Université Cadi Ayyad

Ecole Supérieure de Technologie Safi

Département : Techniques de Management

Rapport de stage
Pour l’obtention

De la

Licence Professionnelle :

GESTION COMPTABLE
ET FINANCIERE

Réaliser par :

SLIME Hanae

Année scolaire : 2020/2021

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Dédicace :
Je dédie ce travail

A ma mère, pour son amour, ses

encouragements et sa patience ;

A mon père, pour son soutien, ses

sacrifices et la confiance qu’il m’a accordé ;

A tous les membres de ma famille ;

A mes amies ;

Et tous ceux qui m’aiment.

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Remerciement :
Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il
apparaît opportun de commencer ce rapport de stage par des remerciements,
à ceux qui m’ont beaucoup appris au cours de ce stage, et même à ceux qui ont
eu la gentillesse de faire de ce stage un moment très profitable.

Je souhaite tout d’abord remercier Monsieur OUBOUHOUCH Mohamed

D’avoir accepté de m’accueillir comme stagiaire au sein de sa société.

Je remercie ensuite Madame GHARIB Soukaina, qui tout au long du

stage m’a conseillée, aidée et accompagnée, avec beaucoup de patience et de
pédagogie.

Enfin, je remercie l’ensemble des employés pour l’accueil chaleureux qui

ont pu me prodiguer au cours de ces deux mois.
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Table des matières:

Première partie : ..................................................................................................................... 8

Présentation de la société Oubouhouch Services ....................................... 8

I. Présentation de l’organisme d’accueil ..................................................................... 9

A. Fiche technique : .............................................................................................. 9

B. Historique : ...................................................................................................... 10

C. Les activités : ................................................................................................... 10

D. L’organigramme : ............................................................................................ 12

II. Les tâches effectuées : ........................................................................................ 13

A. Classement des documents comptables : ........................................................ 13

1. Classement chronologique : ......................................................................... 14

2. Classement idéologique : ............................................................................. 14

3. Classement numérique : .............................................................................. 14

B. Enregistrement des écritures comptable : ....................................................... 15

C. Déclaration de TVA : ........................................................................................ 15

Deuxième partie : .................................................................................................................. 17

Processus de traitement pour une Société à Responsabilité Limitée 17

I. Le traitement du dossier d’une société à responsabilité limitée : ........................... 18

A. Le traitement comptable des dossiers client : ................................................. 18

1. Les composants du dossier client : ............................................................... 18

2. Le classement du dossier client : .................................................................. 18

3. L’enregistrement comptable : ...................................................................... 19

B. Le traitement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée au service simple-TVA : ........... 23

1. Définition :................................................................................................... 23

2. Politique de déclaration : ........................................................................... 23

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3. AVANTAGES POUR LES ADHERENTS ........................................................... 24

4. Procédure de déclaration du TVA : ............................................................. 24

Webographie : ............................................................................................................... 31

Annexes : ...................................................................................................................... 32
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Première partie :
Présentation de la société
Oubouhouch Services

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I. Présentation de l’organisme d’accueil

A. Fiche technique :

Raison sociale STE OUBOUHOUCH SERVICES

Capital 100 000 DHS

Date Création 04/10/1999

ICE 001538625000091

Identifiant fiscal 14468071

Centre RC LAAYOUNE

Numéro RC 2251

Adresse AV DE LA MECQUE IMM ESSALHI N° 06 Laayoune

Téléphone 2125 28 99 35 37

Email [email protected]

Forme juridique Société à Responsabilité Limitée (SARL)

Activité Comptabilité, fiscalité et étude

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B. Historique :

La société « OUBOUHOUCH SERVICES » est l’un du cabinet de comptabilité, fiscalité et

études le plus performant dans la région de Laayoune Sakia El Hamra, crée par M.
OUBOUHOUCH MOHAMED en 04 octobre 1999, au capital de 100.000 DH. Elle est aujourd’hui
une référence dans le monde de comptabilité, d’accompagnement des entreprises et de
conseil.

