Controle Interne Bancaire

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Le contrle interne: un outil de scurisation des oprations de crdit bancaire:

cas de la BHM SA
( Tlcharger le fichier original )
par Alassane Bah
Universit de Bamako Mali - Maitrise gestion d'entreprise 2006
Disponible en mode
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SOMMAIRE
DEDICACE II
REMERCIEMENTS III
LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS IV
INTRODUCTION 7
PREMIERE PARTIE : LE CONTROLE INTERNE : GAGE DE LA MAITRISE
D'UNE ORGANISATION. 9
CHAPITRE 1 : Gnralit sur l'audit. 10
Section 1 : Historique, objectif et diffrents types d'audit. 10
Paragraphe 1 : Historique et dfinition 10
Paragraphe 2 : Diffrents types d'audit 10
Section 2 : Normes et mthodologie d'audit 11
Paragraphe 1 : Normes d'audit 11
Paragraphe 2 : Mthodologie d'audit 12
CHAPITRE 2 : Le contrle interne 13
Section 1 : Dfinition et objectif 13
Paragraphe 1 : Dfinition 13
Paragraphe 2 : Objectif 15
Section 2 : Le COSO et le contrle interne d'une activit 16
Paragraphe 1 : Dfinition et objectif du contrle interne selon le COSO 16
Paragraphe 2 : Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO et les limite du
contrle interne 20
DEUXIEME PARTIE : l'audit de la procdure de crdit au niveau de la BHM 22
CHAPITRE 1 : Prsentation de la BHM 23
Section 1 : Historique, situation gographique et environnement de la BHM sa 23
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Paragraphe 1 : Historique 23
Paragraphe 2 : Situation gographique et environnement de la BHM sa 23
Section 2 : Organisation et fonctionnement 25
Paragraphe 1 : Organisation 25
Paragraphe 2 : Fonctionnement 25
CHAPITRE 2 : Description et diagnostic de sa procdure de crdit 31
Section 1 : Le contrle interne bancaire et description de sa procdure de crdit
31
Paragraphe 1 : Le contrle interne bancaire 31
Paragraphe 2 : Description de la procdure de crdit 35
Section 2 : La prise de garantie des dossiers et diagnostic de la procdure de
crdit 37
Paragraphe 1 : La prise de garantie des dossiers 37
Paragraphe 2 : Diagnostic de la procdure de crdit 41
CONCLUSION 46
BIBLIOGRAPHIE 48
ANNEXE 49
TABLE DES MATIERES 50
DEDICACE
Nous ddions ce mmoire tous nos parents qui n'ont mnags aucun effort
pour la russite de notre vie.
REMERCIEMENTS
Au terme de ce travail, qu'ils nous ont donn l'occasion de rendre hommage :
- A dieu le tout puissant de nous avoir accord sa grce pour l'aboutissement de
ce projet.
Nous voudrons travers ce mmoire que toutes les personnes qui nous ont
apportes leurs concours trouvent l'expression de nos sentiments les plus
sincres.
Nous tenons remercier :
- le corps professoral de la Facult des Sciences Economiques et de Gestion
(FSEG)
- Dr Soboua THERA notre directeur de mmoire malgr ses spcifique et
dlicates attribution n'a mnagers aucun effort pour orienter nos recherche et
nous aider trouver, dvelopper et approfondir les pistes de rflexion sur notre
thme.
Nos remerciements vont l'endroit de nos trs chres camarades de la
promotion Sidi Sosso DIARRA (2006-2010)
Enfin, nous remercions tous ceux qui, de prs ou de loin ont contribus
matriellement, moralement et financirement la mise en place de ce travail
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LA LISTE DES SIGLES ET

ABREVIATIONS
BHM (Banque de l'Habitat du Mali)
COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Tread way Commission)
SOX ( Sarbanes Oxley Act)
CFCC (Compagnie Franaise de Commissaires aux Comptes)
CNCC (Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes)
IFACI (Institut Franaise de l'Audit et Contrle Interne)
AAA (American Accounting Association)
AICPA (American Institute of Certified Public Accountants)
FEI (Financial Executives Internationnal)
IIA (Institute of Internal Auditors)
IMA (Institute of Management Accountants)
UMOA (Union Montaire Ouest Africaine)
UEMOA (Union Economique Montaire Ouest Africaine)
PCB (Plan Comptable Bancaire)
MEF (Ministre de l'Economie et des Finances)
OHADA (Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires)
RI (Rglement Intrieur)
ONP (Office Nationale des Postes)
CP (Clientle Particulier)
CC (Clientle Commerciale)
ONG (Organisation Non Gouvernementale)
DFC (Direction Financier et Comptable)
DO (Direction des Oprations)
DRH (Direction des Ressources Humaines)
DEGR (Direction des Engagement et Gestion des Risques)
BECEAO (Banques des Etats Centrale de l'Afrique de l'Ouest)
VSS (Visa Settlement Service)
INTRODUCTION
Le respect des principes, des rgles et des mthodes de comptabilisation ne
serait pas suffisant pour atteindre les objectifs d'image s'il n'tait complt par
des mesures destines assurer l'exhaustivit et la fiabilit des informations
produites.
Ainsi suite aux nombreux scandales financiers qui ont secou les entreprises
amricaines la fin des annes 90 et au dbut des annes 2000, les Etats-Unis
ont adopt, le 30 Juillet 2002, le Sarbanes Oxley Act (SOX). L'article 404 de cette
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loi exige que la Direction Gnrale engage sa responsabilit sur l'tablissement

d'une structure de contrle interne comptable et financier et qu'elle value,
annuellement, son efficacit au regard d'un modle de contrle interne reconnu.
Mieux, l'analyse du scandale financier le plus rcent, celui de la Socit
Gnrale en France qui s'est vu dtourne 5 milliard d'euros, permet de
s'interroger sur la question de la fiabilit du systme de contrle interne mis en
place au sein de la banque.
De plus le dveloppement ou l'mergence tant prn par les pouvoirs publics ne
saurait tre effectif avec un faible taux de bancarisation ; les banques se doivent
d'afficher une image de scurit afin de dcourager l'informel et de drainer vers
elles les agents conomiques hostiles au systme bancaire. C'est vrai, il faut
l'avouer, le secteur bancaire est l'un des secteurs les plus rglements et les
plus contrls. Nanmoins, il est en proie des malversations qui tentent de
porter atteinte son image de marque et de scurit financire qu'on lui a
toujours reconnues. Cependant, le contrle interne comme dfinit par l'Ordre des
Experts Comptables en France est l'ensemble des scurits contribuant la
matrise de l'entreprise. L'un des objectifs consiste prvenir les erreurs et les
fraudes.
Au regard des faits marquants voqus, il convient conformment la formation
reue, de s'interroger sur le contrle interne de la Banque de l'Habitat du Mali,
une structure bancaire dans laquelle nous avons recueillies les informations.
Pour ce faire nous avons choisi d'axer nos rflexions sur le thme suivant : LE
CONTRLE INTERNE, UN OUTIL DE SECURISATION DES OPERATIONS DE
CREDIT BANCAIRES : CAS DE LA BHM
Cette tude vise non seulement une mise en pratique des connaissances
thoriques reues, mais aussi une contribution la rsolution d'un problme que
rencontre la BHM dans l'exercice des ses activits. La banque est un
tablissement de crdit autoris par la loi assurer des oprations de banque
c'est--dire la rception de fonds du public, les oprations de crdit, ainsi que la
mise la disposition de la clientle ou la gestion de moyens de paiement.
Autrement dit une banque est une entreprise qui gre les dpts et collecte
l'pargne des clients, accorde des prts et offre des services financiers. De ce fait
elle doit offrir la clientle les garanties d'une scurit suffisante l'exercice de
son activit. Elle doit donc disposer d'un contrle interne assez dynamique.
Ainsi, les questions suivantes se posent :
- Quel est le rle du contrle interne dans la scurisation des oprations de crdit
bancaire ?
- Le contrle interne de la BHM sa est-elle efficace ?
Pour donner des rponses fiables ces interrogations, nous allons tudier dans
la premire partie le contrle interne gage de la matrise d'une organisation et la
seconde partie sera consacre sur l'audit de la procdure de crdit au niveau de
la BHM sa.
L'objectif de ce thme est de mettre en exergue la place du contrle interne dans
la gestion de la BHM sa, particulirement son dpartement crdit enfin de
scuriser les oprations.
Pour collecter ces diffrentes informations, nous avons procd des recherches
documentaires, des interviews des responsables concerns et des enqutes.
PREMIERE PARTIE :
LE CONTROLE INTERNE : GAGE
DE LA MAITRISE D'UNE
ORGANISATION
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L'tude de ces lments thoriques nous mne une vision globale du thme.
Pour une meilleure comprhension de ce travail, il nous faudra dtailler certaines
notions telles que l'audit et le contrle interne bancaire.
L'tude de cette partie sera consacre un assemblage de ces diffrents
lments pour mettre en place une valuation du contrle interne.
CHAPITRE 1 : GENERALITE SUR

