ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

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REMERCIEMENT.....................................................................................................................................................
AVANT PROPOS......................................................................................................................................................
INTRODUCTION......................................................................................................................................................
ECOGEF fiduciaire :
Présentation du ECOGEF fiduciaire...........................................................................................................

Partie n° I
La création d’entreprise :
1- certificat négatif ..........................................................................................................................................
2 – Statut.............................................................................................................................................................
3 – La patente....................................................................................................................................................
4–Le registre de commerce (RC)................................................................................................................
A – fonctionnement du registre du commerce.......................................................................
B – caractère personnel de l’immatriculation...............................................................................

5 – La banque.....................................................................................................................................................

Partie n° II
LES TRAVAUX EFFECTUES À L’INTERNE DE LA SOCIETE:

I-la comptabilité sur ordinateur (SAARI).......................................................................................................

1-La création du dossier..................................................................................................................................
a- La facture.............................................................................................................................................
b- Le relevé bancaire.............................................................................................................................
2-Classement du dossier.................................................................................................................................
2-1- Définition.........................................................................................................................................
2-2- Le but du classement...................................................................................................................
2-3- Les qualités d’un bon classement............................................................................................
3-Passation des écritures comptables.........................................................................................................
4-Etat de rapprochement................................................................................................................................
III- La caisse nationale de la sécurité sociale (CNSS)................................................................................
1- Définition.......................................................................................................................................................
2 – Obligation légale........................................................................................................................................
3 – Versement de la CNSS.............................................................................................................................
4- les taux des cotisations...............................................................................................................................
5- Sanctions........................................................................................................................................................
5-1- La CNSS..........................................................................................................................................
5-2- AMO.................................................................................................................................................

RAPPORT DE STAGE 1
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IV- l’impôt sur le revenu (IR).....................................................................................................................

a- Définition ...................................................................................................................................
b- Revenus et profits imposables ...................................................................................................
1- Déclaration des traitements et salaires.......................................................................................................
1-1- le contenu de la déclaration............................................................................................................
1-2- La détermination de l’impôt...........................................................................................................
1-2-1- détermination du salaire net imposable...................................................................................
1-2-2- calcul de l’impôt.............................................................................................................................
1-3- Déclaration......................................................................................................................................
2- L’impôt sur le revenu global....................................................................................................................
2-1- calcul de l’impôt sur le revenu.................................................................................................
2-2- déclaration.......................................................................................................................................
2-2-1- la cotisation minimale :(calcul à la paragraphe suivante)............................................
2-2-2- la liquidation..............................................................................................................................

CONCLUSION...........................................................................................................................................................

REMERCIEMENT

Avant de rédiger ce rapport de stage je voudrais présenter mes

salutations les plus distinguées à toutes les personnes qui ont apporté le
soutien nécessaire pour la réalisation de ce modeste travail.

D’abord, je voudrais en premier temps remercier la société ECOGEF-

FIDUCIAIRE pour m’avoir accueilli durant les deux mois du stage (période
du stage).

RAPPORT DE STAGE 2
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Je tiens particulièrement à exprimer ma vive gratitudes et mes honnêtes

remerciement à :
Monsieur Issam GHANNAM, directeur de la société et parrain de mon
stage, pour sa formation pratique sur les documents comptables, son
encadrement et pour ces précieux conseils.
Monsieur Mohammed TALIB mon formateur en 2éme année Technicien
Comptable en Entreprise et les formateurs de la communication M r
A.SAOUDI, Mr S.MISSOU et Mr BENAISSA.
Les formatrices en 1ére année Melle K. FATIHI et Melle N.KARKACHI.
Les cadres de ITA CITE DE L’AIR et ITA SIDI BENNEUR.

En fin je voudrais remercier tous ce qui de prés ou de loin m’on aide à

établir ce rapport.

.Merci à tous

L’OFPPT est le premier opérateur qui assure la formation professionnelle

de techniciens, ainsi il présente la particularité d’être un enseignement finalisé qui
débouche assez rapidement sur l’organisation de la formation d’un métier.

En ce qui concerne ma formation en technicien comptable d’entreprise, c’est

une formation modulaire, ses buts sont définis en tenant compte des exigences de
marché relatif à la spécialité à savoir :
Rendre la personne efficace dans l’exercice de sa profession.
Assurer l’intégration de la personne à la vie professionnelle.
Lui faire connaître ses droits et ses responsabilités.
Lui connaître le marché du travail en général et le contexte du métier
en particulier.

