche en effet : la forme de chaque pierre, qui influe sur la manière
offre la possibilité de puiser dans un vivier d’expertise dont celle-ci pourra être taillée pour obtenir le meilleur
sectorielle et managerielle ; donne accès à des méthodes rendement possible. En outre, les négociants de diamants
et des modèles innovants ; et, plus important encore bruts peuvent consulter jusqu’à 11 000 prix de référence
peut-être, contribue à promouvoir le dialogue entre les (parfois plus), qui peuvent varier au jour le jour.
entreprises et les administrations fiscales.
En associant des experts du secteur à différentes sessions
L’exemple suivant est éloquent : dans les pays producteurs de formation, le CPAF a permis aux agents africains des
de diamant, les estimations doivent être aussi précises que services fiscaux participant à ces formations, de mieux
possible, afin de permettre à ces pays de percevoir la part comprendre les mécanismes de triage et de classification
qui leur revient sous forme d’impôts. Pourtant, évaluer la des diamants bruts destinés à la vente utilisés par les
valeur de diamants bruts à des fins fiscales représente un entreprises. Les administrations fiscales ont dans le
défi sans équivalent. Tandis que les acheteurs du produit même temps eu l’occasion de renforcer leurs liens de
fini en évaluent le prix en fonction des « 4 C » (en anglais : collaboration avec les entreprises.
© OCDE 2019
L’initiative Inspecteurs des impôts sans frontières spécialistes des prix de transfert de l’administration fiscale
Lancée à Addis-Abeba en du Kenya (Kenya Revenue Authority) ont ainsi été détachés au
juillet 2015, l’Initiative IISF Botswana pour apporter une assistance technique à leurs
est un projet conjoint de homologues du Botswana Unified Revenue Service sur des dossiers
l’OCDE et du Programme de vérification portant sur des entreprises multinationales –
des Nations Unies pour le marquant ainsi le lancement du premier programme IISF Sud-
Développement (PNUD), Sud.
qui met à profit les forces
spécifiques à chacune de Depuis octobre 2018, l’assistance en matière de vérification
ces organisations – à savoir l’expertise de l’OCDE dans le domaine fiscale dispensée au titre de l’Initiative IISF dans seulement dix
fiscal et la présence sur le terrain du PNUD dans les pays en pays a permis de dégager un surcroît de recettes fiscales de 414
développement – pour aider les pays dans le renforcement de millions USD. Les programmes IISF ont également une incidence
leurs capacités de vérification fiscale. sur le comportement des contribuables. En Afrique, par exemple,
les entreprises multilatérales ont, de plus en plus, conscience de
Avec près de 40 programmes en cours d’exécution dans toutes l’expertise et de la vigilance accrues des autorités fiscales, ce qui
les régions du monde à la fin de l’année 2018, l’Initiative IISF crée des conditions propices à une discipline fiscale davantage
permet un apprentissage par la pratique en temps réel et ciblé. fondée sur la coopération.
Des spécialistes de la vérification fiscale sont détachés auprès
Accroissement des recettes fiscales dans le cadre de l’Initiative IISF
des administrations fiscales de pays en développement, et
partagent avec les agents des services fiscaux locaux leurs
connaissances et leurs compétences en matière de pratiques
de vérification fiscale et en ce qui concerne des questions
spécifiques de fiscalité internationale.
À mesure que cette initiative prend de l’ampleur, l’accent se

déplace sur la coopération Sud-Sud afin d’étendre le vivier
d’experts disponibles et d’intégrer le point de vue des pays
en développement dans l’assistance fournie. En 2017, deux
© OCDE 2019
24
Lutter contre la fraude fiscale en misant

sur la transparence et la coopération
Coup de projecteur sur les flux financiers illicites blanchiment de capitaux liés à des activités commerciales et
Les mouvements internationaux de capitaux, de nature illégale déclarations en douane frauduleuses. Parce qu’ils dissimulent
ou illicite, sont une source de préoccupation générale qui touche certains revenus du regard des administrations fiscales et
tous les pays. Les flux financiers illicites peuvent avoir diverses d’autres organismes chargés de l’application de la loi, les flux
origines et transiter par différents canaux : pots-de-vin, fraude financiers illicites empêchent la mobilisation efficace des
fiscale, revenus d’activités criminelles, contrebande d’argent, ressources intérieures. L’engagement de pays du monde entier
sociétés écrans, systèmes informels de transfert de fonds, à combattre ces flux au titre de l’ODD 16.4 (D’ici à 2030, réduire
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nettement les flux financiers illicites et le trafic d’armes, renforcer établis à l’étranger, souvent utilisés pour mener des activités
les activités de récupération et de restitution des biens volés et lutter illégales générant des flux financiers illicites. Une plus grande
contre toutes les formes de criminalité organisée) témoigne de coopération interinstitutionnelle, telle qu’encouragée dans le
l’inquiétude générale que de tels flux suscitent en raison de cadre des travaux sur la fiscalité et la délinquance de l’OCDE, et
leurs retombées. La lutte contre les flux financiers illicites a le renforcement des capacités sont également essentiels pour
acquis une visibilité particulièrement importante en Afrique, endiguer les flux financiers illicites, de même que la mise en
où l’ancien Président sud-africain Thabo Mbeki, en sa qualité œuvre des principes généraux définis par l’OCDE pour lutter
de chef du Groupe de haut niveau sur les flux financiers illicites contre la délinquance fiscale (Ten Global Principles for fighting
en provenance de l’Afrique, s’attache à piloter les réponses tax crimes). Dans la mesure où la fraude fiscale est considérée
apportées par les pouvoirs publics dans ce domaine. comme faisant partie des flux financiers illicites, l’ensemble
des 15 mesures issues du paquet BEPS et l’Initiative OCDE/
La fraude fiscale est à l’origine d’une grande part des flux PNUD IISF offrent à cet égard des solutions et une assistance
financiers illicites. Par ailleurs, les pouvoirs publics utilisent bilatérale adaptée.
souvent le système fiscal comme point d’entrée pour combattre
les autres sources de flux financiers illicites et les circuits par Normes d’échange de renseignements
lesquels ils transitent, comme par exemple le blanchiment L’OCDE a élaboré d’importantes normes internationales aux
de capitaux et la corruption. Une grande partie des travaux fins de l’échange de renseignements sur demande comme de
menés par l’OCDE dans le domaine de la fiscalité contribuent l’échange automatique de renseignements relatifs aux comptes
directement ou indirectement à soutenir les efforts déployés au financiers. La mise en œuvre de ces normes permet aux pays
niveau mondial et au niveau des pays pour lutter contre ces flux. en développement d’obtenir des informations actualisées
et essentielles pour une administration efficace de l’impôt.
Améliorer la transparence grâce à l’échange de
renseignements La norme d’échange de renseignements sur demande prévoit
La transparence fiscale et l’échange de renseignements sont que les renseignements « vraisemblablement pertinents » à
les leviers d’action universels les plus efficaces pour lutter des fins fiscales doivent être disponibles et accessibles aux
contre les flux financiers illicites, parce qu’ils permettent autorités fiscales, afin que celles-ci puissent les échanger
d’identifier les bénéficiaires légaux et effectifs des sociétés de avec leurs homologues dans d’autres pays, en vertu des ac-
capitaux et autres personnes morales et dispositifs juridiques cords juridiques en vigueur. Cette norme couvre des rensei-
© OCDE 2019
26
gnements sur les bénéficiaires effectifs des sociétés de capi- Le Forum mondial sur la transparence et l’échange
taux et d’autres personnes morales et dispositifs juridiques de renseignements à des fins fiscales
tels que les sociétés de personnes et les fiducies, ainsi que Depuis sa création par l’OCDE en 2009, le Forum mondial joue
des renseignements comptables et bancaires. Tous les mem- un rôle moteur dans l’adhésion des pays du monde entier aux
bres du Forum mondial se sont engagés à mettre en applica- normes internationales en matière de transparence fiscale et
tion la norme d’échange de renseignements sur demande. d’échange de renseignements. À ce jour, plus de 150 pays et
juridictions prennent part à ses travaux.
L’échange automatique de
renseignements va plus Le Forum mondial suit la mise Forum mondial sur la transparence et l1
l’échange de renseignements à des fins fiscales
loin encore, puisque la en œuvre de la norme d’échange

