Note de synthèse FIDECO

Encadré par :

K. Benani

M. Lesmak
 Introduction

En cours de validation de ma licence en sciences comptables et financières, je dois

effectuer un stage au sein d’une entreprise qui me permette d’éprouver et d’améliorer mes
connaissances en comptabilité et en fiscalité.

J’ai décidé de rechercher un stage au sein d’un cabinet d’expert-comptable, et ceux

dans le souci de cadrer avec les besoins de ma formation.

Le cabinet FIDECO mené par un Commissaire aux Comptes Mr Rhallam Abdellah

m’a accueilli au son sein et m’a proposé une mission dans laquelle j’aurai à améliorer mon
savoir en liant l’aspect théorique à l’aspect pratique.

Ma mission aura pour objectif de mettre à l’épreuve mes connaissances en

comptabilité et donc de m’attaquer à la tenue comptable.

Remplir les déclarations fiscales et sociales d’une entreprise physique sur toute la
durée d’un exercice.

Effectuer une mission d’audit afin de me familiariser avec les procédures de

vérification des entreprises et d’apprendre les rudiments du métier d’auditeur.

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 I. Cabinet expert-comptable FIDECO
Le cabinet effectue plusieurs fonctions pour organiser les comptabilités et analyser la situation
des entreprises sous leur aspect économique, juridique, financier et social.

1 Audit et commissariat aux comptes

Le cabinet est titulaire de plusieurs mandats de Commissariat aux Comptes et ce dans
plusieurs activités, notamment l’importation et distribution des carburants et lubrifiants,
textile, sociétés holding….

2 Conseil comptable juridique et fiscal

Le cabinet accompagne un certain nombre d’entreprises de tailles et de secteurs d’activités
différents et ce dans le domaine comptable (assistance et surveillance), juridique (constitution,
transformation, secrétariat juridique, rédaction de contrat…) et fiscale (optimisation fiscale,
assistance en cas de contrôle…).

3 Conseil en organisation et système d’information

Le cabinet mène des missions de conception et de mise en œuvre de systèmes d’information
de gestion, des missions spécifiques d’organisation, ainsi que des missions d’organisation et
d’élaboration de manuels de procédures…

4 Expertise judiciaire
FIDECO intervient également régulièrement dans des missions d’expertise judiciaire :
redressement judiciaire des sociétés, liquidation des sociétés…

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II. Tenue comptable
Lors de mon premier jour de stage, j’ai commencé par des écritures de ventes et d’achats de la
société « Safatel », cette entreprise physique est celle sur laquelle j’ai travaillé sur tous les
journaux et déclarations fiscales et sociales.

5 Outil de travaille : WCompta

6 Le progiciel WCompta est l’outil de travail utilisé au sein du cabinet,
développé en interne, il permet de saisir les écritures comptables et de générer
les documents courants de la comptabilité générale (balance, grand livre,
journal, bilan).

a) Achats et Ventes

7 J’ai travaillé sur l’exercice 2009 et 2010. Chaque mois, l’entreprise

« SAFATEL » envoie les factures d’achats et le relevé mensuel de ses ventes.
A partir de ces documents, j’ai imputé chaque achat et vente dans le compte
qui lui correspond. J’ai lors de ces opérations créées des comptes internes pour
chaque fournisseur afin de faciliter l’analyse futur de chaque compte.

b) Banque et caisse

8 A partir du relevé envoyé par l’entreprise, j’ai saisi en écriture dans le journal
chaque ligner et ainsi comptabilisé toutes les opérations réalisées au cours de
chaque mois.

9 En ce qui concerne la caisse, les imputations effectuées concernent les

dépenses courantes que l’entreprise effectue, comme les transports, les frais de
timbres…

c) Opérations diverses

10 A ce niveau j’ai passé en banque les différentes déclarations sociales et

fiscales (CNSS, Mutuel, IR, TVA ainsi que le salaire).

d) A nouveau

11 L’A nouveau de 2009 a disparu grâce aux écritures nouvelles du début de

l’année 2010, dans le cas de l’entreprise, cet à nouveau correspond aux
factures de la Lydec et des opérateurs téléphoniques qui sont réglés avec 1
mois de retard.

