UNIVERSITÉ MOHAMMED V

Filière Sciences Economiques et Gestion

TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITÉ DES ENTREPRISES

Série N° 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

I. CHAMP D’APPLICATION

EXERCICE 1 :

Pour chacun des cas visés ci-dessous, on vous demande d’indiquer si l’opération à un caractère
agricole, civil ou commercial et si elle doit être passible ou non de la taxe :
N° Op Opérations

1. Vente par un agriculteur des produits de sa récolte à l’état naturel

2. Un apiculteur fabrique des pains d’épice en incorporant au miel de son rucher des produits tels que
le sucre, la farine, les arômes etc.

3. Un agent immobilier réalise une opération d’intermédiation effectuée depuis son bureau de
Casablanca sur un bien se trouvant à Marbella en Espagne.

4. Un agriculteur effectue occasionnellement pour le compte de tiers la location de matériel de

transport

5. Une étude a été réalisée en France pour le compte du Centre de conjoncture Marocain portant sur
l’économie marocaine

6. Location portant sur un immeuble non agencé à des fins professionnelles

7. Une personne propriétaire, charge un tiers d’ouvrir et d’exploiter une carrière sur son propre terrain
moyennant paiement d’une redevance

8. Une entreprise marocaine loue un matériel dont elle est propriétaire en Tunisie, à une société
égyptienne qui l’utilise à Tunis.

9. Cession d’un fonds de commerce donnant lieu à l’application de droits d’enregistrement.

10. Un écrivain marocain cède ses droits d’auteur à une maison d’édition.

EXERCICE 2 :
Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations suivantes :
Opérations Soumise Exonérée Hors
à la Sans Avec champ de
TVA
déductio déductio TVA
n n

Un styliste appose sa marque sur une ligne de vêtements « standard »

fabriqués par un manufacturier basée à Tanger
Une société agroalimentaire procède au conditionnement et à la mise en
bouteille du maïs acheté directement auprès d’un agriculteur.

Vente des déchets neufs d’industrie (le produit dont ils sont issus est
imposable)

Revente en détail par un commerçant importateur de produits importés

imposable à la TVA.

Un commerçant grossiste possède un magasin de commerce de gros à

Casablanca et un ou plusieurs points de vente de détail dans d’autres
villes.

Un fabricant échange des produits de son industrie contre des matières

premières.

Cession de produits pharmaceutiques intervenue dans le cadre d’une

cession de fonds de commerce d’une pharmacie.

Un carrossier équipe un car qu’il destine à son entreprise de transport.

Vente par un épicier de boissons présentées dans des récipients

décapsulés que les clients consomment sur place.

Un façonnier a été chargé de transformer une matière appartenant à un

tiers.

La mise en location-gérance d’un fonds de commerce

Les frais de retour d’effets impayés facturés par la banque.

Concession de brevet à l’étranger

Prestations des associations à but non lucratif

Les opérations de transport international

Les ventes de produits de première nécessité

La vente du matériel à usage agricole

La vente de marchandises à l’étranger

La concession de brevet au Maroc

La location d’un fonds de commerce

La vente des engins et filets de pêche

L’exploitation de taxis

les biens d’équipement destinés à l’enseignement privé

Les prestations de l’enseignement

Les ventes réalisées par les petits fabricants

La location des immeubles non meublés

Les prestations réalisées par les compagnies d’assurances

Les prestations de services rendues à l’exportation

Fait générateur, Base imposable, Taux de la TVA et régime de déclaration de TVA

EXERCICE 3 :
Indiquer le taux de TVA applicable aux opérations, aux biens et services suivants :
Opérations, Biens ou services 7% 10 % 14 % 20 %

Les opérations de banque et de crédit.

Les opérations de transport de voyageurs.

Les produits pétroliers utilisés comme combustibles ou matières premières

Le véhicule automobile pour le transport de marchandises dit « véhicule

utilitaire léger économique ».

Les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur

place réalisées dans les restaurants.

Les prestations de services rendues par tout agent courtier d’assurances.

Le gasoil utilisé pour les besoins du transport routier des marchandises

par des assujettis.

Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession par les

notaires et les avocats.

Les opérations de crédit bail.

Les ventes et les livraisons portant sur l’eau livrée aux réseaux de
distribution publique.

Les frais de mission et de réception engagés pour les besoins de

l’exploitation.