C. Les activités :

 Comptabilité des sociétés et des bateaux de pêche :

Chaque entreprise, chaque dirigeant a des besoins spécifiques, selon la nature de son
activité et son stade de développement. Tel que :

 La tenue de comptabilités

 Le contrôle des services comptables

 L’assistance comptable de toute nature

 L’établissement de situations périodiques, des bilans et comptes de résultat

Dans le cadre de la Tenue Comptable le cabinet établira également les Déclarations

Fiscales, notamment :

 Établissement des déclarations mensuelles ou trimestrielles de la Taxe sur la Valeur

Ajoutée (TVA) ;
 Établissement de la déclaration de la Taxe Professionnelle ;
 Établissement des déclarations sociales (CNSS, CIMR…) ;
 Établissement des déclarations annuellement et mensuellement de l’Impôt sur le
Revenu (IR) ;
 Établissement de la déclaration annuelle de l’Impôt sur les Sociétés (IS) et établissement
trimestrielle des acomptes IS ;

 Création des sociétés :

Tout projet de création d’entreprise commence par une idée, une intuition, un savoir-
faire spécifique, un concept innovant, c’est pour cela la société OUBOUHOUCHE Services vous

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garantis l’établissement des documents nécessaires dans les brefs délais, à savoir :

 Le certificat négatif
 La rédaction et enregistrement des statuts
 L’inscription à la taxe professionnelle
 L’inscription au registre de commerce
 L’indentification fiscal
 Affiliation à la CNSS
 Annonce légale
 Adhésion au service de télédéclaration DGI

 Toute prestation des services juridiques administratifs et commerciaux :

Afin d’accompagner les clients au quotidien, de créer une relation de proximité, de les
conseiller dans toutes leurs démarches entrepreneuriales pour les faire progresser et
pérenniser leur entreprise. La société leurs proposes plusieurs services comme :

 Le choix de la forme juridique (impacts sociaux et fiscaux)

 La rédaction des statuts, contrats d’apports
 Obtention du certificat négatif
 Les formalités légales (enregistrement, dépôt au greffe, registre de commerce,
identification fiscale...)
 Les opérations de modification du capital social
 Toutes sortes de modifications statutaires
 Les opérations de dissolution et de liquidation de société

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D. L’organigramme :

Direction

Service secrétariat Service comptabilité

La société se compose des services suivants :

 La direction :
Où l’ensemble des décisions sont prises, après une définition claire et bien précises des
objectifs à atteindre en conservant une vision à court et long terme afin d’accompagner le
développement des marchés.

 Service secrétariat :
Joue un rôle d’intermédiaire administrative et commercial avec les différents
partenaires de la société en répondant aux besoins des clients, en plus de la réalisation du
traitement administratif des dossiers (frappe de courrier, mise en forme de document, ...) et
transmet les informations (e-mail, notes, fax, ...) pour le compte d'un ou plusieurs services ou
d'un responsable à l’un des services concerner.

 Service comptable :
Partenaire de tous les clients, en assurant la tenue de leurs comptabilités selon les
normes de la loi marocaine, et d’en établir les états financiers, en respectant les délais et en
offrant un service adéquat et pertinent.

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II. Les tâches effectuées :

Comme chaque société, le cabinet comptable a pour rôle de contrôler et d’enregistrer
l’ensemble des opérations comptables après réception des documents des clients.

Au cours de mon stage au service comptabilité à la société OUBOUHOUCH SERVICES j’ai

été amené à effectuer un ensemble de travaux dans lesquels j’ai testé mes capacités ainsi mes
connaissances, ces tâches concernent :

 Le classement des documents comptables ;

 L’enregistrement des écritures comptables ;
 La déclaration de TVA ;
A. Classement des documents comptables :
Le classement des documents est un prérequis indispensable à la bonne gestion d'une
entreprise. Alors avant d’entamer le travail préliminaire, qui consiste à l’enregistrement des
opérations aux journaux auxiliaires, la méthode logique comptable impose le principe d’un
classement conventionnel des documents. En effet, à la fin de mois, les sociétés clientes
apportent toutes les pièces (factures, bons, reçus…) justifiant les opérations effectuées avec les
fournisseurs, clients et tiers.