RAPPORT DE STAGE 3
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Il faut lui permettre de se familiariser avec le métier en intégrant au

milieu de travail et de favoriser l’évolution et l’approfondissement des
savoirs professionnels.
Lui permettre de développer son initiative, sa créativité, son
autonomie, le goût de la réussite et le sens de la responsabilité, le goût
de s’informer, de se documenter, de consolider, enrichir et actualiser
ses compétences.
Lui permettre de développer le souci de la qualité dans l’exécution de
ses tâches.
Lui permettre d’acquérir des méthodes efficaces de travail.
Lui permettre d’acquérir un savoir faire à son bien être professionnel.
Favoriser la mobilité professionnelle de la personne.
Il est bien attendu q’une formation donné ne pourrait être complète qu’après
avoir effectuer un stage pratique ; c’est dans ce cadre qu’à la deuxième année de
formation à l’ISTA, on est appelé à passer un stage pratique dans un organisme
public ou privé.
Par ce fait, j’ai eu le privilège de passer un stage de deux mois à ECOGEF
fiduciaire, en monde plein d’activité, d’enthousiasme où la pratique joue un rôle
impératif, c’est le monde du travail qui diffère de celui des études.
Cette expérience était forte enrichissante et instructive, elle ma permis de
conformer, d’adapter mes connaissances théorique, en les mettant application avec
l’environnement professionnel.

INTRODUCTION

La formation ne peut pas se limiter à la théorie, mais elle doit être

basée sur la pratique dans la vie professionnelle. C’est dans ce sens qu’on est
appelé à passer un stage pratique; ce stage pratique pour développer et enrichir les
connaissances et les compétences acquises, participer aux activités professionnel et
techniques des sociétés, confronter la formation à la réalité professionnelle et
préparer les stagiaires pour un contact réel, direct et pratique avec le monde
professionnel.

Pour ces avantages que l’ISTA cite de l’air, comme d’autres instituts,
organise chaque année des périodes de stage pratique pour toucher auprès les
activités professionnelles.

RAPPORT DE STAGE 4
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Le stage que je viens d’effectuer chez la société ECOGEF sous la

direction Mr Issam GHANNAM, m’a permis d’avoir une expérience considérable
dans le domaine de travail.

Cette expérience que je viens d’avoir sera traitée dans ce rapport de stage
selon les thèmes suivants :
 Présentation du ECOGEF
 Les méthodes de la création des entreprises
 Les travaux que j’ai effectués au sein de la société

RAPPORT DE STAGE 5
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Présentation du ECOGEF.

ECOGEF fiduciaire :

ECOGEF fiduciaire a été créé le 01/10/2006 sous la forme d’une société à responsabilité
limité à associé unique au capital social de 10000,00 dirhams.

Présentation du ECOGEF fiduciaire :

Date création de ECOGEF :
01/10/2006
 Secteur d’activité :
 Travaux comptables.
 Travaux fiscaux.
 Gestion des entreprises.
 Etudes des projets.
 Formation.
 Siége social :

RAPPORT DE STAGE 6
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Le siége social est fixé à ROUTE SIDI BOUZID NAJMAT AL JANOUB,

APPARTEMENT N° 15, BLOC D, EL JADIDA.
 Gérance :
 Mr Issam GHANNAM nommé gérant unique.
 La société est valablement engagée pour tous les actes la concernant par la signature du
gérant.
 Forme juridique :
Société à responsabilité limitée à associé unique (S.A.R.L).
 Capital social :
Le capital social est fixé à 10 000.00 dirhams divisés en mille parts sociales de dix (10)
dirhams chacune.
Ces parts est sont numérotées et attribués comme suit :
Mr Issam GHANNAM : 1 000 parts numérotées 1 à 1 000.
Le soussigné déclare que toutes les parts sont intégralement libérées en espèces.
 Dénomination :
La dénomination sociale est : société  « ECOGEF » associé unique.
 Durée :
La durée de la société est fixée à 99 ans à compter du jour de sa constitution définitive.

La création d’entreprise :

RAPPORT DE STAGE 7
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

1-Certificat négatif.
2-Statuts.
3-Patente.
4-Registre de commerce.
A – fonctionnement du registre du commerce :
B – caractère personnel de l’immatriculation :

5-La banque.

La création d’entreprise :

Après les études, les prévisions et les analyses économiques faites par l’entrepreneurs
(avec ses associés s’ils existent) ou par son comptable qui montrent la rentabilité du projet et sa
réussite. Il vient l’Etape de la réalisation du projet dont il commence par ce que on nomme la
création de l’entreprise (la société).
Cette création qui se fait par le comptable ou par l’entrepreneur (ou les entrepreneurs) se
base sur les éléments suivants :

1- certificat négatif : (Document n° 1)

Pour la création d’une nouvelle société on besoin avant tout de la donner un nom pour
être isoler des associés et avoir de la personnalité morale. Ce nom de la novelle société ne doit
pas pris par une autre société et ne doit pas aussi être interdit par les usages ou la loi d’où vient
l’intérêt du certificat négatif.
C’est le premier document que doit demander l’investisseur auprès du centre
d’investissement pour choisir cinq noms probables de sa société dont il serra choisi parmi eux le
nom disponible pour la société selon l’ordre de l’écriture du premier au dernier nom.