L'AUDIT
Section 1 : Historique, dfinition et diffrents
types d'audit
Paragraphe 1 : Historique et dfinition
1. Historique :
Audit (anglicisme que l'on peut remplacer par contrle, vrification,
expertise, etc.) vient du verbe latin audire qui signifie couter. Les Romains
employaient ce terme pour dsigner un contrle au nom de l'empereur sur la
gestion des provinces. Il fut introduit par les Anglo-Saxons au dbut du
XIII sicle pour la gestion de leurs entreprises. Le premier cabinet d'audit fut
fond au XIVe sicle Londres.
En 1953, H.R. Bowen publie Socials responsibilities of the businessman .
C'est lors de la rdaction de cet ouvrage qu'il parlera de la doctrine de la
responsabilit sociale qui doit tre envisage comme un moyen pour orienter
l'activit des entreprises vers l'atteinte des objectifs que la socit civile s'est fix.
Il dfinit la responsabilit sociale de l'entrepreneur ds le dbut de l'ouvrage:
La responsabilit sociale renvoie aux obligations de l'homme d'affaire de
poursuivre telles politiques, de prendre telles dcisions ou de suivre telles lignes
d'action qui sont dsirables en fonction des objectifs et des valeurs de notre
socit .
L'auditeur est dans ce cas un commissaire aux comptes qui par des procdures
adquates, s'assure du caractre complet sincre et rgulier des comptes d'une
entreprise s'emporte garant auprs des divers partenaires intresss de la firme
et, plus gnralement, porte un jugement sur la qualit et la rigueur de sa
gestion.
2- Dfinition :
L'Audit est une activit indpendante et objective qui donne une organisation
une assurance sur le degr de matrise de ses oprations, lui apporte ses
conseils pour les amliorer, et contribue crer de la valeur ajoute.
L'audit aide cette organisation atteindre ses objectifs en valuant, par une
approche systmatique et mthodique, ses processus de management des
risques, de contrle, et de gouvernement d'entreprise, et en faisant des
propositions pour renforcer leur efficacit.
Paragraphe 2 : Les diffrents types d'audit
Dans ce paragraphe nous allons parler sur deux types d'audit qui sont : l'audit
financier et comptable et l'audit oprationnel.
1- Audit financier et comptable
La dfinition mme de l'audit suppose la possibilit d'apprcier une ralit par
comparaison une norme.
Dans le cadre d'audit comptable et financier, la ralit tant les informations
produites par l'entreprise, la norme tant les rgles, les lois, les mthodes
d'enregistrement et les instructions de la direction gnrale.
En effet, l'audit financier et comptable s'intresse aux actions ayant une
incidence sur la prservation du patrimoine, les saisies, les traitements
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comptables et l'information financire publie par l'entreprise.

L'action de l'auditeur interne concerne, entre autre, l'apprciation de l'valuation
du contrle interne comptable mise en place par l'entreprise dans le but de se
prononcer sur la fiabilit, la rgularit et la sincrit de l'information comptable et
financire produite par l'entreprise.
2- Audit oprationnel
L'audit oprationnel est une valuation priodique, continue et indpendante de
toutes les oprations de l'organisation en vue d'aider les gestionnaires
amliorer le rendement de leurs units administratives; et ce par l'apprciation
objective des oprations et la formulation des recommandations appropries.
L'audit oprationnel comprend l'analyse et l'valuation des lments de la
gestion (planification, organisation, direction et contrle), c'est dire, les objectifs
et les plans, les responsabilits, les structures organisationnelles, les politiques
et procdures, les systmes et mthodes, les contrles, et les ressources
humaines et physiques.
Dans l'audit oprationnel, il s'agit d'auditer "la ralit (les oprations)" au lieu de
"l'image" que la comptabilit en donne. L'ide est donc d'auditer la ralit plutt
que sa description comptable, afin de permettre l'entreprise de pouvoir affronter
la comptition avec les meilleurs atouts.
On appelle contrle interne, en matire de comptabilit, le choix et la mise en
oeuvre de mthodes ainsi que de moyens matriels et humains adapts au cas
de l'entreprise qui soient mme de prvenir sans retard les diffrentes
irrgularits possible( intentionnelles ou non intentionnelles)
Section 2 : Normes et mthodologie d'audit

Paragraphe 1 : Normes d'audit
Le concept de norme permet d'exprimer l'opinion de la profession quant au
comportement d'un auditeur dans l'exercice de ces missions normalement
diligent.
Les normes d'audit sont de trois catgories :
Les normes gnrales :
Elles sont relatives aux comportements professionnels de l'auditeur, elles
refltent sa comptence son indpendance et sa densit dans le travail qui lui
est confi.
Les normes de travail :
Elles prcisent les rgles que doivent suivre les auditeurs dans les travaux lis
la certification, l'examen, aux vrifications spcifiques, la communication de
l'irrgularit, aux relations de l'auditeur avec le conseil d'administration et les
dirigeants.
Les normes de rapport :
Elles prcisent les obligations de l'auditeur et fournissent les modles de rapport
que les professionnels sont invits prsenter.
Paragraphe 2 : Mthodologie d'audit
Cette activit fait l'objet d'une rglementation internationale par les normes dites
normes ISA pour International Standards on Auditing. La dmarche gnrale
admise comporte des explications suivantes.
L'auditeur commence son travail en recueillent le maximum d'information sur
l'entreprise. Lors de cette phase, il s'intresse tous les aspects signaltiques de
l'entreprise, ses produits, aux rsultats et la structure du capital d'une part, et
la description du fonctionnement du contrle interne, d'autre part. A partir de
ces informations qui constituent son dossier permanent (pour lequel une
mise jour annuelle s'impose), l'auditeur oriente sa mission de contrle externe.
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Par exemple, il dtermine si ces faiblesses apparentes de contrle interne

existent rellement (en effectuant un sondage de vrification) et si tel est le cas,
l'auditeur doit juger si elles risquent d'affecter matriellement la validit et la
fiabilit des informations comptables produites par l'entreprise. En tout cas, en
sus de son test de fonctionnement du systme, l'auditeur vrifiera les valeurs
inscrites dans les comptes aprs sondage, et contrlera par pointage tous les
montants incorpors dans les documents de synthse : le bilan et le compte de
rsultat. Ces points seront dtaills dans le chapitre suivant.
CHAPITRE 2 : LE CONTROLE
INTERNE
Ce chapitre est divis en deux sections qui sont bas sur la dfinition et l'objectif
du contrle interne, le COSO et le contrle interne d'une activit.
Le contrle interne peut tre apprhend selon deux acceptions :
Dans son sens le plus courant, le mot contrle veut dire vrification, dans son
deuxime sens il signifie maitrise.
Section 1 : Dfinition et objectif

Le contrle interne est un outil de gestion servant fournir une assurance
raisonnable que les objectifs de gestion son raliss. Ainsi, nous allons dfinir et
dire les objectifs du contrle interne dans cette section.
Paragraphe 1 : Dfinition
Il existe plusieurs types de dfinitions du contrle interne qui sont selon:
1. Ordre des experts comptables franais (1977)
Le contrle interne c'est l'ensemble des scurits contribuant la matrise de
l'entreprise. Il a pour but d'assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et
la qualit de l'information, l'application des instructions de la direction et favoriser
l'amlioration des performances. Il se manifeste par l'organisation, les mthodes
et les procdures de chacune des activits de l'entreprise pour maintenir la
prennit de celle-ci.
2. Consultative Committee of Accountancy de Grande-Bretagne 1978
Le contrle interne comprend l'ensemble des systmes de contrle financiers,
mis en place par la direction afin de pouvoir diriger les affaires de l'entreprise de
faon ordonne et efficace, d'assurer le respect des politiques de gestion, de
sauvegarder les actifs et de garantir autant que possible l'exactitude et l'tat
complet des informations enregistres.
3. Compagnie Franaise des Commissaires aux Comptes (CFCC)
Le contrle interne est l'ensemble des mesures comptables ou autres que la
direction dfinit, applique et surveille, sous sa responsabilit, afin d'assurer la
protection du patrimoine de l'entreprise et la fiabilit des enregistrements
comptables et des comptes annuels qui en dcoulent. Il permet que les
oprations soient excutes conformment aux dcisions de la direction, de
mme le contrle interne permet que les oprations soient enregistres de telle
faon que les comptes seront rguliers et sincres donnant ainsi une image
fidle.
4. L'Institut de l'Audit Interne (IAI)
Le contrle interne est un dispositif de la socit, dfini et mis en oeuvre sous
sa responsabilit. Il comprend un ensemble de moyens, de comportements, de
procdures et d'actions adapts aux caractristiques propres de chaque socit
qui contribue la matrise de ses activits, l'efficacit de ses oprations et
l'utilisation efficiente de ses ressources. Le contrle interne doit permettre de
prendre en compte de manire approprie les risques significatifs, qu'ils soient
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oprationnels, financiers ou de conformit. .

5. Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC)
De son ct, la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes retient la
dfinition suivante : le contrle interne est constitu par l'ensemble des
mesures de contrle, comptable ou autre, que la direction dfinit, applique et
surveille, sous sa responsabilit, afin d'assurer la protection du patrimoine de
l'entreprise et la fiabilit des enregistrements comptables et des comptes annuels
qui en dcoulent .
6. Institut Franaise de l'Audit et Contrle Interne (IFACI)
Selon l'Institut de l'Audit Interne (IFACI), le contrle interne est un dispositif de la
socit, dfini et mis en oeuvre sous sa responsabilit, qui vise assurer :
v la conformit aux lois et rglements ;
v l'application des instructions et des orientations fixes par la Direction Gnrale
ou le Directoire ;
v le bon fonctionnement des processus internes de la socit, notamment ceux
concourant la sauvegarde de ses actifs ;
v la fiabilit des informations financires.
D'une faon gnrale, il contribue la matrise de ses activits, l'efficacit de
ses oprations et l'utilisation efficiente de ses ressources.
Les dfinitions ci dessus insistent sur deux des objectifs d'un bon contrle
interne :
la recherche de la protection du patrimoine de l'entreprise ;
la recherche de la fiabilit de l'information comptable.
Ainsi, le contrle interne est devenu un pilier de l'entreprise, il vise amliorer les
performances de l'entreprise par la mise en place de procdures efficientes et
par la sauvegarde de son patrimoine.
Pour plus d'efficacit, le contrle interne doit tre plus prventif que rpressif. Il
se compose d'un ensemble de moyens mis en place dans une entreprise sous
forme de mesures, de procdures intgres son organisation.
Quels sont les objectifs assigns au systme de contrle interne dans nos
compagnies ?
Paragraphe 2 : Objectifs
Le contrle interne met en oeuvre cinq (5) points essentiels pour atteindre ses
objectifs qui sont :
1. Fiabilit de l'information financire :
Cet objectif est souvent privilgi car il met l'accent sur l'organisation des
fonctions comptables et financires et sur la capacit de l'entreprise enregistrer
fidlement ses oprations et les restituer sous forme d'tats de synthse.
2. Sauvegarde du patrimoine :
L'organisation doit se doter de procdures et mcanismes qui permettent de
mettre l'abri d'alas divers son patrimoine corporel et incorporel.
Pour les salaris, le contrle interne leur procure un environnement professionnel
scuris par des procdures, des descriptions de poste. L'harmonie de tous ces
lments permet d'exercer des responsabilits en parfaite connaissance de leur
rle et de leur positionnement dans l'enchanement des activits de l'entreprise.
3. Respect des lois et application des instructions de la Direction
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Le contrle interne doit permettre l'entreprise de se conformer aux lois et

