Presentacion Grupal - Hacienda Publica

Sistema Impositivo de
Panamá
Sistema Impositivo de Panamá
• Aquello que se impone, que se obliga a valer o hacer, que no se deja a

consideración del otro, sino que se establece con autoridad o fuerza,
muy común utilizado por los estados para la recaudación de sus
impuestos establecidos como tributo.
Sistema Impositivo de Panamá
• Tributo que los ciudadanos están obligados a pagar sin que exista una
contraprestación directa por su pago.
• Obtener ingresos tributarios para recaudar fondos que posibilitan el

financiamiento de los gastos públicos.
• Son necesarios para la sostenibilidad de un estado y mantener una

buena salud financiera
Los sistemas impositivos en Panamá pueden
ser directos e indirectos.
• El impuesto indirecto lo paga quien consume o hace algo, sin
considerar las circunstancias o capacidad económicas personales del
pagador, es decir todos pagan lo mismo impuestos al adquirir algo o
contratar servicios.
• Impuesto sobre valor añadido

• Impuestos patrimoniales y actos jurídicos
• Impuestos de importación
• ITBMS.
Los sistemas impositivos en Panamá pueden
ser directos e indirectos.
• Los impuestos directos son pagados por quienes tienen o poseen
algún tipo de comercio o bien, tomando en cuenta la capacidad
económica del contribuyente.
• Impuesto sobre la renta