RAPPORT DE STAGE 8
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Pour déposer ce certificat auprès du centre d’investissement pour avoir le nom s’il est
possible dans délai de 2 jours il faut le joint avec la photocopie de la carte d’identité national du
demandeur et payer 150 Dhs.

2 – Statut :
Nous pouvons l’appeler le livre d’or de la société car le statut c’est un document se
compose de plusieurs pages qui contient l’intention et les objectifs des associés de la création de
la société et de qu’il manières elle doit être gérer.

Le statut c’est un document régie par la loi n° 5-96 de la constitutions des société qui
déterminer les principales clauses qui doit apparaître sur lui ; on nomme parmi eux :

 La dénomination et le siège social de la société concerner ;

 Les prénom, nom, domicile et CIN ;
 La forme juridique de la société ;
 Le montant du capital ; 
 L’apport des associés et la répartition des parts ;
 La libération du capital ; 
La durée : la loi exige que les associés détermine la durée dans la quelle la société existera
pour évité tout sorte de conflit entre les associés sur la durée pour la quelle a voulu crée
l’entreprise. Et cette ne doit pas excéder 99 ans sous la raison que les associé dans une forte
chance ne vont pas vivre longtemps que cette date et de permettre aux héritiers d’exprimer
leur point de vue sur la société et s’il voulait renouveler la durée ou radier la société.
 Nommer les noms des personnes qui peuvent engager la société ;
 Le greffe du tribunal où les statuts seront déposés
 La signature de tous les associés ;
3 – La patente : (Document n° 2)
La déclaration à la patente se fait à la sous direction des impôts urbains, elle est nécessaire
pour l’immatriculation au registre de commerce.

4–Le registre de commerce (RC) : (Document n° 3)

C’est un répertoire officiel des personnes physiques et morales exerçant le commerce et
qui permet de réunir et de diffuser un certain nombre de renseignements concernant ces
personnes et leurs entreprises.

A – fonctionnement du registre du commerce :

L’immatriculation au registre du commerce est obligatoire pour :

- les personnes physiques et morales marocaines ou étrangères exerçant une activité
commerciale au Maroc.
- Toute représentation commerciale ou agence commerciale d’un Etat, gouvernement ou
institution publique étrangère.
- Tout groupement d’intérêt économique.

RAPPORT DE STAGE 9
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

L’immatriculation doit être demander dans les 3 mois de l’ouverture de l’établissement,

agence succursale ou représentation commerciale ou de l’acquisition du fonds de commerce ou
de la constitution d’une société commerciale au secrétariat du tribunal dans le ressort duquel est
situé l’établissement, agence, représentation commerciale ou succursale.

La demande d’immatriculation, présentée en 3 exemplaire, doit contenir une série de

renseignements portant d’une part sur l’état du commerçant et sa capacité (nom, prénom, date de
naissance, nationalité, adresse, autorisation exigée par la loi pour le mineur, régime matrimonial
du commerçant étranger...) d’autre part sur les caractères de l’entreprise et du fonds de commerce
(activité effectivement exercée, adresse, date de commencement de l’exploitation, indications sur
l’origine du fonds de commerce, brevets d’invention exploités, marques de produits ou de service
déposées, n° d’inscription au rôle des patentes avec une certificat de la patente original,....).

B – caractère personnel de l’immatriculation :

Un commerçant ou une société ne peut disposer, à l’échelle nationale, que d’un seul
numéro du registre du commerce attaché à sa personne.

En cas de création d’une nouvelle activité ou d’ouverture d’une ou plusieurs succursales

ou agences, le commerçant doit procéder à une inscription modificative auprès du registre local
soit du siège social soit de l’entreprise ou du principal établissement selon le cas.

Il doit en outre, déposer une déclaration d’immatriculation auprès du registre local du

lieu de la création de la nouvelle activité, succursale ou agence avec indication du registre du
commerce où il est immatriculé à titre principal.

5 – La banque :
Le nouveau code de commerce ajoute l’obligation pour le commerçant d’ouvrir, pour
les besoins de son activité, un compte dans un établissement bancaire ou dans un centre de
chèques postaux. Le but de cette obligation est de développer la bancarisation et d’établir
plus de transparence dans les transactions commerciales.

Cette obligation est renforcée par celle du paiement par chèque barré pour tout
transaction supérieure à 10.000 Dhs. Le non respect de cette obligation est sanctionner par un
la non prise en considération de 50% de la charge dans la déclaration des impôts.

Et en plus les relevés bancaires facilites la vérifications des transactions de la société

ce qui permet de déterminer les factures non parvenus, les encaissements, les factures à
adresser, le règlement des créances,....

