Compte Caisse, Banque

Compte Caisse, Banque et Grand-livre
Màj le 27 avril 2015

La comptabilité saisit les faits qui modifient la composition ou la répartition d’un
patrimoine d’une entreprise. Elle enregistre des mouvements de valeur en utilisant
l’unité monétaire. Ces mouvements de valeur sont appelés des flux. On distingue
plusieurs types de flux (flux réels, flux monétaires, flux externes ou internes).
Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de flux.
Le Compte:
Afin de suivre l’évolution des postes du bilan et du résultat de l’exercice, est ouvert,
pour chaque poste, un compte du même nom. Instrument de classement fonctionnel,
il permet de suivre l’évolution d’un élément particulier du patrimoine ou d’un élément
de l’activité.
Le nombre de comptes n’est pas fixé, il dépend du degré de détail souhaité (un seul
compte d’immobilisations corporelles ou un compte de matériel de transport ou un
compte distinguant les camions des automobiles etc…)
Les comptes de charges peuvent être suivis par nature (loyers, achats) ou par
destination (frais de direction générale, frais d’atelier) ou subdivisés pour obtenir plus
de détail.
Il donne une représentation numérique des augmentations ou diminutions traduites

en valeur monétaire qui ont soit affecté un élément du patrimoine soit contribué à
former le résultat Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les
augmentations et les diminutions qui surviennent aux postes du bilan à la suite des
diverses opérations de l’exercice :
La partie gauche d’un compte (réservée aux emplois) est appelée : DÉBIT
La partie droite d’un compte (réservée aux ressources) est appelée : CRÉDIT
La relation entre les comptes : la comptabilité en partie
double
Pour que les comptes soient équilibrés, il faut nécessairement qu’un compte soit
débité et l’autre crédité selon un mécanisme appelé partie double
respectant l’égalité suivante :
Biens – Dettes = Résultat = Produits – Charges
D’où :
Biens + Charges = Dettes + Produits
Cette égalité fondamentale permet d’expliquer la technique de la comptabilité à

partie double. Pour assurer son respect, il est nécessaire que les comptes de biens
et de charges fonctionnent de la même manière et que les comptes de dettes et de
produits fonctionnent aussi de manière identique mais en sens inverse de la
précédente.
La comptabilité retient la convention suivante :
 Les comptes de Biens et Charges augmentent au débit et diminuent au crédit.

 Les comptes de Dettes et Produits augmentent au crédit et diminuent au
débit.
Le fonctionnement des comptes :

La comptabilité distingue quatre catégories de comptes :
 Les comptes d’Actif (biens et créances)

 Les comptes de Passif (capitaux propres et dettes)
 Les comptes de Charges (coûts monétaires et non monétaires)
 Les comptes de produits (revenus de toute nature monétaires et non
monétaires)
Les opérations sont inscrites dans les comptes sous forme d’écritures comptables.
Ces écritures sont enregistrées selon un ordre chronologique par un comptable sur
un document appelé « Journal » qui se présente ainsi :
L’ensemble des comptes constitue le Grand Livre qui peut se présenter sous forme
d’un livre papier ou d’un fichier informatique. Dans ce Grand Livre sont retracés pour
chaque compte l’ensemble des mouvements de la période.
Exemples de comptes :
Le Compte :
Afin de suivre l’évolution des postes du bilan et du résultat de l’exercice, est ouvert,
pour chaque poste, un compte du même nom.
Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les augmentations et les
diminutions qui surviennent aux postes du bilan à la suite des diverses opérations de
l’exercice :
Le Compte Caisse
Le compte est partagé en deux parties :
1. entrées d’argent (ou recettes) à gauche

2. sorties d’argent (ou dépenses) à droite
Cette disposition résulte de conventions adoptées par tous les comptables.
Après chaque opération on détermine le solde disponible.
Un libellé explique la nature de l’opération qui a été réalisée (ventes, frais

généraux…).
Le Compte Banque
La même convention s’applique et on trouve :
1. les entrées d’argent (ou recettes) à gauche

2. les sorties d’argent (ou dépenses) à droite
Le Grand-livre :
Le grand livre est constitué de l’ensemble des comptes qu’utilise l’entreprise pour la
tenue de sa comptabilité.
Lorsqu’un compte voit son total DÉBIT supérieur au total CRÉDIT, la différence entre

les deux totaux s’appelle SOLDE DÉBITEUR.
A l’inverse lorsqu’un compte voit son total CRÉDIT supérieur au total DÉBIT,

le SOLDE est dit CRÉDITEUR.
Le grand-livre établit la liste des comptes dans l’ordre de leurs numéros en donnant
pour chacun d’eux les informations suivantes :
 Numéro du compte
 Nom du compte
Et dans l’ordre chronologique des opérations effectuées, on a les informations

suivantes :
 Date
 libellé de l’écriture
 n° de pièce comptable
 journal de passation
 montant (en débit ou en crédit)
Si l’on tient un plan comptable auxiliaire des clients et des fournisseurs, on peut avoir
3 types de grands-livres :
 le grand-livre des clients

 le grand-livre des fournisseurs
 le grand livre général

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Màj le 27 avril 2015

Les opérations de l’entreprise constituent un ensemble de flux.

Il donne une représentation numérique des augmentations ou diminutions traduites

Biens – Dettes = Résultat = Produits – Charges

Biens + Charges = Dettes + Produits

Cette égalité fondamentale permet d’expliquer la technique de la comptabilité à

La comptabilité retient la convention suivante :

 Les comptes de Biens et Charges augmentent au débit et diminuent au crédit.

Le fonctionnement des comptes :

 Les comptes d’Actif (biens et créances)

Le compte est partagé en deux parties :

1. entrées d’argent (ou recettes) à gauche

Cette disposition résulte de conventions adoptées par tous les comptables.

Après chaque opération on détermine le solde disponible.

Un libellé explique la nature de l’opération qui a été réalisée (ventes, frais

La même convention s’applique et on trouve :

1. les entrées d’argent (ou recettes) à gauche

Lorsqu’un compte voit son total DÉBIT supérieur au total CRÉDIT, la différence entre

A l’inverse lorsqu’un compte voit son total CRÉDIT supérieur au total DÉBIT,

Et dans l’ordre chronologique des opérations effectuées, on a les informations

 le grand-livre des clients

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