la compatibilité

Section 1: Traitement fiscal yl

- Définition
 La TVA est un impôt indirect qui grève le revenu du consommateur final à travers la dépense ou la
consommation..Il a été institué au Maroc par la loi du 20/12/85 en remplacement de la taxe sur
produits et services (TPS). 
II- Champs d'application:
 D'après l'article n° 1 de la loi, la TVA s'applique aux opérations de nature industrielle, commerciale,
artisanale ou relevant de l'exercice d'une profession libérale, effectuées au Maroc, ainsi qu'aux
opérations d'importation.
a-fait générateur.
 Le fait générateur d'un impôt est l'événement qui le rend exigible envers le trésor :
 III- Les règles d'assiette 
Régime du droit commun (régime de l'encaissement): Le fait générateur de la T.V.A est constitué
par l'encaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux

 Régime de l'option (Régime de débit): pour des raisons de commodité, la loi donne la possibilité
aux redevables d'opter pour le régime de débit. Dans ce cas, Le fait générateur devient celui de
débit qui coïncide avec la facturation, autrement dit, le fait générateur est constitué dans ce cas
par l'enregistrement de la somme en comptabilité.

1-La comptabilisation de la TVA récupérable

 Une entreprise bénéficiant du droit à la déduction de la TVA, doit récupérer le montant de la .Etat
TVA due 4456 TVA qu'elle a payé sur ses achats. Cela veut dire qu'elle a une créance sur l'Etat
enregistrée au débit d'un compte de créances de l'actif circulant appelé « Etat, TVA récupérable »>
3455. Ce compte principal se décompose en deux comptes divisionnaires : << Etat TVA
récupérable sur immobilisations » 34551 qui inscrit les montants de la TVA déductible payés par
l'entreprise sur ses opérations d'investissement. «Etat-TVA récupérable sur les charges » 34552 qui
inscrit les montants de la TVA déductible payés par l'entreprise sur ses opérations d'exploitation.

2- La comptabilisation de la TVA Facturée

 La TVA facturée est le montant de la TVA que l'entreprise facture à ses clients sur ses opérations
de vente pour le compte de l'Etat. C'est une dette envers l'Etat enregistrée au crédit du compte <<
Etat-TVA facturée » 4455.

Ce type d'opérations concerne notamment les emplois en biens matériels, valeurs et titres destinés
à rester durablement dans l'entreprise, c.à.d. pendant une durée supérieure à deuze mois. On les
appelle les immobilisations et elles sont regroupées dans la classe

 2. Le plan comptable distingue entre quatre grandes rubriques d'immobilisations: Immobilisation
en non-valeurs 21 Immobilisations Incorporelles 22 Immobilisations Corporelles 23
Immobilisations Financières 24/25

 1- Immobilisation en non-valeurs > Il s'agit de l'ensemble de charges qui contribue à la création ou
à la croissance de l'entreprise et qui vont normalement profiter aux exercices à venir par
conséquent, elles n'ont aucune valeur de revente à des tiers. On peut distinguer entre: frais
préliminaires, charges à répartir sur plusieurs exercices et les primes de remboursement des
obligations.

2- Immobilisations incorporelles X Ce sont des dépenses qui concourent à l'amélioration de

l'activité de l'entreprise et elles sont de nature à générer des revenus futurs. Elles peuvent faire
l'objet d'une revente à des tiers, c.à.d. qu'elles ont une valeur propre. Parmi ces immobilisations
incorporelles on distingue entre: Immobilisation en recherche et développement Brevets, marques,
droits et valeurs similaires Fonds commercial 

a- Immobilisation en recherche et développement Ce type d'immobilisations concerne le montant

des frais et dépenses engagés par l'entreprise dans son activité de recherche appliquée dans
l'objectif de mettre sur le marché de nouveaux produits ou d'améliorer les produits existants.
Cependant l'entreprise n'a le droit d'immobiliser ces frais de recherche et développement (R&D)
que si les conditions ci-après sont remplies: ✓ Les différents projets de R&D doivent être
nettement séparés pour pouvoir déterminer isolément leurs coûts. ✓Chaque projet doit avoir à la
fin de l'exercice comptable de fortes chancChapitre III: Les opérations d'exploitation Les opérations
d'exploitation regroupent toutes les opérations effectuées par l'entreprise et qui se rattachent
généralement à un seul cycle d'exploitation (un seul exercice comptable). Ce sont principalement
les opérations d'achats (marchandises, matières premières, services...) et de ventes
(marchandises, biens produits, services...) qui donnent lieu en principe à l'établissement par les
vendeurs et les acheteurs des documents commerciaux. Section I: Les documents commerciaux
1- Définition des documents commerciaux Ce sont des écrits constatant les opérations effectuées
avec un fournisseur ou un client et d'une façon générale avec toute personne en relation d'affaires
avec l'entreprise. II-Utilité des documents commerciaux Les documents commerciaux sont utiles
pour l'enregistrement comptable (une opération dees de réussite technique et de rentabilité
commerciale et financière.

b- Le coût de production des immobilisations 

Les immobilisations produites par l'entreprise pour elle-même, sont enregistrées à leurs coûts de
production tels qu'ils sont calculés par le service de la comptabilité analytique.

Chapitre III: Les opérations d'exploitation

 Les opérations d'exploitation regroupent toutes les opérations effectuées par l'entreprise et qui se
rattachent généralement à un seul cycle d'exploitation (un seul exercice comptable). Ce sont
principalement les opérations d'achats (marchandises, matières premières, services...) et de
ventes (marchandises, biens produits, services...) qui donnent lieu en principe à l'établissement par
les vendeurs et les acheteurs des documents commerciaux. Section I: Les documents
commerciaux 1- Définition des documents commerciaux Ce sont des écrits constatant les
opérations effectuées avec un fournisseur ou un client et d'une façon générale avec toute
personne en relation d'affaires avec l'entreprise.