RAPPORT DE STAGE 10
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

LES TRAVAUX EFFECTUES À L’INTERNE DE LA SOCIETE :

I-la comptabilité sur ordinateur (SAARI) :

1- La création du dossier :
2- Classement du dossier :
3- Passation des écritures comptables :
4- Etat de rapprochement :
II- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : (Document n°6)
1- Définition :

RAPPORT DE STAGE 11
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

2- Taux de la taxe sur la valeur ajoutée :

3- Modalités de déclaration :
4- Déclaration d'existence :
5- Contenu de la déclaration et pièces annexes :
6- Sanctions pour paiement tardif de l’impôt :
7- Calcule de la TVA :
III- La caisse nationale de la sécurité sociale (CNSS) :
1- Définition :
2- Obligation légale :
3- Versement de la CNSS :
4- Les taux des cotisations :
5- Sanctions :
IV- l’impôt sur le revenu (IR):
1- Déclaration des traitements et salaires : (document : n°)
2- L’impôt sur le revenu global :
3- L’impôt sur les sociétés (IS) :
4- Déclaration du bilan :

LES TRAVAUX EFFECTUES À L’INTERNE DE LA SOCIETE:

Avant l’enregistrement des opérations comptable et l’étude des dossiers il y a

deux opérations qui sont très importantes: l’organisation du travail et le classement
du dossier.

La Société ECOGEF donne au classement son rôle et sa place dans l'ensemble de ses
travaux comptable, elle le considère comme la première étape de toute opération effectuée soit
dans la gestion des dossiers de ses clients ; soit dans la passation des opérations sur le logiciel
SAARI.

I-la comptabilité sur ordinateur (SAARI) :

RAPPORT DE STAGE 12
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Le développement technologique donne une méthode d’enregistrement des

opérations comptables (logiciel SAARI) qui a permis aux utilisateurs de profiter dans
l’exploitation et les bonnes conditions des travaux comptables sur ordinateur.

La société ECOGEF FIDICIAIRE comme la plupart des sociétés et établissements qui

s’intéressent aux travaux comptables, utilise pour l’enregistrement des opérations comptable ce
logiciel.

Et avant d’aborder ce logiciel SAARI en ce qui concerne l’enregistrement des opérations

comptables dans des journaux auxiliaires, il faut signaler qu’il doit avant tout faire deux étapes
très importantes :
 La création du dossier.
 Le classement pour faciliter le travail. 

1-La création du dossier :

Le démarrage du logiciel SAARI
 Démarrer
 Programme
 Sage
 Comptabilité 100
 Ok

Création des dossiers de la comptabilité

 Fichier
 Saisir le nom du fichier
 Saisie des coordonnées de l’entreprise (activité, adresse, région, ...)
 Définition de l’exercice (exemple : du 01/01/06 au 31/12/06)
 Préciser l’identification de votre monnaie de tenue de compte
 Cliquer sur parcourir pour saisir le nom de fichier, et préciser la capacité
 Cliquer sur enregistrer
 Cliquer sur fin pour lancer le traitement

Modification de dossiers :
 Menue fichier
 A propos du fichier créer
 Fermer

La création du plan comptable :

 Structure
 Plan comptable
 Bouton droit
 Ajouté un nouvel élément
 Saisir le code et l’intitulé
 Fermer

Création des journaux auxiliaires :

 Structure

RAPPORT DE STAGE 13
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

 Codes journaux
 Bouton droit
 Ajouter un nouvel élément
 Saisir le code, le type et l’intitulé du journal
 Saisir les comptes de trésorerie correspondant aux journaux de trésorerie
 Fermer

Note bien :
Le logiciel permet de créer d’une manière automatique les journaux auxiliaires pour tous les
mois de l’exercice.
Modification des journaux auxiliaires :
 Structure
 Codes des journaux
 Positionner dans le journal à modifier 
 Cliquer deux (2) fois
 Procéder à la modification de l’intitulé

Note bien :
Cette opération ne permet pas de modifier les codes.
Création des dossiers de :
o Banque
o Comptes de tiers
o La taxe sur la valeur ajoutée
 Structure
 Banque ou plan tiers ou taux de la taxe
 Bouton droit
 Ajouter un nouvel élément
 Saisir les informations
 Fermer
Saisir des écritures :
 Traitement
 Saisir des journaux
 Sélectionner le journal concerné
 Saisir les écritures
 Fermer

Note bien :
La validation des lignes saisies doit se faire par la touche « entrée »
Correction des erreurs sur les journaux auxiliaires :
 Traitement
 Saisir des journaux
 Sélectionner et valider le journal concerné
 Sélectionner l’opération à corriger

RAPPORT DE STAGE 14
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

 Pointer le curseur sur l’information à corriger (l’intitulé, le montant,...)

