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DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE.

La société « SIGALON », créée le 01/01/2010, est une société anonyme

spécialisée dans la production des pièces mécaniques pour le matériel de jardinage.
Vous êtes chargés d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2013. Pour cela
vous disposez des documents et informations ci-après.

Document N° 1 : Amortissements.
Conseil N° 1
1- Frais de constitution

* Engagés à la création de l’entreprise et amortis linéairement.

* Extrait de la balance au 31/12/2013.

N° de Intitulé de compte Solde avant Solde après

compte inventaire inventaire
Débiteur Créditeur Débiteur Créditeur
2111 Frais de constitution 75 000 75 000
28111 Amortissement des frais de 45 000 60 000
constitution

2- Matériel et outillage
a- Informations relatives au matériel et outillage

Matériel Entrée Amortissement Observation

Valeur Date Mode Taux
constant
MTS 316 000 16/02/2010 linéaire 10% Cédé le
30/09/2013
MTY 500 000 04/05/2010 Dégressif 10% Coefficient fiscal :
3
MTW 177 600 09/03/2013 Linéaire 10% -

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b- Extrait du plan d’amortissement du matériel MTY

Période VNA en Taux Annuité Amortissements VNA en Taux Taux

début de retenu cumulés fin de dégressif constant
période période
2012 280 000 30% 84 000 304 000 196 000 30% 12%

Document N° 2 : Stocks et provisions pour dépréciation.

1- Frais de constitution :

N° de Intitulé de compte Solde Débiteur Solde

compte Créditeur
1515 Provisions pour amendes, doubles droits, 12 000
pénalités
2920 Provisions pour dépréciation des 43 500
immobilisations incorporelles
3915 Provisions pour dépréciation des produits finis 36 700

2- Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles

(caractère non courant) :

Elle concerne la dépréciation du fonds commercial causée par des travaux

d’assainissement. Ces travaux étant achevés en 2013, l’activité de l’entreprise a
trouvé son niveau normal. Provision déjà constituée égale à 86 000 DH

3- Stocks :

L’inventaire extracomptable au 31/12/2013 a fait ressortir un stock de produits

finis de 430 000 DH. Une provision de 30% est nécessaire.

4- Etat des créances clients (TVA au taux de 20%) :

Client Créance Règlement Provision au Observation 2013

TTC au au cours de 31/12/2012
01/01/2013 2013
AMALI 190 200 86 400 30% Créance irrécouvrable
ACHRAF 83 400 27 000 35 000 Encaissement probable de 20% de la
créance
ANWAL 14 760 - - Perte probable de 40% de la créance

5- Etat des titres de participation :

Nature Nombre Prix Cours Cours Cession

d’achat 31/12/2012 31/12/2013 Date Nombre
unitaire
TP 580 830 828 825 20/05/2013 180

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Document N° 3 : Autres régularisations.

* La provision non courante pour amendes constituée en 2012 est insuffisante, elle
doit être augmentée de 3 000 DH.

* Les honoraires de l’avocat au titre de l’exercice 2013 s’élève à 4 200 DH hors

taxes, TVA au taux de 20%. La facture correspondante n’est pas encore reçue.

* Une facture de vente de produits finis, d’un montant de 3 860 DH hors taxes, à
été enregistrée le 27/12/2013. La livraison n’est pas encore effectuée.

Travail à faire :

1- Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013.

2-
a) Reconstituer l’écriture de la dotation aux amortissements des frais de
constitution au 31/12/2013.

b) Enregistrer au journal la dotation aux amortissements du matériel et

outillage au 31/12/2013.

c) Régulariser au 31/12/2013 la cession du matériel MTS. Justifier par les

calculs.

3- Remplir l’extrait du :

a) Tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 1

b) Tableau des amortissements. Annexe n° 2

4-
a) Remplir l’état des titres de participation. Annexe n° 3

b) Passer au journal les écritures relatives aux titres de participation.

