ABREGE DU DROIT FISCAL CONGOLAIS

IMPOTS
IRPP/ LOYER
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
ACOMPTE IS
Personnes imposables
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Taux
Revenu imposable
IMPOTS SUR LES SOCIETES - IS

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Le taux

Exoneration
IS FORFAITAIRE
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
IRVM

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
IRVM FORFAITAIRE
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
LA TAXE SPECIALE SUR LES SOCIETES TSS

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Le taux

Exoneration
La taxe unique sur salaire ( TUS)
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
TVA et CA/TVA

Personnes imposables
Revenu imposable

Base d'imposition

Fait générateur

La liquidation

Le taux
Exoneration
PATENTE

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Le taux

Exoneration
TAXE SUR LES VEHICULES DE SOCIETES TVS

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Le taux

Exoneration
IRPP/BNC

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
IRPP/BICA

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
ABREGE DU DROIT FISCAL CONGOLAIS

PRINCIPE DE DROIT REFERENCES

IRPP/ LOYER
les propriétaire ou usufruitiers livre 4 CGI Tome 2
Les revenus des propriétés bâties et non bâties art 12 CGI
loyer annuel livre 4 CGI Tome 2
Paiement effectif du loyer
du 10 au 20 du mois de mars, juin, septembre et decembre
Revenus d'immeubles occupés à titre gratuit 5% art 13 quater
art 12 bis CGI
ACOMPTE IS
toutes les societes ou personnes morales art 124 B
IS N-1 art 124 B
montant d'IS art 124 B
La premiere quinzaine des mois de fevrier, mai, aout, novembre. art 124 B
art 124B CGI Tome 1,
80% taux général et 5% du capital appelé pour les societes nouvelles LF2013
RAS
IMPOTS SUR LES SOCIETES - IS
les societés de personnes, les sociétés unipersonnelles, les sociétés
des capitaux, les établissements publics, les sociétés civiles art 107 CGI
resultat comptable art 106 CGI
resultat fiscale art 109 A
remise des declarations art 124 B
Le 20 MAI LF 2017
30% taux général, 25% pour les sociétés agricoles ou agropastorale, de
microfinance et écoles privés art 122 CGI, art 122 A CGI
les sociétés cooperatives de production, les syndicats agricoles, les
mutuelles scolaires, les centres de gestion agréés art 107 A
IS FORFAITAIRE
Les personnes morales étrangères art 126 ter CGI Tome 1

chiffre d'affaire HT art 126 quarter A

la facturation art 126 quater c-1 CGI
le 20 du mois suivant art 126 ter CGI Tome 1
7.70% art 126 ter CGI Tome 1

RAS
IRVM
dividendes, arrérages, bénéfices attribuées aux associés et porteurs de
parts livre 3 CGI Tome 2
revenus distribués livre 3 CGI Tome 2
distribution des dividendes
le 20 du mois suivant LF 2015
15% LF2015
les revenus des valeurs mobilières de l'Etat, les societes cooperatives
de production, associations agricoles. livre 3 CGI Tome 2
IRVM FORFAITAIRE
Succursales de societes étrangères , sociétés étrangères livre 3 CGI Tome 2

chiffre d'affaire HT livre 3 CGI Tome 2

revenus distribués
le 20 du mois suivant
1.50%
RAS
LA TAXE SPECIALE SUR LES SOCIETES TSS
les SA, les SARL, les societes en commandite par actions, les societes
civiles. art 168 CGI Tome 1

chiffre d'affaire HT art 170 CGI Tome 1

paiement effectif de la taxe N-1
le 20Mars de chaque année art 171 CGI Tome
1% de la base imposable et 2% pour les contribuables dont le resultat
est resté déficitaire deux exercices successifs art 170 CGI Tome 1
les sociétés cooperatives de production, les sociétés nouvelles au titre
du premier exercice art 169 CGI Tome 1
La taxe unique sur salaire ( TUS)
Les personnes morales de droit public ou de droit privé LF 2012

salaire brut imposable LF 2012

paiement effectif des salaires
le 20 du mois suivant LF 2012
7.5%
L'Etat, les organisations internationales gouvernementales LF 2012
TVA et CA/TVA

Personnes physiques ou morales y compris les collectivités publiques TFNC 5 CGI N°12-97 du 12
qui realisent des opérations relevant d'une activité économique mai 1997