Norme mondiale d’échange de renseignements sur demande Rapport 2018 sur la mise
en œuvre de l’échange
automatique de renseigne- grâce à un processus complet,
automatique de renseignements
ments relatifs aux compt- rigoureux et solide d’examen
es financiers automatise par les pairs conduit par
l’échange d’informations sur des évaluateurs issus de ses
certains comptes financiers. pays membres. Ceux-ci sont
En vertu de cette norme, les supervisés par un Groupe
institutions financières des d’examens par les pairs composé
juridictions dans lesquelles de 30 membres. L’examen par les
sont situés les revenus ou les pairs porte sur le cadre juridique ©OCDE 2018 Rapport sur la mise en œuvre de la norme d’echange automatique de renseignements
actifs de personnes non résidentes sont tenues de transmettre et réglementaire mis en place
automatiquement les renseignements relatifs à ces personnes dans les juridictions membres et sur l’efficacité de la mise en
aux autorités fiscales des juridictions dont elles sont résidentes œuvre concrète de la norme, et permet de mettre en évidence
à des fins fiscales. L’échange de renseignements a lieu à inter- les points à améliorer pour s’y conformer.
valles réguliers (généralement tous les ans). Plus d’une centaine
de juridictions, y compris la plupart des grands centres finan- Le Forum mondial a également pour mission de suivre,
ciers, se sont engagées à mettre en œuvre l’échange automatique. d’évaluer et d’accompagner la mise en œuvre de la norme
© OCDE 2019
d’échange automatique de renseignements. Le cadre de et d’échange de renseignements sur demande, et permet de

l’examen exhaustif par les pairs est en cours d’élaboration. combler les éventuelles lacunes décelées lors du processus
d’évaluation. En adhérant au Forum mondial, les juridictions
La mise en œuvre concrète de l’échange automatique de se voient offrir l’accès à une équipe dédiée de spécialistes, ainsi
renseignements n’est pas sans poser problème à bon nombre qu’à un service d’assistance en ligne et à d’autres ressources.
de pays en développement. Un tel processus suppose en effet Le niveau d’assistance fournie varie selon les besoins des
des connaissances, une volonté politique, des technologies juridictions et les résultats escomptés, et va de la simple
de l’information, des ressources humaines, des dispositifs sensibilisation aux normes au renforcement des capacités
juridiques, et des règles rigoureuses de protection et de et à l’accompagnement de la conduite des changements
confidentialité des données et des ressources nécessaires pour organisationnels.
faire en sorte que les informations reçues soient utilisées à bon
escient. Or, bien souvent, les pays en développement se heurtent L’approche de l’assistance technique adoptée par le Forum
à un manque de capacités dans ces domaines ou doivent gérer mondial se concrétise par un large éventail de programmes
d’autres priorités tout aussi pressantes. Le Plan d’action du mis en œuvre sur le terrain et à distance en collaboration avec
Forum mondial pour la participation des pays en développement à d’autres partenaires (banques multilatérales de développement
l’échange automatique de renseignements (2017) définit le cadre par exemple). Ces programmes ont notamment pour objet :
nécessaire pour aider les pays en développement à progresser.
Plus d’une douzaine de pays bénéficient déjà d’une assistance les Programmes d’intégration des nouveaux membres ;
technique au titre de ce plan. Le soutien fourni aux pays en l’obtention d’un engagement politique à haut niveau
développement pour les aider à gérer de façon satisfaisante la et la consultation des acteurs incontournables de la
sécurité de l’information de manière à pouvoir traiter les gros sphère publique et du secteur financier, ainsi que des
volumes de données échangées automatiquement est l’un des associations professionnelles ;
éléments centraux de ce plan.
l’évaluation préliminaire des capacités en matière
d’échange de renseignements sur demande et
Le Forum mondial gère un programme d’assistance technique d’échange automatique de renseignements pour les
visant à accompagner les pays membres dans la mise en pays en développement ;
œuvre des normes d’échange automatique de renseignements
© OCDE 2019
28
l’apport de conseils juridiques et d’une assistance pour l’offre d’une assistance dans le cadre de l’adhésion
la rédaction des textes législatifs et réglementaires aux instruments multilatéraux d’échange de
encadrant l’échange de renseignements sur demande renseignements ;
et l’échange automatique de renseignements, relatifs l’offre de conseils opérationnels pour l’organisation
notamment aux bénéficiaires effectifs ; des échanges de renseignements et la mise en place
le soutien d’experts de renom de la gestion de la d’unités ad hoc ; et
sécurité de l’information en matière de protection et de la mise en place de projets bilatéraux visant à encourager
confidentialité des données ; l’apprentissage par les pairs (projets pilote relatifs à
l’échange automatique de renseignements).
© OCDE 2019
Appel à l’action en Afrique Pour la seule année 2018, plus de 70 pays ont bénéficié de ces
dispositifs de soutien. Si l’assistance technique est fournie
Signée lors d’une table ronde pays par pays et ciblée sur les besoins spécifiques de chacun
ministérielle organisée en d’entre eux, l’exploration des synergies régionales fait égale-
marge de la réunion plénière ment l’objet d’une attention soutenue.
du Forum mondial tenue
en 2017 au Cameroun, la
Conscient des conditions spécifiques propres aux pays afric-
Déclaration de Yaoundé est
un appel à l’action lancé à ains, le Forum mondial a lancé en 2014 différents programmes
l’ensemble des pays africains pour les inviter à s’associer pour favoriser la transparence et l’échange de renseignements
aux avancées les plus récentes réalisées dans le domaine sur le Continent. Des initiatives similaires ont suivi en Améri-
de la transparence fiscale internationale. Dans le que latine et en Asie dans le prolongement de ce projet. Ces
prolongement de cette déclaration, les ministres africains
initiatives se fondent sur la coopération interinstitutionnelle
des Finances, de l’Économie et de l’Intégration ont appelé
l’Union africaine à jouer un rôle de chef de file dans les entre le Forum mondial, les organisations régionales et les
domaines de la transparence fiscale et de l’échange de banques multilatérales de développement.
renseignements en Afrique, et à favoriser un renforcement
de la collaboration entre les pays et les régions pour
endiguer les flux financiers illicites et améliorer la
mobilisation des ressources intérieures sur le Continent.
Le nombre de pays signataires de cette déclaration croît
rapidement : plus de 20 juridictions africaines y ont déjà
adhéré, et elle a également été approuvée par la France et
le Royaume-Uni.
Cette mobilisation rapidement croissante des pays
africains a pour but de placer la lutte contre la fraude
fiscale aux avant-postes de l’action publique sur le
Continent. Parallèlement, l’Initiative africaine lancée par
le Forum mondial en 2014, contribue aussi à la réalisation
par les pays africains des objectifs fixés de transparence
fiscale et d’échange de renseignements.
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30
Lutter contre la délinquance fiscale

