Cours :

LE CONTENTIEUX DOUANIER

CODE DES DOUANES SENEGALAIS

FEVRIER 2014

Présenté par M. Ndiaye

OTI - Formateur
 PLAN

INTRODUCTION :...............................................................................................
I- NOTION DE L’INFRACTION...................................................................2
I-1 Définition de l’infraction douanière.........................................................2
I-2 Les éléments constitutifs d’une infraction douanière (article 347)........2
II- QUALIFICATION D’UNE INFRACTION DOUANIERE...................2
II-1 Les contraventions....................................................................................3
II-2 Les délits....................................................................................................3
III-1 Contraventions douanières (Art385 à 389)...........................................3
III-2 Délits douaniers (Art390 à 392).............................................................5
IV- LE MODE DE REGLEMENT DES LITIGES.......................................7
IV-1 Constatation.............................................................................................7
IV-2 Constatation par PV de constat.............................................................7
IV-3 dispositions communes aux PV de saisie et aux PV de constat.........8
V- REGLEMENT ET POURSUITE.............................................................9
V-1 Transaction................................................................................................9
V-2 Poursuite Judiciaire..................................................................................9
CONCLUSION :................................................................................................10
 INTRODUCTION :

Dans un monde d’échanges permanents entre les territoires, les Etats ont tous
mis en place une institution fiscale et de sécurité chargée notamment de la
perception des droits et taxes dus à l'entrée de marchandises sur leur territoire.
Cette institution est appelée la douane.
Au Sénégal la douane a principalement une mission fiscale, une mission
économique, une mission d’assistance et une mission de sécurisation.
Et pour mener à bien ces missions il est établi un ensemble d’articles constituant
les normes législatives relatives à la douane qu’est le code des douanes.
Cependant la violation de ces normes conduit dans la totalité du temps à des
litiges entre l’administration douanière et les acteurs du secteur des échanges,
d’où la naissance d’un contentieux douanier.
Le contentieux au sens général du terme est une procédure destinée à faire juger
un litige entre un usager et la puissance publique. Selon le dictionnaire juridique,
le contentieux désigne une discussion, une contestation, un désaccord, non
encore résolu. L’expression est quelque fois utilisée subjectivement par les
médias pour exprimer l’existence d’un différend, d’un conflit.
Quant au contentieux douanier, il peut revêtir au moins trois sens à savoir le
sens administratif, civil, et répressif.
 I- NOTION DE L’INFRACTION

I-1 Définition de l’infraction douanière

D’après l’article 300 :
On entend par infraction douanière toute action, abstention ou omission qui
viole les lois ou règlements et passible d’une peine prévue par le code des
douanes.
L’infraction douanière est donc une violation de la loi ou règlement douanier qui
conduit sans équivoque à un contentieux plus précisément le contentieux
répressif douanier.

I-2 Les éléments constitutifs d’une infraction douanière (article 347)

Pour qu’il y ait infraction douanière il faut la réunion de deux éléments à savoir :
- L’élément légal
On entend par élément légal le texte de loi qui interdit une action, abstention ou
omission et qui la punit. C’est donc un texte d’incrimination.
Pour qu’une action ou une abstention soit punissable, il faut qu’elle soit prévue
et réprimée par un texte de loi.
- L’élément matériel
C’est l’acte qui est interdit par la loi c'est-à-dire le comportement qui a fait
l’objet de l’incrimination.

II- QUALIFICATION D’UNE INFRACTION DOUANIERE

En matière douanière on a une qualification bipartite des infractions. Autrement

dit une infraction douanière est soit qualifiée d’une contravention ou d’un délit
selon la nature de la marchandise.
Cependant il faut retenir qu’en douane il y a des marchandises prohibées mais
avec deux formes de prohibition : la prohibition absolue et la prohibition
relative.
· Une prohibition est absolue lorsque l’importation est totalement interdite.
· Une prohibition est relative quand l’importation est soumise à une
formalité quelconque.
 II-1 Les contraventions
Elles constituent les infractions les moins sévères en matière douanière. On est
dans l’hypothèse d’une contravention si l’infraction est commise sur une
marchandise ni prohibée ni fortement taxée.
II-2 Les délits
Une infraction est qualifiée délictueuse si elle porte sur des marchandises
prohibées et fortement taxée.

