Cas Zarouk

Etude de cas (cours M.
Ridha Zarrouk)
Enoncé :
Vous disposez des informations suivantes relatives aux états financiers de la société XYZ. On vous
demande d’établir l’état des flux de trésorerie en IFRS de cette société pour la période close le 31/12/N
selon la méthode directe sachant que XYZ présente les intérêts et les dividendes payés parmi les flux
liés aux activités opérationnelles.
Société XYZ
Etat de situation financière au 31 Décembre N (en milliers d’unités monétaires)
N N-1
ACTIFS
Actifs non courants
Immobilisations corporelles 291 000 244 000
Autres actifs financiers (prêt) 100 000 80 000
Total actifs non courants 391 000 324 000
Actifs courants
Stocks 62 000 32 000
Clients 83 000 53 000
Autres actifs courants (charges payées d’avance) 11 000 6 000
Trésorerie et équivalents de trésorerie 18 000
Total actifs courants 156 000 109 000
Total actifs 547 000 433 000
Société XYZ
Etat de situation financière au 31 Décembre N (en milliers d’unités monétaires)
N N-1
CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS
Capital (a) 102 000 100 000
Résultats non distribués 152 000 126 000
Autres composantes des capitaux propres (écart de réévaluation) 20 000
Total des capitaux propres 274 000 226 000
Passifs non courants

Emprunts à long terme 98 000 130 000
Passifs d’impôt différés 10 000
Total des passifs non courants 108 000 130 000
Passifs courants
Fournisseurs 80 000 60 000
Passifs d’impôt exigibles 35 000 17 000
Découvert bancaire 50 000
Total des passifs courants 165 000 77 000
Total des passifs 273 000 207 000
Total des capitaux propres et des passifs 547 000 433 000
(a) Augmentation du capital par conversion d’emprunts à long terme à hauteur de 2.000.
Société XYZ
Etat (unique) du résultat global de l’exercice clos le 31 Décembre N
(en milliers d’unités monétaires)
N
Produits des activités ordinaires 1 000 000
Coûts des ventes - 727 500
Marge brute 272 500
Autres produits (b) 7 000
Charges administratives -30 000
Autres charges (a) - 82 600
Coûts financiers (c) - 16 900
Résultat avant impôt 150 000
Charge d’impôt sur le résultat (d) - 50 000
Résultat de la période 100 000
Autres éléments du résultat global
Ecart de réévaluation des immobilisations corporelles 30 000
Impôts sur autres éléments du résultat global -10 000
Résultat global total de la période 120 000
(a) y compris dotations aux amortissements des immobilisations corporelles : 37.000.
(b) Machine totalement amortie vendue pour 7.000.
(c) y compris la perte de change (900) due à la variation du taux de change sur la trésorerie.
(d) uniquement l’impôt exigible sur le résultat
Solution
Société XYZ
Etat des flux de trésorerie de l’exercice clos le 31/12/N (Méthode directe)
(En milliers d’unités monétaires)
Eléments N N-1
Encaissements reçus des clients (1.000.000+(53.000-83.000)) 970 000
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel (727.500+30.000+ -818 100
(82.600-37.000)+(62.000-32.000)+(11.000-6.000)+(60.000-80.000)
Intérêts payés (16.900-900) -16 000
Impôts sur les bénéfices payés (50.000+(17.000-35.000)) -32 000
Dividendes payés (100.000-(152.000-126.000)) -74 000
Flux net de trésorerie relatif aux activités opérationnelles 29 900
Acquisition d’immobilisations ((291.000-244.000)+37.000-30.000) -54 000

Encaissement sur cession d’immobilisations 7 000
Décaissements sur autres actifs financiers (prêt) (100.000-80.000) -20 000
Flux net de trésorerie des activités d’investissement -67 000
Remboursement d’emprunt (98.000-130.000)+2.000 -30 000

Flux net de trésorerie des activités de financement -30 000
Variation nette de trésorerie et d’équivalents de trésorerie -67 100

Trésorerie et équivalents de trésorerie à l’ouverture de la période 18 000
Effet de la variation des taux de change -900
Trésorerie et équivalents de trésorerie à clôture de la période -50 000
NB. Les transactions d’investissement et de financement sans contrepartie de trésorerie ou équivalents
de trésorerie (telle que l’augmentation du capital par conversion d’emprunt) sont exclues de l’état des
flux de trésorerie. Elles doivent être indiquées dans les notes de façon à fournir toute information
pertinente à leur propos.

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Passifs non courants

Acquisition d’immobilisations ((291.000-244.000)+37.000-30.000) -54 000

Remboursement d’emprunt (98.000-130.000)+2.000 -30 000

Variation nette de trésorerie et d’équivalents de trésorerie -67 100

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