rglements en vigueur, ainsi qu'aux instructions de la Direction Gnrale.
4. Optimisation des oprations
Le processus du contrle interne permet d'identifier des insuffisances dans
l'organisation et dans l'excution des diffrentes activits de l'entreprise. Ainsi,
l'analyse du processus met en vidence des tches non effectues, des activits
effectues par des personnes ne disposant pas de la comptence ou des
informations ncessaires l'accomplissement correct de ces tches ces
constatations peuvent ainsi conduire rorganiser certaines fonctions, et
automatiser certains contrles.
5. Matrise des activits :
La majorit des objectifs du contrle interne convergent vers la matrise des
activits de l'entreprise et le pilotage efficace de l'organisation. Ainsi, le contrle
interne institue dans l'entreprise une culture d'autocontrle savoir la vrification
par chaque collaborateur de la qualit et de la conformit de son travail. De tout
ce qui prcde, le contrle interne doit permettre de scuriser les flux financiers
de l'entreprise, de fiabiliser l'information comptable et de prvenir et dtecter les
risques au sein de l'organisation.
Section 2 : Le COSO et le contrle interne d'une

activit.
Paragraphe 1 : Dfinition et objectif du contrle interne
selon le COSO
Les scandales financiers aux USA ayant pris une dimension considrable, les
spcialistes des cabinets d'audit et d'expertise comptable ainsi que les
chercheurs amricains se sont runis la demande du snateur amricain
Treadway. Une tude a t mene et a abouti l'mergence du modle COSO
qui a vu le jour en 1992, servant de rfrentiel de Contrle Interne aux Etats-Unis
et dans d'autres pays postrieurement.
Ce rfrentiel tant l'objet principal sur lequel s'articule notre travail, il s'agira de
dfinir le cadre dans lequel a t labor le COSO ainsi que la dfinition qu'il a
donn au Contrle Interne.
Afin de cerner les concepts, les ides et les mthodes d'valuation proposes
par le COSO, on a partag ce paragraphe en deux parties qui sont:
1) Dfinition du Contrle Interne selon COSO;
2) Les objectifs du Contrle Interne selon COSO.
1. Dfinition du contrle interne selon le COSO
Selon le rapport du COSO, le contrle interne est un processus mis en oeuvre
par le Conseil d'Administration, les dirigeants et le personnel de l'entreprise, pour
fournir une assurance raisonnable quant la ralisation des trois objectifs
suivants :
La ralisation et l'optimisation des oprations,
La fiabilit des oprations financires,
La conformit aux lois et rglements
Au-del des concepts, l'enjeu vritable du contrle interne est la matrise des
activits, ce qui est d'ailleurs une plus juste traduction du terme anglais internal
control .
Le contrle interne est form de plans d'organisation de toutes les mthodes et
procdures adaptes l'intrieur d'une entreprise pour protger ses actifs,
contrler l'exactitude des informations fournies par la comptabilit, accrotre le
rendement et assurer l'application des instructions de la direction.
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La Commission a t conjointement commandite par cinq associations

professionnelles aux Etats-Unis, savoir The American Accounting Association
(AAA), The American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), Financial
Executives International (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA), The National
Association of Accountants maintenant appele The Institute of Management
Accountants (IMA). La Commission tait compltement indpendante de chacun
de ces organismes, et comprend reprsentants d'industrie, de la comptabilit
nationale, des socits de placement en valeurs mobilires, et de la bourse des
valeurs de New York.
La commission a dfinit le Contrle Interne comme tant: Un processus mis en
oeuvre par le Conseil d'administration, les dirigeants et le personnel d'une
organisation, destin fournir une assurance raisonnable quand la ralisation
des objectifs suivants:
La ralisation et l'optimisation des oprations ;
La fiabilit des informations financires et de gestion ;
La conformit aux lois et aux rglementations en vigueur.
Cette dfinition repose sur certains concepts fondamentaux savoir:
Le Contrle Interne est un processus. Il constitue un moyen d'arriver ses fins
et non pas une fin en soi ;
Le Contrle Interne est mis en oeuvre par des personnes. Ce n'est pas
simplement un ensemble de manuels de procdures et de documents; il est
assur par des personnes tous les niveaux de la hirarchie ;
Le Contrle Interne est ax sur la ralisation des objectifs dans un ou plusieurs
domaines (ou catgories) qui sont distincts mais qui se recoupent. .
2. Les objectifs du contrle interne selon le COSO
Pour atteindre les objectifs fixs, chaque entreprise doit tout d'abord commencer
par les dfinir d'une manire exacte et prcise, puis tablir des stratgies
efficaces visant atteindre ces objectifs, sous contrainte des moyens
ncessaires. Bien que chaque entreprise dtermine ses propres objectifs,
certains d'entre eux sont communs.
Le COSO les a donc classs en trois catgories comme suit:
2.1- Les objectifs lis aux oprations
Les objectifs lis aux oprations renvoient la ralisation de l'objet social, qui est
sa raison d'tre. Ils couvrent des objectifs plus spcifiques axs sur la ralisation
et l'optimisation.
Il est ncessaire que les objectifs lis aux oprations refltent l'environnement
micro et macro-conomique dans lequel l'entreprise volue tels-que : les
pressions exerces par la concurrence en matire de qualit, de diminution des
dlais de mise sur le march, ou d'avance technologique. Les instructions et
orientations de la Direction Gnrale ou du Directoire doivent tre communiques
aux collaborateurs concerns, en fonction des objectifs assigns chacun
d'entre eux, afin de fournir des orientations sur la faon dont les activits
devraient tre menes. Ces instructions et orientations doivent tre tablies en
fonction des objectifs poursuivis par la socit et des risques encourus.
Afin d'atteindre les objectifs lis aux oprations, il est clair et impratif de tracer
une stratgie et de mettre les moyens ncessaires pour l'excution de l'action de
base.
2.2- Les objectifs lis aux informations financires
Les objectifs lis aux informations financires visent la prparation des tats
financiers publis, incluant les tats financiers intermdiaires et synthtiques, et
les chiffres-cls extraits des tats financiers et destins tre diffuss auprs du
public.
La prparation d'tats financiers fiables est une condition pralable l'obtention
de fonds auprs des investisseurs, d'emprunts bancaires, et peut tre un
facteur-cl dans la signature de certains contrats ou dans les relations avec
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certains fournisseurs. Les investisseurs se basent sur les tats financiers pour
mesurer les performances des dirigeants afin de les comparer celles des
quipes dirigeantes d'autres organisations et aux performances d'autres moyens
de placement.
Le terme Fiabilit utilis implique que les comptes soient rguliers et sincres
et qu'ils soient prpars conformment aux principes comptables et la
rglementation en vigueur.
Ces objectifs sont appuys par un ensemble d'affirmations qui sous-tendent les
tats financiers :
Existence ou survenance : Les actifs, passifs et droits de proprit existent
une date prcise et transactions enregistres correspondent des vnements
qui sont rellement survenus au cours d'une priode dtermine.
Exhaustivit : Toutes les transactions, vnements ou circonstances qui sont
survenus au cours d'une priode spcifique et qui auraient d tre pris en
compte au cours de cette mme priode ont effectivement t enregistrs.
Droits et obligations : Les actifs correspondent aux droits et les passifs aux
obligations de l'entit une date donne.
Evaluation ou rattachement : Les lments de l'actif, du passif, des produits et
des charges sont comptabiliss leur juste montant conformment aux principes
comptables appropris et pertinents. Les transactions sont mathmatiquement
exactes, pour ce qui est de leur montant, et correctement enregistres dans les
livres.
Prsentation : Les informations figurant dans les tats financiers sont
correctement prsentes, libelles et classes.
2.3. Les objectifs lis aux lois et rglementations
Les entreprises doivent mener leurs affaires, et doivent souvent prendre des
mesures particulires, en application des lois et des rglementations en vigueur.
Ces obligations ont trait, par exemple, aux marchs, aux tarifs, aux impts,
l'environnement, au bien-tre des salaris et au commerce international. Ces lois
et rglementations imposent des normes minimales que l'entreprise doit intgrer
dans ses objectifs de conformit.
Compte tenu du grand nombre de domaines existants (droit des socits, droit
commercial, environnement, social, etc.), il est ncessaire que la socit dispose
d'une organisation lui permettant de:
o Connatre les diverses rgles qui lui sont applicables;
o Etre en mesure d'tre informe en temps utile des modifications qui leur sont
apportes (veille juridique);
o Transcrire ces rgles dans ses procdures internes;
o Informer et former les collaborateurs sur celles des rgles qui les concernent.
Cette classification permet d'tudier sparment chacun des aspects du Contrle
interne. Ces catgories distinctes mais qui se chevauchent (un objectif donn
pouvant rentrer dans plus d'une catgorie), couvrent diffrents besoins et
peuvent relever de la responsabilit directe de diffrents membres du
management.
Le systme de Contrle Interne peut fournir un niveau d'assurance raisonnable
quand la ralisation des objectifs en matire de fiabilit des informations
financires et de la conformit aux lois et rglementations en vigueur. La
ralisation de ces objectifs qui sont principalement fonds sur les normes
imposes par des tiers, dpend de la faon dont sont conduites les activits
oprationnelles.
Toutefois, la ralisation des objectifs lis aux oprations - par exemple: en termes
de taux de rentabilit des investissements, de part de march ou de lancement
de nouveaux produits - ne relve pas toujours de la seule volont de l'entreprise.
Le Contrle Interne ne peut prvenir un jugement erron ou une mauvaise
dcision, ou bien encore un vnement extrieur pouvant entraner l'chec des
objectifs d'exploitation. Dans ce domaine, le systme de Contrle Interne ne peut
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fournir au management et au Conseil d'administration, qu'un niveau d'assurance

