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1
6
2014 ‫الدورة العادية‬
‫املركز الوطين للتقويم واالمتحانات والتوجيه‬
‫املوضوع‬
NS 50

3 ‫مدة اإلنجاز‬ ‫المحاسبت‬ ‫المادة‬

‫ مسلك العلوم االقتصاديت‬: ‫شعبت العلوم االقتصاديت والتدبير‬ ‫الشعبت‬

4 ‫المعامل‬ ‫أو المسلك‬

NOTE :
o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé.
Ces éléments sont pris en compte dans la note.

o Les deux dossiers du sujet sont indépendants.

o La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie.

o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et
surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout
tracé (journal, comptes, schémas, tableaux, ...etc.).

DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

«PLAY-SPORT», sise avenue Séfrou, Casablanca, est une entreprise spécialisée dans la commercialisation
d’articles de sport. Elle met à votre disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains
travaux d’inventaire relatifs à l’exercice 2013.

I. AMORTISSEMENTS
Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013
N° de Solde
Intitulé de compte
compte Débiteur Créditeur
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital 115 200
2834 Amortissements du matériel de transport 1 279 200
Document n° 2 : État des immobilisations amortissables
Valeur Date Amortissement
Immobilisation Observation
d’entrée d’entrée Mode Taux
Frais d’augmentation du
144 000 29/10/2009 Constant 20% _
capital
Cédé le 13/09/2013 au prix de 40 000 DH
par chèque bancaire n° 121212.
Camion 1 990 000 10/09/2008 Constant 20%
Matériel de Aucune écriture n’a été passée par le
transport comptable.
Camion 2 810 000 09/07/2011 Dégressif 20% Coefficient fiscal : 2

II. PROVISIONS ET STOCKS

Document n° 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2013
Solde
N° de compte Intitulé de compte
Débiteur Créditeur
1555 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices 240 000
2311 Terrains nus 250 000
2930 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles (1) 50 000
2951 Provisions pour dépréciation des titres de participation 4 000
6111 Achats de marchandises 800 000
6114 Variation des stocks de marchandises 90 000
6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises 40 000
(1) relatives aux terrains nus
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Document n° 2 : État des créances clients (TVA au taux de 20%)

Créance TTC au Règlement
Client Provision 2012 Observation 2013
01/01/2013 en 2013
RAMZI 120 000 36 000 30 000 Ramener la provision à 35% de la créance.
SALAMAT 48 000 18 000 - Client insolvable
HARAKAT 72 000 - - On pense récupérer 75% de la créance.

Document n° 3 : État des titres de participation

Cession
Nature Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2013
Date Nombre Prix unitaire
TP 400 210 180 27/12/2013 200 190

L’avis de crédit bancaire n° 13131 relatif à la cession, non encore enregistré, mentionne :
 Commissions hors taxes de 2% du prix de vente des titres ;
 TVA au taux de 10%.

Document n° 4 : Autres informations

 La provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices, à caractère courant, concerne un chantier de
réaménagement des dépôts de stockage. Les travaux relatifs à ce chantier ont été réalisés durant l’exercice
2013.
 Le projet de la ligne du tramway à proximité des terrains propriétés de l’entreprise est toujours maintenu par les
autorités publiques. La provision, à caractère non courant, doit être ramenée à 30 000 DH au titre de l’exercice
2013.
 Au 31/12/2013, la valeur du stock de marchandises est de 120 000 DH. Une provision de 12 000 DH s’avère
nécessaire.

III. RÉGULARISATION DES CHARGES ET PRODUITS

 L’abonnement à une revue de sport d’un montant de 1 200 DH (HT), enregistré le 28/10/2013, couvre la période
du 01/11/2013 au 30/04/2014.
 Le fournisseur GLOBE SPORT a promis à l’entreprise une ristourne de 25 000 DH (HT) sur les achats d’articles
de sport, TVA au taux 20%. La facture d’avoir correspondante n’est pas encore parvenue.

TRAVAIL À FAIRE
a. Calculer le cumul d’amortissements du Camion 1 au 31/12/2012.
b. Présenter les deux premières lignes du plan d’amortissement du Camion 2.
1 2,75 pt
c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013.
d. Enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2013.
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
2 a. à la cession du Camion 1 ; justifier par les calculs ; 1,25 pt
b. au retrait des frais d’augmentation du capital.