12 Organisation
13 Afin d’obtenir une comptabilité claire, il est essentielle de mettre en place
quelques règles d’organisation.
 14 En effet, il arrive souvent qu’on oublie de passer une écriture. Dans mon cas,
c’est une facture de Maroc Telecom. En effet, dans le cas d’un abonnement et
sur une année, on se doit d’avoir 12 opérations saisies au journal, il n’y en
avait que 9 et cela a été difficile de trouver quelle facture manquée. Il a fallu
revérifier mois par mois, longue procédure décourageante. J’ai appris de cette
erreur d’organisation qu’un libellé clair permettait une bonne traçabilité et cela
permettait de vérifier rapidement, dans ce cas, en comptant juste le nombre
d’opérations saisies qui devaient correspondre pour chaque exercice à 12.

III. Déclaration fiscale et sociale

1 Déclaration TVA
15 Le CA de l’entreprise est de moins de 1 million de DH, donc la société est
soumise à une déclaration mensuelle. Les taux de TVA sont respectivement de
20%, 14%,10%, 7%. Pour exemple la déclaration du mois de février

 TVA payée sur les immobilisations du mois de février.

 TVA payée sur les achats du mois précédent et donc janvier.
 TVA collectée du mois de février.

16 La somme de TVA à régler au trésor sera déposée au trésor dans le mois de

mars.

17 Déclaration CNSS
18 La CNSS est un prélèvement le salaire d’un salarié pour recouvrir des risques
futurs. Elle couvre 2 genres de risques :

 Le court terme : Allocation familiale, maternité, maladies… ;

 Le long terme : Retraite, pension….

19 La participation est faite par le salarié pour lequel on prélève 4,29% avec un
plafond de 6.000 DH de son salaire et 8,6% la part patronale pour atteindre un
total de 12,89%.

20 La paie
21 La rémunération du travail à une personne liée à l’entreprise. La rémunération
de base est de 8h/jour pour un total de 44h/semaine réglementaire. Les heures
supplémentaires sont payées avec majoration de 25% en journée, 50% le soir
et 100% durant les jours de repos ou fériés. Le salaire augmente avec
l’ancienneté.

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23 Ancienneté 24 Pourcentage
 25 2 ans 26 5%
27 5 ans 28 10%
29 12 ans 30 15%
31 20 ans 32 20%
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IV. Mission d’Audit

36 J’ai eu l’occasion lors de mon stage de participer à une mission d’Audit. Nous
avons audité la société « ELCOTRAM » spécialisée dans la production de
poteaux à haute tension. Pour nous aider dans notre mission, nous avons
utilisé un outil sur excel, « LEAD TEST » afin d’effectuer les calculs
nécessaires et de dégager éventuellement des écarts entre le montant inscrit
dans la balance et le calcul des montants à partir des différents éléments. Les
différentes parties auxquels j’ai participé à auditer.
1 Capitaux propres
37 La société a procédé à une augmentation de capital, celle-ci s’est faite par
moitié avec compte courant et par moitié avec incorporation des reports à
nouveau. L’audit a montré que l’attestation de compte courant pour
l’augmentation de capital n’a pas été établie.

38 Les immobilisations corporelles

39 Durant l’audit des immobilisations, celle-ci a relevé l’absence d’un inventaire
physique des immobilisations, l’absence d’un fichier extra comptable des
immobilisations sur lequel sont retracés les mouvements (acquisitions,
cessions, retraits,…) de ces dernières.

40 Une erreur d’imputation s’est glissée dans le compte « matériel de transport »,

une charge de réparation déductible a été immobilisé dans le compte sachant
que la charge est déductible.

41 Stocks
42 L’inventaire du stock n’est pas conforme aux prescriptions des normes d’audit,
inexistence de fiches de stocks, stocks mal rangé, stock à rotation lent.
L’auditeur n’a pas pu se prononcer sur l’exactitude du montant figurant au
bilan ni sur son impact sur le résultat de l’exercice 2009.

43 La société ne dispose pas d’une comptabilité analytique pouvant permettant de

déterminer les coûts des travaux en cours.

44 Clients et comptes rattachés

45 La société ne dispose que d’un seul client l’ONE, ceux-ci l’entraine à un
risque de perte de continuité de l’exploitation. Des avances de garanties
données aux fournisseurs remontant aux exercices antérieurs non
provisionnées.

46 Mauvaise imputation d’une avance client correspondant au droit de douane

d’une immobilisation qui n’apparaitra à l’actif qu’en 2010. Cette créance est à
reclasser dans le compte « Etat autre compte débiteur ».