raisonnable d'tre informs en temps utile que dans la mesure o l'entreprise est
engage dans la ralisation de ces objectifs.
Paragraphe 2 : Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO et
les limites du contrle interne
A- Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO
Il identifie cinq (5) lments essentiels composants le cadre de matrise des
risques d'une organisation :
a) Environnement du contrle interne;
b) Evaluation des risques;
c) Des activits du contrle;
d) Une information et une communication;
e) Un pilotage.
B- Les limites du contrle interne
Il faut garder l'esprit que le contrle interne, aussi bien conu et appliqu qu'il
soit, ne peut au plus donner qu'une ASSURANCE RAISONNABLE la Direction
quant la ralisation des objectifs de l'organisation. Les facteurs suivants
peuvent a voir une influence sur l'efficacit du contrle interne :
L'erreur de jugement
Le risque d'erreur humaine lors de la prise de dcisions ayant un

impact sur les processus de l'entreprise, peut limiter l'efficacit des
contrles. Les personnes responsables sont souvent appeles
prendre des dcisions dans un temps limit, en se basant sur les
informations disponibles, mais incompltes et en faisant face la
pression lie la conduite des activits.
Les dysfonctionnements
Mme les systmes de contrle interne bien conus peuvent faire
l'objet de dysfonctionnements, par exemple lorsque les collaborateurs
interprtent les instructions de faon errones, cdent la routine et
ne sont plus attentifs aux erreurs.
Les contrles outrepasses ou contourns par le
management
Le contrle interne ne peut pas tre plus efficace que les personnes
responsables de son fonctionnement. En effet, un responsable peut
tre en mesure de contourner le contrle interne en drogeant, par
exemple, aux normes et procdures prescrites pour tirer un profit
personnel ou afin de dissimuler une partie de son activit certaines
obligations lgales.
La collusion
Deux ou plusieurs individus agissant collectivement pour accomplir et dissimuler
une action peuvent fausser les informations financires ou de gestion d'une
manire qui ne puisse tre dtect par le contrle interne.
DEUXIEME PARTIE :
L'AUDIT DE LA PROCEDURE DE
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CREDIT AU NIVEAU DE LA BHM

sa
CHAPITRE 1 : Prsentation de la
BHM
Section 1 : Historique, situation gographique et
environnement de la BHM sa
Paragraphe 1 : Historique
La Banque de l'Habitat du Mali / BHM-SA est une socit anonyme d'conomie
mixte. Elle bnficie d'un agrment bancaire de plein exercice. Les principaux
textes et document qui la rgissent sont :
La rglementation bancaire et les normes prudentielles de l'Union Economique
et Montaire Ouest Africaine (UEMOA)
Les dispositions lgislatives et rglementaires en vigueur en Rpublique du
Mali, dont la Loi N 90-74 / AN-RM du 4 septembre 1990 portant rglementation
bancaire au Mali,
Les mthodes comptables prescrites par le Plan Comptable Bancaire (PCB) de
l'UEMOA,
La Convention d'Etablissement, signe le 29 novembre 1996, entre l'Etat
reprsent par le Ministre de l'Economie et des Finances (MEF) et la BHM,
Les statuts dposs auprs de Matre Gaoussou HADARA, Notaire Bamako,
qui ont fait l'objet d'une refonte les 6 mars 2000 et 13 fvrier 2001 pour mise en
conformit avec l'Acte Uniforme de l'Organisation pour l'Harmonisation en Afrique
du Droit des Affaires (OHADA), relatif au Droit des Socits Commerciales et du
Groupement d'Intrt Economique,
Le Rglement Intrieur (RI), dont la dernire mise jour remonte au 20
dcembre 2001.
La BHM a t constitue le 25 mars 1996. Elle rsulte d'une srie de
restructurations.
Cette banque est ouverte la clientle depuis le 13 Fvrier 2001 avec un capital
de 4 milliards de franc de CFA.
Paragraphe 2 : Situation gographique et environnement de
la BHM
A. Situation gographique
Depuis sa cration la BHM a implant son sige au coeur de la ville de Bamako
prcisment dans la commune IV, Avenue Kwame N'Krumah, ACI 2000
Hamdallaye, BP 2614, Bamako, Rpublique du Mali.
Tl : (223) 222 91 90, (223) 222 45 64, fax (223) 222 93 50,
E-mail [email protected], site www.bhm-sa.com.
B. Environnement de la BHM
1. La clientle de la BHM
La clientle constitue l'ensemble des consommateurs actuels et potentiels des
produits de la banque. A la BHM, la clientle est classe en deux catgories :
1.1 La clientle des particuliers (CP)
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Elle est compose des personnes physiques, des enfants mineurs ainsi que des
incapables majeurs (cas particulier de fonctionnement de compte).
1.2 La clientle commerciale (CC)
Elle est compose des petites, moyennes et grandes entreprises, des socits
commerciales, du secteur btiment et des travaux publics. Elle concerne aussi
les Organisations Non Gouvernementales (ONG), les entreprises individuelles,
les tablissements et les professions librales.
2. La concurrence
On distingue fondamentalement deux sortes de concurrence:
2.1 La concurrence directe
Elle peut tre dfinie comme toutes les entreprises offrant les produits
semblables dans la mme tranche de prix. Les onze (11) autres banques de la
place constituent les concurrents directs de la BHM savoir :
BANK OF AFRICA MALI (BOA)
ECOBANK-MALI
BANQUE DE DEVELOPPEMENT DU MALI (BDM sa)
BANQUE SAHELO-SAHARIENNE POUR L'INDUSTRIE ET DU COMMERCE
(BSIC sa)
BANQUE NATIONALE POUR LE DEVELOPPEMENT DU MALI (BNDA sa)
BANQUE INTERNATIONALE POUR LE MALI (BIM sa)
BANQUE COMMERCE SUR SAHEL (BCS sa)
BANQUE MALIENNE DE SOLIDARITE (BMS sa)
BANQUE ATLANTIQUE MALI
BANQUE POUR LE COMMERCE ET L'INDUSTRIE (BCI sa)
BANQUE INTERNATIONALE POUR LE COMMERCE ET L'INDUSTRIE DU
MALI (BICIM sa)
Il va falloir donc un grand effort de la part de la BHM sa pour maintenir sa
position dans le classement des banques au Mali et de viser la place de leader.
2.2 La concurrence indirecte
Les concurrents indirects peuvent tre dfinis comme des entreprises qui
satisfont partiellement les mmes besoins de la clientle des banques. Les
concurrents indirects de la BHM sont notamment les tablissements financiers
tels que le JEMENI, CAISSE D'EPARGNE, KAFO JIGIGNEW, CAECE,
NYESIGISO les tontiniers, les mutuelles, les cambistes, etc.
Section 2 : Organisation et fonctionnement

Paragraphe 1 : Organisation
La BHM est une socit anonyme avec conseil d'administration prsid par un
prsident directeur gnral qui dlgue ses pouvoirs un directeur gnral dans
le cadre de la gestion. Ainsi la Direction Gnrale (DG) la tte de la structure
coiffe la Direction Financire et Comptable (DFC), la Direction des
Operations(DO), Direction Engagement et Gestion des Risques (DEGR),
Direction des Ressources Humaines (DRH). Il est souligner que certains
services qualifis de stratgiques sont directement rattachs la Direction
Gnrale. La description des diffrentes directions se prsente sur
l'organigramme (voir annexe)
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Paragraphe 2 : Fonctionnement
1- La direction gnrale
Elle est charge du management des autres directions et de la gestion de la
socit suivant les instructions dfinies par le conseil d'administration. En plus du
DFC, DO, DRH, DEGR. Les services qui lui sont directement rattachs sont :
Le Service Contrle Interne
C'est un service indispensable dans une organisation comme la BHM. Ce service
veuille au respect du contrle interne en place travers le respect des
procdures, le respect de la rglementation bancaire, le respect du secret
professionnel, le respect des recommandations d'audit. L'audit interne permet au
moyen des contrles raliss de tester le systme de contrle interne et de
l'adapter.
Le Service Contrle des Risques
L'environnement bancaire se rvle tre un environnement menac par toutes
sortes de risques. Afin de matriser et d'viter ces risques, la BHM a trouv
opportun la cration de ce service. Il veille au respect des normes prudentielles
en matire de crdit et sensibilise les agents sur les risques surtout ceux
oprationnels.
Le Service des Affaires Juridiques
Comme son nom l'indique, le service des affaires juridiques assume les fonctions
relatives au respect du droit et de la lgislation en vigueur. Il claire la direction
sur les aspects juridiques que revtent les contrats signs avec les tiers. Il
assume galement la garde des diffrentes surets reues des clients ;
galement la rdaction des contrats de prt de la clientle.
2- La Direction Financire et Comptable (DFC) et la Direction des Oprations
(DO)
2.1. La Direction et Financire Comptable (DFC)
Pour mener bien la fonction qui lui est dvolue, la Direction Financire et
Comptable dlgue ses pouvoirs des responsables de services qu'elle contrle.
Au nombre de ces services nous avons :
Le Service Organisation
Comme le nom l'indique, le service Organisation a sa charge l'organisation
technique de la banque en terme de gestion des habilitations, de paramtrage et
du bon fonctionnement des applicatifs bancaires tels que DELTA BANK, DELTA
IMMO, DELTA PAIE.
Le service organisation gre galement les projets informatiques, assume la
Matrise d'ouvrage et l'harmonisation conformment aux diverses normes
(Banque Normative, HARPE).
Le Service Informatique
Le service informatique gre le systme d'information dans sa globalit. Il a sa
charge la gestion des parcs informatique et tlphonique et assume les fonctions
suivantes :
Etudes et Dveloppement
Elle permet l'tude et le dveloppement de petits programmes permettant aux
utilisateurs d'automatiser les tches rcurrentes afin d'optimiser le temps de
travail. Cette section se charge de rgler les problmes rencontrs par les
utilisateurs dans les diffrents applicatifs avec le concours du service
Organisation.
Bureautique et Hotline
Elle assure une maintenance permanente du systme d'information en
solutionnant les diffrents problmes des utilisateurs en termes de
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dysfonctionnement du rseau ou de panne du matriel informatique mis leur

