Chapitre 1 : La comptabilité générale et son rôle

Compétence recherchée : saisir la notion et le rôle de la comptabilité générale comme outil de gestion

La comptabilité générale est étroitement liée à l’entreprise. On ne peut pas aborder sa définition et son
rôle, sans apporter quelques éclairages sur l’entreprise elle-même et sur les échanges qu’elle entretient
avec son environnement (partenaires).
I- Notion de l’entreprise :
Exemple 1 : une entreprise utilise de l’argent, des machines, et emploi des ouvriers et des cadres pour
produire des biens et services destinés à la vente sur un marché en contrepartie d’un prix.
Une entreprise est une unité économique et sociale où sont combinés des moyens de production
(moyens humains, techniques et financiers) pour créer une production vendue sur le marché dans le
but de réaliser un bénéfice.
Schéma 1 : Définition d’une entreprise industrielle.

Exploiter Produire Vendre sur un

(Ouvriers+machines) (Biens et services) marché

Bénéfice

II- Classification des entreprises :

2-1- D’après le domaine d’activité : Que fait l’entreprise ?

Ex : boulangerie. « Activité industrielle » ce sont des entreprises

industrielles dont l’activité repose sur la transformation des matières
premières en produits finis destinés à la consommation.

Ex : épicier. « Activité commerciale » ce sont des entreprises

Les activités commerciales qui achètent des marchandises et les revendent en état
de l’entreprise sans aucune transformation.

Ex : IAM, CTM. « Prestataire de service » ce sont des entreprises de

services qui produisent des biens immatériels.

2-2- D’après leur taille :

 Micro-entreprise : nombre d’employé est compris entre 1 et 10 ;
 Petites et moyennes entreprises : nombre d’employé est compris entre 10et 100 ;
 Grandes entreprises : nombre d’employé est supérieur à 100.

III- Fonction de l’entreprise :

L’entreprise remplie deux fonctions essentielles : l’une économique et l’autre social.
 Fonction économique : la mise à disposition des consommateurs des biens et services dont ils
ont besoin ;
 Fonction social : Au travers l’emploi qu’elle crée, l’entreprise contribue à résoudre le problème
du chômage.

-1-
 IV- Relation de l’entreprise avec son environnement :
Il est nécessaire de préalablement saisir les différents flux résultant des échanges de l'entreprise avec
ses partenaires et des mouvements internes.
Exemple 2:l’entreprise ATLAS-INFO est créée par Mr TAZI, qu’il lui a apporté 100.000 DH en espèces.
Son activité consiste à la vente des fournitures aux différents utilisateurs.
Durant une période elle a réalisé plusieurs opérations, et on va citer à titre d’exemple les opérations
suivantes :
 Opération 1 : Il emprunte 20.000 DH auprès de la BMCI moyennant des intérêts ;
 Opération 2 : Il achète à crédit des fournitures (CD-ROM, Disquettes,…) auprès de
l’entrepriseSUP-INFO pour un montant de 5.000 DH ;
 Opération 3 : Il vend à crédit à son client CYBER-ESSAADA des fournitures pour 10.000dh ;
 Opération 4 : Il paye 3.000 DH d’impôt pour bénéficier de certains services publics.
Pour analyser les flux dû de la relation qui existe entre cette entreprise et ses partenaires, vous êtes
chargé de répondre aux questions suivantes :
Travail à faire :
1. Quel est le domaine d’activité de cette entreprise, justifier votre réponse ?
2. Citer les différents partenaires avec qui l’entreprise est en relation ?
3. Déterminer pour chaque opération les flux économique qui en découlent ? (Compléter le schéma).
Réponse :
1. ATLAS-INFO est une entreprise commerciale car son activité consiste à la vente des
fournitures aux différents utilisateurs.
2 et3. Voir le schéma ci-dessus.
Schéma 2 : relation de l’entreprise avec ses partenaires.

Fournisseurs
Dettes

Biens et
service

Créances Intérêts

Clients Entreprise Banques

Biens et services Prêts
Services
publics

impôts

Etat

Remarque : la relation de l’entreprise avec ses partenaires « acteurs externes » génère deux types des
flux que se sont : les flux physiques (mouvement des biens et services) et les flux monétaires (mouvement
d’argent).
4-1- flux physiques :
Ensemble des mouvements des biens et services effectués entre l’entreprise et ses partenaires.

