¿QUÉ ES UN PROGRAMA DE AUDITORÍA?

Un programa de auditoría es un sistema de objetivos, alcance, calendario y

actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de
auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía para
llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.

¿POR QUÉ SON IMPORTANTES LOS PROGRAMAS DE

AUDITORÍA?
¿Qué es un plan de auditoría? Las auditorías evalúan la eficacia de los controles
internos de una organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las
empresas a mantener un sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión
objetiva de las operaciones, a identificar los riesgos de fraude y malversación de
activos y, por último, a garantizar el cumplimiento de las leyes o reglamentos
TIPOS DE PROGRAMA DE AUDITORÍA
La realización de auditorías es esencial para la gestión de una empresa. Disponer
de registros de todas las transacciones y operaciones comerciales garantizará la
responsabilidad de todos los departamentos. En función de las necesidades, las
organizaciones pueden realizar varios tipos de planeación de auditoría. Estos tipos
de programas de auditoría pueden solaparse entre sí.
Auditoría interna – una auditoría interna es un tipo de auditoría que se realiza dentro de la organización. Este tipo
de auditoría proporciona visibilidad sobre las finanzas actuales para los accionistas y el consejo de administración.
Las auditorías internas se realizan para comprobar si se cumplen los objetivos financieros y si la empresa cumple la
normativa.

Auditoría externa – una auditoría externa es realizada por órganos de gobierno como el Servicio de Impuestos
Internos (IRS) u otros organismos. El auditor no debe tener ninguna relación con la empresa. Estos auditores
externos siguen las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) y generan informes de auditoría que
incluyen los procesos de auditoría y la información obtenida.
 Auditoría operativa – esta auditoría suele realizarse internamente, pero las organizaciones tienen la opción de
realizar una auditoría operativa externa. Este tipo de auditoría evalúa las operaciones empresariales, como la
alineación de los objetivos de la empresa, los procesos de planificación, los procedimientos y el rendimiento
operativo. Los resultados de una auditoría operativa se utilizan para mejorar la empresa.

 Auditoría de cumplimiento – Esta auditoría comprueba si la empresa cumple con las normas establecidas por la
propia empresa y por organizaciones externas, como Hacienda para los impuestos o la OSHA para la seguridad.
Una razón para llevar a cabo una auditoría de cumplimiento es determinar si una empresa está pagando a sus
empleados de manera justa o está dando distribuciones adecuadas a los accionistas.

 Auditoría del sistema de información – Suelen llevarla a cabo empresas de software, informática y otras
tecnologías, pero otras empresas que tienen su propio departamento de informática también pueden participar en
una auditoría de sistemas de información. Esta auditoría ayuda a determinar los problemas de software que
pueden provocar ciberataques y fugas de datos. Las auditorías de los sistemas de información también garantizan
que el procesamiento de datos y los sistemas informáticos sean lo suficientemente eficaces para la empresa.
• Auditoría financiera – Las empresas lo utilizan habitualmente para analizar la exactitud de sus estados
financieros. Las auditorías financieras deben ser realizadas por auditores externos. Las auditorías financieras
pueden realizarse internamente, pero sólo a efectos de comprobación. Los auditores externos compartirán los
resultados con prestamistas, acreedores e inversores.
 Auditoría fiscal – las auditorías fiscales del IRS se realizan aleatoriamente en persona o por
correo. Esta auditoría determinará si hay alguna discrepancia en la declaración de impuestos
presentada por la empresa. Esto significa que los impuestos presentados deben ser exactos, ya
que pagar de más o cometer errores de información puede causarle problemas con el IRS.
 Auditoría de nóminas – esto se suele hacer internamente para solucionar problemas de
nóminas que podrían dar lugar a auditorías externas de nóminas. Se recomienda realizar
auditorías anuales de las nóminas para garantizar que se siguen los procesos correctos de las
nóminas y que se cumplen. Esta auditoría comprueba los factores de la nómina, como las tasas
de pago, los salarios, las retenciones de impuestos y la información sobre los empleados.
 Auditoría salarial – No hay que confundirlas con las auditorías de nóminas, ya que sirven
para garantizar que los empleados reciben una remuneración justa en función de su cargo,
rango, competencias y antigüedad. Los factores que pueden causar disparidades son la raza, la
religión, la edad y el sexo, que no tienen nada que ver con la calidad del trabajo. Las auditorías
salariales también determinan la retribución justa de la empresa en función de la ubicación y el
sector.
 CÓMO HACER UN PROGRAMA DE AUDITORÍA
Antes de crear un plan de auditoría, la organización debe tener en cuenta los siguientes factores.