disposition.
Le Service Ressources Humaines
Le rle de ce service se rsume en ces diffrentes tches :
v l'organisation des recrutements travers la collecte des besoins; - la gestion
des affectations ;
v la gestion de la paie du personnel et des primes accorder au personnel ;
v l'inscription aux caisses de scurit sociale et de retraite du personnel;
v la gestion des prsences, des absences et des congs du personnel ; - la
gestion des avantages accords au personnel ;
v la formation et le recyclage du personnel.
Le Service Moyens Gnraux
Ce service s'occupe de la logistique et a sa charge:
la gestion des immobilisations travers l'inventaire;
le suivi des chantiers depuis la conception jusqu' la ralisation des travaux;
la gestion de l'approvisionnement des besoins (en matriels et en fournitures)
de la commande jusqu' la rception et au stockage;
le rglement des fournisseurs;
la gestion des courriers;
la supervision du gardiennage;
la gestion des chauffeurs et vhicules;
la gestion du standard.
Le Service Contrle de Gestion
Ce service s'occupe :
de l'laboration du budget en relation avec la Direction;
de la validation budgtaire des commandes de service des moyens gnraux. du contrle budgtaire,
du rapport d'activit - plaquette conseil ;
de l'laboration de reporting priodique adress au sige.
Le Service Comptabilit
A ce service sont attribues diverses tches savoir :
la centralisation et la saisie de toutes les pices comptables relevant des
oprations diverses;
la vrification du rsultat des arrts de comptes avec l'accord de
comptabilisation
la vrification des chelles reues de l'informatique envoyer aux clients par le
biais du service moyens gnraux;
l'laboration des tats transmettre la BCEAO;
la gestion des archives;
le suivi quotidien des dsquilibres comptables ;
la gestion des immobilisations ;
le pointage des pices comptables saisies ;
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le suivi des comptes;

l'laboration des dclarations fiscales.
Le Service Moyens de Paiement
Ce service regroupe en son sein trois sous services ; le service des moyens de
paiements internationaux et le service des moyens de paiements domestiques et
le service montique.
Le service des moyens de paiements internationaux Ce service gre
comme son nom l'indique :
les transferts mis/reus de l'tranger ;
les remises/crdits documentaires ;
le suivi des comptes de correspondants trangers.
Le service des moyens de paiements domestiques
Ce service a sa charge :
la gestion des oprations domestiques (virements internes, mission des
chques de banque, virements autre banque, etc.) ;
le suivi des comptes des correspondants locaux ;
la gestion de SICA UEMOA.
Le service montique
Le service montique mne l'activit montique en assumant :
v la rception des demandes de cartes visa faites par les clients ;
v la commande et la rception des cartes ;
v la gestion des oppositions sur les cartes en cas de perte ou de vol ;
v la gestion des rditions de code la demande du client ;
v la gestion des matrielles montiques (DAB, TPE) ;
v le dpouillement et la comptabilisation des tats VSS (Visa net Settlement
Service) ;
v le rapprochement des caisses dab ;
v la maintenance des cartes visa.
2.2. La Direction des Oprations (DO)
Elle regroupe les services, les conseillers clientle prive et les conseillers
clientle commerciale, les agences et se prsente comme suit :
Le Service Back-office
Le service Back-office se charge du traitement des dossiers des clients de
l'ouverture jusqu' la clture du compte du client. Il effectue les activits
suivantes :
la cration et montage des dossiers de crdits ;
le dpouillement et l'analyse des tats financiers reus des clients ;
la mise en place des crdits ;
la gestion des demandes d'accords de classement ;
la gestion des DAT/CAR entreprises ;
le traitement des BIA ;
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la gestion des dossiers physiques clients ;

le traitement des rclamations ;
la gestion de la qualit et du service aprs vente.
Le Service Communication et Marketing
Ce service nouvellement cr, permet la BHM de fidliser ses clients et de leur
proposer des produits rpondant leurs besoins. Ce service a entre autres
missions :
de dfinir et mettre en oeuvre les stratgies d'information vis--vis des clients ;
d'assurer les relations avec la presse ;
d'assurer la communication financire en troite collaboration avec la filire
Finance ;
d'assurer la communication interne ;
de btir, avec l'aide des filires concernes, les outils assurant l'information
des communauts internes, externes ou spcifiques (actionnaires, internautes
etc.) ;
d'intgrer la dimension communication lors des grands projets transversaux ;
d'adapter l'offre de la banque, axe autour des marchs et des produits, en
fonction de la demande, de la concurrence et des moyens ;
d'encourager les comportements de la clientle favorables la ralisation des
objectifs commerciaux.
Les Conseillers de Clientle
Sous la supervision des Responsables de la Clientle, les conseillers de clientle
sont en contact avec les clients pour informer sur les services et les produits
offerts d'une part et les conditions de la banque d'autre part. Ils sont l'amont
des oprations avec la clientle et se distinguent suivant le type de clientle. Il
existe cependant des conseillers clientle prive qui s'occupent des clients
personnes physiques et des conseillers clientle commerciale qui s'occupent des
clients personnes morales, les entreprises et socits.
CHAPITRE 2 : Description et
diagnostic de la procdure de
crdit
Section 1 : Le contrle interne bancaire et
description de sa procdure de crdit.
Paragraphe 1 : Le contrle interne bancaire
Dans ce paragraphe nous allons dvelopper les lois et rglementations des
oprations bancaires de l'UMOA.
Le conseil des ministres de l'Union Montaire Ouest Africaine (UMOA) arrter
au cours de sa session du 17 juin 1999, de nouvelle rgle prudentiel applicable
aux banques et tablissements financiers, conformment au disposition du 4e
alina de l'article 22 du trait du 14 novembre 1973 instituant l'UMOA, et du 6e
alina de l'article 38 des statuts de la Banque Centrale des Etats l'Afrique de
l'Ouest et annexs audit trait.
La mise jour de la rglementation prudentielle a t rendue ncessaire par le
souci :
de prendre en considration l'volution des normes
internationalement admise en matire de supervision bancaire ;
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d'assurer une protection accrue des dposants dans un contexte de