La délinquance fiscale sape la confiance que les citoyens Le TFTC s’attache à accroître la coopération entre les
placent dans leurs dirigeants, érode le civisme fiscal et peut administrations fiscales et les organismes chargés de faire
priver les États de recettes nécessaires au développement appliquer la loi, comme notamment les autorités de lutte
durable. Par délinquance fiscale, on entend généralement les contre la corruption et le blanchiment de capitaux.
actes intentionnels qui enfreignent la législation fiscale, même En se basant sur les connaissances et l’expérience des
si chaque juridiction a sa propre définition de la délinquance organismes publics du monde entier, l’OCDE a défini dix
fiscale et met en place une organisation qui lui est propre pour principes fondamentaux pour lutter efficacement contre la
enquêter sur ces actes. Les travaux de l’OCDE dans ce domaine délinquance fiscale. L’élaboration de ces principes s’appuie
s’articulent autour de trois grands axes : l’établissement également sur l’expertise de toute l’Organisation et d’autres
de normes et de pratiques exemplaires ; le renforcement instances internationales comme le Groupe d’action financière
des capacités ; et la mesure d’impact grâce au suivi de (GAFI) en matière de pots-de-vin et de corruption, et de lutte
l’amélioration des capacités juridiques et opérationnelles des contre le blanchiment de capitaux. Ce manuel phare permet
pays en matière de lutte contre la délinquance fiscale. Ces aux juridictions de disposer d’un point de comparaison pour
travaux, qui bénéficient du soutien du G20, sont réalisés par le évaluer leur cadre juridique et opérationnel et cerner les
Groupe d’action sur les délits à caractère fiscal et autres délits points à améliorer.
(TFTC) de l’OCDE.
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Dix principes fondamentaux pour lutter Principe 3 – Se doter des pouvoirs d’enquête adéquats
efficacement contre la délinquance Une juridiction doit disposer des pouvoirs nécessaires
fiscale pour pouvoir enquêter efficacement sur les délits à
caractère fiscal.
Principe 1 – Pénaliser les infractions à caractère fiscal
Les juridictions doivent mettre Principe 4 – Disposer des pouvoirs nécessaires pour geler,
en place les structures juridiques saisir et confisquer des actifs
nécessaires pour faire en sorte Une juridiction doit être habilitée à geler, saisir et
que les actes qui enfreignent la confisquer des actifs.
législation fiscale relèvent du
droit pénal et soient sanctionnés Principe 5 – Mettre en place une structure opérationnelle
efficacement. L’idée est de dotée de responsabilités bien définies
véhiculer le message selon lequel La mise en place d’une structure organisationnelle claire,
personne n’est au-dessus des assortie de responsabilités bien définies en matière de
lois, afin de dissuader d’agir les lutte contre la délinquance fiscale et autres infractions
personnes qui cherchent à échapper à leurs obligations à caractère financier permet une répartition efficiente
fiscales. des responsabilités, et est un gage de transparence et de
reddition de comptes sur l’utilisation des ressources et la
Principe 2 – Élaborer une stratégie efficace de lutte contre mise en œuvre des stratégies.
la délinquance fiscale
Chaque juridiction doit mettre en place une stratégie de Principe 6 – Consacrer des ressources suffisantes aux
lutte contre les délits à caractère fiscal considérés comme enquêtes en matière de délinquance fiscale
des infractions pénales. Les organismes chargés d’enquêter sur les délits à
caractère fiscal doivent veiller à disposer des ressources
nécessaires pour mener à bien leurs enquêtes.
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32
Principe 7 – Caractériser les délits à caractère fiscal en pour tirer parti de leurs forces et informations respectives
infractions sous-jacentes dans le cadre du blanchiment et faire avancer les enquêtes en matière de délinquance
de capitaux fiscale et autres infractions à caractère financier menées
On entend par infractions sous-jacentes ou principales par chacune d’entre elles. La mise en place d’un cadre
des infractions à l’origine de fonds ou d’actifs susceptibles juridique et administratif efficace peut favoriser le partage
d’être ultérieurement blanchis pour en masquer d’informations, la réalisation d’enquêtes conjointes et
la source de nature illégale (trafic de drogue, par d’autres formes de coopération interinstitutionnelle,
exemple). Caractériser une infraction en une infraction ce qui est essentiel pour garantir l’efficacité d’une
principale permet de poursuivre l’auteur de l’infraction stratégie de lutte contre la délinquance fiscale et autres
pour l’infraction en tant que telle mais aussi pour le délits à caractère financier englobant l’ensemble de
blanchiment de capitaux. Cette approche donne aux l’administration.
autorités plus de possibilités d’obtenir une condamnation
et/ou d’imposer des sanctions. Au vu des liens existants Principe 9 – Prévoir des mécanismes de coopération
entre la délinquance fiscale et les autres délits à caractère internationale
financier, comme le blanchiment de capitaux, ce principe La délinquance fiscale intègre souvent une dimension
reflète la recommandation du GAFI relative aux actes de internationale. Dans la mesure où le pouvoir des
blanchiment de capitaux. organismes chargés d’enquêter sur ces actes se limite aux
frontières de leur juridiction, la coopération internationale
Principe 8 – Mettre en place un cadre efficace pour est essentielle. Les termes et exigences de procédure d’une
promouvoir la coopération entre administrations telle coopération doivent être définis dans un accord
nationales juridique.
Face aux formes de plus en plus sophistiquées que revêt
la délinquance fiscale, il devient nécessaire d’adopter une Principe 10 – Protéger les droits des suspects
approche à l’échelle de l’ensemble de l’administration pour Les droits élémentaires fondamentaux des personnes
lutter efficacement contre de tels actes. Il est souhaitable accusées d’avoir commis un acte de délinquance fiscale
de faire intervenir plusieurs administrations différentes doivent être protégés.
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Renforcer les capacités en matière de délinquance de formation sur les dernières techniques d’investigation et les
fiscale risques qui se font jour. Les participants à ces programmes sont
Doter l’ensemble des pays des moyens nécessaires pour également formés pour pouvoir mettre en œuvre efficacement
combattre efficacement la délinquance fiscale et autres délits les pratiques exemplaires élaborées par l’OCDE. Les formations
à caractère financier est essentiel aux fins de permettre la sont dispensées par un collège international d’enquêteurs, de
mobilisation des ressources intérieures et de garantir l’équité procureurs, de juges et d’autres spécialistes chevronnés de la
des systèmes fiscaux. Ce constat est d’autant plus vrai pour les délinquance fiscale et financière, du blanchiment de capitaux,
pays en développement, qui voient leur échapper des sommes de la lutte contre la corruption, du financement du terrorisme
considérables du fait des flux financiers illicites. et des crypto-actifs.
Plus de 550 enquêteurs venus de plus de 80 pays ont bénéficié

des formations dispensées par l’Académie depuis son
inauguration en avril 2013.
L’Académie compte désormais trois centres : le premier a ouvert

ses portes dans les locaux de l’école de police économique et
financière de la Guardia di Finanza, à Ostie, en Italie. Un projet
pilote d’Académie africaine pour les enquêtes en matière de
délinquance fiscale a ensuite été lancé à Nairobi, au Kenya, en
L’Académie internationale de l’OCDE pour les enquêtes 2017, et l’Académie latino-américaine a vu le jour en 2018 à
en matière de délinquance fiscale propose des formations Buenos Aires, en Argentine. Ces centres régionaux dispensent
pratiques et approfondies sur les enquêtes en matière de des formations à la demande qui répondent aux besoins
délinquance financière. Elle améliore les capacités des pays spécifiques des pays de la zone considérée, en s’appuyant sur
à prévenir et déceler les délits à caractère fiscal et financier, les données d’expérience recueillies dans la région ainsi que
à enquêter sur ces actes, à en poursuivre les auteurs et à sur les meilleures pratiques en matière de lutte contre les flux
recouvrer le produit de leurs activités illicites, en développant financiers illicites.
les compétences des enquêteurs grâce à des sessions intensives
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34
Organisé tous les deux ans par l’OCDE, le Forum international la coopération internationale et interagences, il s’attache
sur la fiscalité et la délinquance s’inscrit également à l’appui à apporter une réponse complète et globale au problème
des efforts de renforcement de capacités. Ce forum réunit des de la délinquance fiscale. Les participants bénéficient de
hauts responsables du monde entier dans le but de permettre l’expérience acquise dans le monde entier, partagent leurs
aux pays d’être mieux à même de lutter contre toutes les points de vue sur les risques qui se font jour et l’évolution
formes de délinquance financière : fraude fiscale, pots-de- des techniques d’investigation, et recensent les axes de
vin, corruption et blanchiment de capitaux. En promouvant collaboration internationale possibles pour l’avenir.
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Promouvoir la collaboration, le renforcement

des capacités et la cohérence
Afin de promouvoir la cohérence des mesures et des Afin de garantir une approche cohérente dans l’assistance
pratiques fiscales, et de renforcer la capacité des pays en technique proposée aux pays en développement, les membres
développement à les mettre en œuvre, l’OCDE coopère avec de de la Plateforme ont convenu de mettre au point un ensemble
nombreuses organisations internationales, ainsi qu’avec des de manuels pratiques.
gouvernements, des entreprises et des instances du monde
entier. Le Rapport de 2016 de la Plateforme à l’intention du G20
Renforcer l’efficacité du soutien extérieur au renforcement des
La Plateforme de collaboration sur les questions capacités fiscales dans les pays en développement fournit en outre
fiscales des recommandations claires pour améliorer le soutien au
En 2016, l’OCDE, le FMI, le Groupe de la Banque mondiale et renforcement des capacités dans le domaine fiscal.
les Nations Unies – autrement dit les principales organisations
internationales intervenant dans le domaine de la fiscalité –ont Manuels pratiques à l’intention des pays
créé la Plateforme de collaboration sur les questions fiscales. en développement
Cette plateforme offre un cadre pour la tenue d’échanges La Plateforme de collaboration sur les questions fiscales produit
réguliers concernant la conception et la mise en application des manuels pratiques (ou « boîtes à outils ») afin d’améliorer
de normes fiscales internationales, le renforcement des la mobilisation des ressources intérieures dans les pays en
capacités et l’élaboration d’orientations conjointes. Elle permet développement et de faire valoir le point de vue de ces derniers
également aux organisations partenaires d’échanger sur leurs dans la conception des règles de fiscalité internationale.
activités et de porter les questions importantes à l’attention du
Cadre inclusif.
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Ces manuels sont centrés sur les problématiques liées aux 3. Transferts indirects d’actifs*. Ce manuel pratique propose
pratiques de BEPS identifiées comme les plus préoccupantes différentes approches pour appliquer les règles d’imposition
par les pays en développement. relatives au transfert indirect d’actifs. Il présente également
des mécanismes efficaces pour identifier ces transactions, et
1. Les incitations fiscales sont considérées comme une les systèmes de recouvrement des impôts à privilégier.
priorité de premier ordre par les pays en développement.
Ce manuel pratique porte sur l’efficacité et l’efficience des 4. Mise en œuvre de régimes efficaces en matière de
incitations fiscales (à savoir leurs retombées en tenant compte documentation des prix de transfert*. Le paquet de mesures
des coûts et avantages connexes), ainsi que sur les meilleures BEPS contient de nouvelles recommandations en matière de
pratiques en matière d’application, de suivi et d’évaluation des documentation des prix de transfert, ainsi qu’un standard
incitations fiscales. minimum sur la déclaration pays par pays. Ce manuel pratique
examine les choix qui s’offrent aux pouvoirs publics et fournit
2. Comparables pour les des exemples et un modèle de législation destinés à faciliter la
analyses de prix de transfert. mise en œuvre effective de ces mesures.
Renforcer l’efficacité du soutien
extérieur au renforcement des
capacités fiscales dans les pays en
Ce manuel pratique aide les
développement
pays en développement à faire 5. Négociation des conventions fiscales*. Les pays en
Rapport destiné à être présenté aux ministres des
Finances du G20 face aux difficultés liées au développement à faible revenu doivent prendre en compte
Juillet 2016 manque de données comparables de nombreuses considérations de politique fiscale avant de
dans les analyses de prix de signer une convention fiscale bilatérale. Ce manuel les aide à
transfert. Il explique également se préparer et leur donne des conseils pour mener à bien le
comment appliquer les principes processus de négociation.
Fonds monétaire international (FMI) internationalement reconnus en
Organisation de Coopération et de Développement Économiques (OCDE)
Nations Unies (NU)
6. Paiements ayant pour effet d’éroder la base d’imposition*. Ce

Groupe de la Banque mondiale (WBG)
0
matière de prix de transfert,
en particulier en l’absence de manuel pratique traitera de certaines catégories de paiements
données comparables. Il comprend également un rapport souvent considérées par les pays en développement comme
complémentaire sur les prix des minéraux. présentant un risque élevé d’érosion de la base d’imposition,
comme les intérêts, les redevances et les honoraires de gestion.
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7. Évaluation des risques de pratiques de BEPS*. Ce manuel

Manuel pratique sur les prix des minéraux vendus
pratique fournira des exemples et des outils afin d’aider sous une forme intermédiaire
les pays en développement à définir et mettre en place des
Les industries extractives (or, cuivre, minerai de fer,
méthodes efficaces d’évaluation des risques pour être en
charbon thermique et diamant brut entre autres) sont
mesure de déceler et d’analyser les risques de pratiques de
pour les pays en développement à l’origine de certaines
BEPS, liés notamment aux prix de transfert. des principales problématiques de BEPS.
L’activité extractive constitue une importante source de
Pour plus d’information sur la Plateforme de collaboration
revenus pour bon nombre de pays en développement. Il
sur les questions fiscales, voir www.oecd.org/fr/fiscalite/
peut néanmoins être difficile pour les vérificateurs fiscaux
plateforme-de-collaboration-sur-les-questions-fiscales.htm
de ces pays de comprendre les spécificités propres à
chacune de ces industries. Les pratiques, les structures de
*en cours d’élaboration. marché et les stratégies commerciales diffèrent selon les
produits. Les vérificateurs savent que des paiements et des
honoraires excessifs érodent la base d’imposition, mais la
frontière entre les paiements légitimes et ceux qui ne le
sont pas est difficile à tracer. Aussi, il peut être utile de les
aider à mieux comprendre les mécanismes de tarification
généralement mis en œuvre dans ce secteur.
En 2017, la Plateforme de collaboration sur les questions
fiscales a publié sous l’égide de l’OCDE un rapport
sur la fixation des prix des minéraux. Ce rapport, qui
présente des études de cas sur l’or, le minerai de fer,
le charbon thermique et le cuivre, a été testé par des
pays en développement, et affiné sur la base de leurs
commentaires. Il propose une méthodologie pour acquérir
de façon systématique la maîtrise du fonctionnement
du commerce de produits miniers et décrit les pratiques
courantes dans le secteur.
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Le Groupe de travail sur la fiscalité développement qui associent l’ensemble de l’administration :

et le développement le rôle de la technologie dans le système fiscal ; et la morale
Le Groupe de travail sur la fiscalité et le développement est un fiscale et la confiance.
organe unique en son genre, qui rassemble des représentants
des administrations, des entreprises, de la société civile et Le Forum sur l’administration fiscale
d’organisations internationales et régionales. Ces différents Le Forum sur l’administration fiscale (FTA) est une plateforme
acteurs œuvrent ensemble à l’instauration des conditions créée à l’intention des hauts responsables des services
propices à une collecte suffisante et adéquate de l’impôt fiscaux de 51 pays membres et non membres de l’OCDE, y
dans les pays en développement et à la mise en place d’États compris membres du G20, pour ouvrir le dialogue avec les
efficaces. principales parties prenantes (notamment les entreprises,
les contribuables, les conseillers fiscaux, les responsables des
Créé en 2010, ce groupe de travail est co-présidé par un pays politiques publiques et de la réglementation en matière fiscale).
développé et un pays en développement, et ses membres se Il promeut et soutient la coopération entre les pays, et coopère
réunissent une fois par an. L’Initiative IISF a été lancée sous son avec d’autres forums de l’OCDE et d’autres organisations
égide, et les premiers débats sur certaines questions comme la régionales et internationales.
déclaration pays par pays ont eu lieu à l’OCDE. De nombreux
acteurs souscrivent aux travaux publiés par le Groupe de Le FTA permet à ses membres de se réunir pour recenser,
travail sur la fiscalité et le développement. Ainsi, les Principes examiner et orienter les grandes tendances mondiales ; faire
pour l’engagement international auprès des pays en développement émerger des idées nouvelles visant à améliorer les services aux
dans le domaine de la mobilisation des recettes, ont été approuvés contribuables ; et échanger sur leur expérience du renforcement
par l’Initiative fiscale d’Addis-Abeba. des administrations fiscales dans le monde entier.
Afin de conserver sa pertinence dans le contexte actuel, le Son action vise notamment à accroître l’efficience, l’efficacité
Groupe de travail centre ses efforts sur les domaines dans et l’équité, ainsi qu’à réduire les coûts de mise en conformité.
lesquels le modèle multipartite est source de valeur ajoutée et Les études du FTA sont diffusées dans le monde entier sous
favorise la création et la diffusion d’idées nouvelles. Dans les la forme de rapports et de notes d’orientation. Le FTA a
prochaines années, le focus des travaux du Groupe de travail également développé le Système commun de transmission aux
portera sur la mise en œuvre d’approches de la fiscalité et du fins de l’échange de renseignements, qu’il met à disposition
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des pays en développement. Son Réseau pour le renforcement

des capacités apporte un soutien de plus en plus actif aux pays
en développement dans les domaines tels que l’utilisation des
technologies dans le système fiscal.
Partenariats régionaux
Les organisations fiscales régionales tout comme d’autres
instances régionales économiques et politiques continuent
de jouer un rôle déterminant dans la transmission des
contributions, l’instauration de conditions favorables à la
coordination à l’échelon régional et la représentation indirecte
des pays qui ne sont pas en mesure de prendre part directement
aux activités. À titre d’exemple, les pays peuvent voir comment
leurs pays voisins – qui présentent souvent des caractéristiques
sociales, économiques et budgétaires similaires – abordent
les problématiques de BEPS. Une telle approche contribue
également à garantir une mise en œuvre cohérente des
mesures issues du Projet BEPS dans les différentes régions.
En Afrique, l’OCDE collabore avec l’ATAF sur les problématiques

de BEPS hautement prioritaires, y compris par le biais de
détachements d’agents. L’ATAF veille à ce que la voix de ses
membres soit entendue au sein du Cadre inclusif, et à ce que les
contraintes de capacités auxquelles font face les pays africains
soient prises en compte. Enfin, les pays d’Afrique francophone
participent activement au Cercle de Réflexion et d’Échange des
Dirigeants des Administrations fiscales (CREDAF).
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En Asie, la Coopération économique Asie-Pacifique (APEC) Les États insulaires du Pacifique Sud se heurtent à des
et l’Association des nations de l’Asie du Sud-Est (ASEAN) difficultés qui leur sont propres en termes de lutte contre les
conjuguent mobilisation au niveau politique et ateliers pratiques de BEPS et de capacités insuffisantes. La participation
à vocation technique. De plus, des partenariats avec la de ces États à la réunion annuelle de la Pacific Island Tax
Commission économique et sociale pour l’Asie et le Pacifique Administrators Association (PITAA) conduit à entreprendre
(CESAP) et la Banque asiatique de développement (BAsD) une analyse-diagnostic des difficultés rencontrées, en étroite
aident les pays d’Asie à unir leurs efforts pour relever les défis coopération avec des responsables locaux et des organismes
que représentent les pratiques de BEPS. régionaux, dont la BAsD et le FMI.
En Europe orientale et en Asie centrale, l’Organisation Dans la région Amérique latine et Caraïbes (ALC), le Centre
intra-européenne des administrations fiscales (IOTA) offre interaméricain des administrations fiscales (CIAT) entretient
à ses membres un cadre d’échange d’expériences et de d’étroits liens de collaboration avec les organisations
meilleures pratiques sur les questions importantes et les internationales et régionales et les milieux universitaires.
évolutions en cours concernant certaines aspects pratiques de En outre, le Forum ALC sur la politique fiscale promeut les
l’administration de l’impôt. L’OCDE et IOTA ont également co- échanges avec les organisations internationales et régionales
organisé dans la région plusieurs réunions régionales du Cadre telles que la Commission économique des Nations unies pour
inclusif sur le BEPS et des séminaires de formation. l’Amérique latine et les Caraïbes (CEPALC), le CIAT et la Banque
interaméricaine de développement (BID).
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Mobiliser l’expertise de l’OCDE à l’appui

de la fiscalité et du développement
Les normes élaborées par l’OCDE ont fait leurs preuves au fil Pour éclairer l’analyse et l’éla-
La base de
du temps dans les pays membres de l’Organisation. Pourtant, boration des politiques fiscales données
mettre cette expertise et cette expérience au service des nationales et internationales, mondiale des
statistiques
pays en développement n’est pas toujours aisé. D’une part, il le projet Statistiques des recettes des recettes
convient d’adapter les outils et les directives de l’OCDE afin de publiques de l’OCDE fournit des publiques
La base de données mondiale des statistiques des
recettes publiques constitue la source publique
répondre aux besoins particuliers des pays en développement ; données statistiques détail- la plus complète de données comparables sur
les recettes fiscales, produites en partenariat
avec les pays et les partenaires régionaux.
Couvrant 80 pays dans toutes les régions du
d’autre part, les priorités de développement de ces pays doivent lées et comparables de grande
monde, elle offre aux responsables publics et aux
chercheurs un référentiel exhaustif et aisément
accessible, fondé sur la méthodologie de l’OCDE
internationalement reconnue.
s’inscrire dans les processus mondiaux et y contribuer. Voici qualité sur les recettes fiscales « La base de données mondiale des statistiques
des recettes publiques, qui englobe
actuellement 80 pays et qui est appelée à en
couvrir 90 d’ici fin 2018, s’affirme comme
quelques exemples des mécanismes mis en place par l’OCDE de plus de 90 pays à la fin de la référence mondiale en matière de
données solides et comparables sur
les recettes fiscales. Elle constitue
un socle essentiel pour réformer
dans cette optique. 2018. La Base de données mon-

les politiques fiscales et pour
accompagner les efforts de
mobilisation des ressources
intérieures au service
du financement du
diale des statistiques des recettes développement ».

Pascal Saint-Amans
Directeur, Centre
Statistiques des recettes publiques

de politique et
publiques et la publication an-

d’aministration fiscales
de l’OCDE
Les pays ont besoin de statistiques fiables et récentes sur les nuelle intitulée Statistiques des
recettes publiques afin d’évaluer les structures économiques, recettes publiques (préparée en collaboration avec des
concevoir des politiques fiscales et douanières, mettre en organisations régionales, avec le concours financier de l’Union
œuvre des réformes administratives et instaurer un dialogue et européenne) sont une source de données sur les pays de
une coopération au plan international en matière de politique l’OCDE, d’Afrique, d’Asie et du Pacifique, d’Amérique latine
fiscale. La nécessité de disposer de données nationales et des Caraïbes, permettant une comparabilité internationale
comparables augmente parallèlement à l’importance au sein et entre les régions. Les données relatives aux recettes
croissante de la fiscalité dans les échanges internationaux et fiscales et aux recettes fiscales en pourcentage du PIB (ratios
le développement.
© OCDE 2019
42
impôts/PIB) sont ventilées pour chaque pays par grandes Le Programme des relations internationales
catégories fiscales et niveau d’administration. Le Programme des relations internationales de l’OCDE dans le
domaine fiscal (PRI) a été créé en 1992 dans le but de renforcer la
Les Statistiques des recettes publiques mettent en œuvre deux mobilisation des ressources intérieures en favorisant le partage
atouts essentiels de l’OCDE : la production de statistiques de connaissances et d’expériences entre les pays de l’OCDE et
harmonisées de grande qualité et la mise en place d’un forum les pays non membres. Ce programme, axé sur les normes,
de dialogue entre pairs dans divers domaines de l’action les lignes directrices et les pratiques exemplaires en matière
publique. d’administration et de politique fiscales au plan mondial,
consiste en une série d’activités de formation multilatérales
L’approche retenue repose sur une méthodologie commune, conçues pour promouvoir le dialogue sur les politiques à suivre
régulièrement perfectionnée et acceptée au niveau et favoriser le renforcement des capacités.
international, mise au point par et pour les responsables
de la politique fiscale. L’OCDE met à profit les données Il rassemble des agents des services fiscaux du monde entier
comparables issues des Statistiques des recettes publiques, ainsi qui participent à des formations organisées dans l’un des six
que sa démarche pluridisciplinaire, afin d’évaluer les systèmes centres fiscaux multilatéraux de l’OCDE (à Vienne en Autriche,
d’imposition et formuler des recommandations concrètes pays à Budapest en Hongrie, à Ankara en Turquie, à Séoul en Corée
par pays dans le cadre de ses Examens des politiques fiscales. du Sud, à Mexico City au Mexique, et à Yangzhou en Chine)
Périmètre du Programme des relations internationales
Chaque année Depuis 1992

Plus de 25 000 agents ont
2 000 agents formés
reçu une formation
Les agents sont originaires Plus de 2 000 experts mis

de plus de 100 pays à disposition
20 localisations 600 évènements

internationales organisées
© OCDE 2019
ou dans d’autres pays hôtes. L’OCDE fournit les animateurs contributions en faveur du renforcement des capacités fiscales
des séminaires et les pays membres de l’OCDE mettent leurs entre 2015 et 2020.
experts à disposition, et prennent en charge le coût de la
participation de ces derniers. Pour améliorer le suivi des sommes allouées aux projets fiscaux
au titre de l’APD, l’OCDE a mis au point un nouveau code qui
Le Japon est de longue date l’un des principaux contributeurs permet aux analystes se servant de la base de données sur
financiers au Programme. l’APD d’identifier facilement l’aide au développement fournie
à des fins fiscales. L’analyse des données récentes appelle les
Le PRI promeut la coopération Sud-Sud et la participation observations suivantes :
d’experts de pays non membres. De plus en plus, des partenariats
sont noués avec des organisations fiscales régionales afin de L’APD ciblée sur la mobilisation des ressources
toucher un plus grand nombre de pays et d’éviter les doublons. intérieures n’a représenté qu’une petite partie du
L’apprentissage en ligne et l’apprentissage mixte sont montant total de l’APD : 0.15 % en 2015 et 0.23 % en 2016.
progressivement déployés, avec l’objectif de disposer d’une Les fonds provenaient d’un petit nombre de donneurs,
plate-forme d’apprentissage numérique complète en 2019. dont trois d’entre eux seulement étaient à l’origine de
plus de 60 % du total des financements en 2015, et de
Coopération pour le développement 72 % en 2016.
Les chiffres de l’OCDE montrent que la part de l’APD consacrée Les 10 premiers pays bénéficiaires ont représenté 56 %
aux questions fiscales est relativement très faible. Pour des versements en 2015, et 79 % en 2016.
promouvoir la coopération pour le développement dans le Les pays les moins développés (PMA) ont reçu 47 % de
domaine de la fiscalité, l’Organisation appuie fermement l’APD totale consacrée aux questions fiscales en 2015,
l’Initiative fiscale d’Addis-Abeba. une proportion sensiblement supérieure au montant
moyen de l’APD destinées aux PMA au cours de cette
Cette initiative met en relation les pays en développement année (28 % seulement). Cette tendance s’est toutefois
qui se sont engagés à améliorer leurs systèmes fiscaux avec radicalement inversée en 2016, les PMA n’ayant reçu
les acteurs du financement du développement, qui sont que 17 % du total des versements.
collectivement convenus de doubler le montant de leurs
© OCDE 2019
44

Le nombre de pays n’ayant reçu aucune APD dans Ouganda, Pakistan, Rwanda, Sénégal). Un trop grand nombre de
le domaine fiscal a augmenté. Ainsi, en 2015, 14 pays donneurs dans un pays peut se traduire par des doublons et des
parmi les moins développés n’avaient reçu aucune aide, incohérences, en particulier en cas de mauvaise coordination.
alors qu’ils étaient 18 en 2016 ; 12 autres pays à faible
revenu et à revenu intermédiaire de la tranche inférieure The OECD is also actively engaged with international efforts
n’avaient bénéficié d’aucune aide en 2015 (14 en 2016). to track progress on commitments above and beyond ODA. Its

Certains pays ont reçu une aide dans le domaine new Global Outlook on Financing for Development will provide a
fiscal en provenance de plusieurs donneurs : le Ghana holistic framework for understanding the links among aid, tax,
comptait sept donneurs en 2015, et huit en 2016, et la investment, philanthropy and remittances, making it possible
Tanzanie en comptait sept en 2015 et sept en 2016 ; to maximise their combined developmental impact.
en outre, neuf pays comptaient au moins quatre
donneurs en 2015 (Burkina Faso, Cambodge, El Salvador,
1. Cette désignation est sans préjudice des positions sur le statut et est conforme à la résolution
Indonésie, Malawi, Mozambique, Ukraine, Viet Nam, 1244/1999 du Conseil de sécurité des Nations unies ainsi qu’à l’avis consultatif de la Cour
Zambie) et huit en 2016 (Éthiopie, Kenya, Kosovo1, Niger, internationale de justice sur la déclaration d’indépendance du Kosovo.
© OCDE 2019
Regarder vers l’avenir