3 Remplir l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 1, page n° 4 0,75 pt

Compléter :
4 a. l’état des créances clients. Annexe n° 2, page n° 4 1,5 pt
b. l’état des titres de participation. Annexe n° 3, page n° 4
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
a. aux créances clients;
b. aux titres de participation;
5 c. à la provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices ; 6,25 pt
d. à la provision pour dépréciation des terrains ;
e. au stock de marchandises ;
f. aux charges et produits.

6 Calculer le montant du poste : 611 Achats revendus de marchandises. 1 pt

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DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE

L’entreprise «ALKARAMA-SA », spécialisée dans la production de consommables pour ordinateurs, met à votre
disposition les documents suivants afin d’effectuer certains travaux d’analyse financière et d’exploitation relatifs à
l’exercice 2013 :

DOCUMENT N° 1 : DONNÉES FINANCIÈRES

1. Extrait du bilan comptable au 31/12/2013
Amortissements
ACTIF Brut Net PASSIF Montant
et provisions
Actif immobilisé 2 800 000 1 400 000 1 400 000 Financement permanent 2 500 000
Actif circulant (hors Passif circulant (hors
2 000 000 500 000 1 500 000 950 000
trésorerie) trésorerie)
Trésorerie-Actif 620 000 20 000 600 000 Trésorerie-Passif 50 000
Total général 5 420 000 1 920 000 3 500 000 Total général 3 500 000

2. Informations sur la situation financière de l’entreprise au 31/12/2013

 La valeur nette d’amortissements de l’immobilisation en non-valeurs est de 60 000 DH.

 Le fonds commercial créé par l’entreprise est estimé à 400 000 DH.
 Le stock-outil est estimé à 200 000 DH.
 Une provision durable pour risques de 150 000 DH est jugée sans objet ; impôt sur les sociétés : 30%.
 1 000 actions (titres et valeurs de placement), d’une valeur nette comptable de 100 000 DH, sont facilement
cessibles.

DOCUMENT N° 2 : DONNÉES D’EXPLOITATION

1. Extrait du compte de produits et charges du 01/01/2013 au 31/12/2013
 Résultat courant : 720 000
 Résultat non courant : 40 000
 Impôts sur les résultats : 180 000
 Résultat net de l’exercice : 580 000

2. Ventilation des dotations et des reprises de l’exercice 2013

Actif immobilisé et financement permanent Actif circulant et passif circulant
Exploitation Financières Non courantes Exploitation Financières Non courantes
Dotations 420 000 40 000 12 000 80 000 12 000 1 000
Reprises 320 000 6 000 6 000 70 000 4 500 400

3. Autres informations de l’exercice 2013

 Le taux de la marge sur coût variable est de 36%.
 Le coût variable pour l’exercice 2013 est de 3 200 000 DH.
 Le chiffre d’affaires est réparti régulièrement sur toute l’année.

TRAVAIL À FAIRE
a. Compléter le tableau des redressements et reclassements. Annexe n° 4, page n° 4 1,5 pt
b. Calculer et interpréter : 1,5 pt
1  le fonds de roulement liquidité ;
 le ratio d’autonomie financière ;
 le ratio de solvabilité.
2 Compléter le tableau de la capacité d’autofinancement. Annexe n° 5, page n° 4 0,75 pt
a. Retrouver le résultat courant. 0,25 pt
b. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. 1 pt
3 c. Calculer et interpréter : 1 pt
 le seuil de rentabilité ;
 l’indice de sécurité.
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ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTISSEMENTS Exercice du 01/01/2013 au 31/12/2013
Amortissements sur Cumul
Cumul début Dotation de
Nature immobilisations d’amortissements
exercice l’exercice
sorties fin exercice
Frais préliminaires
Matériel de transport

ANNEXE N° 2 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS (TVA au taux de 20%)

Créance au
Provision Ajustement Perte
Client 31/12/2013
HT
HT 2013 2012 Dotation Reprise
RAMZI 30 000
SALAMAT -
HARAKAT -

ANNEXE N° 3 : ÉTAT DES TITRES DE PARTICIPATION

Provision Ajustement
Nature Nombre
2013 2012 Dotation Reprise
Cédés 200
T.P
non cédés 200

ANNEXE N° 4 : TABLEAU DES RECLASSEMENTS ET DES REDRESSEMENTS

Actif Trésorerie Capitaux
Stocks Créances DLMT (1) DCT (2)
immobilisé Actif propres
Valeurs comptables 1 400 000 1 000 000 500 000 600 000 1 700 000 800 000 ................
………………………..
………………………..