libralisation de plus en plus affirme des activits montaire bancaire
et financire ;
enfin de procder une mise en harmonie avec le plan comptable
bancaire, rendu obligatoire en 1996, soit cinq (5) ans aprs le
prcdant dispositif prudentiel.
Les nouvelles rgles prudentielles applicables aux banques et
tablissements financiers portent sur les domaines ci-aprs :
Les conditions d'exercices de la profession ;
La rglementation des oprations effectues par les banques et
tablissements financiers ;
Les normes de gestion.
En application de l'article 23 de la loi bancaire, le montant du capital minimum
est fix un (1) milliard de FCFA dans tous les Etats de l'UMOA.
REGLEMENTATION DES OPERATION EFFECTUEES PAR LES BANQUES ET
ETABLISSEMENT FINANCIERS
La loi bancaire en son article 44 donne comptence au conseil des Ministres de
l'UMOA pour prendre toutes dispositions concernant, notamment :
Le respect par les banques et tablissements financiers d'un rapport
entre les divers lments de leurs ressources et emploi ou le respect
de plafond ou minimum pour le montant d e certains de leur emploi ;
Les normes de gestion que les banques et tablissements financiers
doivent respecter en vue notamment de garantir leur liquidit, leur
solvabilit, la division de leur risques et l'quilibre de leur structure
financire.
En application des ces dispositions, le Conseil des Ministres de l'UMOA a adopt
les rglementations suivantes.
1- La rglementation des oprations
Dans le souci notamment d'viter que les banques ne puissent, par des prises
de participation dans les entreprises, contourn l'interdiction qui leur est faite
d'exercice des activits industrielles commerciales, agricoles de service (article 33
de la loi bancaire) les normes ci-aprs on t retenues :
Il est interdit aux banques et aux tablissements financiers de dtenir
directement ou in directement, dans une mme entreprise, autre qu'une banque,
un tablissement financier ou une socit immobilire, une participation
suprieur 25% du capital de l'entreprise ou 18% de leur fond propre de base.
Cette limitation s'applique dsormais aux tablissements financiers, l'exception
de ceux spcialis dans les oprations de capital-risque ou d'investissement en
fond propre.
2- La rglementation des prts aux principes actionnaires, aux dirigeants et
au personnel
Le montant globale des concours (y compris des engagement par signature)
pouvons tre consentis par les banques et tablissements financiers aux
personnes participants leur direction, administration, grance, contrle ou
fonctionnement, ne doit pas dpasser 20% de leur fond propre effectif, seul les
fonds de garantie interbancaire ayant le statut d'tablissement financier et qui ne
font pas appel public l'pargne et aux emprunt bancaire pour leur financement,
sont exclues du champ d'application de cette rglementation compte tenue de la
spcificit de leur opration.
Les crdits garantis par nantissement du march public ou de produits
l'exportation sont pris en considration pour l'application de cette disposition.
Conformment aux dispositions de l'article 35 de la loi portant rglementation
bancaire le seuil de 28 pourra tre modifi tout moment pour une instruction de
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la Banque Centrale.
Les banques et les tablissements financiers sont tenus de modifier la Banque
Centrale et la Commission Bancaire de l'UMOA concours un seul dirigeant,
actionnaire ou personne participant leur grance, contrle ou fonctionnement
dont l'encours atteint au moins 5% de leur fond propre effectifs.
Par personne participant la direction, administration, grance, contrle ou
fonctionnement, convient d'entendre notamment le Prsident Directeur Gnral,
le Directeur Gnral, les Administrateur, les Grants, les dirigeants de fait, le
liquidateur ou administrateur provisoire, les personnes ayant la qualit de
directeur et, par assimilation, les Secrtaires Gnraux et Conseiller, les
Commissaire aux Comptes et tous les personnels de l'tablissement.
Par ailleurs les personnes physiques ou morales dtenant chacune directement
ou indirectement 10% des droits de vote ou plus au sein d'une banque ou d'un
tablissement financier sont concernes par cette disposition.
3- La rglementation des immobiliers hors exploitation et participations
dans des socits immobilires
Le montant global des immobilisations hors exploitations et participations dans
les socits immobilires dont les banques et tablissement financier pouvant
tre propritaire, est limit un maximum de 15% de leur fond propre de base.
Les immobilisations ncessaires l'exploitation des banques et tablissement
financier, au logement de leur personnel et au fonctionnement des oeuvres
sociales, sont donc exclues du champ d'application de cette disposition. En
outre, les immeuble dvolu une banque ou un tablissement financier au titre
de ralisation de garanti immobilier sur un client dfaillant, ne sont galement
pas pris en considration, condition qu'il en soit disposer dans un dlai
maximum de 2 ans. Au del de cette priode la commission bancaire est habilite
par la dlgation du Conseil des Ministres de l'Union, accorder une prorogation
de ce dlai, au cas par cas.
Cette limitation s'applique dsormais, aux tablissements financiers l'exception
de ceux spcialiss dans les oprations de capital-risque ou d'investissement en
fond propre.
4- La limitation totale des immobilisations et des participants par rapport
aux fonds propres
En plus du respect des diverses limitations relatives aux participations dans des
entreprises et aux immobilisations hors exploitation, l'assembl des actifs
immobiliss des banques et des tablissements financiers, hormis ceux
spcialiss dans les oprations de capital-risque ou d'investissement en fond
propre, doit tre financier sur des ressources propres. Les immeubles acquis
titre ralisation de garanti ne sont pas pris en considration dans ce plafond,
sous rserve qu'il en soi disposer dans un dlai de 2 ans ou qu'il bnficie d'une
drogation de la commission bancaire au cas par cas.
Par l'application de cette rgle, l'ensemble des immobilisations corporelle ou
incorporelle et les participations sont prendre en considration l'exclusion
d'une part, des frais et valeur immobilise incorporelle et d'autre part des
participations dans les banques et tablissement financier et des dotations des
succursales. Le total des immobilisations et participations ainsi dfini, ne peut
excder 10% des fonds propre effectifs nets de participations dans les banques
et tablissements financiers et des dotations succursales.
Cette limitation s'applique aux tablissements financiers, l'exception de ceux
spcialis dans les oprations de capital-transit ou d'investissement en fond
propre.
Paragraphe 2 : Description de la procdure de crdit
La BHM sa qui a pour fonction essentielle la distribution de crdit mobilier doit
procder un manuel de procdure. Nous nous intressons uniquement la
procdure de crdit, domaine de notre tude. Compte tenu de la diversit des
produits offerts aux clients, notre description portera seulement sur les points
suivants :
1. Le crdit individuel l'habitat :
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Comme son nom l'indique il est accord aux clients particuliers pour faire face
leur problme d'habitat.
1.1. La demande de crdit :
Au moment de l'ouverture de compte, le client reoit les informations sur les
diffrents crdits offert par la BHM sa sa clientle et les conditions gnrales
d'octroi. Pour la demande, le service crdit requiert du client la constitution d'un
dossier tout ne lui remettant la liste des pices fournir.
1.2. Rception du dossier :
Le client doit dposer le dossier complet au service courrier, il est ensuite
transmis sans tude :
- A la direction gnrale,
- Au chef du dpartement, crdit marketing,
- Au service crdit,
- Le service technique possde une vrification de pice technique convoque le
client pour la visite du chantier, corrige ventuellement le devis prsent par le
client.
1.3. Etude du dossier :
Cette tude est effectue au service crdit qui possde une vrification des
pices constitutives du dossier. Un examen plus pouss est effectu l'aide du
module simulation CRESUS qui dtermine la recevabilit du dossier.
Dans le cas le dossier apparait recevable, il est transmis au service technique
pour analyse du projet et rdaction d'un rapport technique. Dans le cas contraire,
le client est inform du motif du non recevabilit quelque jour plus tard, le
dossier revient du service crdit, qui continu donc son tude tout en saisissant
les donne dans CRESUS.
1.4. Circuit de dcision :
Aprs l'avis du charg d'tude, le dossier est transmis pour avis complmentaire :
Au chef du crdit (sauf s'il a mis le premier avis) ;
Au chef dpartement crdit, marketing ;
Au directeur gnrale adjoint.
Et enfin au directeur gnral pur la prise de dcision ou pour avis de
prsentation, au comit ad hoc .
2. Crdit promoteur :
2.1. Demande de crdit :
Ce type de crdit est d'abord ngoci au nouveau de la direction gnrale ou du
chef de dpartement crdit marketing. Le dossier du promoteur doit comprendre
tous les lments ncessaires pour juger la viabilit du projet et ses capacits
financires.
2.2. Rception du dossier :
Le dossier complet du promoteur est dpos la direction gnrale qui les
transmet pour tude au chef de dpartement crdit marketing. Ce dernier le fait
suivre au service crdit qui vrifie la conformit des pices fournis et accuse
rception au promoteur tout en lui rclamant les pices complmentaires
ncessaires ventuellement.
2.3. Etude du dossier :
Le service crdit se met en relation avec le service technique pour une visite
commune du site du chantier et la structure du promoteur. Le service crdit
finalise l'tude financire et rdige une note de prsentation au comit ad
hoc .
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2.4. Circuit de la dcision :

Le dossier tudi est transmis successivement pour avis : au chef de
dpartement crdit marketing au directeur gnrale adjoint, du directeur gnrale
qui le soumettre au comit ad hoc puis ventuellement au conseil
d'administration.
En cas de rejet le promoteur est avis en lui prcisant les conditions du crdit et
les pralables ventuels la mise en place du crdit.
Comme les autres banques, la Banque de l'Habitat du Mali en dehors des deux
catgories de crdit possde aussi des oprations de concours bancaire par
caisse ou par signature. Il s'agit de traiter toute les demandes de crdit n'ayant
pas pour objet des logements ou des terrains. Il concerne les particuliers pour
les dcouverts ponctuels, galement les entreprises dans le cadre de l'excution
d'un march, de travaux ou de fourniture. Le cheminement est peu prs le
mme que pour les deux premiers.
Section 2 : La prise de garantie des dossiers et diagnostic de la procdure
de crdit
Paragraphe 1 : La prise de garantie des dossiers
La prise de garantie est l'une des phases les plus importantes dans la procdure
de crdit ; car un prt immobilier ncessite une mesure du risque de
remboursement.
1. Crdit particulier :
Aprs dcision de l'instance comptente, le dossier est retourn au dpartement
crdit marketing puis au service crdit. Les dossiers accords sont notifis au
client et au service juridique. Les notifications sont contre signes par l'ensemble
des intervenants dans le circuit de dcision jusqu'au directeur gnral. Pour
l'accomplissement des prises de garantie, l'intervention du service juridique est
importante.
Aprs la rception des dossiers de leurs notifications, le service juridique
possde la vrification de la notification par rapport la fiche d'instruction du
crdit et se met en relation avec le client, le notaire, la SONAVIE et l'employeur.
1.1. Relation avec le client :
Le client doit, pour les formalits de garantie, apporter une copie de la pice
d'identit, des bulletins de salaires des trois derniers mois (dans le cas ou c'est
un salari), l'original du titre foncier ou du permis d'occuper. Le salaire sera
domicili la banque durant la dur du prt.
1.2. Relation avec le notaire :
Le service juridique doit s'adresser au notaire l'instruction pour l'tablissement de
l'acte d'ouverture du crdit sur la base de l notification reu du service crdit.
Le service juridique possde la vrification de ses lments par rapport au
donns et au tarif ngoci.
Aprs signature de la minute de l'acte et de la fiche d'inscription par la direction
gnrale.
La minute aprs signature est aussi tt transmise au notaire qui, aprs
enregistrement, renvoie une expdition de l'acte d'ouverture au service juridique.
La convention de prt est faite sur le titre foncier (hypothque) ou le permis
d'occuper (mis en gage) plus l pices d'identit. Les frais du notaire sont soit
pay au comptant par le client ou ajout au montant du crdit.
1.3. Relations avec la SONAVIE :
Les crdits d'un montant suprieurs 10millions de franc CFA exigent une visite
mdicale. L'assurance dcs-invalidit tablir par la SONAVIE permette aussi de
garantir le prt. L es frais de la SONA VIE sont pays par le client part ou feront
parti du montant du prt.
17/11/2016 21:14
23 sur 30
1.4. Relations avec les employeurs :