 II-Utilité des documents commerciaux

 1- Définition des documents commerciaux Ce sont des écrits constatant les opérations effectuées
avec un fournisseur ou un client et d'une façon générale avec toute personne en relation d'affaires
avec l'entreprise. II-Utilité des documents commerciaux Les documents commerciaux sont utiles
pour l'enregistrement comptable (une opération de vente ne peut être enregistrée sans pièce
justificative) et constituent un moyen de preuve en cas de litige en les présentant à l'appréciation
du juge. Enfin la loi impose la rédaction d'un écrit pour pouvoir effectuer des contrôles fiscaux.
 III- L'établissement des doubles Il est recommandé de préciser clairement et par écrit les accords
passés entre les partenaires (clients fournisseurs banques...) Cet écrit doit être établit au moins en
deux exemplaires : l'un remis au tiers et l'autre est gardé par l'entreprise qui doit le classer et le
garder au moins pendant 10 ans IV-Description des documents commerciaux

 *1-Devis C'est une prise de contact, une consultation auprès de divers fournisseurs sur la
disponibilité, le prix, la qualité de la marchandise demandée. Il ne s'agit nullement d'un achat et
n'engendre aucun engagement de la part des parties (demandeur, destinataire), ce document
/permet la justification du choix du fournisseur (comparaison entre les fournisseurs) (même
présentation que le bon de commande). 

2- Le bon de commande C'est un document émanent toujours du client établi en son titre et
adressé au fournisseur dans lequel il passe sa demande d'achat des articles spécifiés avec les
conditions convenues. Une commande engage les deux parties: celui qui commande (donneur
d'ordre) et celui qui accepte la commande.)

1.1.2-Réductions sur le Prix: On distingue entre deux sortes de réductions: les réductions
commerciales et les réductions financières. 

a-Les réductions commerciales Elles sont au nombre de trois : -Les rabais: ce sont des réductions
sur le prix de vente accordées aux clients en raison d'un défaut de qualité, d'un retard de livraison
ou de non-conformité à la commande. -Les remises: ce sont des réductions sur le prix de vente
accordées habituellement aux clients qui achètent en grandes quantités en vue de les encourager.
-Les ristournes : ce sont des réductions sur le montant global des ventes d'une certaine période
accordées aux clients fidèles de l'entreprise.

 b-Les réductions financières Elles sont constituées par l'escompte de règlement accordé aux
clients qui règlent au comptant leurs factures, ou en cas de règlement anticipé, ca.d. avant la date
d'échéance.

 c-Traitement Comptable Les réductions commerciales lorsqu'elles sont accordées sur la facture
"doit" ne sont jamais comptabilisées, on enregistre directement le net commercial. Par contre les
réductions financières font toujours l'objet d'une comptabilisation séparée. Pour le fournisseur, il
s'agit d'une charge financière enregistrée au débit du compte « Escomptes accordées » 6386.. Pour
le client, il s'agit d'un produit financier enregistré au crédit du compte « Escomptes obtenus » 7386.

b) Les frais de transport à la charge du client Dans ce cadre on distingue entre le transport
forfaitaire et le transport débours. Transport forfaitaire: Dans ce cas c'est le fournisseur qui assure
le transport des marchandises ou des produits livrés par ses propres moyens de transport. On
contrepartie il facture à son client une somme forfaitaire (arbitraire) qui vient majorer le montant
des ventes. Dans la comptabilité du fournisseur cette somme arbitraire est considérée comme un
produit accessoire issu du service transport rendu au client.

2- La facture "avoir" Définition: La facture "avoir" est la deuxième facture établie par le fournisseur
pour rectifier ou compléter la première facture (facture doit). Elle constate la dette du fournisseur
envers son client à la suite de : -Réductions commerciales ou financières accordées hors facture
"doit". -Retour des marchandises vendues ou d'emballages consignés...etc.

On distingue entre deux types de factures: facture" Doit" et la facture "Avoir"

1 la facture doit

 La facture "doit" est une facture ordinaire qui constate la créance du fournisseur sur son client à la
suite d'une opération de vente. Elle peut comporter des réductions et/ou des majorations. 1.1.
Facture avec réductions 1.1.1-Réductions sur le poids: On relève : - La tare : C'est le poids de
l'emballage, elle doit être déduite du poids brut pour obtenir le poids net. - Sur tare : Réduction pour
emballage supplémentaire ou renforcé. - Le don : C'est une réduction accordée pour altération
naturelle de la marchandise. - Sur don: Réduction pour altération accidentelle de la marchandise
(avaries, mouillure...) - La freinte ou bon poids : Réduction pour perte de poids causée par le
transport et la

Section III: Les opérations relatives aux emballages

 I- Achat et vente des emballages On peut faire la différence entre deux types d'emballages, à
savoir le matériel d'emballage et les emballages commerciaux. 1-Le matériel d'emballage Il s'git
d'objets quelconques utilisés pour contenir ou pour le conditionnement des matières premières,
des produits et des marchandises à l'intérieur de l'entreprise par exemple des citernes, des
congélateurs, des machines à boucher les bouteilles... Le traitement comptable du matériel
d'emballage est identique à celui des autres immobilisations que ce soit au niveau d'acquisition, de
l'amortissement ou de la cession.

2-Les emballages commerciaux Ce sont des objets divers destinés à contenir les marchandises et
d récupérables identifiables: ce sont des objets discernables (fiscal à distinguer) dans lesquels
sont livrés les produits et les marchandises aux clients et que les fournisseurs doivent récupérer
ultérieurement, ce type d'emballages est traité en comptabilité comme des immobilisations.