Le comptable s’assura que ces documents comportent l’identité ou le cachet, la date de

l’opération, les prix et quantités des biens livrés. Ainsi que tout autre renseignement prescrit
par la légalisation, afin que ces dispositions ne fassent pas perdre à la société le droit d’inclure
dans ses charges, les montants portés sur les documents. Après, il procédera au classement
soit par ordre numérique ou chronologique qui permettra une bonne conservation et une
détection rapide de toute absence des documents, de même ça dégagera un temps précieux
pour le traitement comptable de ses derniers.

Les classements que j’ai effectués peuvent différer selon la nature des pièces, ceux que
j’ai réalisé sont au nombre de trois :

 Classement chronologique,
 Classement idéologique,
 Classement numérique

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1. Classement chronologique :
Les pièces justificatives sont classées selon leurs dates d’émission.

2. Classement idéologique :
Les pièces sont classées selon leurs comptes concernés (caisse, banque…) toutes les
pièces qui concernent les banques sont classées d’après le plan comptable marocain.

3. Classement numérique :
A titre de sécurité, Le classement numérique consiste à classer les documents selon le
numéro attribué à chaque document dans l'ordre croissant.

Ainsi le classement des documents comptables peut être fait par plusieurs méthodes.
Selon la famille de documents (documents relatifs aux clients / aux fournisseurs / au personnel
/ à l'administration fiscale / à la banque).

Exemple :

 Pour les clients : il convient de classer les factures par ordre chronologique pour
respecter la numérotation des factures
 Pour les fournisseurs : un classement par ordre chronologique est plus
approprié.
 Pour les bulletins de paie et les déclarations de charges sociales : il convient de
les classer par mois.
 Pour les documents fiscaux : il est préférable de la classer par type d'impôts.
 Pour le classement des relevés de banque sera fait par ordre chronologique.

Remarque :

Il faudra éviter de changer de méthode de classement des documents en

cours de route. Le recours à un cabinet d'expertise comptable peut contribuer à
améliorer l'organisation administrative et faciliter le classement des documents.

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B. Enregistrement des écritures comptable :

Le système comptable adopté par la société est le système centralisateur. Vue le
nombre des opérations comptables à traiter. Dans ce système l’enregistrement des opérations
se réalise dans plusieurs journaux (journaux auxiliaires) c'est-à-dire que chaque journal est
spécialisé dans un compte principal appelé aussi support, ainsi que le nombre des journaux
auxiliaires dépend du nombre des comptes utilisés.
Pour le cas de la société « X » que j’ai traité son dossier après le classement
chronologique que j’ai effectué, j’ai enregistré les opérations dans les journaux auxiliaires, en
utilisant le support informatique , qui aide à la gestion comptable et à l'amélioration des
performances du processus de réalisation des activités de l'entreprise en général et des
activités comptables en particulier, sachant que la société (OUBOUHOUCH SERVICES) traite les
dossiers clients par le logiciel « SAGE » (Sage est un logiciel de gestion financière et de
comptabilité qui présente un fort intérêt pour les entreprises. En effet, le logiciel Sage apporte
des solutions au niveau de la gestion de la comptabilité de l'entreprise.) Vu à plusieurs
facteurs :

 La rapidité d'élaboration des états financiers par la suppression des travaux de reports
et d'élaboration matérielle du grand livre et de la balance générée automatiquement.
 Les facilitations des travaux de justification et d'analyse comptables.
 La possibilité de partager le travail comptable.
 La possibilité d'intégrer la génération des écritures comptables, ce qui allège
considérablement les travaux comptables.
 La possibilité de confier à la machine les travaux de calculs difficiles et fastidieux
(actualisation des factures de vente à crédit, saisie multicritères - Quantité et prix dans
la méthode de l'inventaire permanent).
Néanmoins, l'informatique nécessite une organisation rigoureuse des procédures de
sauvegarde et un pilotage efficace assurant le respect de l'organisation et des procédures
comptables.

