2. Generalidades Del Presupuesto

UNIVERSIDAD COLEGIO
MAYOR DE CUNDINAMARCA
Administración de Empresas Comerciales
Módulo Presupuesto
Daniel Isaac Roque
Contabilidad y Finanzas
Magister en Contabilidad
Candidato a Doctor en Ciencias Contables y Financieras
Principios
presupuestales
Son premisas que se recomienda seguir, pero no son de obligatorio
cumplimiento Burbano (2005).
Principio Significado Comprende

Previsión Estudio anticipado y logro de metas. Predictibilidad, determinación y objetivo.
Precisión, participación, unidad,
Proceso necesario para el logro de
Planeación flexibilidad, y contabilidad por áreas de
objetivos propuestos.
responsabilidad.
Destaca la importancia de las
Organización actividades humanas para conseguir Orden y comunicación.
metas.
Muestra cómo conducir al individuo
Dirección Autoridad y coordinación.
para lograr objetivos propuestos.
Detecta variaciones entre los datos Reconocimiento, excepción, normas y
Control
reales y las metas propuestas. conciencia de costos.
Etapas del presupuesto
Para elaborar un presupuesto se debe seguir una secuencia lógica de

pasos que permitan establecer una guía para el proceso presupuestal.
Burbano (2005) plantea cinco (5) etapas elementales que deben
considerarse:
 Preiniciación
 Elaboración
 Ejecución
 Control
 Evaluación
Etapas del presupuesto- Preiniciación
1. La realización de un diagnóstico de los factores internos y

externos que afectan positiva o negativamente la empresa.
 Esquema organizacional, donde se han planteado objetivos, metas, estrategias y
políticas; el proceso de producción, que depende de si es artesanal o tecnificado, de la
calidad y variedad del producto, la calidad de la mano de obra y de la materia prima,
el sistema de costos seleccionado; los mecanismos de distribución, venta y promoción
de los productos, así como la determinación del precio de venta considerando los
precios manejados por la competencia.
 Las políticas gubernamentales en asuntos políticos, tributarios, laborales, de comercio
exterior, económicos; las preferencias, tendencias, gustos, ingreso, capacidad de
compra de los consumidores; las estrategias de mercado establecidas por la
competencia; las relaciones internacionales; la situación regional, entre otras.
Etapas del presupuesto- Preiniciación
2. Análisis de las ejecuciones presupuestales de los periodos

anteriores (últimos tres años).
3. Establecer las metas del periodo presupuestal, en las que, con
base en las expectativas de crecimiento y expansión, se
proponen estrategias corporativas que conduzcan al logro de
los objetivos propuestos.
4. Establecimiento de la rentabilidad esperada, bien sea a nivel
de margen bruto, margen operacional y margen neto.
Etapas del presupuesto- Elaboración
En esta etapa se cuantifican los datos proporcionados, se inicia el proceso de
sistematización de la información que debe condensarse en cédulas específicas y en
cédulas sumarias, que constituyen los soportes del presupuesto.
Principio Significado
Cantidades por vender, precios de venta, margen de utilidad esperado, puntos y zonas de ventas, canales de
De ventas distribución, programas de promoción y mercadeo de los productos, cantidad de vendedores y gastos relacionados
con las ventas, ciclo de ventas, temporadas, entre otros.
Cantidad de unidades por producir (en el caso de empresas industriales), niveles de inventarios de materias primas,
De producción productos en proceso, productos terminados, capacidad instalada, política de asignación de costos indirectos de
fabricación (CIF).
Cantidades de materias primas por utilizar con sus respectivos precios, costos adicionales por fletes, seguros y
De compras
demás gastos de transporte de la mercancía.
Se debe determinar la cantidad y el costo del personal administrativo, de ventas y de producción, con sus
respectivas jornadas de trabajo, horas extras, recargos nocturnos, dominicales y festivos, salarios, comisiones,
De talento humano
prestaciones sociales, seguridad social, y si se presenta el caso, prestaciones extralegales que se tengan por
convención colectiva.
Se establecen las necesidades de efectivo que alcancen a cubrir los costos y gastos operacionales. Se analizan
De tesorería también las alternativas de financiación existentes y el costo de estas, en caso de requerir una fuente adicional de
financiamiento.
Programas de
Se presentan dependiendo de los proyectos que tengan los diferentes departamentos o secciones de la empresa.
inversión
Etapas del presupuesto- Ejecución
Se monitorea el cumplimiento de las metas propuestas, ya que justamente
en esta se ejecutan los planes.
Valor
Rubros Valor ejecutado Variaciones
presupuestado
Plan de
Rubros Variaciones Causa Efecto
acción
Etapas del presupuesto- Control
 El control presupuestal es un instrumento elaborado con datos

estimados y pronósticos que deben ser utilizados por las empresas para
dirigir todas sus operaciones.
 Comparar los datos presupuestados con los realmente obtenidos, se
determinan variaciones que al analizarse permitirán tomar medidas que
subsanen las inconsistencias.
Etapas del presupuesto- Evaluación
 Proceso de retroalimentación que abarca todas las etapas del proceso,

es decir, desde los análisis del entorno, el procedimiento para recolectar
la información, hasta el seguimiento continuo que se ejerce a través del
control.
Etapas del presupuesto- Resumen
5.
Evaluación
Información de
cada sección Aciertos
Diagnóstico
Fallas
interno y
externo Se cuantifican
Objetivos datos
estratégicos Valor
Análisis de las Metas Cédulas presupuestado Medidas para
ejecuciones empresariales presupuestales versus subsanar
Valor inconsistencias
ejecutado
Proceso de
socialización
1. 2. Elaboración 3. 4.
Preiniciación Ejecución Control
Ventajas del
presupuesto
 Se pueden direccionar los planes estratégicos de las empresas en busca de
maximizar el valor de la empresa.
 Se hace una anticipación al futuro de las actividades de la empresa.
 Se pueden tomar medidas preventivas con base en los resultados de las cifras
presupuestales.
 Se pueden replantear permanentemente las políticas, los objetivos, los
procedimientos de la empresa.
 Se pueden establecer estándares de producción, niveles de inventarios óptimos,
necesidades de inversión y de financiación.
 Se establece un control permanente a todas las áreas de la empresa.
 Se puede tener pleno conocimiento de todas las áreas de la empresa,
identificando debilidades y fortalezas.
 Se puede evaluar la gestión de los administradores.
 Obliga a tener procesos organizados en la empresa.
Desventajas del presupuesto
 Requiere el compromiso de todos los integrantes de la organización, es

decir, no pueden primar intereses particulares de algunos jefes de
sección o departamentos.
 En el presupuesto solo se estiman cifras.
 Las proyecciones pueden estar afectadas por la subjetividad o la
percepción que se tenga de algún aspecto en particular, al momento de
realizar los análisis de los factores externos e internos.
 Debe existir una organización para la realización del presupuesto, lo
cual implica, no solo una inversión de recursos sino también tiempo en
el cual se logre estabilizar el proceso.
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Para elaborar un presupuesto se debe seguir una secuencia lógica de

1. La realización de un diagnóstico de los factores internos y

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