D’entrée

Externes
De sortie
Flux physiques
physiques Internes -2-
 Les flux physiques peuvent être
Flux internes Flux externes
C’est le mouvement d’un bien réalisé à l’intérieur C’est le mouvement d’un bien réalisé entre
de l’entreprise l’entreprise et ses partenaires.

4-2- flux monétaires :

Ensemble des mouvements d’argents (paiement, dettes, créances) effectués entre l’entreprise et ses
partenaires.
Les flux monétaires peuvent être classés en :
- flux monétaires contrepartie des flux physiques externes,
- flux monétaires de financement
D’entrée
Contrepartie des
flux physiques
De sortie
Flux monétaires

De financement D’entrée

De sortie

Conclusion : la comptabilité a pour objectif essentiel l’enregistrement de l’ensemble des flux physiques et
monétaires.
V- Nécessité et obligation de la tenue d’une comptabilité :
Exemple 3:
Vous avez une entreprise ou boutique où vous recevez des clients. Si vous voulez savoir :
 combien de clients vous avez reçu ?
 combien d’argent vous avez fait entrer durant un mois ?
 combien de bénéfices vous avez réalisé ?
Qu’allez-vous faire ?

Réponse :on va enregistrer le nombre des clients, le chiffre d’affaire et le montant du bénéfice
réalisé, on va tenir une comptabilité.
5-1- définition de la comptabilité :
La comptabilité est une technique qui consiste à enregistrer les opérations effectuées par une
entreprise (achat, vente, paiement, crédit…).
5-2- rôle de la comptabilité :
Exemple 4:
Une fois vous avez enregistré les opérations déjà citées, à quoi cela va vous servir ?
Réponse :
Pour voir combien on a fait entrer d’argent et combien on a fait sortir d’argent :c’est un moyen
d’information.
Pour calculer le bénéfice (ou la perte) : c’est un moyen de calcul des soldes.
La comptabilité nous donne les informations nécessaires à la gestion de notre entreprise.
Elle nous permet aussi de dégager les soldes (bénéfice ou perte). Et pour payer l’impôt à l’Etat en cas
de bénéfice.

Activité de soutien et d’évaluation

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Exercice N°1 :
Vous travaillez dans l’entreprise FADI. Qui a réalisé pendant une journée les opérations suivantes :
1. achète contre espèce une marchandise 12.000 DH à son fournisseur SAMADI.
2. Vend une marchandise 3.000 DH contre chèque à son client JALAL.
3. Achète à crédit, au fournisseur BENNANI 2.700 DH de fournitures de bureau.
TAF : complétez les schémas des flux suivants :

Marchandise
Fournisseur L’entreprise FADI
SAMADI
Monnaie

Marchandise
L’entreprise FADI Client JALAL

Chèque

Fourniturede bureau
Fournisseur L’entreprise FADI
BENNANI
Dettes

Exercice N°2 :
L’entreprise BRICOLUX est spécialisée dans la distribution d’articles de bricolage.
Les opérations ci-dessous ont été réalisées au cours de la journée du 23 septembre :
1. Règlement du loyer commercial par chèque bancaire 2.500 DH
2. Achat d’un stock de papiers ; paiement à crédit 6.000 DH
3. Vend de 3 bidons de peinture blanche à un client qui paie 3.000 DH en espèces
4. Paiement des impôts 600 DH par chèque
5. Vend d’une valisette de petit outillage à un client pour 1.200 DH (à crédit).
TAF :
Pour chaque opération présenter le schéma complet de flux.

BRICOLUX Propriétaire du loyer

BRICOLUX Fournisseur

BRICOLUX Client

BRICOLUX ETAT

BRICOLUX Client
Chapitre 2 : Notion de bilan

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 Compétences recherchées : 1. se familiariser et acquérir le vocabulaire lié au bilan
2. présenter correctement un bilan d’ouverture simplifié
3. citer les opérations ayant des incidences sur la variation du bilan
I- Notion du patrimoine :

Mise en situation : Le 1 janvier 2007, l’entreprise FADELA, veut connaitre la valeur de son patrimoine(1).
Pour cela elle vous communique les éléments suivants :

