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    Chapitre 3

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    Le document décrit les étapes de la gestion budgétaire dans une entreprise, y compris l'élaboration des budgets, le cycle de préparation du budget en six étapes, le contrôle budgétaire et des techniques budgétaires comme le budget à coût nul et le coût cible.

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    CHAPITRE 3 

    : GESTION BUDGÉTAIRE

    INTRODUCTION : L’élaboration des budgets s’inscrit dans le cadre de la politique générale de


    l’entreprise. Les budgets traduisent des objectifs annuels des entreprises, eux-mêmes définis à partir du
    long terme, retenu dans l’entreprise sur son plan stratégique.

    Le système budgétaire doit couvrir en principe la totalité des fonctions de l’entreprise.

    Chaque unité organisationnelle doit établir un budget pour ses activités. Ce budget va s’intégrer dans le
    budget global. Dans ce système, celui-ci peut devenir un outil de coordination et on peut penser que le
    système budgétaire devient un outil de coordination des différentes fonctions de l’entreprise.

    La décomposition et présentation des budgets doit se calquer sur le découpage de l'entreprise en


    centres de responsabilité. Le système budgétaire doit être en cohérence avec la structure de
    l’entreprise. Le budget permet la mesure et l’appréciation des performances de chaque centre de
    responsabilité. En pratique, avec un budget on associe un responsable. On va pouvoir déléguer cette
    autorité concernant l’affectation des ressources mais aussi les responsabilités d’atteindre ces objectifs
    budgétaires.

    La responsabilité d’un budget implique la participation au système de pilotage (système managériale) et


    au contrôle de l’organisation.

    Dans la démarche budgétaire, la politique des ressources humaines peut inciter à des objectifs
    ambitieux de manière à rendre les responsables et les équipes motivés.

    Le cycle de préparation du budget recense 6 étapes : (Michel GERVAIS)


     1ère étape : prendre connaissance des objectifs pour les années à venir
     2ème étape : regroupe toutes les informations nécessaires – réaliser une étude préalable, des
    études de marché, des prévisions (informations sur les normes techniques comme l’évolution
    des appareils), avoir une cellule de veuille...
     3ème étape : élaborer des projets de budgets à partir d’hypothèses ou de scénarios possibles
     4ème étape : choisir le projet qui deviendra le pré-budget
     5ème étape : construire et négocier des budgets détaillés, issus du pré-budget, avec chaque
    responsable de centre, traduction du projet de pré-budget en sous-ensemble de projet
    quantité qui va être remis
     6ème étape : consolide les budgets détaillés, direction générale va arbitrer et communiquer les
    budgets définitifs

    Le contrôle budgétaire qui est constitué par un ensemble d’activité régulières ou permanentes qui
    visent à comparer les chiffres réels avec les prévisions chiffrés figurant sur les budgets.

    Et ils vont rechercher les causes d’écarts, informer les différents niveaux hiérarchiques, prendre des
    mesures correctives, apprécier l’activité des managers.

    Le contrôle de gestion peut être perçu par les responsables, les managers comme un moyen susceptible
    de les aider à améliorer leur gestion des services.

    Des techniques de budgets ont émergé, 2 techniques :


     Budget base zero (BBZ) : outil qui vise à réduire les dépenses, procédure budgétaire qui
    restructure sans tenir compte du passé, en ne retenant que les modules utiles, reconsidéré
    totalement les activités et les priorités en utilisant la technique de Reengineeering, approche
    consommation de ressources
     Target costing : coût cible, viens du japon, centré sur les produits sur la totalité de son cycle de
    vie, vision plus économique du produit, dans ce coût on va intégrer les salaires de tout le

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    monde, technique qui est concrète et pragmatique, qui tient compte des attentes de
    l’investisseurs et du marché, suppose qu’on est une idée du prix

    coût cible = prix de vente imposé – profit attendu


    Par SAKURAI, 1989
    Le coût cible est un outil de gestion permettant de réduire le coût total d’un produit sur l’intégralité de
    son cycle de vie.

    Il permet d’orienter l’ensemble des coûts vers le marché.


    METHODE COÛT CIBLE
    I – GESTION BUDGÉTAIRES DES VENTES

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    Les prévisions des ventes comportent une prévision du volume vendu et également des prévisions du
    prix de vente et des volumes.
    Concernant ces prévisions, il y a des contraintes externes (imposés par le marché, la conjoncture, la
    concurrence) et les contraintes internes (effectif, capacité de production, politique commerciale).
    Ces ventes vont être déclinés par mois, il y a des secteurs d’activités plus sensible au variation
    saisonnière.

    Pour faire ces prévisions, certains vont utiliser des outils de statistiques.

    Les prévisions des ventes vont influencer..., et vont intégrer les frais de transport, de publicité...

    Les prévisions sont présentées sous forme de fourchette, dans les scénarios on tiendra compte

    Concrètement, le budget principal des ventes est une expression chiffrée des ventes de l’entreprise par
    type, quantité et prix de produit.

    Le budget doit comporter les éléments strictement nécessaires au responsable.

    II – GESTION BUDGÉTAIRES DE PRODUCTION

    1. Politique de stocks

    C’est un budget déterminant du système budgétaire, et il faut distinguer des sous-budgets :


     Le budget des stocks de matières premières, produits en-cours, produits finis...
     Le budget de la MOD : charges sociales et indirectes

    Les stocks sont facteurs d’organisation et d’efficacité et en contrepartie il représente un coût pour
    l’entreprise. Pour avoir du stock il faut avoir des moyens.
    Les gestionnaires de stock vont devoir essayer de trouver une politique des politiques de stocks qui
    assure la sécurité. Les stocks ont un rôle régulateur, ils permettent de satisfaire immédiatement une
    demande d’un client, notamment lorsque le délai de livraison est inférieur au temps de fabrication.

    Les stocks permettent d’absorber les aléas des délais de livraison (grève, épuisement d’une ressource...)
    et de grouper les achats et de bénéficier de remise. Ils permettent de rendre indépendant les différentes
    étapes de la production.

    2. Politique de production

    Objectif principal : rythme de production satisfait la cadence de la demande en fonction du matelas de


    sécurité que peut offrir le stock de produit finis. En général, il faut déterminer un besoin de production
    pour la période.

    Il faut tenir compte de la capacité de production.

    Besoin de production = quantité requise par le plan de


    production + ajustement d’inventaire en + ou en -

    Le besoin de production va alimenter ou encore déterminer des besoins en termes d’achat de matières
    premières (budget des approvisionnements), consommation de MOD (budget charge de personnel).

    Il peut avoir une incidence donc une nécessité de construire un budget d’investissement (achat
    d’équipement, machines...) etc...

    Ou encore un budget de charges indirectes de production (frais de contrôle, de qualité, SI,


    maintenance).

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