• Impuesto sobre la renta para empresas
• Impuesto sobre bienes inmuebles
• Plusvalías
Impuesto de renta
• La declaración de renta en Panamá, se cataloga como un documento
en el que se deben exponer los ingresos, egresos e inversiones que se
hayan hecho en el país. Este documento dependiendo de los datos
ingresados será utilizado por el estado para ver el dinero que debe
pagar en impuestos.
• Persona natural
• Las personas naturales deben presentar la declaración del año
fiscal anterior, en donde a través de un contador deberán
informar sobre sus utilidades, inversiones y gastos, los cuales
deben ser presentados a la DGI (Dirección General de Ingresos) .
• Personas jurídicas
• Se refiere a organizaciones, empresas, emprendimientos dentro
del país, que deben presentar una declaración de renta por el
total de sus ingresos. Cabe resaltar que la DGI dispone de varios
formularios para facilitar la declaración de renta en Panamá, en
este caso debes elegir el formulario que corresponde a la
actividad que se dedique tu empresa u organización.
• Impuesto de Inmueble
• El impuesto de inmuebles se aplica a todos los terrenos situados en el
territorio jurisdiccional de la República de Panamá, así como los
edificios y demás construcciones hechas o que se hicieren sobre
dichos terrenos, tengan éstos o no un título de propiedad inscrito en
el Registro Público y en la ANATI, ya sean vivienda unifamiliares,
multifamiliares, residenciales, condominios, uso comercial, agrícola,
entre otros.
• Impuestos de Naves
• el servicio marítimo panameño permite que usted pueda
ahorrar en el pago de impuestos en los que se encuentre
involucrado su nave y la actividad comercial que con ella se
realiza.
• Además de poseer costos ampliamente más competitivos que
las demás jurisdicciones para registrar una nave, este servicio
marítimo permite que todas las actividades de las naves
registradas en Panamá estén exentas del pago de impuestos de
renta u otro tipo de tributación. Por otro lado, las ganancias
provenientes de la venta o transferencia de una nave
panameña están exentas de cualquier imposición tributaria.
Impuestos de Timbre
• El impuesto de timbre se hará efectivo por medio de papel
simple habilitado, en los términos señalados por el articulo
962-A del Código Fiscal, declaración jurada o por cualquier
otro sistema o mecanismo que a juicio del Ministerio de
Economía y Panamá, a través de la Dirección General de
ingresos, cumpla con los requisitos de fiscalización y
recaudación del impuesto.
• Este impuesto recae sobre los documentos públicos y
privados y los títulos Valoren que se otorguen o acepten en
el pais o que se otorguen fuera del pais, pero que se
ejecuten en el territorio Nacional, en los términos que
impone la Constitución y la ley.
IMPUESTO DE AVISO
DE OPERACIÓN EN
PANAMÁ
El Impuesto de Aviso de Operación grava los activos netos de las corporaciones en Panamá.
Se liquida al inicio de operaciones ante el Ministerio de Comercio e Industria, entidad encargada de otorgar la licencia para operar en Panamá.
Costos
• Tasa inicial: B/ 55.00 al momento de solicitar el Aviso de Operación.
• Base imponible: Activos netos de la empresa.
• Aplica una tarifa del 2% sobre los activos netos.
• Establece un mínimo de B/ 100.00 y un máximo de B/ 60,000.00.
Este impuesto se paga anualmente, tres meses después del cierre fiscal anual de la empresa, utilizando la declaración jurada de renta para su
presentación y pago.
Exenciones
No aplica a personas o empresas establecidas en la Zona Libre de Colón u otras zonas francas o de libre comercio en Panamá.
IMPUESTOS SOBRE SEGUROS EN PANAMÁ
Impuesto General
Todos los seguros emitidos en Panamá están sujetos a impuestos sobre la emisión de pólizas.
Responsable del pago: El asegurador, aunque el contribuyente es la persona que suscribe la póliza.
Impuesto general del 2% sobre la prima de seguros que cubren riesgos locales.
Seguros contra Incendios
Primas de seguros contra incendios están sujetas a un impuesto adicional del 5%.
El 5% de este impuesto se destina a los departamentos de bomberos en Panamá.
Recolección de Impuestos
La tasa total de impuestos sobre las primas de seguros es del 5%.
Pagado por el cliente de seguros y recaudado por las empresas aseguradoras para la Dirección General de
Ingresos (DGI).
Impuesto sobre Bancos, Financieras y
Casas de Cambio
De acuerdo con el Artículo 1010 del Decreto de Ley 9 de 1998, las entidades bancarias
reguladas y las casas de cambio en Panamá deben pagar un impuesto anual según el total de
activos que posean.
TARIFAS
Impuesto anual varía según el total de activos de la entidad bancaria:
Ejemplos de tarifas según diferentes rangos de activos totales.
CONDICIONES ESPECIALES
Durante su primer año de operaciones, las nuevas entidades bancarias con licencia general
pagan el 50% del impuesto anual.
Casas de cambio tienen una tarifa fija de B/ 10,000.00.
PLAZO DE PAGO
El pago de este impuesto debe realizarse dentro de los 90 días calendario siguientes al cierre
del periodo fiscal de la entidad.
Impuesto a la Navegación en Aguas
Jurisdiccionales
Según el Artículo 1057-B, se establece un impuesto a la navegación en aguas
jurisdiccionales de la República de Panamá, que deben pagar los propietarios de las
naves Tarifas anuales según la eslora de las embarcaciones dedicadas al uso
particular.
CONDICIONES ESPECIALES
Licencias especiales se emiten para ajustar al año calendario.
Penalizaciones por actividades lucrativas sin la licencia correspondiente.
APLICACIÓN A NAVES EXTRANJERAS
Propietarios de naves extranjeras que ingresan temporalmente a aguas

jurisdiccionales de Panamá tienen tarifas específicas según la eslora de la nave y el
carácter temporal del ingreso.
Impuesto al consumo de combustible
Este impuesto, desde su entrada en vigencia
como sustituto del impuesto de importación,
queda comprendido dentro de las
exoneraciones tributarias acordadas o
establecidas por leyes especiales o contratos
con la Nación para el impuesto de importación
de los combustibles y derivados del petróleo.
Los pagos realizados desde el 26 de julio de