Eléments du patrimoine au 1/1/2007 Valeur en DH Ce qu’elle possède Ce qu’elle doit

BIENS. Dettes.
Local commercial 400.000 400.000
Ordinateurs 30.000 30.000
Camionnette de livraison 130.000 130.000
Stock de marchandises 240.000 240.000
Créances sur les clients 180.000 180.000
Fonds déposés à la banque 140.000 140.000
Espèces en caisse 90.000 90.000
Emprunts auprès de la banque 350.000 350.000
Dettes fournisseurs 145.000 145.000
Impôt relatif au commerce 15.000 15.000
total 1.210.000 510.000
Travail à faire :
1- compléter le tableau ci-dessus ;
2- quelle est la nature des éléments constitutifs du patrimoine de l’entreprise FADELA ;
3- déterminer le montant du patrimoine de l’entreprise FADELA.
(1)
:Ensemble des biens que possède une entreprise à un moment donné, après déduction de l’ensemble de ses dettes.

Réponse :
1- Voir le tableau ;
2- Éléments positifs : ce sont les biens et les créances qu’elle possède
Éléments négatifs : ce sont les dettes qu’elle doit payer.
3- Patrimoine = Éléments positifs - Éléments négatifs
Patrimoine = 1.210.000 - 510.000
Patrimoine = 700.000 DHs.
Remarques : 1. le patrimoine net d’une entreprise constitue le capital personnel de l’entreprise FADELA.
2. patrimoine = somme des biens – somme des dettes = situation nette.
Synthèse :
La situation de l’entreprise à un moment donné

Biens possédés par l’entreprise Moyens lui permettant de posséder ces biens
Biens durables acquis : matériel, mobilier. Capital : apports des propriétaires.
Biens renouvelables : stocks de marchandises. Dettes : emprunts, dettes, crédits fournisseurs,
Disponibilité : avoirs en banque et en caisse. Etat.

Emplois : utilisation des ressources Ressources : origines des ressources

En comptabilité, la situation d’une entreprise à un moment donné est représentée par un tableau appelé bilan.

Application :
Vous disposez d’une somme de 1.500.000 dh. Vous avez décidé de créer une entreprise « SALON » au
01/01/2007. Ces 1.500.000 dh constituent l’apport que vous mettez à la disposition de votre entreprise.

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Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans des bonnes conditions, et vous empruntez 100.000 dh
à Mme Benjelloun.
Donc au total, les sommes sont achetés les éléments suivants :
- Un local pour exercer le commerce 500.000 dh ;
- Des tables, bureaux, chaises, classeurs,… à 50.0;00 dh ;
- Du matériel (ordinateurs, machines, véhicules…) à 1.000.000 dh.
Après ces achats, il reste 50.000 dh :
- En dépôt à la banque populaire 40.000 dh
- En caisse 10.000 dh.
Travail à faire : Etablir la situation du SALON au 01/01/2007.
Réponse :
Situation du SALON au ………………………………………………
Eléments possédés par l’entreprise Moyens qui ont permis à l’entreprise de posséder ces
biens.

II- Le bilan :
Mise en situation : Présenter sous forme d’un tableau les éléments du patrimoine de l’entreprise FADELA
en mettant à gauche les emplois et à droite les ressources.
……………………………………………………………………………………………………
................................(..................................) mont ................................(..................................) mont
ant ant
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................
.................................................................. ..................................................................

Remarque : 1. Emplois = Ressources

2. le bilan est un tableau équilibré qui doit être toujours daté.
2-1- Définition :
Le bilan est un tableau et une photographie de la situation de l’entreprise à un moment donné. Il est divisé
en deux parties :
 une partie droite représente les ressources (les origines de l’argent rapporté par l’entreprise)
 une partie gauche représente les emplois (c'est-à-dire comment l’entreprise a employé ses
ressources en argent).
Autrement dit :
 la partie droite représente l’ensemble des dettes de l’entreprise vis-à-vis des tiers PASSIF.
 La partie gauche représente l’ensemble des biens qui appartiennent à l’entreprise ACTIF.