…………………………..
Valeurs financières
(1) DLMT : Dettes à long et moyen terme (2) DCT : Dettes à court terme

ANNEXE N° 5 : CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) – AUTOFINANCEMENT

Résultat net de l’exercice :
1  Bénéfice +
 Perte -
2 + Dotations d’exploitation
3 + Dotations financières
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises d’exploitation
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions d’immobilisations 380 000
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 260 000
I CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F)
10 - Distributions de bénéfices 200 000
II AUTOFINANCEMENT
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EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MAROCAIN

Classe 1 : Comptes de financement permanent Classe 2 (suite)
N° Poste et Compte Provisions pour dép. des immobilisations
292
111 Capital social ou personnel incorporelles
1111 Capital social 2920 PPD des immobilisations incorporelles
148 Autres dettes de financement Provisions pour dépréciation des
293
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit immobilisations corporelles
151 Provisions pour risques 2930 PPD des immobilisations corporelles
1511 Provisions pour litiges Provisions pour dépréciation des
294/295
1512 Provisions pour garanties données aux clients immobilisations financières
1515 Provisions pour amendes, doubles droits, pénalités 2951 PPD des titres de participation
155 Provisions pour charges Classe 3 : Comptes d’actif circulant (hors trésorerie)
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs 311 Marchandises
1555
exercices 3111 Marchandises
312 Matières et fournitures consommables
3121 Matières premières
Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé
315 Produits finis
211 Frais préliminaires
3151 Produits finis
2111 Frais de constitution
341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
2113 Frais d’augmentation du capital
Rabais, remises et ristournes à obtenir, avoirs non
2117 Frais de publicité 3417
encore reçus
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 342 Clients et comptes rattachés
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3421 Clients
223 Fonds commercial
3424 Clients douteux ou litigieux
2230 Fonds commercial clients- factures à établir et créances sur travaux
231 Terrains 3427
non encore facturables
232 Constructions 34271 Clients- factures à établir
2321 Bâtiments 345 État – débiteur
233 Installations techniques, matériel et outillage 3455 État- TVA récupérable
2332 Matériel et outillage 34552 État-TVA récupérable sur charges
234 Matériel de transport 3458 État-Autres comptes débiteurs
2340 Matériel de transport 348 Autres débiteurs
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 3481 Créances sur cessions d’immobilisations
235
divers 349 Comptes de régularisation - actif
2351 Mobilier de bureau 3491 Charges constatées d’avance
2352 Matériel de bureau 3493 Intérêts courus et non échus à percevoir
2355 Matériel informatique 350 Titres et valeurs de placement
241 Prêts immobilisés
3500 Titres et valeurs de placement
2411 Prêts au personnel Provisions pour dépréciations des comptes de
248 Autres créances financières 390
l’actif circulant
2481 Titres immobilisés 3911 PPD des marchandises
251 Titres de participation 3912 PPD des matières et fournitures
2510 Titres de participation 3915 PPD des produits finis
281 Amortissements des non-valeurs 3942 PPD des clients et comptes rattachés
2811 Amortissements des frais préliminaires 3950 PPD des titres et valeurs de placement
28111 Amortissements des frais de constitution
28113 Amortissements des frais d’augmentation du capital
Classe 4 : Comptes de passif circulant (hors trésorerie)
28117 Amortissements des frais de publicité 441 Fournisseurs et comptes rattachés
Amortissements des immobilisations
282 4411 Fournisseurs
incorporelles
4417 Fournisseurs-factures non parvenues
Amortissements des brevets, marques, droits et
2822 442 Clients créditeurs, avances et acomptes
valeurs similaires
4427 RRR à accorder-avoirs à établir
Amortissements des immobilisations
283 445 État-créditeur
corporelles
4455 État-TVA facturée
2832 Amortissements des constructions
4458 État-Autres comptes créditeurs
28321 Amortissements des bâtiments
449 Comptes de régularisation-passif
Amortissement des installations techniques,
2833
matériel et outillage 4491 Produits constatés d'avance
28332 Amortissements du matériel et outillage 4493 Intérêts courus et non échus à payer
450 Autres provisions pour risques et charges
2834 Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et 4501 Provisions pour litiges
2835 Provisions pour amendes, doubles droits et
aménagements divers 4505
28351 Amortissements du mobilier de bureau pénalités
28352 Amortissements du matériel de bureau Classe 5 : Comptes de trésorerie
28355 Amortissements du matériel informatique 5141 Banques (soldes débiteurs)
5161 Caisses
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Classe 6 : Comptes de charges Classe 6 (suite)