Les travaux présentés dans cette brochure donnent un aperçu en œuvre les normes mondiales, en particulier celles qui
des initiatives engagées par le CPAF en vue de contribuer concernent l’échange automatique de renseignements fiscaux
au développement en améliorant la cohérence, l’équité, la et les bénéficiaires effectifs. Malgré l’appui des donneurs, des
capacité et la transparence dans le domaine de la fiscalité au ressources supplémentaires sont nécessaires.
plan mondial. Les travaux seront poursuivis sur ces différents
fronts. On trouvera cependant dans les sections qui suivent un Pour que les pays en développement puissent pleinement
aperçu de certains des principaux domaines prioritaires pour bénéficier de la transparence fiscale, le CPAF veillera à ce que
l’avenir. le renforcement des capacités soit assuré et à rallier un soutien
politique.
Conception et mise en œuvre de normes fiscales
internationales Fiscalité et délinquance
Seul organisme normatif dans le domaine de la fiscalité et
Cadre inclusif OCDE/G20 sur le BEPS de la délinquance, l’OCDE fournit des outils essentiels qui
Les 125 (et ce nombre va continuer d’augmenter) membres permettent aux pays de se comparer et d’identifier des axes
du Cadre inclusif continueront à suivre la mise en œuvre des d’amélioration. Le CPAF s’attachera à faire en sorte que les pays
actions du projet BEPS et à élaborer de nouvelles normes afin en développement aient voix au chapitre dans le cadre des
de poursuivre la lutte contre l’évasion fiscale des entreprises travaux sur la définition de nouvelles normes et de nouveaux
internationales. Le CPAF aidera les pays en développement standards et dans l’établissement de pratiques exemplaires.
à prendre part activement à ces processus et à mettre
effectivement en œuvre les outils et les normes. L’Académie internationale de l’OCDE pour les enquêtes en
matière de fraude fiscale est bien connue et appréciée et
Transparence dispose d’un réseau d’anciens étudiants et de formateurs
Pour les plus de 150 membres du Forum mondial, et notamment chevronnés à travers le monde. Comme le nombre de pays en
les pays en développement, il peut être compliqué de mettre développement qui souhaitent participer aux programmes
© OCDE 2019
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dépasse de loin les possibilités de formation, le CPAF se Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
concentrera sur les moyens de renforcer la couverture des Les taxes sur la valeur ajoutée (TVA) constituent, pour les pays
académies (en Asie par exemple). en développement et les pays à revenu faible, la source la plus
importante de recettes fiscales, soit un quart en moyenne de
Des initiatives bilatérales ciblées sur le renforcement des leurs recettes fiscales totales. Lorsqu’ils sont bien conçus et
capacités en matière d’enquêtes sur la fraude fiscale, correctement gérés, les régimes de TVA peuvent générer des
parallèlement à des mesures d’impact spécifiques, sont en recettes importantes, avec des effets moins pénalisants sur
cours d’expérimentation. L’OCDE met en œuvre son expertise l’activité économique que de nombreuses autres taxes. Ils
avec l’Initiative IISF en vue de lancer un nouveau programme peuvent aussi être relativement simples à administrer et à
ciblé sur les délits à caractère fiscal. appliquer.
© OCDE 2019
L’OCDE a élaboré les Principes directeurs internationaux pour Valoriser l’expérience et l’expertise au service du
la TVA/TPS, seul véritable recueil de normes internationales développement
visant à améliorer la conception et le fonctionnement des
régimes de TVA. Administration fiscale
Les membres du FTA, des pays développés pour l’essentiel,
Ces normes ont été mises au point en s’appuyant sur possèdent une expérience et une expertise inégalées quant
l’analyse de l’expérience de plus de 100 pays et organisations aux défis qui se posent aux administrations fiscales et aux
internationales. Elles apportent des solutions concrètes aux possibilités qui s’ouvrent à elles. Un meilleur partage de leurs
principaux défis auxquels les pays en développement doivent connaissances, y compris en ce qui concerne les nouvelles
faire face en matière de TVA, notamment dans le contexte de technologies et les nouveaux outils, peut contribuer à
l’économie numérique. répondre à la demande croissante de formations entre pairs.
Le CPAF mettra l’accent sur le développement du Réseau de
Les pays en développement ont manifesté un grand intérêt renforcement des capacités du FTA pour appuyer l’élaboration
pour une coopération accrue avec l’OCDE en vue de la mise de nouveaux outils technologiques ainsi que leur utilisation.
en œuvre effective des normes. Le CPAF élaborera des guides Il mettra également au point de nouveaux outils d’évaluation
pratiques et organisera des ateliers consacrés à l’élaboration de des capacités des administrations fiscales des pays en
politiques en matière de TVA, axés sur les besoins spécifiques développement afin de les aider à organiser leur développement
des pays en développement, y compris l’utilisation efficace dans une optique de rationalisation des ressources.
de la TVA dans le contexte de l’économie numérique. En
réponse à la demande de certains pays ou groupes de pays, il Statistiques des recettes publiques et analyse des
réalisera également des examens des régimes de TVA pour leur politiques fiscales pays par pays
permettre de recenser les possibilités d’améliorer la discipline La plupart des pays à faible revenu et des pays en
fiscale et d’accroître leurs recettes. développement pourraient améliorer la conception de leurs
régimes fiscaux. Les propositions de réforme doivent toutefois
tenir compte de la situation particulière de chaque pays.
Les Examens des politiques fiscales de l’OCDE contiennent
des évaluations approfondies et comparatives des régimes
d’imposition nationaux, ainsi que des conseils spécifiques à
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chaque pays couvrant tous les aspects de la politique fiscale, introduisant des taxes liées à l’environnement ou en réformant
à partir d’analyses effectuées en étroite collaboration avec le les taxes existantes. L’expérience montre que les droits
pays examiné. d’accise dans le domaine des transports sont efficaces dans
les pays où l’économie informelle est importante, car ils sont
Élargir la portée du projet Statistiques des recettes publiques de relativement simples à administrer, à percevoir et à appliquer.
l’OCDE permettra à un groupe encore plus important de pays en Les taxes environnementales peuvent également encourager
développement de bénéficier de conseils ciblés en matière de les investissements dans des infrastructures durables (par
politique fiscale, dans le cadre de leurs efforts de mobilisation exemple, la production d’électricité).
des ressources intérieures. Les économies à faible revenu, par
exemple, montrent un intérêt particulier pour ce qui est de
la conception de l’impôt sur les bénéfices des sociétés et de
l’utilisation efficace et efficiente des incitations fiscales.
Élargir la portée des politiques fiscales
Taxes liées à l’environnement

Les droits d’accise qui frappent des biens ou des services dont la
consommation a des effets préjudiciables sur l’environnement
et la santé découragent leur utilisation. Le fait de mieux
concevoir et de mieux intégrer ces taxes peut accroître les
recettes publiques, améliorer les résultats environnementaux
et permettre aux pays de satisfaire aux engagements pris au
titre de leurs contributions déterminées au niveau national
dans le cadre de l’Accord de Paris. Ces taxes sont pourtant
sous-utilisées dans presque tous les pays.
Les pays en développement peuvent, par exemple, orienter

les investissements vers des modes de transport durables en
© OCDE 2019
L’OCDE produit un ensemble unique de statistiques détaillées et règles fiscales internationales. Il continuera aussi de fournir
exhaustives concernant les dispositifs de tarification du carbone des analyses et des recommandations via la Plateforme de
et les recettes générées par les taxes liées à l’environnement. collaboration sur les questions fiscales, sur des sujets comme
L’Organisation est aussi en pointe pour ce qui est de l’analyse la morale fiscale ou les approches à l’échelle de l’ensemble de
et de la conception de politiques fiscales qui évaluent avec soin l’administration en matière de renforcement des capacités.
les arbitrages et les synergies entre réduction de la pollution et
génération de recettes. Le CPAF pourrait mettre à profit cette
expérience pour aider les pays en développement à concevoir
et intégrer des politiques environnementales et fiscales.
Encourager les partenariats pour le développement
Coopération en matière de fiscalité et de développement

Le CPAF travaille en étroite collaboration avec un certain
nombre de parties prenantes afin d’appuyer le volet fiscal
dans les programmes de coopération pour le développement.
Il s’agit notamment d’éclairer et d’améliorer le renforcement
des capacités, et d’établir des liens entre la fiscalité et d’autres
grandes priorités de développement, telles que la gouvernance
et la redevabilité.
Le CPAF continuera de plaider pour que les questions fiscales

fassent l’objet d’une attention prioritaire dans les programmes
de coopération pour le développement et de financement du
développement. Par l’intermédiaire du Groupe de travail sur
la fiscalité et le développement, il s’emploiera à renforcer les
capacités des pays en développement en termes de mobilisation
des ressources intérieures et à influencer l’élaboration des
© OCDE 2019
50
Publications phares

Programme d’action d’Addis-Abeba,
www.un.org/esa/ffd/wp-content/uploads/2015/08/AAAA_Outcome.pdf

Boîte à outils pour faire face aux difficultés liées au manque de comparables dans les analyses de prix de transfert,
www.oecd.org/fr/fiscalite/boite-a-outils-comparables-prix-des-mineraux.pdf

BEPS Action 13 Déclaration pays par pays : Manuel pratique d’évaluation des risques fiscaux,
www.oecd.org/fr/fiscalite/beps/declaration-pays-par-pays-manuel-pratique-evaluation-risques-fiscaux.pdf

Cadre inclusif sur le BEPS de l’OCDE et du G20 : Rapport d’étape juillet 2017 – juin 2018,
www.oecd.org/fr/fiscalite/beps/cadre-inclusif-sur-le-beps-rapport-d-etape-juillet-2017-juin-2018.htm

Convention multilatérale pour la mise en œuvre des mesures relatives aux conventions fiscales pour prévenir l´érosion de la base
d´imposition et le transfert de bénéfices (brochure),
www.oecd.org/fr/fiscalite/conventions/instrument-multilateral-mesures-BEPS-liees-aux-conventions-fiscales-brochure.pdf

Effective Carbon Rates 2018: Pricing Carbon Emissions Through Taxes and Emissions Trading,
OECD, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264305304-en

Environmental Fiscal Reform: Progress, Prospects and Pitfalls, OECD Report for the G7 Environment Ministers, OECD, Paris,
www.oecd.org/tax/environmental-fiscal-reform-progress-prospects-and-pitfalls.htm

Fighting Tax Crime: The 10 Global Principles,
www.oecd.org/tax/crime/fighting-tax-crime-the-ten-global-principles.pdf
© OCDE 2019

Forum on Tax Administration publications and products,
www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration/publications-and-products/