C. Déclaration de TVA :
Les clients de la société OUBOUHOUCH se partage en deux catégories :

 Ceux qui optent pour la déclaration mensuelle,

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 Et ceux qui réalisent une déclaration trimestrielle.

J’ai effectué la déclaration mensuelle on me basant sur le relevée bancaire et les
factures d’achats et de ventes, afin d’enregistrer les opérations de TVA récupérable sur charge
ou immobilisation, et la TVA facturée.

J’ai procédé à l’enregistrement du TVA récupérable sur les charges relative aux achats

et différents frais dans le tableau du relevé de déduction sur Excel, puis j’ai calculé le chiffre
d’affaire global qui présente l’ensemble des ventes réaliser par la société afin d’obtenir le
montant du TVA facturée, après calcul du TVA due et vérification du résultat obtenue de la part
du comptable, je procède à la déclaration sur le service SIMPL-TVA.

NB : L’ensemble des sociétés du cabinet OUBOUHOUCH Services optent pour le

régime d’encaissement.

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Deuxième partie :
Processus de traitement
pour une Société à
Responsabilité Limitée

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I. Le traitement du dossier d’une société à responsabilité limitée :

A. Le traitement comptable des dossiers client :

1. Les composants du dossier client :

Selon le secteur d’activité de l’entreprise que l’on peut décrire les composants de son
dossier, il existe 5 grandes familles de documents comptables relatifs :

 Aux clients
 Aux fournisseurs
 Au personnel de l'entreprise
 A l'administration fiscale
 A la banque et la caisse
Et qui se présente sous la forme :
Du relevé bancaire ; (Annexe 1)
Des factures d’achats ; (Annexe 2)
Des factures de ventes ;
Du bordereau de paiement de CNSS ; (Annexe 3)
Bordereau de paiement Assurance Maladie Obligatoire ; (Annexe 4)
Des chèques de paiement des factures d’achat ;
Des factures d’eaux, d’électricités, de téléphones, d’internet
Des factures de transport, de loyer….

2. Le classement du dossier client :

Après la réception des documents de la part des clients ils seront classés selon leurs
natures, et le moyen de règlement (chèque, virement, espèce…), Le classement des documents
permet un gain de temps, il diminue les risques de perte de documents. En outre, le classement
de documents contribue à suivre sereinement la gestion de son entreprise ainsi qu'à préserver
le patrimoine de celle-ci, en assurant le bon déroulement du travail.

Chacun des dossiers est traité de manière efficace et pertinente en vue d’évité toutes
erreurs qui pourrait être fatale pour le client.

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Le comptable procède à un classement chronologique des factures selon la date

d’opération enregistré au niveau du relevé bancaire.

3. L’enregistrement comptable :

Après avoir classé les factures, et pour tenir une comptabilité, il convient de mettre en
place des journaux comptables, avec obligatoirement un journal général qui constitue le
support de la comptabilité. Le comptable procède à l’enregistrement des opérations dans les
journaux adéquats.

« Le journal est un document comptable qui enregistre, de façon chronologique et

continue, toutes les opérations économiques effectuées par l’entreprise au cours d’une période
souvent appelé exercice. »

Au niveau de cette étapes il y a lieu de préciser que la plupart des entreprises utilisent
pour des raisons pratiques plusieurs journaux comptables appelés les journaux auxiliaires dans
lesquels les opérations seront comptabilisées, qui sont ensuite centralisés dans le journal
général (appelé journal centralisateur).

« Le journal auxiliaire est un journal qui regroupe les écritures comptables liées aux
mouvements d’un seul compte. Par exemple le journal auxiliaire banque regroupe les
opérations comptables liées au débit et au crédit du compte Banque. »

Exemples des journaux auxiliaires :

Journal Journal
Banque Achat

Journal Journal
Caisse Vente

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0

a) Composition des journaux comptables :

Les journaux comptables comportent obligatoirement les informations suivantes :

 Date de l’opération comptabilisée ;
 Comptes mouvementés par l’écriture comptable ;
 Libellé de l’écriture comptable ;
 Montants de l’opération comptabilisée ;
 Journal et Principe de la partie double.
Journaux comptables : débit et crédit
Les colonnes prévues pour l’inscription des montants sont au nombre de 2 :
 La colonne des débits « ce qui est dû » ;
 La colonne des crédits « ce qu’elle doit » ;

NB : Les opérations comptabilisées dans les journaux comptables doivent être

équilibrées : DEBIT= CREDIT

b) Les principaux journaux comptables :

Une entreprise utilise généralement les journaux comptables suivants : journal des
achats, journal des ventes, journaux de trésorerie et journal des opérations diverses.