 Procéder aux rectifications désirées
 Valider les rectifications par « entrer »
 Fermer

Généralement le logiciel SAARI se compose de six journaux auxiliaires sont :

 journal auxiliaire : Vente (VT)
 journal auxiliaire : Achat (AC)
 journal auxiliaire : Opérations Diverses (OD)
 journal auxiliaire : Banque (BQ)
 journal auxiliaire : Caisse (CAI)
 journal auxiliaire : Report à nouveau (RAN)
 Pour l’enregistrement en utilise les documents suivants :
 La Facture pour les achats et les ventes
 Le relevé bancaire pour la banque
 Les bons de caisse pour la caisse
 Les quittances (eau, électricité, …)
 Pièces fiscales : Cotisation minimale, patente, TVA, IGR, IS et les bordereau de la
CNSS dans le journal auxiliaire des Opérations Diverses.
 Pièces diverses (bons de livraison, pieds des carnets de chèques,…)

a- La facture : (document n° 4)
La facture est le principal document comptable créé lors d’une opération d’achat ou de
vente et établi par le fournisseur.

Ainsi, toute facture ne peut être comptabilisé, réglée, que s’elle respecte un certain
nombre de conditions de fond et de forme.

 Condition de fond :

 La quantité facturée doit être conforme à la quantité commandée ;

 Les prix de la facture doivent correspondre à ceux de la commande.
 Conditions de forme :

 On doit s’assurer de l’existence des montions suivantes sur la facture :

 La dénomination sociale ;
 Le numéro de la facture ;
 L’identification fiscale ;
 Le taux de la TVA ;
 Le montant de la TVA ;
 Le montant HT ;
 Le montant TTC ;
 La date ;
 Le libellé ;
 L’arrêté en toutes lettres doit être conforme à l’arrêtes en chiffre ;
 Le cachet de fournisseur et signature.

b- Le relevé bancaire :(document n° 5)

RAPPORT DE STAGE 15
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Le relevé bancaire est un document établi par la banque est contient tous les opérations de
l’entreprise qui sont effectuées par la banque.
Avant l’enregistrement sur ordinateur on classe le dossier.

2-Classement du dossier :

2-1- Définition :
Le classement est une technique qui consiste à ranger dans un ordre méthodique les
documents selon un ordre préétabli, de façon à pouvoir se procurer facilement et rapidement
l’information recherchée.

2-2- Le but du classement :

- Retrouver sûrement et rapidement ;

- Ordonner, c'est-à-dire donner au lieu du travail une atmosphère d’ordre ;
- Assembler les documents par catégorie, par affaire, par famille.
- Déceler les absences de document.

2-3- Les qualités d’un bon classement :

Un bon classement doit permettre :

- De retrouver rapidement l’objet, la pièce recherchée ;
- De replacer rapidement l’objet ou cette pièce après consultation, on utilisation ;
- D’avoir la certitude que toutes pièces sont à leur place et qu’aucune ne manque.
Il y a plusieurs ordres de classement, mais qui j’ai effectué dans la société c’est le
classement chronologique.
Cette méthode consiste à classer les documents dans l’ordre de la suite naturelle des
dates : années, mois, jours.
3-Passation des écritures comptables :

Les écritures comptables se sont traitées sur le logiciel SAARI, pendant la période de
stage, on a passé les écritures sur les différents journaux (achat, vente, caisse, banque, opérations
divers et report à nouveau) :

Achat : dans ce journal on débite l’achat (classe 6) et TVA récupérable sur charges (3455), et on
crédite le compte réciproque fournisseur.
Ventes : sont comptabilisés tous les ventes réalisées au cours de l’exercice en débite le compte
client (3421) et en crédite le compte vente (classe 7) et TVA facturée (4455).
Banque : on enregistre dans ce journal toutes opération effectues par la banque (paiement du
fournisseur, salarié,... entré d’argent par un client). Caisse : on passe tous les opérations régler
par espèce qu’elles soient achat ou vente.
Opérations diverses: sont regroupées toutes les autres opérations.
Report à nouveau  : bilan de l’année précédente.

RAPPORT DE STAGE 16
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Après la passation des opération sur le logiciel SAARI : état de rapprochement

4-Etat de rapprochement :
Dans cette partie en fait une comparaison entre le relevé bancaire et les opérations qui enregistré
dans le journal auxiliaire de l’entreprise.

III- La caisse nationale de la sécurité sociale (CNSS) :

1- Définition :

La caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) est un établissement public doté de la

personnalité civil et de autonomie financière.

La CNSS a pour mission de gérer la sécurité sociale dans le but et de protéger les
travailleurs contre toutes pertes éventuelles de leurs moyens de substance de façon provisoire
(accidents, maladies…) ou définitive (invalidité, vieillesse ...)

