Programme Travail Cycle Financier

DATE :
EXERCICE :
PROGRAMME DE TRAVAIL
ENTITE : CYCLE FINANCIER
COMPTES CONCERNES :
I. DISPONIBILITES
II. DETTES FINANCIERES
III. AUTRES (préciser)
SEUIL DE SIGNIFICATION :
ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE

O N OBSERVATIONS
INTERNE
La grille de séparation des fonctions est-elle
remplie ?
La signature des pièces de règlement est-elle faite
au vu des pièces justifiant la dépense ?
Existe-t-il une procédure de double signature des
règlements supérieurs à un certain montant ?
Existe-t-il une procédure de limitation des
engagements de paiement ?
Les règlements reçus sont-ils déposés dans les
meilleurs délais à la Banque ?
Y a-t-il un contrôle régulier des existants en caisse
?
Les journaux de trésorerie sont-ils à jour et
régulièrement visés par un responsable ?
Les états de rapprochement de banque sont-ils
établis régulièrement, visés et contrôlés par une
personne indépendante ?
Ces états sont-ils régulièrement apurés des
montants anciens ?
Existe-t-il des prévisions de trésorerie faisant l'objet
d'un suivi régulier ?
Type d’erreurs relevées
Conclusion : évaluation générale du risque

DATE :
EXERCICE :
Fait par
DILIGENCES ou N/A Ref OBSERVATIONS
ou O/S
DISPONIBILITES
Rapprochements bancaires
Obtenir du client les états de rapprochement
bancaires et effectuer les travaux suivants :
 Rapprocher les soldes avec la

comptabilité générale et les relevés de
banque.
 Pour les éléments comptabilisés par la société
et non par la banque, vérifier l'apurement sur
les relevés postérieurs (montants supérieurs
à ….. K€)
 Pour les éléments comptabilisés par la
banque et non par la société (montants
supérieurs à …..K€), rechercher les raisons
de la non comptabilisation ainsi que les
contreparties et proposer les ajustements ou
reclassifications nécessaires.
 Analyser les montants anciens (supérieurs à
…..K€ et à plus de …..jours) et l'apurement
postérieur des mouvements récents et
importants (supérieurs à …..K€) ou
inhabituels en rapprochement.
 Tester l'exactitude arithmétique des états de
rapprochement.
DATE :
EXERCICE :
Fait par
ou O/S
Non compensation
Vérifier qu'il n'y a pas de compensation entre les
soldes débiteurs et les soldes créditeurs pour les
comptes pour lesquels il n'existe pas d'accord de
compensation et que les soldes créditeurs sont
regroupés avec les concours bancaires courants
dans le poste "Emprunts et dettes auprès des
établissements de crédit".
Revoir la nature des recettes d’importance

exceptionnelle à la fin de l’exercice
Revoir la nature des dépenses d’importance

exceptionnelle au début de l’exercice
Caisse
Vérifier l’existence d’un inventaire.
S'assurer par test que le solde de caisse n'a pas
été créditeur durant l'exercice.
S'assurer de l'inexistence d'un solde
anormalement élevé.
Valeurs à l’encaissement
Valider les soldes comptables avec les états
bancaires.
Vérifier l’existence d’un suivi des valeurs à
échéance (traites, effets, …).
Contrôler l’apurement des montants (chèques à
encaisser, effets, escomptes, …).
Virements internes
S'assurer que ces comptes sont soldés en fin
d'exercice.
Confirmation
Procéder à une demande de confirmation auprès
DATE :
EXERCICE :
Fait par
ou O/S
des organismes bancaires et exploiter les

réponses reçues :
 Conformité de soldes.
 Vérification de la liste des signataires
 Existence de garantie affectée aux emprunts.
VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT
Classification
Vérifier la classification entre titres de
participation et valeurs mobilières de placement.
Tableau des mouvements

Obtenir ou établir un tableau des mouvements
de l'exercice.
Valeur à l'arrêté des comptes

Contrôler les quantités à la clôture avec les
relevés de banques.
Vérifier la valeur des lignes à la clôture (côte
officielle, journal, …).
Pour les lignes supérieures à …..K€, s'assurer
que les moins-values latentes ont été
provisionnées et qu'à contrario les plus-values
latentes n'ont pas été constatées.
Vérifier le calcul des dépréciations
Cession
Sur l'échantillon suivant ….., vérifier si la règle
utilisée (FIFO, coût moyen pondéré) est
conforme aux principes comptables adoptés
précédemment par l'entreprise.
DETTES FINANCIERES
DATE :
EXERCICE :
Fait par
ou O/S
Mouvements
Préparer ou obtenir un tableau des mouvements
des dettes financières au cours de l'exercice,
comportant une description des dettes
financières (date d'origine, nature des dettes,
échéance, valeur nominale, taux d'intérêt,
modalités de remboursement) et une analyse des
mouvements en principal et intérêts concernés
(solde d'ouverture, augmentation,
remboursement ou paiement, solde de clôture).
Rapprocher avec les tableaux de
remboursement.
Nouveaux contrats d'emprunts

Obtenir et examiner les copies des nouveaux
contrats d'emprunt ainsi que de ceux en cours
pour lesquels nous n'avons pas de copie dans
nos dossiers.
Vérifier les montants, conditions, engagements,
garanties et autres clauses pertinentes relatives
aux dettes financières.
Indexation/taux variable
S'assurer que l'indexation du taux a été
appliquée et faite en conformité avec le contrat
(vérifier les calculs).
Charges à payer
Tester le calcul des intérêts payés et
provisionnés pour les montants individuels
supérieurs à …..K€ et rapprocher les montants
de la balance générale.
Effectuer un test global sur le caractère
raisonnable des charges financières en
multipliant le taux d'intérêt moyen par le niveau
moyen d'endettement.
Conversion en devises
DATE :
EXERCICE :
Fait par
ou O/S
S'assurer que l'emprunt a été comptabilisé au

taux de clôture.
S'assurer qu'une provision a été comptabilisée
pour tenir compte des pertes latentes.
Confirmation banques
Procéder à une demande de confirmation auprès
des organismes bancaires et exploiter les
réponses reçues :
 Conformité de soldes.
 Existence garantie affectée aux emprunts.
 Conventions réglementées (caution, etc.).
RESULTAT FINANCIER
Mouvements
S’assurer que tous les produits et frais liés aux
opérations financières sont inscrits dans les
comptes.
S’assurer de la correcte comptabilisation des
dotations et reprises sur provisions financières.
Fiscalité
Vérifier le traitement des écarts de conversion.
Vérifier le traitement des plus ou moins values
sur cessions de VMP.
ANNEXE COMPTABLE
Vérifier la qualité de l’information comptable
figurant dans les annexes.
CONCLUSIONS :
DATE :
EXERCICE :
Fait par
ou O/S
POINTS A SUIVRE SUR N+1 :
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 Rapprocher les soldes avec la

Revoir la nature des recettes d’importance

Revoir la nature des dépenses d’importance

des organismes bancaires et exploiter les

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Nouveaux contrats d'emprunts

S'assurer que l'emprunt a été comptabilisé au

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