(1) Le journal des achats :

Le journal des achats contient toutes les écritures d’achats de marchandises ou de
matières premières et de frais généraux de l’entreprise (loyers, publicité, entretien, crédit-bail,
honoraires, téléphone…)

Parfois, les frais généraux sont même comptabilisés dans un journal spécifique (journal
des frais généraux par exemple).

L’écriture comptable dans un journal des achats a généralement la forme suivante :

 Un compte de charge (compte de classe 6 du PCGM) où est inscrit le montant HT de

l’achat effectué ou des frais généraux au débit.
 Un compte de TVA déductible (compte de classe 3 « 34552 » du PCGM) où est inscrit le
montant de la TVA au débit.
 Et le compte fournisseurs (compte de classe 4 « 4411 » du PCGM) où est inscrit le
montant de la dette TTC au crédit.

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Figure 1 : Journal des Achats

(2) Le journal des ventes :

On comptabilise dans ce journal toutes les factures de ventes établies par l’entreprise.
Les comptes utilisés dans ces journaux sont principalement :

 Le compte client (compte de clase 3 « 3421 » du PCGM) où est inscrit le montant

de la créance TTC au débit.
 Un compte de produit (compte de classe 7 du PCGM) où est inscrit le montant
HT de la vente ou de la prestation de service au crédit.
 Et un compte de TVA collectée (comptes de classe4 « 4455 » du PCGM) où est
inscrit le montant de la TVA collectée au crédit.

Figure 2 : Journal des Ventes

(3) Les journaux de trésorerie :

Les journaux de trésorerie sont utilisés pour comptabiliser toutes les opérations liées à
la ou les banque(s) et éventuellement à la ou les caisse(s) possédées par l’entreprise.

Les comptes utilisés dans ces journaux sont essentiellement des comptes de bilan :

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 2
2

règlements des dettes et encaissements des créances, avec en contrepartie le compte de

trésorerie :

 Il s’agit du compte 5141 pour la banque.

Figure 3 : Journal Banque

 Et du compte 5161 pour la caisse.

Figure 4 : Journal Caisse

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 2
3

(4) Le journal des opérations diverses :

Le journal des opérations divers, appelé journal des OD en abrégé, est utilisé pour
comptabiliser toutes les opérations qui ne rentrent pas dans les 3 types de journaux précédents
(achats, ventes et trésorerie).

Ainsi, on y comptabilise notamment : les écritures de paie, de TVA, d’amortissements

des immobilisations, de provisions, les écritures de bilan…

Il est également possible de diviser les opérations diverses en plusieurs journaux :

journal de TVA, journal des salaires, journal des dotations aux amortissements…

Figure 5 : Journal des Opérations Divers

B. Le traitement de la Taxe sur la Valeur Ajoutée au service simple-TVA :

1. Définition :

La Taxe sur la Valeur Ajoutée est un impôt sur la consommation supporté par le
consommateur final. Son assiette générale est constituée par le chiffre d'affaire réalisée par les
entreprises assujettis à l'occasion de la vente de biens ou de prestations de services.

2. Politique de déclaration :

Dans le cadre de sa politique de dématérialisation, et pour réaliser un meilleur service

pour ses clients et partenaires, la DGI (Direction générale des impôts) met à la disposition des
redevables, un espace de création, dépôt et consultation des déclarations TVA et autres impôts
en toute sécurité.

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4

Il permet de consulter les informations concernant l’ensemble de la situation fiscale des

adhérents, en temps réel.