2 – Obligation légale :

Toutes entreprises doit affilier à la CNSS dés son constitution elle est dans l'obligation
d'immatriculer les salariés et déclarer leurs salaires.

3 – Versement de la CNSS :

Les entreprises reçoivent mensuellement un bordereau de paiement des cotisations et

bordereau de déclarations des salariés.

L'employeur procédera au calcul du montant de cotisation due et il s'en acquittera par

virement bancaire à l'un des comptes bancaires de la CNSS mentionné sur le bordereau de
paiement des cotisations.

L'employeur devra notamment :

 Calculer les cotisations y afférente;

 Calculer la taxe de formation professionnelle;

Au début de chaque année, chaque entreprise reçoit un relevé de compte indiquant les
pénalités de retard, et elle doit procéder à la vérification de ce relevé.

NOTE BIEN:

RAPPORT DE STAGE 17
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Le bordereau de paiement des cotisations doit obligatoirement porter :

 Le cachet de l'entreprise lors de son dépôt à la banque

 Le cachet de la banque ainsi que le cachet de l'ordre de virement.

4- les taux des cotisations :( Document n°7 et 8)

Charge
Natures des prestations Charge salariale plafond TOTAL
patronale

Sans
Allocations familiales 6,5% - 6,5%
plafond

6000
Prestations sociales 8,60% 4,29% 12,89%
DH

6000
Formation professionnelle 1,6% - 1,6%
DH

Assurance maladie obligatoire

-
Participation AMO 1% 1%
Cotisation AMO 2% 4%
2%

TOTAL 19,70% 6,29% 25,99%

5- Sanctions :

5-1- La CNSS :

La majoration de retard est de 3% par mois ou fraction de mois de retard et 1% par mois
supplémentaire ;

5-2- AMO :

Les majorations sont de 1% pour chaque mois de retard.

RAPPORT DE STAGE 18
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

IV- l’impôt sur le revenu  (IR):

a- Définition :

L'impôt sur le revenu s'applique aux revenus et profits des personnes physiques et des
personnes morales n'ayant pas opté pour l'impôt sur les sociétés.

b- Revenus et profits imposables :

Les catégories de revenus et profits concernés sont :

1 - les revenus professionnels ;
2 - les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3 - les revenus salariaux et revenus assimilés ;
4 - les revenus et profits fonciers ;
5 - les revenus et profits de capitaux mobiliers.

1- Déclaration des traitements et salaires : (document : n°9)

1-1- le contenu de la déclaration :

Les employeurs privés domiciliés ou établis au Maroc ainsi que les administrations
et autres personnes morales de droit public sont tenus de remettre avant le 1 er mars de chaque
année à l'inspecteur des impôts de leur domicile fiscal, de leur siège social ou de leur principal
établissement une déclaration présentant, pour chacun des bénéficiaires de revenus salariaux
payés au cours de l'année précédente, les indications suivantes :

 nom, prénom et adresse ;

 numéro de la carte d'identité nationale ou de la carte de séjour pour les étrangers et le
numéro d'immatriculation à la Caisse nationale de sécurité sociale ;
 numéro matricule de la paierie principale des rémunérations du Ministère des
Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;
 montant brut des traitements, salaires et émoluments ;
 montant brut des indemnités payées en argent ou en nature, pendant ladite année ;
 montant des indemnités versées à titre de frais d'emploi et de service, de frais de
représentation, de déplacement, de mission et autres frais professionnels ;
 montant du revenu brut imposable ;
 montant des retenues opérées au titre de la pension de retraite, de la Caisse nationale de
sécurité sociale et des organismes de prévoyance sociale ;
 taux des frais professionnels ;
 montant des échéances prélevées au titre du principal et intérêts de prêts contractés pour
l'acquisition de logements sociaux ;
 nombre de réductions pour charges de famille ;
 montant du revenu net imposable ;
 montant des retenues opérées au titre de l'impôt ;

RAPPORT DE STAGE 19
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

 période à laquelle s'applique le paiement.

La déclaration est complétée par des indications pour chaque bénéficiaire (nom et
prénoms, l'adresse et la profession ainsi que le montant brut des sommes payées et des
retenues opérées).