Le thé, le café et les graisses alimentaires

Electricité

Les frais de téléphone

Les engins et filets de pêche

Les médicaments

Les services bancaires

Les fournitures scolaires

 Péage dû pour emprunter les autoroutes

Les vêtements

EXERCICE 4 :

Au cours du mois de septembre 2021, la société « S5 » dont l’activité est soumise à une TVA au taux
de 20% a réalisé les opérations suivantes :
Date Opérations MT TTC

02/12, Encaissement d’espèces suite à la vente de marchandises au comptoir 2 880,00

du magasin à un client de passage …………………….

04/12, Envoi de la facture n° F468 à un client suite à une livraison de marchandises 48 000,00

08/12, Encaissement en espèces d’un acompte représentant le ¼ du prix de 12 000,00

la marchandise convenu dans le contrat de vente
…...………………………

11/12, Réception d’un chèque n° MCC 1501237 en règlement d’une livraison (BL 18 000,00
n°333) effectuée le mois
précédent…….………………………………………………..

14/12, Réception d’un avis de crédit bancaire relatif à un virement effectué par 24 000,00
un client

20/12, Règlement par compensation d’une marchandise ayant fait l’objet d’un 33 600,00
échange avec un partenaire
………………………………………………………….

24/12, Réception d’un avis de crédit bancaire suite à la négociation d’un effet de
commerce auprès de la banque 2 jours auparavant (LC n° 150) à
échéance le

31/01/2010. Valeur nominale DH 60 000,00, frais d’escompte DH 59 098,00

800,00, commission 20,00 taux de TVA10%.......................................

28/12 Livraison à soi même, de produits pour les besoins de la société elle-même 14 400,00

31/12 Inscription en compte d’une créance au profit de la société en rémunération 1 200,00

des sommes avancées par elle en contrepartie d’un prêt à un associé
……………
 Travail à faire :
Pour chacun des cas visés ci-dessus, il vous est demandé d’indiquer le fait générateur (moment
d’exigibilité de l’impôt envers le trésor) sachant que l’entreprise est soumise au régime de
l’encaissement (régime de droit commun).

EXERCICE 5:
La société « Best Electronics» fabrique et commercialise des produits électroménagers. Elle importe
des pièces détachées de l’étranger et exporte une partie de sa production.
Au titre du mois de septembre 2017 elle a réalisé les opérations suivantes (en HT) :

- Chiffre d’affaires local : 23 600 000 DH

- Chiffre d’affaires à l’export : 14 500 000 DH
- Achat d’un matériel immobilisé : 187 500 DH
- Achats de composantes électroniques : 16 800 000 DH
- Frais divers imposables à 20% : 120 000 DH
Au titre du mois précédent (Août 2017), elle a effectué les opérations suivantes :

- Chiffre d’affaires local : 21 900 000 DH

- Le Chiffre d’affaires à l’export : 16 780 000 DH
- Achat de compositions électroniques : 14 650 000 DH
On vous informe que l’entreprise accorde à tous ses clients un mois de crédit sur ventes au Maroc et
que tous les achats sont réglés par chèques barrés non endossables.

Travail à faire

Quel est le montant de la TVA due par l’entreprise au titre du mois de septembre selon les deux
régimes d’encaissement et des débits ?
II. Déductions, Remboursement et Prorata de TVA

EXERCICE 6 :

L’entreprise NANA vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration de la TVA du
mois de Mai 2017 :
Ventilation des encaissements
Opération Montant(HT) Règlement

Vente de marchandises 140 000 50% par chèque et 50% à crédit

Vente de produits finis 160 000 100% au comptant par chèque

Ventilation des décaissements

Mois Opérations Montant(HT) Règlement

Mai Acquisition d'une machine 85 000 50% par CBNE et 50% par traite de 30 jours

Mai Achat de marchandises 68 000 70% par virement bancaire et 30% à crédit de 30 jours
Mai Achat de matières premières 35 000 60% en espèce et le reste à crédit de 30 jours

Mai Frais de téléphone 12 500 au comptant par CBNE

Mai Frais de publicité 8 600 au comptant en espèce

Mai Frais d'électricité 1 250 au comptant en espèce

Mai Honoraires d'un avocat 9 300 au comptant par CBNE

Mai Agios bancaires 2 500 prélèvement bancaire

T.A.F :

Sachant que le crédit de TVA pour le mois d’avril 2017 est de 5 700 dh.
1) Calculer la TVA due du mois de Mai selon le régime « encaissement »
2) Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des « débits »