 Apoyo y acceso del consejo de administración – Los auditores internos necesitan el apoyo de los directores para
llevar a cabo sus evaluaciones. Esto da al auditor autoridad sobre diferentes funciones empresariales y puede
descubrir cualquier mala gestión.

 Auditores independientes – esto es crucial para una evaluación imparcial y objetiva de la empresa

 Nivel de riesgo por área – la empresa debe centrarse en asignar tiempo y recursos para realizar auditorías
periódicas en las funciones empresariales de mayor riesgo, como las finanzas y las operaciones.

 Experiencia y formación – El auditor, ya sea interno o externo, tiene que tener conocimientos y estar al día sobre
lo que está auditando, como los estados financieros, el cumplimiento de la normativa y las operaciones.

 Tecnología – Dado que la auditoría manual requiere demasiado tiempo, la mayoría de los auditores utilizan
actualmente herramientas y software de auditoría digital. Esto ayudará a que el proceso sea más eficiente y libre
de errores humanos. Otra ventaja de utilizar la tecnología digital es que los auditores y otro personal autorizado
podrán acceder a todos los informes de auditoría en un solo lugar.
UN PROCESO DE PROGRAMA DE AUDITORÍA EFICAZ
Un ciclo de auditoría se utiliza normalmente para auditar estados financieros, pero otros tipos de
programas de auditorías también pueden utilizar sus pasos. Entre los muchos ejemplos de ciclos
de auditoría, a continuación se presenta un marco sencillo que cualquier empresa puede
incorporar a su proceso de auditoría.

PROGRAMA DE AUDITORÍA EJEMPLO PRÁCTICO

Aunque las auditorías pueden adoptar cualquier forma, es importante contar con todos los detalles
necesarios para superar una auditoría externa o recibir una certificación de conformidad. Este es
un programa de auditoría ejemplo práctico ISO 22000 que una empresa puede utilizar para
prepararse para los auditores externos. Esta plantilla de auditoría también puede utilizarse para
realizar una evaluación del cumplimiento de los procesos y procedimientos de la empresa.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA

Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y

elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de
tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo
con las circunstancias del examen.

Significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se caracteriza por la

previsión de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio Profesional
que presta, a fin de que este cumpla íntegramente sus finalidades dentro de la
Normas científicas de la Contabilidad y las Normas y Técnicas de la Auditoría.

El programa de Auditoría o plan de Auditoría, es el resultado que se desea obtener,

la línea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditoría.
Es la línea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a emplear.

Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos próximos se

han previsto con cierta precisión, según la idea que uno se ha formado de ellos.

El método a emplearse en la elaboración del plan o programa de Auditoría, según

apreciación de los Contadores Públicos Colegiados que se dedican a la Auditoría,
debe ser preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de
Auditoría exactamente iguales, así como es imprescindible dar a cada Programa de
Auditoría la autonomía necesaria.
En la preparación del programa de Auditoría se debe tomar en cuenta:
• Las Normas de Auditoría.
• Las Técnicas de Auditoría.
• Las experiencias anteriores.
• Los levantamientos iniciales.
• Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma patrón para la elaboración del plan o programa de
Auditoría, no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y
que constituyen los fundamentos de la técnica de la Auditoría en un determinado sector.

Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditoría debe ser una guía
segura e indicadora de lo que deberá ser hecho y posibilite la ejecución fiel de los
trabajos de buen nivel Profesional, que acompañe el desarrollo de tal ejecución.
Un programa de Auditoría, es un procedimiento de revisión lógicamente planeado. Además de servir como una
guía lógica de procedimientos durante el curso de una Auditoría, el programa de Auditoría elaborado con
anticipación, sirve como una lista de verificación a medida que se desarrolle la Auditoría en sus diversas etapas y a
medida que las fases sucesivas del trabajo de Auditoría se terminen.

El programa de Auditoría, deberá ser revisado periódicamente de conformidad con las condiciones cambiantes en
las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que haya en los principios, normas y procedimientos de
Auditoría. Al planear un programa de Auditoría, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le ofrecen sus
conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal.

NORMAS Y EVIDENCIA PROGRAMACIÓN DE AUDITORIA.

Se resalta la importancia de la auditoría en la empresa y se establece una clasificación. Se comentan las

normas técnicas de carácter general destacando la importancia que tiene la formación técnica y la
capacidad profesional del auditor y su responsabilidad en el desarrollo de su trabajo, el secreto
profesional que está obligado a mantener y la independencia y objetividad que debe mantener en su
quehacer profesional.
También se comentan las normas técnicas sobre la ejecución del trabajo destacando la importancia que
tiene la planificación y supervisión del mismo, la evaluación del control interno como factor que
disminuye el riesgo de errores en la preparación de las cuentas anuales, el término de importancia
relativa, y en definitiva, los elementos del informe y la formación de la opinión del auditor. Se estudia la
organización de los papeles de trabajo, diferenciando entre el archivo permanente y temporal.

La obtención de la evidencia y la identificación de los principios y normas contables de la empresa. Se

debe tener un fuerte conocimiento del Plan General de Contabilidad con el fin de identificar las
diferencias con los principios y normas aplicados por la empresa a fin de evaluar la incidencia que
podrían tener sobre si las cuentas anuales presentan la imagen fiel de la empresa. Así mismo debe
aprender a evaluar el riesgo de auditoría. Se finaliza con la realización del programa de auditoría y su
ejecución por áreas.
CARACTERISTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de Auditoría, envuelve en su elaboración todo lo que será realizado durante el proceso de la
Auditoria. Por esta razón tiene un campo de acción tan dilatado que requiere evidentemente una
El carácter de flexibilidad del programa de Auditoria, aconseja en la práctica no detenernos en minucias
exageradas, siendo preferible la elaboración de planes o programas de ámbito más general, dejándose las
particularidades para ser estudiadas en cada oportunidad por los responsables de su ejecución. Junto con
cada plan se debe hacer un cronograma de trabajo con el nombre de los responsables de su ejecución.

Entre las características que debe tener el programa de Auditoria, podemos anotar:
1. - Debe ser sencillo y comprensivo.
2. - Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo de
Empresa a examinar.
3. - El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
4. - Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
5. - El programa debe permitir al Auditor a examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para luego
poder Dictaminar y recomendar.
6. - Las Sociedades Auditoras, acostumbran tener formatos pre establecido los cuales deben ser flexibles
para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.
7. - El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido crítico de parte del
Auditor.
 CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA.
El programa de Auditoria, presenta en forma lógica las instrucciones para que el
Auditor o el personal que trabaja una Auditoria, pueda seguir los procedimientos
que debe emplearse en la realización del examen.

En general el programa de Auditoria, en cuanto a su contenido incluye los

procedimientos específicos para la verificación de cada tipo de activo, pasivo y
resultados, en el orden normal que aparecen en los estados económicos y
financieros de la empresa.

El programa de Auditoria, tiene como propósito servir de guía en los

procedimientos que se van adoptar en el curso de la Auditoria, y, servir de lista y
comprobante de las fases sucesivas de la Auditoria, a fin de no pasar por alto
ninguna verificación.
El programa no debe ser rígido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que
se presenten a lo largo de la Auditoria que se está practicándole programa de Auditoria, es un
enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de Auditoria que se van a
emplear, la extensión que se les va a dar y la oportunidad en la que se aplicarán.