TFNC 5 CGI N°12-97 du 12

chiffre d'affaire HT mai 1997
TFNC 5 CGI N°12-97 du 12
La mise à la consommations pour les importations mai 1997
TFNC 5 CGI N°12-97 du 12
le 20 du mois suivant ou du trimestre selon le cas mai 1997
18% taux normal; 5% taux réduit, taux zero pour les exportations, CA TFNC 5 CGI N°12-97 du 12
5% dela TVA mai 1997
vente des produits du crû par les agriculteurs ou pêcheurs, les
contribuables qui relèvent du régime du forfait, les opérations TFNC 5 CGI N°12-97 du 12
bancaires et les prestations d'assurance et de réassurance mai 1997
PATENTE
Personnes physiques et morales qui exercent une activité industrielle,
commerciale ou tout autre activité à but lucratif art 277 CGI Tome 1

chiffre d'affaire global art 278 CGI Tome 1

paiement effectif du droit de patente
le 20 avril de chaque annee art 310 CGI Tome 1

‒ 10.000 FCFA pour les contribuables dont le CA < 1000.000FCFA

‒ 0,750% CA compris entre 1000.000 ‒ 20.000.000FCFA
‒0,650% CA compris entre 20.000.001 ‒ 40.000.000FCFA
‒0,450% CA compris entre 40.000.001 ‒ 100.000.0000FCFA ‒
0,200% CA compris entre 100.000.0001 ‒ 300.000.000FCFA ‒
0,150% CA compris entre 300.000.001 ‒ 500.000.000FCFA
‒0,140% CA compris entre 500.000.001- ‒ 1000.000.000FCFA
‒0,135% CA compris entre 1000.000.001 ‒ 3000.000.000FCFA
‒0,125% CA compris entre 3000.000.001- 20.000.000.000FCFA
‒0,045% CA > 20.000.000.000 FCFA art 314 CGI Tome 1
L'Etat, les organismes d'Etat pour leurs activités à caractère culturel,
éducatif, sanitaire, social, sportif ou touristique art 279 CGI Tome 1
TAXE SUR LES VEHICULES DE SOCIETES TVS

les societes, organismes d'Etat et collectivites locales ayant une ou

plusieurs voitures de tourisme immatriculees a leurs noms, sur le
territoire congolais art 171 B CGI Tome 1

vehicules de moins de 10 ans suivant puissance du vehicule

le 20 Mars de l'annee suivante

200.000 FCFA pour les voitures dont la puissance est ≤ à 9 CV et
500.000 FCFA pour les voitures dont la puissance est > à 9 CV art 171 F CGI Tome 1

les vehicules de tourisme dont la date de la premiere mise en

circulation remonte a plus de 10 ans au premier jour de la periode
d'imposition. art 171D CGI Tome 1
IRPP/BNC

personnes physiques ou morales exerçant une profession liberale Art 42 CGI Tome 1

bénéfices des professions non commerciales Art 42 CGI Tome 1

Realisation du bénéfice
le 20 Mai au plus tard le 20 Juin
bareme de l'IRPP Art 95 CGI Tome 1

IRPP/BICA
personnes physique exerçant une profession commerciale, industrielle
et artisanale. Art 14 CGI Tome 1
le bénéfice net imposable Art 17 CGI Tome 1
Realisation du bénéfice
le 20 Mai au plus tard le 20 Juin
bareme deL'IRPP Art 95 CGI Tome 1
IMPOTS
IRPP/TS
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
TIERS PROVISIONNEL IRPP

Personnes imposables
Revenu imposable

Base d'imposition
Fait générateur

La liquidation
Le taux
Exoneration
IMPOT GLOBAL FORFAITAIRE (IGF)

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
TAXE D'OCCUPATION DES LOCAUX (TOL)
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur

La liquidation
Le taux

Exoneration
TAXE SUR LES APPAREILS AUTOMATIQUES

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation

Le taux
Exoneration
ACOMPTE IGF
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
REGULARISATION DU PRORATA DE DEDUCTION DE TVA

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
DROIT D'ACCISES

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
RETENUES A LA SOURCE /BNC/PRESTATAIRE NON RESIDENTS
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
TAXE SUR LES TRANSFERTS DE FONDS

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
REDEVANCE AUDIOVISUELLE
Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
ASDI

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET ARGENT

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition
Fait générateur
La liquidation
Le taux

Exoneration
CENTIMES ADDITIONNELS SUR TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET ARGENT

Personnes imposables
Revenu imposable
Base d'imposition

Fait générateur
La liquidation
Le taux
Exoneration
PRINCIPE DE DROIT REFERENCES
IRPP/TS
Les salariés

