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    BUDGET DE PRODUCTION FI Avril2021

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    Fatimazahra Elm
    Le document décrit la planification budgétaire de la production dans une entreprise. Il explique comment établir un budget de production, notamment en quantité et en valeur, ainsi que les annexes comme le budget mensuel et flexible. Le document présente également la méthode pour analyser les écarts entre le budget prévu et le réel.

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    BUDGET DE PRODUCTION FI avril2021

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    Le BUDGET DE PRODUCTION

    Introduction
    Au sein de toute unité industrielle, la planification de la production s’impose afin de
    confronter les prévisions des ventes aux contraintes propres à la production (besoins
    en ressources humaines capacités technologiques installées, délais à respecter…)

    Le budget de production peut être appréhendé comme la représentation chiffrée de


    l’activité de production annuelle. Son objectif est de rechercher le programme de
    production optimal c’est à dire celui qui permet :

    • d’obtenir les coûts de production les plus faibles


    • de réaliser le profit le plus élevé possible,
    • tout en respectant les contraintes de production.

    I. Les techniques de gestion de la production

    Pour représenter une fonction de production optimale on s’appuie sur l’exemple d’une
    entreprise industrielle Leur fabrication nécessite le passage dans un atelier A. Leur
    temps de passage en heure est donné dans le tableau ci-après :

    Notons que les prix de vente des deux produits x et y sont respectivement
    estimes , 160 DH et 120 DH. Les charges variables étant de 85 DH pour x et
    57,50 DH pour y.

    Compte tenu de la concurrence sur le marché, l’entreprise ne peut vendre plus de


    300 unités du produit x et 500 Unités du produit y.

    L’entreprise doit déterminer le programme de production optimum qui


    maximise la marge sur coûts variables.

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    Le champ des possibles (à rayures) est délimité par les droites passant par
    les points (o ; o), (300 ; 0), (300 ; 200), (150 ; 500) et (0 ; 500).

    La fonction Max permet de rechercher le point M (x ; y). qui permet d’atteindre


    le Max soit x = 150 ; y = 500

    La marge maximum sera de : (150 x 75) + (500 x 62,50) = 42 500 DH.


    2. Élaboration du BUDGET DE PRODUCTION

    1. Budget en quantité

    En quantité, la production et les ventes sont liées par la relation :

    Production = Ventes prévues + Stock final prévu - Stock initial

    Notons que :

    Stock final = Stock initial + Production (entrées) - Ventes (sorties)

    Le budget de production peut être établi :

    • par période,
    • par atelier,
    • par produit,
    • etc…

    Exemple de budget de production trimestriel (en quantité)

    Produits A B
    Mois Janvier Février Mars Janvier Février Mars
    Stock initial 120
    Production 250
    Ventes 300
    Stock final 70

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    2. Budget en valeur

    Pour les calculs de coût de production en valeur, il est nécessaire de distinguer :

    • les charges variables ou opérationnelles,


    • les charges fixes ou de structure.

    Le budget de référence est établi pour une activité normale correspondant à


    une production normale.

    Le budget mensuel de production peut être adapté à la production moyenne


    réalisée.

    Le budget du centre de production peut aussi être adapté à différentes


    hypothèses d’activité, par niveau ou palier de production. Il s’agit alors d’un
    budget dit « flexible » adapté à différents niveaux d’activité prévisible ou
    réelle.

    Dans les prévisions de production et les analyses ultérieures, il faut bien distinguer :

    • la production exprimée en quantité de produits fabriqués (exemples : nombre de


    véhicules fabriqués, nombre de réfrigérateurs, nombre de portes, ...),
    • l’activité d’un centre exprimée en nombre d’unités d’œuvre (exemples : nombre
    d’heures de travail, nombre d’heures machine, quantité de matière ou de fourniture
    consommée, ...

    Analyse des écarts

    A l’issue de la production, par rapprochement des objectifs prédéfinis avec les réalisations,
    des écarts pourront être évalués puis analysés :

    • différence entre coût réel (CR) et coût préétabli de la production prévue


    (CPPP),
    • différence entre coût réel (CR) et coût préétabli de la production réelle
    (CPPR).