Principes directeurs internationaux pour la TVA/TPS,
www.oecd.org/fr/ctp/principes-directeurs-internationaux-pour-la-tva-tps-9789264272958-fr.htm

Options pour une utilisation efficace et efficiente des incitations fiscales à l’investissement dans les pays à faible revenu,
www.oecd.org/fr/fiscalite/options-pour-une-utilisation-efficace-et-efficiente-des-incitations-fiscales-a-l-investissement-
dans-les-pays-a-faible-revenu.pdf

Plateforme de collaboration sur les questions fiscales,
www.oecd.org/fr/ctp/plateforme-de-collaboration-sur-les-questions-fiscales.htm

Statistiques des recettes publiques dans les pays de l’OCDE, d’Amérique latine et des Caraïbes,
www.oecd.org/fr/ctp/revenue-statistics-in-latin-america-and-the-caribbean-24104736.htm,
d’Asie, www.oecd.org/tax/revenue-statistics-in-asian-countries-2017-9789264278943-en.htm,
et d’Afrique, www.oecd.org/ctp/revenue-statistics-in-africa-2017-9789264280854-en-fr.htm

Taxing Energy Use 2018: Companion to the Taxing Energy Use Database,
https://doi.org/10.1787/9789264289635-en

Les travaux de l’OCDE dans le domaine fiscal (brochure),
www.oecd.org/fr/ctp/centre-de-politique-et-administration-fiscales-brochure.pdf
© OCDE 2019
52
Liens pertinents

Érosion de la base d’imposition et transfert de bénéfices : www.oecd.org/fr/fiscalite/beps

À propos de BEPS et du Cadre inclusif : www.oecd.org/fr/fiscalite/beps/a-propos-de-beps.htm

Les 15 actions du projet BEPS : www.oecd.org/fr/fiscalite/actions-beps.htm

Réunions des réseaux régionaux du Cadre inclusif du projet BEPS : www.oecd.org/fr/fiscalite/beps/pays-en-developpement-et-
reunions-beps.htm

Coopération fiscale internationale (carte) : www.oecd.org/tax/international-tax-co-operation-map.htm

Portail sur l’échange automatique de renseignements : www.oecd.org/tax/automatic-exchange/

Forum sur l’administration fiscale : www.oecd.org/tax/forum-on-tax-administration

Forum mondial sur la transparence et l’échange de renseignements à des fins fiscales : www.oecd.org/tax/transparency/

Programme de relations mondiales (calendrier des évènements) : www.oecd.org/ctp/tax-global/global-relations-calendar-of-
events.htm

Base de données mondiale des statistiques des recettes publiques : www.oecd.org/fr/fiscalite/politiques-fiscales/base-de-
donnees-mondiale-des-statistiques-des-recettes-publiques.htm

Renforcement de l’État et redevabilité : www.oecd.org/tax/tax-global/work-on-statebuilding-accountability-effective-capacity-
development.htm

La fiscalité et le développement : http://www.oecd.org/fr/fiscalite/fiscalite-internationale/la-fiscalite-et-le-developpement.htm

Délits et fiscalité : www.oecd.org/fr/fiscalite/delits/

Fiscalité et environnement : www.oecd.org/fr/fiscalite/tax-and-environment.htm

Fiscalité et coopération pour le développement : http://www.oecd.org/fr/fiscalite/fiscalite-internationale/fiscalite-et-
cooperation-pour-le-developpement.htm

Base de données fiscales : www.oecd.org/fr/fiscalite/politiques-fiscales/tax-database.htm

Inspecteurs des impôts sans frontières : www.tiwb.org/fr/

Analyse des politiques fiscales : www.oecd.org/fr/fiscalite/politiques-fiscales/

Conventions fiscales : www.oecd.org/fr/fiscalite/conventions/

Prix de transfert : www.oecd.org/fr/fiscalite/prix-de-transfert/
et bien plus d’informations encore sur : www.oecd.org/fr/fiscalite/

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OECD WORK ON Tax and Development 3
Plus d’informations sur les travaux de l’OCDE dans le domaine
de la fiscalité et du développement
La Division des Relations internationales et du dévelop- Chef de la Division des Relations internationales et du
pement fait partie intégrante du Centre de politique et développement :
d’administration fiscales (CPAF) qui regroupe quelque
170 fonctionnaires internationaux au sein d’une équipe Ben Dickinson
multiculturelle, comptant des économistes, des experts [email protected]
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LES TRAVAUX DE L’OCDE

LES TRAVAUX DE L’OCDE DANS LE DOMAINE

Préface de Pascal Saint-Amans.........................................................................................................................4

L’approche intégrée de l’OCDE en matière de fiscalité et de développement............................................5

Améliorer la visibilité du binôme fiscalité/développement en tant que priorité internationale............6

Promouvoir le développement grâce au renforcement des capacités fiscales et à l’innovation...........10

Lutter contre la fraude fiscale en misant sur la transparence et la coopération.....................................24

Promouvoir la collaboration, le renforcement des capacités et la cohérence..........................................35

Mobiliser l’expertise de l’OCDE dans le domaine de la fiscalité et du développement..........................41

Regarder vers l’avenir ......................................................................................................................................45

Liens pertinents ................................................................................................................................................52

Plus d’informations sur les travaux de l’OCDE liés à la fiscalité................................................................53

Liste des acronymes

Centre de politique et d’administration fiscales PRI Programme des relations internationales

Préface de Pascal Saint-Amans

Cette évolution s’inscrit dans un processus dynamique. Conséquence de l’essor de la mondiali-

L’approche intégrée de l’OCDE en matière de

• Partenariats solides avec les organisations fiscales régionales, par le biais

Améliorer la visibilité du binôme fiscalité/

Recettes fiscales selon le niveau de revenu des pays 2005-2016

Les ODD ont également placé la fiscalité au cœur du

Promouvoir le développement grâce

À propos du Centre de politique et d’administration

Le CPAF collabore de plus en plus avec un grand nombre de

Combattre la fraude fiscale pour garantir des

importance particulière pour les pays en développement.

Au cœur de ce programme, le projet BEPS OCDE/G20 vise à faire

renforcement et à l’élargissement de l’application des normes

Le projet BEPS a aussi

œuvre des mesures relatives aux

Plan d’action concernant l’érosion de la base d’imposition et le transfert de bénéfices

conventions fiscales bilatérales sur Au-delà de promouvoir la coopération fiscale internationale,

les mesures issues du projet BEPS. -:HSTCQE=WUXWW]: isbn 978-92-64-20322-8

Les standards minimums établis par le BEPS

Lutter contre les pratiques de BEPS

difficultés et les conceptions de l’action publique de leurs

À mesure que cette initiative prend de l’ampleur, l’accent se

Lutter contre la fraude fiscale en misant

l’échange de renseignements à des fins fiscales

loin encore, puisque la en œuvre de la norme d’échange

d’échange automatique de renseignements. Le cadre de et d’échange de renseignements sur demande, et permet de

Lutter contre la délinquance fiscale

Plus de 550 enquêteurs venus de plus de 80 pays ont bénéficié

L’Académie compte désormais trois centres : le premier a ouvert

Promouvoir la collaboration, le renforcement

6. Paiements ayant pour effet d’éroder la base d’imposition*. Ce

7. Évaluation des risques de pratiques de BEPS*. Ce manuel

Le Groupe de travail sur la fiscalité développement qui associent l’ensemble de l’administration :

des pays en développement. Son Réseau pour le renforcement

En Afrique, l’OCDE collabore avec l’ATAF sur les problématiques

Mobiliser l’expertise de l’OCDE à l’appui

dans cette optique. 2018. La Base de données mon-

diale des statistiques des recettes développement ».

Statistiques des recettes publiques

publiques et la publication an-

Périmètre du Programme des relations internationales

Chaque année Depuis 1992

Les agents sont originaires Plus de 2 000 experts mis

20 localisations 600 évènements

• Partenariats solides avec les organisations fiscales régionales, par le biais

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