1997 hasta la entrada en vigencia de esta Ley
en concepto de este impuesto, constituyen un
saldo a favor o crédito aplicable a cualquier
otro tributo nacional.
Impuesto Sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y la Prestación de
Servicios
Se establece un Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y

la Prestación de Servicios que se realicen en la República de Panamá.
Causará el impuesto, en la forma en que se determina en estas disposiciones:La

transferencia de bienes corporales muebles realizada por comerciantes,
productores o industriales en el desarrollo de su actividad, que implique o tenga
como fin transmitir el dominio de bienes corporales muebles.
El impuesto de transferencia de bienes inmuebles
Uno de los impuestos nacionales listados en el artículo 683 del

Código Fiscal (CF) es el Impuesto de transferencia de bienes
inmuebles (ITBI).
Este impuesto no se encuentra propiamente desarrollado en el

CF, sino en la Ley 106/1974, la cual ha sufrido diversas reformas,
siendo la última a través de la Ley 94/2019.
La tasa del impuesto es del 2% y aplica sobre las transferencias de

bienes inmuebles, ya sea mediante contratos de compraventa,
permuta, dación en pago, donación, pago o mediante cualquiera
otra convención que sirva para transferir el dominio de bienes
inmuebles.
Impuesto selectivo al consumo de fierros bienes y servicios
El ISC consiste en un impuesto especial sobre la importación de

determinados productos, incluidas bebidas alcohólicas, y todos los
derivados del tabaco, así como la transferencia o venta original de
estos productos por parte de los fabricantes locales. Esencialmente, es
un impuesto que deben pagar aquellas personas utilizan o consumen
productos que no están dentro de los de primera necesidad.
Tributos Aduaneros
Los conceptos de derechos y gravámenes aduaneros también varían de

acuerdo al ámbito jurídico en el cual se estén tratando. Estos derechos
e impuestos se encuentran contemplados tanto en tratados y acuerdos
comerciales bilaterales y multilaterales, los tratados o acuerdos de
integración económica y, como es lógico, en las legislaciones de orden
nacional.
Impuestos Municipales
Son impuestos por las municipalidades, con impuestos, tasas, derechos

y contribuciones, todas las actividades industriales, comerciales o de
lucro de cualquier tipo que se realicen en el distrito de Panamá,
cualquier empresa o actividad gravable está obligada a notificar
inmediatamente al Tesorero Municipal para su clasificación, inscripción
en el Registro de Contribuyentes.
Conclusiones

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• Aquello que se impone, que se obliga a valer o hacer, que no se deja a

• Obtener ingresos tributarios para recaudar fondos que posibilitan el

• Son necesarios para la sostenibilidad de un estado y mantener una

• Impuesto sobre valor añadido

• Impuesto sobre la renta

• Tasa inicial: B/ 55.00 al momento de solicitar el Aviso de Operación.

• Base imponible: Activos netos de la empresa.

• Aplica una tarifa del 2% sobre los activos netos.

• Establece un mínimo de B/ 100.00 y un máximo de B/ 60,000.00.

Seguros contra Incendios

El 5% de este impuesto se destina a los departamentos de bomberos en Panamá.

La tasa total de impuestos sobre las primas de seguros es del 5%.

Impuesto anual varía según el total de activos de la entidad bancaria:

Ejemplos de tarifas según diferentes rangos de activos totales.

Casas de cambio tienen una tarifa fija de B/ 10,000.00.

Licencias especiales se emiten para ajustar al año calendario.

Penalizaciones por actividades lucrativas sin la licencia correspondiente.

APLICACIÓN A NAVES EXTRANJERAS

Propietarios de naves extranjeras que ingresan temporalmente a aguas

Los pagos realizados desde el 26 de julio de

Se establece un Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y

Causará el impuesto, en la forma en que se determina en estas disposiciones:La

Uno de los impuestos nacionales listados en el artículo 683 del

Este impuesto no se encuentra propiamente desarrollado en el

La tasa del impuesto es del 2% y aplica sobre las transferencias de

El ISC consiste en un impuesto especial sobre la importación de

Los conceptos de derechos y gravámenes aduaneros también varían de

Son impuestos por las municipalidades, con impuestos, tasas, derechos

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