Un imprim de domiciliation irrvocable de salaire pendant toute la dure du
crdit est adress l'employeur.
Le service juridique, aprs avoir reu confirmation de la signature de l'acte chez
le notaire, de l'accord de la SONA VIE et de la domiciliation effective du salaire,
retourne le dossier au service crdit pour le circuit du visa.
1.5. Mise en place des dossiers :
Le service crdit fait sorti par CRESUS demande de travaux les
caractristiques du crdit et un accus de rception.
Un tableau d'amortissement
Une convention de financement
Un billet ordre.
Tous ces documents sont faire signer par le client. Le service crdit, aprs
rception des annotations concernant la prise de garantie, vrifie la conformit
des garanties avec la fiche d'inscription et demande les visas lectroniques des
intervenants dans le circuit de dcision.
Le dernier visa dclenchant la mise en place du crdit est donn par le service
crdit.
1.6. Dblocage de fond :
Au cas o ces frais (du notaire et de la SONAVIE) font parti du montant du crdit,
le service crdit procde alors au dclanchement de la procdure de paiement.
Lorsqu'il ya acquisition de logement ou parcelle sur programme promoteur, le
client signe un ordre de virement ponctuel dans le cas d'achat au comptant.
2. Crdit promoteur :
Les principales garanties en la matire portent sur le programme lui-mme et la
surveillance de la procdure d'appel d'offre de la qualit et de la quantit des
travaux effectuer par rapport au dblocage des diffrentes tranches.
Aprs notification du crdit, le promoteur dit se mettre en rapport avec les
diffrents services de la banque pour les prises de garantie et la mise en place
du crdit.
Le service technique est charg de la surveillance de la procdure d'appel
d'offre, le service reoit du service technique les cots ramnags ainsi que la
copie des marchs.
Si les cots sont suprieurs aux estimations et que le montant du crdit doit tre
revu la hausse, le dossier sera transmis la direction gnrale, au service
technique et au service juridique pour information.
Le service crdit communique le cot dfinitif des logements ou parcelle ainsi
que les conditions au service commercial.
Le service juridique procde au vrification de conformit (titre non grev du
charge ou par un bail, autorisation de nantir...) et adresse une correspondance
au notaire charg de la rdaction de l'acte d'ouverture du crdit.
Cette correspondance est gnralement accompagn d'un compte d'exploitation
prvisionnelle du programme ou s'assurer que les frais relatif au formalit
foncire juridique et fiscale ont t bien valus.
Prs signature de l'acte, le service juridique donne son visa lectronique ou le
dblocage du fond ; le service commercial, la demande du service crdit ouvre
un compte 60 pour le virement de l'apport personnel et, il adresse une note la
direction gnrale pour pris en charge de l'autorisation dans le menu gestion
des autorisations . L'agent habilit procdera donc au rglement des frais de
notaire et du terrain, il vrifie le lendemain le bon de dnouement de l'opration,
vise la vie d'opration et le transmet avec la justification pour visa de contrle
l'ensemble des intervenant dans le circuit de dcision jusqu' l
17/11/2016 21:14
24 sur 30
Direction gnrale
Pour le rglement des dcomptes, il faut la vie pralable du service technique.
Sur chaque dcompte il y a une retenu de garantie. Au moment du rglement
des dcomptes, la retenue de garantie ira dans le compte appropri.
Si l'entreprise bnficie d'une caution dfinitive au dmarrage du chantier, il n y
a pas de retenu mais dans le cas contraire les garantie sont libres la
rception dfinitive du chantier.
3. La gestion des dossiers :
Le chef du service crdit est responsable du suivi de remboursement, du contrle
de la perception et la bonne date des intrts et des mises en place des crdits
acqureur.
Le client peut procder aprs autorisation de la direction un remboursement
anticip total ou un remboursement anticip partiel. Il peut aussi demander un
changement de condition au niveau du taux d'intrt et de la dur des
remboursements.
4. Gestion des impays :
Le service est charg du suivi des impays. A trois impays, le service juridique
envoie une lettre de rappel, quatre, une lettre de mise en demeure ; six, il y
aura l'intervention de l'huissier. Pour les douteux, aprs l'chec de a phase prie
contentieuse avec des consquences tant pour le client que pour la banque.
En cas de dcs du client, le prt est codifi en client dcd non liquide et
le service juridique dtermine le montant rclamer la SONAVIE et convoque
les hritiers et met leur disposition la liste des documents fournir ou la
liquidation de la succession.
Paragraphe 2 : Diagnostic de la procdure de crdit
Ce diagnostic a t ralis de faon synoptique pour mettre en exergue les
faiblesses et les risques encourus ncessaire pour la production de
recommandation pertinente.
TABLEAU 1 : DIAGNOSTIC DE LA PROCEDURE
Description
procdures
Faiblesses
Risques
Recommandation
encourus
-Tous les dossiers -Rception de
de
crdit
(prts
Dossier
immobiliers,
cautions, dcouverts incomplet
etc....)
-Retard de la
Sont reus par le transmission
dossiers
courrier qui procde des
au
l'enregistrement surtout
du
dans le registre niveau
courrier arriv en y secrtariat
attribuant
un
de
numro chaque -Absence
registre
dossier.
courriers arriv
au DCM
-Les courriers
-Perte de
Clientle
produit
et
-Aucun dossier de
prt incomplet ne soit
de rceptionn
-Aprs la sortie,
-Confusion
des
courriers
des Les dossiers doivent
dpartements
tre aussitt transmis
au
dpartement
-Perte
de concern
pour
dossiers
traitement
-
-Ouverture
de
courrier et dpart
dans
tous
les
dpartements
Sont transmis au
DGA
qui
aprs
annotation les fait
achemins au DCM
par registre.
-Le DCM dcharge
Dans le registre et
17/11/2016 21:14
25 sur 30
transmet au
pour traitement
SC
-Le service crdit

procde
la
vrification
des
lments constituant
les dossiers
-Absence
de -Une perte
vrification de temps
et
la rception
ressource
-Dtermination
de la capacit
-Si le dossier est d'endettement
incomplet il informe en amont du
le
client
la dpt
transmission
du
compltement
du -Oubli du SC
pour
la
dossier
dtermination la
capacit
-Si le dossier
d'endettement
Est complet (prt
immobilier), le SC
dtermine
la
capacit
d'endettement
du
client et l'expdie au
service technique
-Retard dans le
traitement
des
dossiers donc de
manque gagner
-Aprs le dossier est -Absence

du -Pertes
retourn au SC avec registre la dossiers
la fiche technique rception
pour instruction
-Si l'avis du ST est
dfavorable,
le
dossier sera class
et le client est
inform du motif.
-Absence
notification
formelle
client.
de -Les dossiers de prt

de soient dposs aprs
vrification
-Dtermination de la
capacit du client par
le SC avant dpt du
dossier
des Instauration
registre
d'un
de -Donc
tenir -Elaboration de lettre
l'image de la
standard
de
au
notification au client.
Banque.
-S'il est favorable le -Retard dans le -Manque

dossier est instruit dossier
gagner
par
l'assistant
charger de prt ou
souvent le chef de
service crdit.
-Instauration
exploitation
intermdiaire.
d'une
-Le lendemain le
service prend les
fiches de prt au
niveau
de
l'informatique pour
avis motiv.
-L'agent charger du
prt inscrit son avis
sur la fiche de prt
et le transmet au
chef
de
service
crdit. Ce dernier
aprs
vrification
des
lments
constitutifs
du
dossier
et
du
montage met son
avis.
-Lenteur
circuit
traitement
absence
dlai
traitement
-Lourdeur
circuit
du
de
et
de
de
-Perte de produit -Fixation d'un dlai

de traitement des
-Lenteur dans la dossiers
mise en place du
prt,
donc -Aprs l'accord de la
minimisation des direction, la lettre de
produits
transmission
au
du
juridique peut tre
signe uniquement le
service de crdit et le
chef de dpartement
-Les dossiers seront

transmit au DCM,
DGA, DG, et au DAF
pour les dossiers du
personnel. Mais seul
l'avis du DG est
prpondrant
-Aprs le dossier
retourne au service
17/11/2016 21:14
26 sur 30
crdit.
-Si le prt est
accord, le SC fait
une
note
l'attention du service
juridique pour les
prises de dcision.
-Cette note sera
respectivement
signe par : SC,
DCM, DGA, et le
DG.
-Aprs la signature,
le
dossier
accompagn de la
note est transmit au
SJ pour prise de
garantie.
-Une fois les prises
de
garantie
effectues,
le
dossier est retourn
au SC pour visas
partir du circuit du
DCM, DGA, DG, et
SJ
Absence
matrise
circuit
prises
garanties
-Le paiement sera

effectu par le SD
par la mise en place
du prt en gnral
le lendemain du
dernier visa c'est-dire celui du SJ
-Absence
de
conformit des
dates de visas
machine
et
dossiers
-Pnalisation
clients par
dbut
paiement
mensualits
avant la fin
-Dlai long des travaux,
prises
de entranant
garantie
demandes
diffrer
-Absence
sparation
fonction
de
du
des
de
des
le
de
des
des
des
de
-Retard dans la
mise en page
donc pertes de
produit
de
de
-Le lendemain du -Vrification -Dtournement

paiement, le SC posteriori des
prend au niveau de paiements
l'informatique
les
avis de dbit et de
crdit dont l'original
est envoy au client
(ou
notaire
et
SONAVIE) et les
autres copies sont
classes dans le
dossier.
-Si l'avis du DG est
dfavorable,
le
dossier est class
au SC.
-Mettre les visas et