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49 Personnel
50 Les cotisations de CNSS et AMO de 4eme trimestre ne sont pas encore payé,
de même la cotisation CIMR du 2ème trimestre n’a pas été réglée. Les intérêts
de retard relatifs à ces cotisations ne sont pas provisionnés.
51 Impôts et taxes
52 Les comptes « Etat TVA récupérable » et « Etat TVA facturée » ne sont pas
analysés. Ce qui a empêché d’évaluer l’ajustement qui résulterait de l’analyse
de ces comptes.

53 Lors du LEAD TEST, le chiffre théorique déclaré et celui figurant au niveau

des déclarations TVA fait ressortir un écart. La société est exposée à un risque
fiscal pour insuffisance de déclaration.

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55 Débiteurs et créditeurs divers

56 Le « compte d’associes créditeur » est crédité chaque mois par des provisions
loyer relatives aux prestations de location au profit de la société. Cependant le
contrat de bail n’est pas établit entre les contractants.

57 Trésorerie
58 La caisse présente un solde de 3.308.117,57, le PV de comptage n’est pas
établit. En outre, compte tenu du montant de la caisse, elles ne sont pas
couvert par une assurance ce qui expose l’entreprise à un risque de perte.

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60 Autres charges externes

61 La charge des assurances multirisques RC et auto sont sous-estimées. La
société ne comptabilise que les règlements effectués à la compagnie
d’assurance et non pas sur la base des factures.

62 Charges de personnel
63 Un écart est enregistré entre la centralisation des bordereaux CNSS et la
charge comptabilisée. La centralisation des bordereaux CIMR fait également
apparaître un écart.

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V. Analyse fonctionnelle
73 L'analyse fonctionnelle est une analyse des documents de synthèse, compte de
résultat et bilan. Cette forme d'analyse a pour rôle d'analyser la rentabilité et la
solvabilité d'une entreprise. Elle est basée sur l'idée qu'il est possible de
prévoir le futur de l'entreprise car son activité suit des cycles (investissement
et exploitation). Les documents établis sont le tableau des soldes
intermédiaires de gestion, le bilan fonctionnel et le tableau de financement
(variation d'un bilan à un autre bilan).

74 Il existe deux cycles :

 Le cycle long d'investissement (éléments durables).

 Le cycle court d'exploitation (éléments circulants).

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86 Conclusion

87 Cette mission au cabinet m’a permis d’avoir une vision globale dans le
domaine de l’expertise. J’ai pu à travers ces 6 semaines en cabinet d’expertise comptable à
mieux percevoir ce à quoi je me prédestine.

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89 J’ai rencontré certaines difficultés avec l’outil informatique, il a fallut que je

trouve comment avoir les résultats souhaités grâce à des formules de calcul sous excel. J’ai dû
apprendre à faire des formules de conditions compliquées liant plusieurs feuilles.

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91 La mission d’audit a été bénéfique pour moi car j’ai pu participer à ces
procédures de vérification et d’analyses des comptes, acquérir la méthodologie et la procédure
à suivre, connaitre les documents nécessaires ainsi que les documents justificatifs tel que les
PV des AGE ou encore des pièces justificatifs comme pour un compte courant.

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93 J’ai noté aussi que les gens ne sont pas toujours à l’aise lorsque leur entreprise
subie un audit et qu’il faut aller vers eux afin de les décrisper pour nous faciliter le travail.

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95 Ce stage m’a permis de me confronter directement au travail de terrain. Je

remercie les membres du cabinet et mon encadreur qui m’ont permis de participer à cette
mission d’audit, qui ont répondu à mes questions et m’ont donné de leurs temps afin que je
progresse dans la compréhension du métier.

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110 Annexes
 111 Organigramme
112 FIDECO SARL

Conseil
Audit &
Expertise juridique et fiscale

Commissaire aux comptes Conseiller juridique Chef comptable Conseiller fiscal

Manager

Auditeurs Seniors

Auditeurs Confirmés

Auditeur Assistant

Auditeur Stagiaire
113 Fiche d’identité
114 Date de création : 1976

115 Fondateur : Abdellah

RHALLAM

116 Activités : CAC, conseil et

assistance en matière de

117 droit, fiscalité,

comptabilité et finance

118 d'entreprise
119 Capital : 150 000 DH

120 Effectif : 20

121 Adresse : 124, Bd. Rahal El

Meskini – Casablanca -.

122
123 Téléphone : 0522 65 43 21

124 RC : 45395

125 Patente : 35501547

126 Identifiant Fiscal : 01084967