Cette déclaration doit être rédigée sur ou d'après un imprimé modèle établi par
l'administration. Il en est délivré récépissé.
1-2- La détermination de l’impôt :
1-2-1- détermination du salaire net imposable :

Salaire net imposable =salaire brut imposable – éléments déductibles

Salaire brut imposable=salaire brut global- éléments exonérés

1-2-2- calcul de l’impôt :

L’impôt est calculé en appliquant au salaire net imposable un barème de taux progressif :

Ancien base d’imposition annuelle Ancien base d’imposition mensuelle

Tranche Taux Somme à
applicable déduire
0 à 1666,66 0% 00,00
1666.67 à 2.000 13% 216,67
2.001 à 3.000 21% 376,67
3.001 à 5.000 35% 796,67
Au de là de 5.000 44% 1246,67

Barème en vigueur à compter du 1er janvier 2007 :

ANNULLE MENSULLE

Tranche Taux Somme à

applicable déduire
0 à 2.000 0% 00,00
2.001 à 2.500 15% 300,00
2.501 à 3.750 25% 550,00
3.751 à 5.000 35% 925,00
5.001 à 10.000 40% 1175,00
10.001 et plus 42% 1375,00

CALCUL DE L’IMPOT : FORMULE GENERALE

Impôt dû = ((salaire net * taux de la tranche supérieur) – somme à déduire)- déduction pour
imposable charges de famille

1-3- Déclaration :
Mensuellement sur un imprimé qui déjà traiter à la paragraphe précédent.

RAPPORT DE STAGE 20
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

2- L’impôt sur le revenu global : (Document n°10)

2-1- calcul de l’impôt sur le revenu :

Revenu global imposable = la somme des différents revenus nets

Revenu net imposable = Revenu global imposable – déduction à caractère social
Impôt brut = Revenu net imposable * taux de barème – somme à déduire
Impôt dû = Impôt brut – déduction sur impôt
2-2- déclaration :
2-2-1- la cotisation minimale :(calcul à la paragraphe suivante)

Versé au plus tard le 31 janvier.

2-2-2- la liquidation :

La liquidation = Impôt dû – Cotisation minimale

Versé au plus tard le 31 mars.

3- l’impôt sur les sociétés (IS) : (Document n° 11)

L’IS s’applique à toute les sociétés quelque soit le lieu de son siége social sur l’ensemble
des bénéfices ou revenus de sources marocains à titre occasionnel.

3-1- la liquidation de l’IS :

3-1-1- calcul de l’IS :

IS = Résultat fiscal * 35%

Résultat fiscal = résultat comptable avant impôt + réintégration – déduction – report déficitaire

3-1-2- calcul de la cotisation minimale (CM):

a- la base de la CM :
 Chiffre d’affaires HT.
 Produits accessoires et financières HT.
 Subvention, dons, primes reçus HT.

B- formule générale :

CM = (chiffre d’affaires (HT) + produits accessoires (HT) + produits financières (HT) +

Subvention + dons + primes reçus) * taux.

Taux normal : 0,5%

Remarque :
Le montant de la cotisation minimale ne peut être inférieur à 1.500 DH.
Si l’IS > CM ce qui veut dire que l’IS dû est l’IS calculé.
Si l’IS < CM ce qui veut dire que l’IS dû est la CM.

3-2- paiement de l’impôt :

RAPPORT DE STAGE 21
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Le paiement est par 4 acomptes provisionnels dont chacun est égale à 25% du montant de
l’IS dû.
Ce paiement selon un calendrier :
 1er acompte au plus tard 31 mars.
 2éme acompte au plus tard 30 juin.
 3éme acompte au plus tard 30 septembre.
 4éme acompte au plus tard 31 décembre.

3-3- déclaration :
La déclaration est par un imprimé qui délivrer à l’administration régional des impôts.

4- Déclaration du bilan :

Après l’effectuation des travaux fin d’exercice il faut déposer les documents annexes
concernant l’exercice achever auprès de la direction régional des impôts avant le 31 mars.

On distingue deux catégories de bilan (modèle normale) déposé :

Le bilan consacré aux contribuable qui soumises à l’IS doit être complet comprenant les
vingt tableau ci-dessous :
 Bilan ;
 Compte de produits et charges ;
 Passage du résultat comptable au résultat fiscal ;
 Tableau des immobilisations autres que financier ;
 Etat des soldes de gestion ;
 Détail du poste compte de produits et charges ;
 Tableau des biens en crédit bail ;
 Tableau des amortissements ;
 Tableau des provisions ;
 Tableau de plus ou moins valus sur cession ou retrait d’immobilisations ;
 Tableau des titres de participation ;
 Tableau de la taxe sur la valeur ajoutée ;
 Etat de répartition du capital ;
 Etat d’affectation de résultat intervenu au cours de l’exercice ;
 Etat pour le calcul de l’impôt pour les entreprises bénéficiaires des mesures
d’encouragement aux investissements ;
 Etat de dotation aux amortissements relatif aux immobilisations ;
 Etat du plus valus constaté en cas de fusion ;
 Etat des intérêts des emprunts contracté auprès des associés et tiers autres que organisme
de banques ou de crédits ;
 Tableau des locations et baux autres que crédit bail ;
 Etat détail des stocks ;

Le bilan consacré aux contribuable qui soumises à l’IR contient tous les tableau ci-dessus
à l’exclusion des tableaux suivants :
 Etat d’affectation de résultat intervenu au cours de l’exercice ;
 Etat du plus valus constaté en cas de fusion ;

RAPPORT DE STAGE 22
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

CONCLUSION :

Ce stage a répondu d’une manière satisfaisante, à mes attentes.