Revenu globale Art.37 CGI Tome 1

paiement effectif des salaires
le 20 du mois suivant
Barème de l'IRPP Art 95 CGI Tome 1

Les indemnités ayant le caractère de remboursement, les pensions de

retraite, les allocations versées aux élèves et étudiants effectuant un
stage de vacances. Art.38 CGI Tome 1
TIERS PROVISIONNEL IRPP
Les contribuables qui auront été compris dans les rôles de l'année
précédente pour une somme excédant 10.000 FCFA Art.460 bis

Cotisations mises à la charge du redevable dans les rôles concernant la

dernière année au titre de laquelle il a été imposé Art.460 bis

le 31 janvier et le 30 Avril de l'année suivant celle au cours de laquelle

sont réalisés les revenus servant de base de calcul de l'impot. Art.460 bis
le 1/3

IMPOT GLOBAL FORFAITAIRE (IGF)

personnes physiques soumises au regime forfaitaire d'imposition TFNC 4.1

CA

Le 20 Mai, le 20 Juin, le 20 Aout et le 20 Octobre

10%, 7,5%
les personnes physiques soumises au régime du réel, ainsi que les
personnes morales art 4 TFNC 4.1
TAXE D'OCCUPATION DES LOCAUX (TOL)
L'occupant, le propriétaire ou le locataire art 10 TFNC 4.12

Le local occupé Art 9 TFNC 4.12

Paiement effectif du loyer

le 20 Avril de chaque année pour les locaux à usage d'habitation; le 20

Février dechaque année pour les locaux à usage professionnel Art 14 TFNC 4.12
Pour les locaux à usage d'habitation :
-centre-ville: 60 000 FCFA/ l'an
-périphérie : 12 000 FCFA/ l'an
Pour les locaux à usage professionnel:
60 000 FCFA pour les très petites et petites entreprises, et les
etablissements secondaires des moyennes entreprises
120 000 FCFA pour l'établissement principal des moyennes
entreprises et les établissements secondaires des grandes entreprises
500 000
FCFA pour les etablissements principal des grandes entreprises
Art 13 TFNC 4.12
les ambassades et les locaux abritant les missions diplomatiques suivant
le principe de réciprocité Art.11 TFNC 4.12
TAXE SUR LES APPAREILS AUTOMATIQUES

Personnes physiques ou morales exerçant une activite d'exploitation des

appareils automatiques qui procurent de l'argent

Nombre d'appareils procurant les jeux Art.1 livre 7 Tome 2

sommes versées pour participer aux jeux
le 20 Mars de chaque année

Appareil non électrique : 40.000 FCFA pour Brazzaville et Pointe-Noire,

15.000 FCFA pour les autres localites
Appareil électrique : 100.000 FCFA
Machine a sous : 200.000 FCFA Art.2 livre 7 Tome 2

ACOMPTE IGF
personnes physiques soumises au regime forfaitaire d'imposition TFNC 4.1

CA

Le 20 Mai, le 20 Juin, le 20 Aout et le 20 Octobre

1/4 IGF GLOBAL
les personnes physiques soumises au régime du réel, ainsi que les
personnes morales art 4 TFNC 4.1
REGULARISATION DU PRORATA DE DEDUCTION DE TVA
Les entreprises qui ne réalisent pas exclusivement des opérations ouvrant
droit à déduction Art.22 TFNC 5

Recettes et Produits réalisés Art.24 TFNC 5

Le 20 Avril de l'année suivante

regul fiscal

DROIT D'ACCISES
Personnes physiques ou morales commercialisant des produits soumis au
droit d'accises ( caviar, foie gras) Art.36 A TFNC 5
chiffre d'affaire HT
La mise à la consommations pour les importations
Le 20 du mois suivant
25% Art.36 A TFNC 5

RETENUES A LA SOURCE /BNC/PRESTATAIRE NON RESIDENTS

Les prestataires résidents et les prestataires non résidents

Sommes versées
Remuneration des prestataires
Le 20 du mois suivant
5% pour les résidents et 20% pour les étrangers Art.183/185 ter CGI Tome1

TAXE SUR LES TRANSFERTS DE FONDS

Personnes physiques ou morales réalisant des opérations de transferts de

fonds a l'étranger et de vente de devises a l'interieur du pays Art.3 TFNC 4.7

Montant brut du transfert Art.5 TFNC 4.7

Somme versée pour le transfert d'argent à l'etranger
le 15 du mois suivant Art.9 TFNC 4.7
1% Art.6 TFNC 4.7