les avis en mme
temps (en cas d'avis
favorables).
Distinction
entre
l'agent charg de
l'excution et l'argent
de paiement
-Vrification de tous
les paiements
-Absence
-Fermeture
de -Lettre d'information
d'information
standard
comptes
formelle
du
-Tenir l'image de
client
la banque
-Lourdeur
au -Perte de lettre et
niveau de la mise en place de
vrification des dcompte
signatures
Retard dans les
travaux
litiges
Arriv au SC, sera -Absence
ventuel
transmise
aprs
vrification
de D'information
du client
signature au ST
-Pour le paiement
des dcomptes, la
lettre fait-le circuit
habituel du courrier.
-Prvoir partir du
systme informatique
d'un
diffr
automatique fixe par
le ST.
-Transmission directe
de la lettre au service
technique
car
la
vrification
de
la
signature
sera
effectue au moment
du retrait la caisse
-Information du client
du motif du rejet
-Si l'avis du ST est

favorable
le
17/11/2016 21:14
27 sur 30
dcompte sera pay

par le SC et procde
le lendemain la
vrification des avis.
-Si le ST donne un
avis dfavorable la
lettre sera classe.
-La procdure est
identique pour les
autres types de
dossiers sauf que le
ST n'intervient pas
toujours.
Source : Manuel de procdure, BHM.
L'examen des dossiers nous permet de constater l'absence des lments
suivants :
- L'accus de rception ;
- Le tableau d'amortissement ;
- Le billet ordre.
Nous recommandons la production de ces lments ncessaires pour
l'information des clients.
Enfin, l'organisation structurelle du service crdit avec deux agents expliquent en
grande parie toutes les difficults.
Par consquent, nous recommandons le redploiement du personnel et
recrutement d'agent de crdit et de secrtaire pour le respect des fonctions
compatibles et l'amlioration du traitement des dossiers.
CONCLUSION
La fiabilit d'une information financire ne peut s'obtenir que grce la mise en
place de procdures de contrle interne susceptibles de saisir fidlement toutes
les oprations que l'organisation ralise. La qualit de ce dispositif de contrle
interne est donc recherche. Le contrle interne est d'autant plus pertinent qu'il
est fond sur des rgles de conduite et d'intgrit portes par les organes de
gouvernance et communiques tous les collaborateurs.
En effet, le dispositif de contrle interne ne peut empcher lui seul que des
personnes de la banque commettant une fraude, contreviennent aux dispositions
lgales ou rglementaires, ou communiquent l'extrieur de la banque des
informations trompeuses sur sa situation. Dans ce contexte, l'exemplarit
constitue un vecteur essentiel de diffusion des valeurs au sein de la banque. Il
ne saurait en effet se rduire un dispositif purement formel en marge duquel
pourraient survenir des manquements graves l'thique des affaires.
Le contact avec la ralit bancaire a t, pour nous, l'occasion de complter nos
acquis thoriques. Aussi avons- nous fait des observations permettant de
ressortir les forces et les faiblesses de la BHM. De ces faiblesses mane la
problmatique des oprations contestes par les clients. Du traitement fait de ce
sujet, on conclut que les oprations contestes trouvent leur source dans la
mauvaise utilisation des moyens de paiement mis la disposition des clients, de
la difficult rencontre par les oprateurs de banque lors des vrifications de
signature et enfin de l'utilisation inscurise des cartes bancaires faite par les
clients dans certains endroits. Des solutions ont t donc prconises. D'autres
hypothses que nous n'avons pas pu malheureusement explor pourraient
constituer la cause de l'existence de ce problme. Vu l'envergure du problme
qui dpasse le cadre de la Banque de l'Habitat du Mali et s'tend toutes les
banques exerant au Mali, une priorit doit tre accorde pour les futures
recherches afin d'infirmer ou de confirmer les rsultats de la prsente et explorer
d'autres pistes utiles. Des approches de solutions il a t propos entre autres
17/11/2016 21:14
28 sur 30
l'identification du client par empreinte digitale afin de procder ultrieurement

des vrifications automatiques. Mais loin d'tre considr comme une charge,
c'est plutt un investissement pour lequel la BHM doit attendre des avantages
conomiques futurs.
La banque doit pouvoir consentir le sacrifice de redynamiser le dispositif du
contrle interne au niveau de son crdit par ce procd moderne relevant des
nouvelles technologies afin de dcourager ces pratiques malveillantes des
dlinquants qui redoublent d'ardeur.
La matrise de ce document dans sa thorie et dans sa pratique a retenue toute
note attention pendant notre enqute.
Nous avons beaucoup apprci la pratique du contrle interne par le cas
pratique de la BHM sa.
Le prsent mmoire qui entrine nos travaux de fin cycle universitaire a t pour
nous une formation continue qui demeure trs utile pour la suite de notre
carrire.
BIBLIOGRAPHIE
ALPHA OUEDRAGO et DOMINIQUE VENTILE : la micro finance en Afrique de
l'ouest ; Edition :Laballery, Paris 2008 .
I. OUVRAGES SPECIALISES
1. COLLINS G. VALINT Audit et contrle interne . Paris, 1986, P. 243 pages.
2. DANIEL BOUSSARD et HERVE STOLOWY CAHIER FRANAIS Audit
management . CAHIER FRANAIS N 0248. P 60 pages.
3. FRANCIS LEFEVRE Mmentos Pratique . Paris, 1996, P. 436
4. G. BENEDICT ET R. KERAVEL Evaluation du contrle interne dans la
mission d'audit . Edition : faucher, Paris 1990, P. 71 pages
5. RAYMOND VATIER Audit de gestion sociale. Edition d'organisation, Paris 1989
(p 169).
II. AUTRES DOCUMENTS
ROKEYA SOUMARE Evaluation de la procdure de crdit cas pratique de la
BHM sa
Manuel de procdure de la BHM, 60 pages.
http//. www. planetfinance.org
ANNEXES
TABLE DES MATIERES
SOMMAIRE I
DEDICACE III
REMERCIEMENT IV
LISTES DES SIGLES ET ABREVIATIONS V
INTRODUCTION 7
17/11/2016 21:14
29 sur 30
PREMIERE PARTIE : LE CONTROLE INTERNE : GAGE DE LA MAITRISE

D'UNE ORGANISATION. 9
CHAPITRE 1 : Gnralit sur l'audit. 10
Section 1 : Historique, objectif et diffrents types d'audit. 10
Paragraphe 1 : Historique et dfinition 10
1. Historique 10
2. Dfinition 10
Paragraphe 2 : Diffrents types d'audit 10
1. Audit financier et comptable 11
2. Audit oprationnel 11
Section 2 : Normes et mthodologie d'audit 12
Paragraphe 1 : Normes d'audit 12
Paragraphe 2 : Mthodologie d'audit 12
CHAPITRE 2 : Le contrle interne 12
Section 1 : Dfinition et objectif 12
Paragraphe 1 : Dfinition 12
Paragraphe 2 : Objectif 15
Section 2 : Le COSO et le contrle interne d'une activit 16
Paragraphe 1 : Dfinition et objectif du contrle interne selon le COSO 16
1. Dfinition du contrle interne selon le COSO 16
2. Objectif du contrle interne selon le COSO 17
Paragraphe 2 : Les cinq (5) piliers du rfrentiel de COSO et les limites du
contrle interne 20
DEUXIEME PARTIE : L'AUDIT DE LA PROCEDURE DE CREDIT AU NIVEAU
DE LA BHM sa 22
CHAPITRE 1 : Prsentation de la BHM 23
Section 1 : Historique, situation gographique et environnement de la BHM sa 23
Paragraphe 1 : Historique 23
Paragraphe 2 : Situation gographique et environnement de la BHM sa 23
Section 2 : Organisation et fonctionnement 25
Paragraphe 1 : Organisation 25
Paragraphe 2 : Fonctionnement 25
CHAPITRE 2 : Description et diagnostic de sa procdure de crdit 32
Section 1 : Le contrle interne bancaire et description de sa procdure de crdit
32
Paragraphe 1 : Le contrle interne bancaire 32
Paragraphe 2 : Description de la procdure de crdit 35
1. Le crdit individuel l'habitat 35
1.1. La demande de crdit 35
1.2. Rception du dossier 36
17/11/2016 21:14
30 sur 30
1.3. Etude du dossier 36

1.4. Circuit de dcision 36
2. Crdit promoteur 36
2.1. Demande de crdit 36
2.2. Rception du dossier 37
2.3. Etude du dossier 37
2.4. Circuit de dcision 37
Section 2 : La prise de garantie des dossiers et diagnostic de la procdure de
crdit 37
Paragraphe 1 : La prise de garantie des dossiers 37
1. Crdit particulier 37
1.2. Relation avec le client 38
1.3. Relation avec la SONAVIE 38
1.4. Relation avec les employeurs 38
1.5. Mise en place des dossiers 39
1.6. Dblocage de fonds 39
2. Crdit promoteur 39
3. Gestion des dossiers 40
4. Gestion des impays 41
Paragraphe 2 : Diagnostic de la procdure de crdit 41
CONCLUSION 46
BIBLIOGRAPHIE 48
ANNEXE 49
TABLE DES MATIERES 50
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CHAPITRE 1 : GENERALITE SUR

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Section 2 : Normes et mthodologie d'audit

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Section 1 : Dfinition et objectif

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oprationnels, financiers ou de conformit. .

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2.4. Circuit de la dcision :

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1.4. Relations avec les employeurs :

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-Le service crdit

-Aprs le dossier est -Absence

de -Les dossiers de prt

-S'il est favorable le -Retard dans le -Manque

-Perte de produit -Fixation d'un dlai

-Les dossiers seront

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-Le paiement sera

-Le lendemain du -Vrification -Dtournement