Remarque : « A PARTIR DU 1ER Janvier 2017, les télédéclarations et les

télépaiements des Impôts deviennent obligatoires pour l’ensemble des
contribuables (Personnes Morales et Personnes Physiques Professionnels), quel
que soit leur chiffre d’affaires. »
Le service « SIMPL-compte fiscal » est ouvert aux adhérents des téléservices SIMPL.

Le SIMPL-TVA permet aux sociétés de procéder à l’ensemble des déclarations relatives à

la TVA et de consulter l’historique des dépôts à tout moment. Il s’agit des déclarations
mensuelles et trimestrielles de la TVA.

3. AVANTAGES POUR LES ADHERENTS

Les services Simpl ou Service des impôts en ligne présentent de nombreux avantages
pour les adhérents, dont notamment :

 Simplification du renseignement des formulaires à travers le pré remplissage des

champs et l’assistance pour les calculs ;
 Amélioration de la qualité de service
 Réduction des déplacements et des attentes au niveau des guichets ;
 Réduction des erreurs de saisie et les contentieux en découlant ;
 Instauration de plus de transparence grâce à l’accès du redevable à son dossier
TVA IS et IR en ligne ;
 Service disponible 7j/7 et 24h/24 ;
 Archivage des dépôts du contribuable en ligne.

4. Procédure de déclaration du TVA :

Il y a certaines étapes quelle faut respecter au cours des procédures de déclaration du

TVA, et qui se présentent comme suit :

1ère étape : saisie du nom d’utilisateur et de mot de passe

A l’issue de la procédure d’adhésion, chaque utilisateur recevra un login et un mot de

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5

passe sur sa boîte mail qui lui permettra un accès sécurisé aux téléservices de la DGI, tel que
« SIMPL-TVA ».

Figure 6: Espace adhérent

L’adhérent accède au service Simpl-TVA en s’identifiant.

Le Simpl-TVA offre la possibilité, aux entreprises, de procéder via Internet au dépôt de leurs
déclarations et avis de versement.

2 ème étape : détermination du régime de déclaration.

Toutes les entreprises (ou presque) doivent déclarer la TVA. Mais toutes n’y sont pas
tenues dans les mêmes règles, ni à la même fréquence. Selon leur statut juridique, leur fiscalité
et leur régime d’imposition, la déclaration de TVA peut être mensuelle ou trimestrielle.

La déclaration de TVA est-elle mensuelle ou trimestrielle au Maroc ?

La périodicité de déclaration de TVA dépend du montant du chiffre d'affaires annuel

réalisé par l'entreprise pour l'année écoulée.

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6

Figure 7: Détermination du régime d’imposition

 Déclaration mensuelle :
Sont obligatoirement imposés sous le régime de la déclaration mensuelle :
 Les contribuables dont le chiffre d’affaires taxable réalisé au cours de l’année écoulée
atteint ou dépasse un million (1.000.000) de dirhams ;

 Toute personne n’ayant pas d’établissement au Maroc et y effectuant des opérations

imposables.

Les contribuables imposés sous le régime de la déclaration mensuelle doivent déposer

avant le vingt (20) de chaque mois auprès du receveur de l’administration fiscale, une
déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du mois précédent et verser, en même temps,
la taxe correspondante. Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur déclaration par
procédé électronique prévue à l’article 155 ci-dessous, celle-ci doit être souscrite avant
l’expiration de chaque mois.

 Déclaration trimestrielle :
Sont imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle :

 Les contribuables dont le chiffre d’affaires taxable réalisé au cours de l’année écoulée
est inférieur à un million (1.000.000) de dirhams ;

 Les contribuables exploitant des établissements saisonniers, ainsi que ceux exerçant
une activité périodique ou effectuant des opérations occasionnelles ;

 Les nouveaux contribuables pour la période de l’année civile en cours.

Les contribuables visés ci-dessus qui en font la demande avant le 31 janvier sont
autorisés à être imposés sous le régime de la déclaration mensuelle.