Application :

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Monsieur ALAMI crée une entreprise individuelle le 05/02/2007, il veut connaitre sa situation patrimoniale
pour cela il vous communique les éléments suivants :
 Local 100.000 DH
 Une voiture 48.000 DH
 Des bureaux 45.000 DH
 Marchandises 150.000 DH
 Argents déposé en banque 20.000 DH
 Crédit fournisseur 30.000 DH
T.A.F :
1. Déterminer le capital de l’entreprise ALAMI ?
2. présenter le bilan de l’entreprise au 05/02/2007 ?
Réponse :
1. le capital de l’entreprise ALAMI.

2. le bilan de l’entreprise ALAMI au 05/02/2007.

Bilan ALAMI au ………………………………………………………………
ACTIF Montant PASSIF Montant

2-2- Présentation du Bilan :

 Le bilan se présente comme suit :
Bilan ALAMI au ………………………………………………………………
ACTIF montant PASSIF montant
2-actif immobilisé 1-financement permanent

3-actif circulant 4-passif circulant

5-1-trésorerie-actif 5-5trésorerie-passif

TOTAL TOTAL
 Structure du bilan :
1. Structure du passif du bilan :
Le passif du bilan se divise en 3 rubriques :
 Classe 1 : les ressources stables ou le financement permanent
Il s’agit de :
- Capitaux propres (capital social, réserves,…) ;
- Dettes de financement (dettes auprès des établissements de crédit, fournisseurs d’immobilisation).
 Classe4 : passif circulant
Il s’agit se :
- Des dettes liées à l’activité de l’entreprise (dettes fournisseurs, de l’Etat, des organismes sociaux…).
 Classe 5 : trésorerie passif
Ce sont les crédits à court terme accordés par la banque à l’entreprise, ils sont inscrits au passif du bilan
sous la rubrique 55 du plan comptable.
2. Structure de l’actif du bilan :

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  Classe 2 : actif immobilisé
- C’est l’ensemble des immobilisations (moyens de production) dont la durée de vie dépasse une année
(l’entreprise espère les garder pour une période plus d’une année).
 Classe 3 : actif circulant
- Il s’agit des stocks et des créances sur les clients. Ce sont des emplois temporaires, ils vont se
transformer par la suite (ils vont circuler d’où l’appellation actif circulant) :
 Les stocks vont être vendus ou transformer en produits (en biens).
 Les créances sont encaissées et transformées en trésorerie (en argent) lorsque les clients paieront
leurs dettes envers l’entreprise.
 Classe 5 : trésorerie actif
- Il s’agit de l’argent liquide de l’entreprise, en banque ou en caisse ou en compte postale, qui est inscrit
sous la rubrique 51 du plan comptable.
III- La variation du bilan et résultat :
Mise en situation :au 01/01/2007, la situation de l’entreprise HAJI se présente ainsi :
constructions 200.000 DH banque 70.000 DH
Matériel de bureau 100.000 DH caisse 30.000 DH
Matériel de transport 200.000 DH Capital 630.000 DH
Matériel informatique 60.000 DH Emprunt 50.000 DH
Stocks de marchandises 90.000 DH fournisseurs A déterminer
clients 100.000 DH Etat 10.000 DH
Durant le mois de janvier les opérations suivantes ont été effectuées :
06/01/2007 Achat de marchandises au fournisseur ALI 20.000 DH en espèces et 30.000 DH.
15/01/2007 Vente de marchandises en espèces à 60.000 DH. Ces marchandises ont couté 50.000
DH.
20/01/2007 Vente de marchandises à 15.000 DH contre chèque bancaire ayant couté 20.000 DH.
TAF :
1- déterminer le montant que doit l’entreprise à ses fournisseurs, et établir le bilan de l’entreprise
HAJI au 01/01/2007.
2- Etablir le bilan après chaque opération effectuée par cette entreprise.
Réponse :
…………………………………………………………………………………………………………
actif montant passif montant
Actif immobilisé Financement permanent

Actif circulant Passif circulant

Trésorerie actif Trésorerie passif

Conclusion :
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

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 …………………………………………………………………………………………………………
Actif Passif
Actif immobilisé Financement permanent

Actif circulant Passif circulant

Trésorerie actif Trésorerie passif

Total Total

Conclusion :
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………
Actif passif
Actif immobilisé Financement permanent

Actif circulant Passif circulant

Trésorerie actif Trésorerie passif

total total
Conclusion :
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

Synthèse :

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