III- CLASSIFICATION DE L’INFRACTION DOUANIERE

III-1 Contraventions douanières (Art385 à 389)

Première classe : Amende de 100000 à 200000frs

· Toute omission ou inexactitude portant sur l'une des énonciations que les
déclarations en détail doivent contenir lorsque cette irrégularité n'a
aucune influence sur l'application des droits ou prohibitions;

· Toutes infractions aux dispositions de l'article 125 du présent code ;

· Toutes infractions aux dispositions des articles 70, 74, 76, 80, 82, et 288
du présent code.

Deuxième classe : Amende égale au double des droits et taxes dus,

compromis ou éludés.
· les déficits dans le nombre des colis déclarés, manifestés ou transportés
sous passavant, même en cas de transport avec emprunt du territoire
étranger ou de la mer,

· les déficits sur la quantité des marchandises placées sous un régime

suspensif, en magasins et aires de dédouanement ou en magasins et aires
d'exportation ;
 · la présentation à destination sous scellé rompu ou altéré de
marchandises expédiées sous plomb ou cachets de douane ;
· les excédents sur le poids, le nombre ou la mesure déclarés
· etc
Troisième classe : Confiscation de marchandises litigieuses + amende
100000 à 200000frs
· Tout fait de contrebande ainsi que tout fait d'importation ou
d'exportation sans déclaration lorsque l'infraction porte sur des
marchandises de la catégorie de celles qui ne sont ni prohibées ou
fortement taxées à l'entrée, ni soumises à des taxes intérieures, ni
prohibées ou taxées à la sortie ;

· Toute fausse déclaration dans l'espèce, la valeur ou l'origine des

marchandises mises à la consommation ou placées sous un régime
suspensif lorsqu'elle peut avoir pour but ou pour effet qu’un droit ou une
taxe quelconque se trouve éludé ou compromis ;

· Toute fausse déclaration dans la désignation du destinataire réel ou de

l'expéditeur réel
Quatrième classe : confiscation des marchandises litigieuses + amende
égale à leur valeur sur le marché intérieur
Toute infraction aux dispositions des lois et règlements que
l'administration des douanes est chargée d'appliquer lorsque cette
irrégularité se rapporte à des marchandises de la catégorie de celles qui
sont prohibées à l'entrée ou à la sortie ou fortement taxées
Cinquième classe : Amende de 200 000 à 1 000 000frs.
· toute personne qui, ayant fait l'objet d'un retrait de l'agrément de
commissionnaire en douane, prévu à l’article 123 du présent code,
continue, à accomplir pour autrui, directement ou indirectement, les
formalités de douane concernant la déclaration en détail des marchandises
;

· toute personne qui prête sciemment son concours en vue de soustraire aux
effets du retrait d'agrément de commissionnaire en douane, ceux qui en
auraient été atteints.
 · Lorsqu'il a été rendu contre le contrevenant, dans les cinq (05) ans
précédents, un premier jugement pour l'une des contraventions
mentionnées à l’alinéa premier du présent article, les peines prévues audit
alinéa peuvent être doublées.

III-2 Délits douaniers (Art390 à 392)

Première classe :
1. Article390.1 Sont passibles de la confiscation de l'objet de fraude, de la
confiscation des moyens de transport, de la confiscation des objets servant
à masquer la fraude, indépendamment d'une amende égale à la valeur de
l'objet de fraude sur le marché intérieur et d'un emprisonnement
de trois (03) mois à trois (03) ans,

· les infractions ci-après lorsqu'elles portent sur des marchandises

prohibées à l'entrée ou à la sortie ou fortement taxées à l'entrée
ou soumises à des taxes intérieures ou de sortie :
· tous faits de contrebande autre que, ceux visés à l'article 391 du
présent code ;

· tous faits d'importation ou d'exportation sans déclaration de

marchandises d'une valeur inférieure ou égale à 5.000.000 de
francs.

2. Article390.2 La peine d'emprisonnement est de cinq (05) ans et

l'amende de quatre fois la valeur de l'objet de la fraude sur le marché
intérieur, lorsque :

· les faits de contrebande, d'importation ou d'exportation sans

déclaration portent sur des marchandises dangereuses pour la santé, la
moralité ou la sécurité publique, contrefaisantes ou portant atteinte à
la propriété intellectuelle, dont la liste est fixée par arrêté du Ministre
chargé des finances ;

· les faits ont été commis en bande organisée.

