27 Provisiones Bancarias

PROVISIONES DE
CREDITOS
DOCENTE:
CPC. MILAGROS CUSIHUALLPA FARFAN
2
¿QUE ES UNA PROVISION?
Provisión es prever unos recursos para cuando hagan falta, para cuando
se necesiten para cumplir una obligación o compromiso futuro.
Todas las empresas tienen que asegurarse de que cuentan con los
fondos necesarios para cubrir tanto posibles pérdidas de valor del
activo como para hacer frente a potenciales obligaciones que aún no se
han materializado. Estos fondos son conocidos comúnmente como
provisiones.
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¿QUE ES UNA PROVISION DE CREDITOS?
Los préstamos que no

Cuando los bancos Los bancos con altos
podrán ser cancelados en
conceden préstamos a niveles de préstamos en
la fechas
sus clientes, se exponen mora no tienen
correspondientes
al riesgo de crédito, es capacidad para prestar
generan pérdidas y
decir, a la posibilidad de dinero a los clientes y a
reducen las ganancias de
que el prestatario no los las empresas, lo que
los bancos, lo que afecta
devuelva. perjudicaría su resultado.
a su solidez.
CLASIFICACIÓN DEL DEUDOR DE LA CARTERA 4
DE CRÉDITOS CORPORATIVOS, A GRANDES

EMPRESAS Y A MEDIANAS EMPRESAS
CATEGORÍA NORMAL (0); Presenta una situación financiera líquida, con
bajo nivel de endeudamiento patrimonial y adecuada estructura del
mismo con relación a su capacidad de generar utilidades.
CATEGORÍA CON PROBLEMAS POTENCIALES (1); Una buena situación

financiera y de rentabilidad, con moderado endeudamiento
patrimonial y adecuado flujo de caja para el pago de las deudas por
capital e intereses, con atrasos ocasionales y reducidos en el pago de
sus créditos que no exceden los 60 días
CATEGORÍA DEFICIENTE (2); Una situación financiera débil y un flujo de caja
que no le permite atender el pago de la totalidad del capital y de los intereses
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de las deudas. La proyección del flujo de caja no muestra mejoría en el

tiempo, teniendo escasa capacidad de generar utilidades; Atrasos mayores a
sesenta (60) días hasta los (120) días.
CATEGORÍA DUDOSO (3); Un flujo de caja que no alcanza para cubrir el pago
de capital ni de intereses; presenta una situación financiera crítica y muy alto
nivel de endeudamiento patrimonial, y se encuentra obligado a vender activos
de importancia que son de magnitud significativa con resultados negativos en
el negocio; y Atrasos mayores a ciento veinte (120) días hasta (365) días
CATEGORÍA PÉRDIDA (4); Un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos.
Se encuentra en suspensión de pagos, siendo factible presumir que también
tendrá dificultades para cumplir eventuales acuerdos de reestructuración; se
encuentra en estado de insolvencia decretada, Atrasos mayores a (365) días.
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7
CLASES DE PROVISIONES
PROVISIÓN
GENÉRICA
CLASES DE
PROVISIONES
PROVISIÓN
ESPECÍFICA
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PROVISIÓN GENÉRICA
• Las provisiones genéricas son aquellas que se

constituyen, de manera preventiva, sobre los
créditos directos y la exposición equivalente a riesgo
crediticio de los créditos indirectos de deudores
clasificados en categoría Normal.
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PROVISIÓN ESPECÍFICA
Las provisiones específicas son aquellas que se

constituyen sobre los créditos directos y la
exposición equivalente a riesgo crediticio de los
créditos indirectos de deudores a los que se ha
clasificado en una categoría de mayor riesgo que
la categoría Normal.
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TASAS DE PROVISIONES
TRATAMIENTO GENERAL:
Las tasas mínimas de provisiones
genéricas que las empresas deben
constituir sobre los créditos
directos y la exposición
equivalente a riesgo crediticio de
los créditos indirectos, clasificados
en categoría Normal son las
siguientes:
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TRATAMIENTO GENERAL
Asimismo, las tasas mínimas de provisiones específicas que las empresas
deben constituir sobre los créditos directos y la exposición equivalente a
riesgo crediticio de los créditos indirectos, de deudores clasificados en
una categoría de mayor riesgo que la Normal son las siguientes:
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TRATAMIENTO GENERAL
En caso que los créditos cuenten con garantías preferidas autoliquidables, la empresa
constituirá provisiones específicas por la porción cubierta, considerando un porcentaje no
menor al 1%.
En caso que los créditos corporativos, a grandes empresas, a medianas empresas, a

pequeñas empresas, a microempresas o hipotecarios para vivienda cuenten con garantías
preferidas de muy rápida realización, la empresa constituirá provisiones considerando
porcentajes no menores a los señalados en la Tabla 3, por la porción cubierta.
Para los créditos de consumo pignoraticios que cuenten con las garantías, la empresa
constituirá provisiones considerando porcentajes no menores a los señalados en la Tabla
2, por la porción cubierta.
RÉGIMEN GENERAL DE PROVISIONES
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PROCÍCLICAS
REGLA PROCICLICA: Medida que hace que a la tasa de provisión
correspondiente a la categoría de riesgo Normal se añada un componente
adicional. Dicho componente se activa de acuerdo a lo señalado por la SBS.
• Las provisiones procíclicas se constituyen en épocas de (relativamente) alto crecimiento económico

y tienen como objetivo que se utilicen para atenuar el mayor requerimiento de provisiones
específicas que se daría durante la fase adversa del ciclo económico.
• En la fase alta del ciclo económico, las entidades financieras suelen registrar una rápida expansión
de sus colocaciones, lo cual podría venir acompañado de menores estándares crediticios y del
ingreso de los clientes con alto perfil de riesgo. En la fase de contracción, la capacidad de pago de
los clientes suele deteriorarse, debido a la reducción del empleo y de los ingresos.
• Las empresas deberán constituir las provisiones procíclicas de la categoría Normal de acuerdo al
Anexo I ”Régimen General de Provisiones Procíclicas”
Componente procíclico de la tasa de
14
provisión de la categoría Normal

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CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES
Las empresas deben constituir las provisiones genéricas y específicas sobre los créditos
directos y la exposición equivalente a riesgo crediticio de los créditos indirectos.
Las provisiones constituidas se registrarán conforme a las disposiciones contenidas en el
Manual de Contabilidad. Cuando las provisiones constituidas resulten menores a las
requeridas, el directorio de la empresa deberá informar a la Superintendencia,
conjuntamente con el reporte mensual del patrimonio efectivo, las razones del referido
incumplimiento.
Dicha diferencia será detraída, inmediatamente, del patrimonio efectivo, de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley General.
En caso resulte procedente reclasificar un crédito hacia una categoría de menor riesgo
como resultado de una mejora en la capacidad de pago del deudor, la empresa del sistema
financiero deberá reasignar el monto producto de la reversión de provisiones para la
constitución de otras provisiones, comenzando primero por las categorías de mayor riesgo.
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Los préstamos que no

DE CRÉDITOS CORPORATIVOS, A GRANDES

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de las deudas. La proyección del flujo de caja no muestra mejoría en el

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