Les tranferts de fonds réalisés par les missions diplomatiques et les

organisations internationales, le transfert des bourses des étudiants et
stagiaires congolais à l'étranger Art.4 TFNC 4.7
REDEVANCE AUDIOVISUELLE
Personnes abonnées a la Société Nationale d'Electricité Art.2 TFNC 4.3

Le poste TV pour les hôteliers

Acquisition d'un poste de television
Le 20 du mois suivant
500 FCFA Art.4 TFNC 4.3
Les administrations et collectivités publiques, les établissements
d'enseignement public Art.3 TFNC 4.3
ASDI
Personnes physiques soumises à l'IRPP catégorie des BICA, effectuant les
achats locaux et les importations des marchandises Art.1 TFNC 4.2

Montant de la facture hors taxe Art.5 TFNC 4.2

Importation de marchandises a but commercial
Le 20 du mois suivant Art.5 bis TFNC 4.2
3% Art.4 TFNC 4.2
Les achats portant sur le gaz et les produits pétroliers Art.3 TFNC 4.2
TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET ARGENT
Personnes physiques ou morales exerçant une activite organisant les jeux
de hasard et d'argent ( courses hippiques, les casinos) Art.2 TFNC 4.4

Montant global des enjeux Art.4 TFNC 4.4

La collecte des paris, et les sommes versées pour participer aux jeux Art.6 TFNC 4.4
Le 20 du mois suivant
10% Art.5 TFNC 4.4
Les activites soumises a la taxe sur les appareils automatiques,
électriques ou non Art.3 TFNC 4.4
CENTIMES ADDITIONNELS SUR TAXE SUR LES JEUX DE HASARD ET ARGENT
Personnes physiques ou morales exerçant une activite organisant les jeux
de hasard et d'argent ( courses hippiques, les casinos)

Taxe collectée Art.8 bis TFNC 4.4

La collecte des paris, et les sommes versées pour participer aux jeux Art.8 bis TFNC 4.4
Le 20 du mois suivant Art.8 bis TFNC 4.4
5% Art.8 bis TFNC 4.4
IMPOTS PRINCIPE DE DROIT
TAXE SUR LES BILLETS D'AVION EN VOLS INTERNATIONAUX
Personnes imposables Les passagers
Revenu imposable
Base d'imposition Le billet d'avion
Fait générateur achat d'un billet d'avion en vols internationaux
La liquidation Le 20 du mois suivant
Le taux 6000 FCFA classe affaire/ 3000 FCFA classe économique
Exoneration
TAXE SUR LES CONTRATS D'ASSURANCE

Personnes imposables L'assuré (personnes détentrices d'une convention d'assurance)

Revenu imposable
Base d'imposition Le montant total de la convention
Fait générateur la facturation
La liquidation le 20 du mois suivant
Le taux 10%

Les assurances bénéficiant de l'exonération des droits de timbre

et d'enregistrement, les assurances couvrant les crédits à
Exoneration réexportation
CONTRIBUTION FONCIERE DES PROPRIETES BATIES ET DES PROPRIETES NON BATIES
Personnes imposables Le proprietaire
Revenu imposable

Valeur cadastrale . Cette valeur est égale a la somme des points

affectés aux paramètres multipliée par la valeur monétaire fixée
Base d'imposition pour le point.
Fait générateur
La liquidation Le 20 du mois suivant
50% pour les proprietes non baties et 75% pour les proprietes
Le taux baties.

Exoneration Les propriétés de l'Etat, des collectivités décentralisées

TAXE SUR LES BOISSONS ALCOOLISEES ET LE TABAC
Personnes imposables Consommateur final
Revenu imposable
Base d'imposition Quantites de boissons avec ou sans alcool, le paquet de cigarette
Fait générateur achat des boissons ou paquet de cigarette
La liquidation le 20 du mois suivant