Effectivement, j’ai pu grâce à ce stage, intégrer le monde professionnel et
construire une présentation plus concrète du monde d’entreprise.

Ma présence au sein de la société ECOGEF FIDUCIAIRE m’a permis

d’intégrer des nouvelles pratiques : travail en équipe, distribution du tâches, tout en
respectant la hiérarchie du groupe.

D’autre part, ce stage a été ma première occasion de mener un travail qui

pourrait être opérationnel dans le monde professionnel.

Finalement, j’aimerai bien souligner que la formation acquise pendant ce

stage, soit au niveau technique ou autre, a eu une influence immédiate et bénéfique
sur mon approche du monde professionnel.

RAPPORT DE STAGE 23
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

plan
Definition :
Impôt sur les sociétés :

CHAPITRE I : CHAMP D’APPLICATION

A/-Personnes imposables
B/-Territorialité
C/-Exonérations
CHAPITRE II : LA BASE IMPOSABLE
A/-Les produits imposables
B/-Les charges déductibles
CHAPITRE III : L’IMPOSITION DES PLUS VALUES ET
PROFITS :
A/-Plus-value constatées ou réalisées en cours d'exploitation
B/- Plus-values constatées ou réalisées en fin d'exploitation
CHAPITRE IV : TAUX ET LIQUIDATION DE L’IS
A/-Taux de l’IS
B/-Minimum d’imposition
C/-Paiement de l’

RAPPORT DE STAGE 24
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

Impôt sur les sociétés :

 l'impôt sur les sociétés marocaines est appliqué aux personnes morales à
l'exception de celles citées dans l'article 3 du CGI, établissements publics, associations et
organismes assimilés, les fonds créés par voie législative ou par convention ne jouissant
pas de la personnalité morale et dont la gestion est confiée à des organismes de droit public
ou privé, et les centres de coordination d’une société non résidente ou d’un groupe
international dont le siège est situé à l’étranger.

A/-Personnes imposables : prévoit que la taxe est établie au nom des personnes qui ont,
à quelque titre que ce soit, la disposition ou la jouissance des locaux imposables.

La taxe d'habitation est donc applicable aussi bien aux personnes physiques qu'aux personnes morales.

Cela étant, la notion de disposition appelle des précisions complémentaires pour un certain nombre de
situations particulières, notamment lorsque les locaux imposables sont loués en meublé, à la disposition
des ayants cause d'un contribuable décédé, ou utilisés par une pluralité d'occupants.

B/-Territorialité : Conformément aux dispositions de l'article 1 A du code

général des impôts (CGI), l'impôt sur le revenu ne concerne en principe que les personnes
physiques. En conséquence, son champ d'application est délimité par les conditions que doivent remplir
ces personnes pour être imposables et, accessoirement, par l'énumération des cas dans lesquels les
personnes morales peuvent être soumises à cet impôt.

C/-Exonérations : La condition d'éligibilité est appréciée au vu des déclarations

souscrites par les compagnies aériennes auprès de leur ministère de tutelle, sur la base des passagers
kilomètres transportés ou des tonnes kilomètres transportées.

A/-Les produits imposables :

sont classés en cinq (5) grandes rubriques :
 les produits d’exploitation ;
 les produits financiers ;
 les produits non courants ;
 les subventions et dons reçus ;

RAPPORT DE STAGE 25
ISTA CITE DE L’AIR ECOGEFFIDICIAIRE

 et les opérations de pensi

B/-Les charges déductibles : L'impôt sur le revenu est établi d'après le montant
total du revenu net annuel, obtenu en retranchant du revenu brut global certaines charges, lorsqu'elles
n'entrent pas en compte pour l'évaluation des revenus des différentes catégories.

A/-Plus-value constatées ou réalisées en cours d'exploitation :

Les plus-values ou moins-values sont des produits ou pertes à caractère exceptionnel réalisés
par une entreprise lors de la cession d'une immobilisation. Elles doivent donc être distinguées des
bénéfices et des pertes d'exploitation .

B/- Plus-values constatées ou réalisées en fin d'exploitation :

Le champ d'application du régime de report d'imposition des plus-values constatées en cas
d'apport d'une entreprise individuelle ou d'une branche complète d'activité à une société est délimité en
fonction de la qualité de l'apporteur, du contenu des apports, ainsi que de la forme et du régime
d'imposition de la société bénéficiaire de la transmission .

A/-Taux de l’IS:

RAPPORT DE STAGE 26
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RAPPORT DE STAGE 27
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RAPPORT DE STAGE 28