    Ces écarts (favorables ou défavorables) peuvent être dus soit aux quantités
    produites soit aux coûts de production (charges variables, charges fixes).

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    APPLICATION :
    L’entreprise Maroc BOIS est spécialisée dans la fabrication des équipements d’intérieur en
    bois. On vous fournit les documents et annexe relatifs à sa production pour le mois de Mars
    2021:

    • Document 1 : Fiche de coût standard de référence.


    • Document 2 : Activité normale.
    • Document 3 : Activité prévue.
    • Document 4 : Activité réelle.
    • Annexe 1 : Budget mensuel de production.
    • Annexe 2 : Budget flexible du centre "Production".
    • Annexe 3 : Tableau d'évaluation des écarts.

    Document 1 :

    Document 2 :

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    Document 3 : ACTIVITE PREVUE

    Document 4 : ACTIVITE REELLE

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    ANNEXES
    Annexe 1 : Budget mensuel de production
    Éléments Cout Quantité/unité Quantité Montant
    unitaire totale
    Charges directes
    (variables) :
    • Matières premières
    • Fournitures
    • Main d’œuvre
    Charges indirectes
    • Charges variables
    • Charges fixes
    TOTAL

    Annexe 2 : Budget Flexible du centre production


    ELEMENTS PAR HEURE 1950 1500 1200
    heures heures heures
    Charges variables
    • Energie
    • Consommable
    • autres
    Total
    Charges fixes
    • Salaires et charges sociales
    • Dotations aux
    amortissements
    • Autres charges
    Total
    Total 1+2
    • Variables
    • Fixes
    Coût de l’unité d’œuvre

    Annexe 3 : TABLEAU D’EVALUATION DES ECARTS


    ELEMENTS UNITE COUT REEL DE LA COUT PREETABLI DE LA
    D’OEUVRE PRODUCTION PRODUCTION ECARTS
    550 UNITES 550 UNITES

    MATIERES PREMIERES M2
    FOURNITURES DH
    MAIN D’ŒUVRE DIRECTE H
    CHARGES INDIRECTES H/MOD

    TOTAL

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


    CORRECTION
    Annexe 1 : Budget mensuel de production
    Éléments Cout Quantité/unité Quantité Montant
    unitaire totale
    Charges directes
    (variables) :
    • Matières premières
    38 1.8 1062 40 356
    • Fournitures 42 1 590 24 780
    • Main d’œuvre 120 3 1770 212 400
    Charges
    indirectes 3,385 3 590 5991
    • Charges variables 14 750
    • Charges fixes
    TOTAL 298 277

    Annexe 2 : Budget Flexible du centre production


    ELEMENTS PAR HEURE 1950 heures 1500 heures 1200 heures
    Charges variables
    • Energie 1,28 2500 1920 1536
    • Consommable 0,51 1000 765 612
    1,59 3100 2385 1908
    • autres
    Total 6600 5070 4056
    Charges fixes
    • Salaires et charges 10 900 10 900 10 900
    sociales
    3000 3000 3000
    • Dotations aux
    850 850 850
    amortissements
    • Autres charges
    Total 14 750 14 750 14 750
    Total 1+2 21 350 19 820 18 806
    3,38 3,38 3,38
    • Variables
    7,56 9,83 12,29
    • Fixes
    Coût de l’unité d’œuvre 10,94 13,21 15,67

    Annexe 3 : TABLEAU D’EVALUATION DES ECARTS


    ELEMENTS UNITE COUT REEL DE LA COUT PREETABLI DE LA
    D’OEUV PRODUCTION PRODUCTION ECARTS
    RE 550 UNITES 550 UNITES

    Matieres premières m2 1210 34 41 140 990 38 37 620 3 520 Déf.


    Fournitures DH 550 44 24 200 550 42 23 100 1 100 Déf.
    Main d’œuvredirecte H 1929 123 236 775 1650 120 198 000 38 775 Déf.
    Charges indirectes H/MOD 1929 10,83 20 850 1650 10,94 18 051 2 799 Déf.
    TOTAL 550 587,21 322 965 550 503,22 276 771 46 194 Déf.

    FI- GMQE-GBM Année universitaire 2020-2021 Pr. Fadoua KTIRI


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