De 5 à 25 FCFA pour les boissons alcoolisées; de 5 à 15 FCFA pour

Le taux les boissons non alcoolisées; et 40 FCFA par paquet de cigarette
Exoneration
TAXE DE POLLUTION
Personnes imposables Sociétés minières et pétrolières en phase de production
Revenu imposable
Base d'imposition Chiffre d'affaire annuel de la societe
Fait générateur Paiement effectif de la taxe
La liquidation Au plus tard le 20 du mois qui suit la fin du trimestre
Le taux 0.2%
Exoneration
TAXE SUR LE TRAFIC OFF-NET DES COMMUNICATIONS ELECTRONIQUES
Personnes imposables les consommateurs
Revenu imposable
Base d'imposition Seconde d'appel, message envoyé, trafic data
Fait générateur Emission d'un appel ou d'un message
La liquidation Le 20 du mois suivant
0,05 FCFA par seconde d'appel par la voix; 0,20 FCFA par message
Le taux envoyé; 0,10 FCFA par megabit pour le trafic data
Exoneration
TAXE FORESTIERE

Personnes physiques ou morales exerçant une activité

d'exploitation des produits forestiers et de déboisement des
Personnes imposables parcelles des forêts
Revenu imposable
Base d'imposition valeur FOB des produits forestiers
Fait générateur la mise a disposition d'une autorisation d'exploitation
Par échéance établi de commun accord au moment de
La liquidation l'attribution de la coupe annuelle
Le taux Le tarif varie en fonction des différents produits forestiers
Exoneration
IMPOT FORFAITAIRE SUR LES PYLONES DES SOCIETES DE TELECOMMUNICATION
Personnes imposables Entreprises de télécommunication
Revenu imposable
Base d'imposition Le pylône
Fait générateur Paiement effectif de l'impôt
La liquidation Le 20 Juin de chaque année
Le taux 1.000.000 FCFA par pylône

Exoneration Les petites antennes de télécommunication à usage domestique

CNSS
Personnes imposables Personnes physiques salariées
Revenu imposable

salaire brut imposable plafonné a 1.200.000/mois pour les PVID et

Base d'imposition 600.000/mois pour les allocations familiales et accidents de travail
Fait générateur paiement effectif des salaires
Au plus tard le 20 du mois suivant ou le 20 du mois suivant la fin
La liquidation du trimestre en foction du nombre d'employés

4% supporte par l'employe (PVID) ET 20,28% supporte par

l'employeur ( PVID 8%, Allocation familiale 10,03%,et accidents de
Le taux travail 2,25%)
Exoneration
IS (PRIX DE TRANSFERT)
 Entreprises qui sont sous la dépendance ou qui possèdent le
Personnes imposables contrôle d'entreprises situées hors du congo
Revenu imposable
Base d'imposition CA ˃ ou = 500.000.000 FCFA
Fait générateur realisation des benefices
6 mois suivant la date limite de dépôt de la déclaration de résultat
La liquidation de l'exercice
Le taux Methode de fixatio du prix de pleine concurrence
Exoneration
IS (ZONE LIANZI)

Les personnes physiques ou morales de nationalite congolaise ou

etrangere ayant des revenus provenant des contrats lies a la zone
d'unitization, et celles n'ayant ni domicile, ni residence fiscale au
Personnes imposables congo
Revenu imposable
Le montant brut des sommes versees hors taxes sur le
Base d'imposition chiffred'affaires.
Fait générateur realisation des benefices
le 20 du mois suivant ladate de paiement prevue sur la facture ou
La liquidation sur le contrat
Le taux 20% et 5,75%
Exoneration
 REFERENCES
ONAUX

Art.2 TFNC 4.9

Art.4 TFNC 4.9

Art.332 livre 1 Tome 2

Art.332 livre 1 Tome 2

art 333 livre 1 Tome 2

Art.334 livre 1 Tome 2

PRIETES NON BATIES
Art.274 CGI Tome 1

Art.258, 258 ter, 259 CGI

Tome 1

Art. 257 et 270 CGI Tome 1

Art. 265 CGI Tome 1

BAC
Art.7 TFNC 4.11

Art.8 TFNC 4.11

Art.8 TFNC 4.11

Art.171-P-1
 Art.171-P-1

ECTRONIQUES
Art.10 TFNC 4.14

Art.10 al 3 TFNC 4.14

Art.10 al 4 TFNC 4.14

Art 85 TFNC 4.8

Art.89 TFNC 4.8

Art87 TFNC 4.8

Art 87 TFNC 4.8

Art 96 TFNC 4.8

COMMUNICATION
Art.11 al 3 TFNC 4.15

Art.11 TFNC 4.15

Art.11 al 6 TFNC 4.15

Art.11 al 4 TFNC 4.15

Art.120 CGI

Art.120 D nouveau

Art 120 I nouveau

Art.185 ter

Art.185 ter alinea c

Art 126 quater B/1

Art 185 ter alinea a) et c)