En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o detalles de información

complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar los procedimientos de
Auditoria, sobre características o peculiaridades que debe conocer.

Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditoria, desde el punto de vista del
grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas detallados.

Los programas de Auditoria generales, son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de
las técnicas a aplicarse, con indicación de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente
destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditoria.
Los programas de Auditoria detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor
minuciosidad la forma práctica de aplicar los procedimientos y técnicas de Auditoria, y se
destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditoria.

Resulta difícil establecer una línea divisoria entre los programas de Auditoria generales y
detallados, la aplicación de uno u otro programa debe obedecer a las características del trabajo
a efectuarse, a la forma de organización de la Sociedad de Auditoria que la va realizar, a los
procedimientos de supervisión que tiene establecido la Sociedad Auditora, y las políticas
generales de la propia Sociedad.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en el programa de Auditoria que elabora para poder realizar un
El programa de Auditoria bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. - Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de Auditoria, y una
permanente coordinación de labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo económico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una guía para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisión del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditoria.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditoria.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era
necesario.

RESPONSABILIDAD POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA.

La elaboración del programa de Auditoria es una responsabilidad del Auditor, casi tan importante como el Informe de
Auditoria que emite. Es esencial que el programa de Auditoria sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de
Auditoria, para lo cual se basará en experiencias anteriores y deberá tomar necesariamente en cuenta las Leyes,
Es importante también que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa
de Auditoria evaluando su eficiencia y eficacia.

Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboración del

programa de Auditoria y su ejecución, está a cargo del Auditor jefe de equipo, el
cual no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del
programa, sino esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia del
programa, efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.

EL AUDITOR.-Es el Profesional Contador Público Colegiado, dedicado en forma

específica a la realización de Auditorías, Exámenes Especiales, Certificación de
Estados Financieros, y otros que le permita la Ley de Profesionalización del
Contador Público y otras disposiciones legales vigentes.
El Auditor, para ejercer debe tener amplios conocimientos de la Ciencia Contable, las disposiciones legales
existentes, las Normas Internacionales de Auditoria, las Normas Internacionales de Contabilidad, debe
conocer las técnicas y procedimientos a emplearse en la realización de la Auditoria, y debe tener experiencia
en la ejecución de dichas labores.

A parte de su experiencia y el conocimiento de las leyes, normas, y procedimientos de Auditoria, debe tener
una conducta a toda prueba la que hará prevalecer al momento de emitir sus informes o dictámenes,
debiendo en este caso practicar una Ética Profesional intachables resumen podemos decir que: El Auditor
debe tener muy en cuenta lo dispuesto en el Código de Ética Profesional, al momento de realizar sus labores
para el que se contrató. El Auditor debe proceder en forma digna, leal, veraz y de buena fe, sin amparar en
ningún caso simulaciones ni prestar su concurso a situaciones o hechos incorrectos y fraudulentos.

El Auditor debe abstenerse de divulgar los asuntos que conozca, en virtud de las relaciones establecidos para
el ejercicio Profesional.

El Auditor en ningún caso deberá firmar un dictamen o informe de algo que el mismo no practicó. Debe
mantener siempre su libertad de criterio.
 INFORME DE AUDITORIA.

El Informe de Auditoria, viene a ser el dictamen u opinión firmada por el Auditor después de efectuar el
examen para el que fue contratado.

Existen dos formas de Informe:

1. - Informe Corto, es cuando el Auditor presenta su opinión escrita a cerca de la razón habilidad
o no de los estados económicos y financieros elaborados por la empresa o entidad, y que
fueron revisados y estudiados de acuerdo a los alcances de las Normas Internacionales de
Auditoría y los PGAC.

2. - Informe Largo, es cuando el Auditor presenta su opinión escrita sobre la situación en las que
se realizaron las operaciones y registros de la empresa o entidad, y abarca la parte
administrativa y los sistemas internos de control. Este informe servirá a la alta dirección de la
empresa o entidad para la toma de decisiones que incluya acciones.