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7

Les contribuables imposés sous le régime de la déclaration trimestrielle doivent

déposer, avant le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprès du receveur de
l’administration fiscale, une déclaration du chiffre d'affaires réalisé au cours du trimestre
écoulé et verser, en même temps, la taxe correspondante. Toutefois, pour les contribuables qui
effectuent leur déclaration par procédé électronique prévue à l’article 155 ci-dessous, celle-ci
doit être souscrite avant l’expiration du premier mois de chaque trimestre.

3ème étape : Remplissage des données relatives au chiffre d’affaire.

Figure 8: Ventilation du CA

Dans cette étape le comptable déterminera le montant de la TVA facturée qui

représente la TVA que l'entreprise facture à ses clients à travers les opérations de vente, il
s'agit d'une dette vis à vis de l'État.

Elle sera enregistrée au compte de l'actif circulant appelé -Etat TVA Facturée.

4 ème étape : déduction du TVA :

Afin d’évité toutes erreurs, le comptable procède tout d’abord au saisie des différents

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8

opérations qui sont soumises au TVA dans un tableau intitulé « Relevé de Déduction ».

Figure 9: Relevé de déduction Excel

Après vérification du résultat obtenu avec le journal de saisie des achats et ventes, le
comptable enregistre les informations retenues sur la plateforme « SIMPL-TVA ».

Figure 10: Relevé de déduction TVA

Ainsi le comptable déterminera le montant de La TVA récupérable, l'entreprise doit

récupérer le montant de la TVA qu'elle a payée sur ses achats et ses différents frais, cette
créance envers l'État sera enregistrée au débit du compte -Etat TVA Récupérable.

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9

6ème étape : détermination du TVA due.

En règle générale, les entreprises agissent en qualité de collecteur de Taxe sur la valeur
ajoutée (T.V.A).

Figure 11: Calcul du TVA

L’entreprise :

 Collecte la TVA sur ses ventes de chez ses clients ;

 Paye la TVA ayant grevé ses achats à ses fournisseurs (ou directement à la
douane lorsqu’il s’agit d’importations).
La TVA à verser à l’Etat « TVA due » est calculée par différence entre la TVA collectée
sur les opérations imposables (ventes, prestations de services, etc.) et celle déductible sur les
achats, charges et immobilisations.

TVA due (mensuelle/trimestrielle) = TVA facturée (m / t) - TVA

récupérable sur immobilisations - TVA récupérable sur charges
 Si TVA facturée > TVA récupérable, la TVA due représente une dette de
l'entreprise envers le trésor public qui doit être payée avant le 20 du mois
suivant.

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0

 Si TVA facturée < TVA récupérable, le crédit de TVA représente une créance de
l'entreprise sur le trésor public qui doit être reporté sur la TVA du mois suivant.

TVA due (M)/(T) = TVA facturée (M)/(T) - TVA récupérable sur

immobilisations (M)/(T) - TVA récupérable sur charges (M)/(T) - crédit de
TVA (M-1)/(T-1).

Après détermination de la TVA due le comptable procède au paiement par validation du

prélèvement bancaire ou le choix du multi canal par impression du reçu et l’envoyer au client
pour qu’il procède lui-même au paiement.

30
 3
1

Webographie :

http://gdt.oqlf.gouv.qc.ca/ficheOqlf.aspx?Id_Fiche=2068758

https://www.adealis-amiconseils.com/avantages-utilisation-logiciel-de-gestion-sage/

https://www.compta-facile.com/journaux-comptables/

https://tax.gov.ma/wps/wcm/connect/689f3a4d-98e4-4bb2-9ba2-
d5fdd37c9625/TVA.pdf?MOD=AJPERES&&CACHEID=689f3a4d-98e4-4bb2-9ba2-d5fdd37c9625

https://www.lacompta.org/cours/cours-de-comptabilite-generale/traitement-comptable-
taxe-sur-valeur-ajoutee.php

https://www.tax.gov.ma/wps/portal/DGI/Teleservices/

31
 3
2

Annexes :

32
 3
3

Annexe 1 : Relevé Bancaire.

33
 3
4

Annexe 2: Facture.

34
 3
5

Annexe 3: Bordereau de paiement CNSS.

35
 3
6

Annexe 4 : Bordereau de paiement Assurance Maladie Obligatoire

36