5- Calculer :

a) La provision au 31/12/2012 sur la créance du client AMALI ;

b) Le montant hors taxes de la créance irrécouvrable du client AMALI ;

c) La provision au 31/12/2013 pour les clients ACHRAF et ANWAL ;

d) Le montant de l’ajustement à opérer au 31/12/2013 sur la provision

du client ACHRAF.

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6- Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux
créances clients.

7- Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux :

a) Fonds commercial ;
b) Stocks ;
c) Provisions pour risques et charges ;
d) Charges et provisions.

ANNEXES :

Annexe N° 1 : Extraits du tableau des immobilisations autres que financières.

Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013

Nature Montant brut Augmentation Diminution Montant

début brut fin
d’exercice d’exercice
Frais préliminaires

Installation technique
matériel et outillage

Annexe N° 2 : Extraits du tableau des amortissements. Exercice du 01/01/2013

au 31/12/2013

Nature Cumul Dotation Amortissements Cumul

début de sur d’amortissement
d’exercice l’exercice immobilisations fin d’exercice
sorties
Frais préliminaires
Installation technique
matériel et outillage

Annexe N° 3 : Extraits du tableau des amortissements. Exercice du 01/01/2013

au 31/12/2013

Nature Nombre Provision Provision Réajustement

2013 2012 Dotation Reprises
Titres de Cédés
participation Conservés

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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

La société « BIO-TAGINE » est spécialisée dans la préparation du tajine

marocain à base d’ingrédients bio.

Pour l’exercice 2014, elle vous communique les informations et documents ci-après
en vue de procéder à une analyse comptable.

Document N° 1 : Informations relatives à l’analyse de l’exploitation

1- Indicateurs de l’exploitation

Exercice 2013 Exercice 2014

Chiffre d’affaires (*) 180 000 212 000 DH
Seuil de rentabilité 99 000 DH 75 000
Date de réalisation 18 Juillet 06 Mai
Indice de sécurité 45% 65,09
(*) Le chiffre d’affaire de l’entreprise est réparti régulièrement sur tous les mois de
l’année.

2 – Ventilation des charges et produits de l’exercice 2014

Montant
Achats consommés de matières et fournitures (viandes, 100 800
légumes,…)
Autres charges variables 31 800
Autres produits variables 5 400
Coût fixe 29 600

Document N° 2 : Informations relatives à l’analyse du bilan

1- Valeurs comptables au 31/12/2014

Actif Actif Trésorerie Financement Passif Trésorerie

immobilisé circulant actif permanent circulant passif
(hors (hors
trésorerie) trésorerie)
200 000 30 000 (a) 15 000 220 000 (b) 24 000 1 000
(a) dont 9 000 DH concernant les stocks

(b) dont 180 000 DH concernant les capitaux propres.

2- Autres informations :
 Le fonds commercial, crée par l’entreprise, est estimé à 80 000 DH
 La dépréciation des titres et valeurs de placement doit être diminuée de
2 000 DH
 Des dettes fournisseurs d’un montant de 4 500 DH sont remboursables en
mars 2016.

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Travail à faire :

1- Calculer le coût variable pour l’exercice 2014.

2- Pour l’exercice 2014 :

a- Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié ;

b- Calculer le seuil de rentabilité ;

c- Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité ;

d- Calculer l’indice de sécurité.

3- Calculer le chiffre d’affaires de l’exercice 2013

4- Commenter l’évolution de l’exploitation de l’entreprise sur la base des

indicateurs de 2013 et 2014.

5- Etablir le tableau des redressements et reclassement.

6- Calculer et interpréter :

a- Le ratio de financement permanent ;

b- Le ratio de solvabilité générale.

***********************************

Document N° 3 : emprunts indivis

L’entreprise souhaite construire un nouveau dépôt de stockage. L’acquisition

du terrain pourrait être financée par un emprunt bancaire remboursable par 10
annuités constantes de fin de période.

Extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt : Annexe N° 4

Période CRD début Intérêt Amortissement Annuité CRD fin

1 960 000 48 000
9

Travail à faire :

1- Calculer le taux d’intérêt de l’emprunt ;

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2- Calculer le montant de l’annuité constante.
3- Compléter l’extrait du tableau d’amortissement de l’emprunt.

DOSSIER N° 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION

La société « DELICES DE LA JOURNEE » fabrique des biscuits au chocolat et des

biscuits salés.

 Les biscuits au chocolat, vendus en boites métalliques, sont fabriqué à

partir :

- De la farine de blé ;

- Du chocolat ;

- Des matières consommables : beurre, sucre, œufs, sel et vanille.

 Les biscuits salés, vendus en vrac, sont fabriques à partir :

- De la semoule de blé ;

- Des matières consommables ; beurre, sucre, sel, et zeste de citron.

On vous met ci-après des informations afin de réaliser certains travaux de

comptabilité analytique pour le mois de juin 2015.

Document N° 1 : Processus de fabrication des biscuits au chocolat.

Atelier La farine de blé et les matières consommables sont

Pétrissage et moulage pétries pour donner une pâte.
Cette pâte est découpée par la machine munie
d’empreintes à la forme de cœur, trèfle, rectangle,
carré …
Atelier Les formes obtenues précédemment sont cuites des
Cuisson fours boulangers. Cette opération aboutit à
l’obtention de biscuits qui passent directement à
l’atelier suivant.
Atelier Une enrobeuse à chocolat est utilisée pour déposer
Enrobage et une couche de chocolat autour de biscuits.
conditionnement Après refroidissement du chocolat, les biscuits au
chocolat sont emballés dans des boites métalliques.

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Document N° 2 : Extrait du tableau de répartition des charges indirectes.

Pétrissage et Cuisson Enrobage et

moulage Conditionnement
Répartition 200 000 285 000 720 000
secondaire
Nature de l’unité Heure machine Heure M.O.D Boite métallique de
d’œuvre biscuit au chocolat
obtenue
Nombre des 10 000 (a) 7 500 (b) 40 000
unités d’œuvre
Coût de l’unité 20 38 18
d’œuvre
(a) dont 6 000 heures pour les biscuits au chocolat

(b) dont 5 000 heures pour les biscuits au chocolat

Document N° 3 : Données relatives à la fabrication des biscuits au chocolat.

1- Consommation :

Farine de blé 10 000 Kg au Coût moyen unitaire pondéré (C.M.U.P) de 7 DH

Matières 330 000 DH
consommables
Chocolat 5 000 Kg au coût moyen unitaire pondéré (C.M.U.P) de 40 DH
Boîtes métalliques 40 000 unités au coût moyen unitaire pondéré (C.M.U.P) de 10 DH

2- Main d’œuvre directe

Le coût de la main d’œuvre directe pour les trois ateliers est de 450 000 DH.

DOCUMENT N° 4 : Informations relatives aux boites de biscuits au chocolat.

Stock au 1 Juin Ventes du mois de Juin Coût de revient Méthodes

Quantité Coût Quantité Prix unitaire du mois d’évaluation
unitaire unitaire de Juin des sorties
10 000 67 DH 45 000 100 DH 65 DH C.M.U.P
boîtes boîtes

Travail à faire :

1- a - Présenter, sous forme de tableau, le calcul du coût de production des

boîtes de biscuits au chocolat.

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b – Remplir l’inventaire permanent des boîtes de biscuits au chocolat.
Annexe N° 5

Elément Quantité Coût Montant Elément Quantité Coût montant

unitaire unitaire
Stock Sortie
initial
Entrées Stock
final
TOTAL TOTAL

2- a – Donner la formule de calcul du coût de revient.

b – Présenter, sous forme de tableau, le calcul du résultat analytique réalisé

sur les boîtes de biscuits au chocolat.

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