EXERCICE 7 :
L’entreprise YAMANI vous remet les informations suivantes :
Ventilation des encaissements
Opération (HT) Montant Règlement
mois de juin 2018

vente au Maroc 340 000 75% par chèque et 25% à

crédit

vente à l'étranger 230 000 50% par chèque et 50% à

crédit

vente hors champ de TVA 45 000 au comptant par chèque

Ventilation des décaissements :

Opérations (HT)/ juin 2018 Mont Règlement
an t

Acquisition des ordinateurs 120 au comptant par CBNE

000

Achat de marchandises soumises à la TVA 86 000 50% par virement bancaire et 50% à
crédit (acceptation d'une LC)

Achat de marchandises exonérées ADD 70% par chèque et 30% à crédit de 30 jours

Achat de marchandises exonérées SDD au comptant par CBNE

Achat de fournitures de bureau 0 au comptant en espèce

Frais d'eau 0 au comptant en espèce

Frais de téléphone au comptant en espèce

 Honoraires d'un notaire au comptant par chèque

Cadeaux aux clients au comptant en espèce

Agios bancaires prélèvement bancaire

Remarque :
- Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2018 est de 85%.
- Le crédit de TVA pour le mois de mai 2018 est de 4 620 dh.

Travail à faire :
Déterminer Le TVA due du mois de Juin 2018 selon :
● Régime de droit commun
● Régime de facturation

EXERCICE 8 :
La société OMEGA Export, ayant opté pour la TVA, a réalisé au cours du 1er, 2ème et 3èmetrimestre 2017
les opérations suivantes:

Libellé 1ertrimestre 2èmetrimestre 3èmetrimestre

Exportation d’articles 4.000.000 4.400.000 4.800.000

TVA/ achats de biens et services 1.120.000 760.000 520.000

Travail à faire
Calculer, s’il y a lieu le montant de TVA à rembourser au titre de chaque trimestre ?
III. Déclaration de TVA

EXERCICE 9 :
La SARL « GHITA FABRIC » manufacture un seul type de produit qu’elle commercialise sur le
marché local et à l’étranger. Au cours du mois de Juin 2017 elle a réalisé les opérations
suivantes :
1. Achat de matières premières d’un montant Brut de 480 350 DH, remise 10%, escompte
de règlement 2%. Un montant de 300 000 DH est réglé au comptant par CBNE et le reste
à crédit de 30 jours.
2. Achat de fournitures de bureau réglé en espèces courant du mois d’un montant HT de
7 350 DH.
3. Ventes de produits finis à un client marocain à 650 000 DH HT, frais de transport
forfaitaire 1.200 DH TTC. Les 2/3 du montant total de la facture ont été payés par
virement bancaire et le reste le sera dans un mois.
4. paiement du loyer de l’atelier pour 6 000 DH TTC par chèque.
5. règlement en espèces des honoraire d’un architecte pour 12 000 DH HT. 6. Réception
d’un avis de crédit de la banque pour le recouvrement d’une lettre de change tirée sur un
client français 480.000 DH.
7. Règlement d’une facture relative à la réparation de la voiture de service PEUGEOT 407
 d’un montant de 4 000 DH HT.
8. souscription d’une police d’assurance AT de l’exercice d’un montant de 23 560 DH TTC
payable par traite à 30 jours fin du mois
9. vente d’un ancien camion pour 160 000 DH TTC par chèque BNE. Ce camion avait été
acheté pour 400 000 DH HT le 20 avril 2014.
10. Au cours du mois, la société à payé les dépenses ci-après :
▪ Facture de téléphone et abonnement internet : 9 600,00 DH TTC (chèque bancaire n° :
CH42247) ;
▪ Quittance d’eau : 9 630 DH TTC (pièce de caisse n° : C48) ;
▪ Quittance d’électricité : 13 680 DH TTC (chèque bancaire n° : CH42249) ; ▪ Salaires et
émoluments du personnel : 90 000,00 DH et charges sociales y afférentes : ▪ 18 000,00
DH (par virements bancaires).
11. Prélèvement sur le stock de produits finis d’une valeur de 25.000 DH destinées à être
octroyées comme don à une maison chargée de prendre en charge les veilles personnes. 12.
Règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 11 000 DH TTC à l’occasion
d’une réception organisée par l’entreprise au profit de ses clients.

Travail demandé :
Calculer la TVA due au titre du mois de Juin 2017, sachant que la déclaration du mois de
Mai présente un crédit de TVA de 15 235 DH et que La société déclare la TVA
mensuellement et selon le régime de droit commun.