Deuxième classe :
Sont passibles de la confiscation de l'objet de fraude, de la confiscation des
moyens de transports, de la confiscation des objets servant à masquer la
fraude, d'une amende égale au montant de la valeur sur le marché intérieur
des objets confisqués et d'un emprisonnement de six (06) mois à cinq (05) ans :
· les délits de contrebande accomplis au moyen de véhicule attelé ou
autopropulsé, de navire ou embarcation de mer de moins de 500
tonneaux de jauge nette, de pirogue ou bateau de rivière, d'aéronef ;

· les faits d'importation ou d'exportation sans déclaration lorsque ces

infractions portent sur des marchandises prohibées à l’entrée ou à la
sortie ou fortement taxées à l'entrée ou soumises à des taxes
intérieures ou de sortie, et d'une valeur supérieure à 5.000.000 de francs.
Troisième classe :
Est puni de la confiscation des moyens ayant servi à commettre l’infraction,
d’une amende de 10.000.000 à 20.000.000 de francs et d’un emprisonnement de
cinq (05) à dix (10) ans, quiconque :
· accède ou tente d’accéder frauduleusement à tout ou partie du système
informatique douanier ;
· se maintient ou tente de se maintenir frauduleusement dans tout ou
partie du système informatique douanier ;
· entrave ou fausse ou tente d’entraver ou de fausser le fonctionnement du
système informatique douanier ;
· introduit ou tente d’introduire frauduleusement des données dans le
système informatique douanier ;
· intercepte ou tente d’intercepter frauduleusement par des moyens
techniques des données informatisées lors de leur transmission non
publique à destination, en provenance ou à l’intérieur du système
informatique douanier ;
· endommage ou tente d’endommager, efface ou tente d’effacer, détériore
ou tente de détériorer, altère ou tente d’altérer, modifie ou tente de
modifier, frauduleusement des données douanières informatisées ;
· produit ou fabrique un ensemble de données numérisées par
l’introduction, l’effacement ou la suppression frauduleuse de données
informatisées stockées, traitées ou transmises par le système
informatique douanier, engendrant des données contrefaites, dans
 l’intention qu’elles soient prises en compte ou utilisées à des fins légales
comme si elles étaient originales ;
· obtient frauduleusement, pour soi-même ou pour autrui, un avantage
quelconque, par l’introduction, l’altération, l’effacement ou la
suppression de données informatisées ou par toute forme d’atteinte au
fonctionnement du système informatique douanier.

Est puni des mêmes peines, celui qui se procure ou tente de se procurer
frauduleusement, pour soi-même ou pour autrui, un avantage quelconque en
s’introduisant dans le système informatique douanier.
Dans les cas de récidive ou de commission en bande organisée, les peines
prévues à l’alinéa 1 du présent article sont doublées.

IV- LE MODE DE REGLEMENT DES LITIGES

IV-1 Constatation
De par la constatation d’infraction douanière, on sous-entend toutes les
procédures ou démarches administratives obligatoires et relatives aux litiges
douaniers. Il y a différents intervenants habiletés à faire ces procédures comme
les inspecteurs, les contrôleurs, l’administration douanière et les agents
intermédiaires.
Les procédures après constat d’infraction :
· Saisie des objets
· Saisie des documents relatifs aux objets
· Mise en détention des objets ou délinquants
· Faire agir le tribunal compétent
· Procès-verbaux
* Obligations après procès-verbaux :
· Les objets sont mis immédiatement sous responsabilité douanière
ou sous garde
· Etablissement d’un procès-verbal quel que soit le lieu
* En cas de piraterie informatique :
· Avoir une copie des données
· Verrouiller l’accès aux données
· Surtout les analyser pour savoir si ces derniers portent préjudice
aux trésors publics
Divers éléments figurent dans le procès-verbal. Il doit être signé par les
saisissants.
NB : si le douanier est impliqué, alors les articles 58, 59 et 60 du présent code
vont intervenir afin qu’il soit immédiatement déféré à la juridiction disciplinaire.
Cependant, il y a plusieurs cas de saisie :
* Saisies portant sur le faux et/ou sur l’altération des expéditions
* Saisies à domicile
* Saisies sur les navires et bateaux pontés
* Saisies en dehors du rayon
Les procès-verbaux sont transmis au tribunal compétent et si besoin est pour
l’enquête, arrêter et placer en retenue douanière. Les délinquants sont conduits
au procureur de la république ou président du tribunal.
IV-2 Constatation par PV de constat
Toutes les enquêtes et interrogatoires effectués par les agents de douane sont
relatés dans les PV de constat.
* Figurant
· Date, lieu des contrôles et des enquêtes effectuées
· Nature des constatations faites et des renseignements recueillis
· Saisie des documents s’il y a lieu
· Noms, qualités, et résidences administratives des agents
· Les déclarations du ou des mis en cause
Applications de l’article 306 du présent code.
IV-3 dispositions communes aux PV de saisie et aux PV de constat
· Ils sont dispensés de timbres et d’enregistrement
· Ils font foi jusqu’à preuve du contraire
· Ils permettent d’appuie en cas d’infraction par PV de constat à la suite
d’un contrôle d’écriture
· Tous les PV ayant subi une omission ne valent que témoignages écrits
· Toute opposition contre un PV doit faire l’objet d’une déclaration écrite et
être déposée au greffe dudit tribunal sous un délai de 5 jours
· Dans le cas d’une inscription de faux contre un PV de constat de fraude,
si l’inscription est faite sous délais et forme de rigueur, il est statué sur
le faux dans les formes du droit commun.
 · La juridiction après observations du ministère public et des parties décide
s’il y a lieu de suivre ou pas
· Le montant de la somme pour laquelle la saisie est autorisée ne peut être
inférieure au montant des droits et taxes dus
· Les mesures peuvent donc porter sur l’intégralité des biens du délinquant

La saisie : est une retenue de la marchandise par la douane.

La rétention : permet de garantir une créance. Elle consiste à retenir les biens
du contrevenant pour garantir les pénalités dues en cas d’infractions.
Les Conditions pour qu’il ait rétention :
· Relation juridique entre le bien retenu et la créance ce qu’on appelle la
connexité qui peut être matérielle ou juridique
· Le bien retenu ne doit pas faire l’objet d’une saisie au préalable (car on ne
peut pas retenir un bien qui a fait l’objet d’une saisie)
La confiscation : est le transfert de propriété des marchandises entre les mains
des fraudeurs vers les mains de l’état. La douane saisie et fait une requête aux
fins de confiscation adressée au tribunal qui ordonne la confiscation et les
marchandises deviennent la propriété de l’état (qui est de libre de procéder à la
vente aux enchères).

V- REGLEMENT ET POURSUITE
V-1 Transaction
L'administration des douanes est autorisée à transiger avec les personnes
poursuivies pour infraction douanière. La transaction peut intervenir avant ou
après jugement définitif.
Avant jugement, la transaction éteint l’action publique et l’action fiscale.
Après jugement définitif, la transaction ne peut porter que sur les confiscations
et pénalités pécuniaires.
Elle laisse subsister les peines privatives de liberté. Les effets de la transaction
ne s’appliquent qu’à l’égard du contrevenant ou du prévenu qui l’a sollicitée et
signée avec l’administration des douanes. Les autres contrevenants impliqués
dans la même affaire, ne peuvent en aucune façon en bénéficier s’ils n’y ont pas
matériellement souscrit.
Les conditions d'exercice du droit de transaction sont définies par arrêté du
Ministre chargé des finances.
 Si le tribunal est saisi, une copie conforme des procès-verbaux doit être envoyée
le cas échéant au juge d’instruction, au procureur de la République ou au juge
qui est avisé en même temps de la transaction s'il y en a eu une.

V-2 Poursuite Judiciaire

Les tribunaux départementaux connaissent des contraventions douanières et
de toutes les questions douanières soulevées par voie d'exception devant les
mêmes juridictions.
1. Les tribunaux régionaux connaissent de tous les délits de douane et de toutes
les questions douanières soulevées par voie d'exception devant les mêmes
juridictions

CONCLUSION :

En somme, nous pouvons retenir que la Douane est une puissance publique qui
joue un rôle important pour l’équilibre de l’économie du pays.
De par sa perception des droits et taxes dus à l’importation ou à l’exportation
des marchandises, la douane fournit à l’Etat une bonne partie des recettes
budgétaires.
En outre elle apporte son concours à d’autres administrations telles que le
ministère de la santé, le ministre de l’intérieur, du commerce, de
l’environnement et des finances pour parer à tout type de menaces extérieures.
Enfin la douane sénégalaise n’est-elle pas la partie cachée de l’iceberg qui laisse
émerger les autres administrations publiques ?