611 Achats revendus de marchandises Valeurs nettes d’amortissements des
651
6111 Achats de marchandises "groupe A" immobilisations cédées
6114 Variation des stocks de marchandises 6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur V.N.A. des immobilisations financières cédées
6119 6514
achats de marchandises (droits de propriété)
612 Achats consommés de matières et de fournitures 658 Autres charges non courantes
6121 Achats de matières premières 6585 Créances devenues irrécouvrables
6124 Variation des stocks de matières et fournitures 659 Dotations non courantes
61241 Variation des stocks de matières premières 65962 DNC aux PPD de l’actif immobilisé
Achats non stockés de matières et de Classe 7 : Comptes de produits
6125
fournitures 711 Ventes de marchandises
Achats de fournitures non stockables (eau, 7111 Ventes de marchandises au Maroc
61251
électricité,,)
Rabais, remises et ristournes accordés par
61254 Achats de fournitures de bureau 7119
l’entreprise
Rabais, remises et ristournes obtenus sur 712 Ventes de biens et services produits
6129
achats consommés de matières et fournitures
7121 Ventes de biens produits au Maroc
613/614 Autres charges externes
71211 Ventes de produits finis
6133 Entretien et réparations
7127 Ventes de produits accessoires
6134 Primes d'assurances
71271 Locations diverses reçues
6141 Études, recherches et documentation
7129 RRR accordés par l’entreprise
6142 Transport
713 Variation des stocks de produits
6144 Publicité, publications et relations publiques
7132 Variation des stocks de biens produits
6145 Frais postaux et frais de télécommunications
71321 Variation des stocks de produits finis
61451 Frais postaux
718 Autres produits d’exploitation
61455 Frais de téléphone
Revenus des immeubles non affectés à
6147 Services bancaires 7182
l’exploitation
616 Impôts et taxes Reprises d’exploitation ; Transferts de
6161 Impôts et taxes directs 719
charges
6167 Impôts, taxes et droits assimilés Reprises sur provisions pour dépréciation des
617 Charges de personnel 7194
immobilisations
6171 Rémunérations du personnel 7195 Reprises sur provisions pour risques et charges
6174 Charges sociales Reprises sur provisions pour dépréciation de
618 Autres charges d’exploitation 7196
l’actif circulant
6182 Pertes sur créances irrécouvrables 738 Intérêts et autres produits financiers
619 Dotations d’exploitation 7381 Intérêts et produits assimilés
Dotations d’exploitation aux amortissements 73811 Intérêts des prêts
6191
(DEA) de l’immobilisation en non-valeurs Produits nets sur cessions de titres et valeurs
61911 D.E.A des frais préliminaires 7385
de placement
Dotations d’exploitation aux amortissements 7386 Escomptes obtenus
6192
(DEA) des immobilisations incorporelles 739 Reprises financières ; Transferts de charges
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs Reprises sur PPD des immobilisations
61922 7392
similaires financières
Dotations d’exploitation aux amortissements Reprises sur PPD des titres et valeurs de
6193 7394
(DEA) des immobilisations corporelles placement
61933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 751 Produits des cessions d’immobilisations
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et 7512 P.C des immobilisations incorporelles
61935
agencements divers 7513 P.C des immobilisations corporelles
Dotations d’exploitation aux provisions pour P.C des immobilisations financières (droits de
6194
dépréciation des immobilisations 7514
propriété)
Dotations d’exploitation aux provisions pour 757 Reprises sur subventions d’investissement
6195
risques et charges Reprises sur subventions d’investissement de
61955 D.E.P. pour risques et charges durables 7577
l’exercice
61957 D.E.P. pour risques et charges momentanés 758 Autres produits non courants
Dotations d’exploitation aux provisions pour Reprises non courantes ; transferts de
6196
dépréciation de l’actif circulant 759
charges
631 Charges d’intérêts Reprises non courantes sur provisions pour
6311 Intérêts des emprunts et dettes 7595
risques et charges
638 Autres charges financières Reprises non courantes sur provisions pour
Charges nettes sur cessions de titres et 7596
6385 dépréciation
valeurs de placement R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
6386 Escomptes accordés 75962
l'actif immobilisé
639 Dotations financières R.N.C. sur provisions pour dépréciation de
6392 Dotations aux provisions pour dépréciation des 75963
l'actif circulant
immobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement