PRESENTACIÓN N°13

SISTEMA CONTABLE
OBJETIVOS:
● Comprender el significado de la contabilidad como sistema, sus objetivos y funciones.
● Determinar el concepto de información contable y sus características.
● Conocer los principios contables de aceptación general que representan las presunciones básicas
sobre las que descansan las normas.
● Conocer el método contable de la partida doble y sus principios básicos.
● Reconocer la ecuación patrimonial desde un listado de bienes y deudas pertenecientes a una
empresa.
● Comprender el significado de “cuenta” y los conceptos básicos que forman parte de la misma.
● Clasificar las cuentas integrantes del sistema contable.
● Entender cómo se realiza un plan de cuentas y que requisitos deben tenerse en cuenta para evaluar
su aptitud.
● Saber que el desarrollo de un Sistema Contable requiere necesariamente de herramientas formales
cuyo uso es obligatorio por ley.
● Conocer cuales son los Libros Contables y las maneras de realizar registros en los mismos.
● Saber cuales son los Estados Contables.
● Indicar cuales son los pasos necesarios para la obtención de los Estados Contables.
● Ordenar los rubros correspondientes al activo y pasivo del Balance General.
● Armar el Cuadro de Resultados reconociendo la diferencia entre los conceptos ordinarios y
extraordinarios.
● Reconocer la evolución del Patrimonio Neto desde los aportes de los socios y los resultados
obtenidos.
 Un poco de Historia

La "paternidad" de la contabilidad es para un monje Franciscano

llamado Luca Pacioli (1445 – 1517), quien formalizó un esquema
muy rudimentario (principio de la Partida Doble) para registrar
las escasas operaciones mercantiles que realizaba la
congregación de la cual él formaba parte.
 Qué es la Partida Doble?

La Partida doble es el método que utiliza la

contabilidad para registrar o asentar las
operaciones comerciales que realiza la
empresa.

Es decir, en todo registro existe una doble

registración de partidas: una o más deudoras
y otra u otras acreedoras.
 Introducción

LA CONTABILIDAD es una técnica auxiliar de la Economía,

cuya finalidad es apoyar los procesos en la Administración de
una empresa.
La información que entrega sirve a la dirección de la empresa
para orientarla en la toma de decisiones con respecto al futuro de
la organización.
Se define como el arte de registrar, clasificar y sintetizar en
forma significativa expresando en dinero los actos y operaciones
económicas y financieras que tuvieron lugar en una empresa,
intentando determinar características e interpretar sus
resultados.
 Los objetivos de la contabilidad

Los objetivos de la contabilidad son dos:

Dejar constancia de las operaciones económicas y

financieras.

Interpretar las actividades que determinaron la historia

económica y financiera de una empresa para tomar
decisiones en el futuro.
 Intuición Vs. Certeza

En los negocios, La intuición no es suficiente…

Esto obliga a utilizar una herramienta: La Contabilidad

 Ejemplo

Por ejemplo en un restaurante… se dan las siguientes

operaciones: Control de Stocks, Facturas a Clientes, pagar
Sueldos, Compras, Pagos a proveedores, Impuestos, etc.
 LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Subsistema de Información Contable
•Recopilación de Documentos: Facturas, Ordenes de compras, Notas de venta, Notas
de Débitos, Notas de Créditos, Depósitos, Cheques, Letras, Comprobantes de Ingreso,
de Compra y de Egreso.
•Análisis y Clasificación de Operaciones realizadas.
•Registro de las Operaciones (Libro Diario)
•Ordenamiento de la información (Mayorización). (Libro Mayor)
•Control Operativo (Balance de comprobación de Sumas y Saldos)
•Control Físico. (Libro de inventario y balance).
•Ajustes y corrección de las diferencias.
•Cierre del Ejercicio. (Cierre de las cuentas de resultado)
•Preparación Estados Contables: (Balance General, Estado de Resultados, origen y
utilización de fondos)
•Análisis Información Contable.
Ciclo Empresarial

Contabilidad
 Usuarios Principales
La Contabilidad es un sistema de información y puede ser utilizada por
distintos destinatarios:
Dueños/Accionistas: para determinar el capital invertido, el resultado
de la explotación, pérdidas y ganancias.
Entidades Financieras/Bancarias: para determinar la capacidad de
pago y la solvencia económica de la empresa.
Fisco: determinar las obligaciones impositivas de la empresa y el
cumplimiento de las obligaciones laborales.
Futuros Inversores: tomar decisiones acerca de la conveniencia de
invertir recursos en la empresa.
Proveedores de materiales y servicios: Para determinar los niveles
de crédito que pueden asignar.
Empresarios y gestores administrativos: Para utilizar, analizar e
interpretar la información obtenida de la contabilidad con fines internos,
de manera tal que permita la adopción de decisiones a corto plazo en el
seno de la organización
 Principales Documentos

Estado de
Balance General
Resultados

Ventas
Pasivo
Activo
Costos y Gastos

Patrimonio Neto Resultado Neto

 El Sistema Contable

El sistema contable de una empresa consta

esencialmente de dos partes interrelacionadas:

Contabilidad Financiera

Contabilidad Gerencial
 El Sistema Contable

Contabilidad Financiera
Tiene como objetivo principal el de proveer información
a terceras partes ajenas a la empresa, es decir, a
bancos, accionistas, acreedores, entidades
gubernamentales y público en general.
❖Es difícil de entender e interpretar por el “usuario no
contable”.
❖Es necesario conocer reglas fundamentales aplicables a todas
las empresas, para poder realizar comparaciones.
❖No siempre son comparables “fácilmente”.
 El Sistema Contable
Contabilidad Gerencial:
La gerencia de una empresa puede establecer las reglas que
desee para recoger la información contable de “uso interno”. Así
que las “reglas” se dictan y aplican de acuerdo a las necesidades
de una empresa determinada.

Agiliza la lectura e interpretación del “usuario no contable”

Es fundamental a la hora de tomar decisiones gerenciales

 La Información

Algunas Características:

Exacta
Respaldada
Verdadera y Fidedigna
Realidad
Clara
Comprensión
Referida a un Nivel
Destinatario
Oportuna
 Qué es Devengado?

“Vinculado con el Principio de Realización”

Implica que la operación se debe registrar en el momento en que ocurre
el hecho económico que la genera, con independencia de si fue
contratado, facturado, pagado o cobrado, o de su formalización
mediante un contrato, factura o cualquier otro documento.

Ejemplo: Si una empresa contrata un empleado que trabaja durante un

mes, (enero), y le paga el sueldo los primeros días de febrero, el gasto
se debe reconocer como un resultado del mes en que el trabajo se
devenga, es decir enero, sin importar si se pagó o no.
 Partida Doble
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por
lo menos dos cuentas, movimiento que representa un
movimiento deudor y un movimiento acreedor.

La partida doble es la esencia de la Contabilidad

y parte integral de la Ecuación patrimonial
 Principios de la Partida Doble

“En todo hecho contable hay un/os deudor/es, por

un importe determinado, y un/os acreedor/es por
la misma cantidad”

“No hay deudor sin acreedor. Ni acreedor sin deudor”

“El que recibe, debe. El que entrega, acredita”
“Todo lo que ingresa debe ser igual a lo que sale”
“Las ganancias se acreditan, las pérdidas se debitan”
Resumen
Los Estados Contables
 Los Estados Contables

Las Normas Contables Argentinas prevén los siguientes Estados

Contables:

❖ Estado de Situación Patrimonial o Balance General

❖ Estado de Resultados
❖ Estado de Flujo de Efectivo o Estado de Origen y
Aplicación de Fondos
❖ Estado de Evolución del Patrimonio Neto
Los Estados Contables

Una Comparación
 La Ecuación Fundamental

La ecuación fundamental de la Contabilidad es:

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Pasivo
Activo

Patrimonio Neto
 Exigibilidad
Estructura de un Balance General

Decreciente
Liquidez
Decreciente
 Estructura de un Estado de Resultados
Sistema de Costeo Por Absorción Sistema de Costeo Directo
Ventas Ventas

-Costo de ventas
-Costo de ventas
-Gastos Comercialización Variables
Utilidad Bruta
Contribución Marginal
-Gastos Administrativos
-Gastos Fijos de Fabricación
-Gastos Comercialización
-Gastos Fijos de Administración y
Utilidad antes de Intereses e Impuesto a las Comercialización
ganancias
Utilidad antes de Intereses e Impuesto a las
-Gastos Financieros ganancias

-Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuesto a las ganancias
Utilidad antes de Impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias
Impuesto a las ganancias
Utilidad Neta
Utilidad Neta
 Las Cuentas y el Plan de Cuentas

Cuenta Contable: es la representación valorada en

unidades monetarias, de cada uno de los elementos que
componen el patrimonio de una empresa (bienes, derechos y
obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos y
gastos). Permite el seguimiento de la evolución de esos
elementos en el tiempo.

El Plan de Cuentas: Es el listado de Cuentas que una

empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las
actividades económicas que realice.
 Las Cuentas y el Plan de Cuentas

El Plan de Cuentas reúne en forma ordenada y de acuerdo a su

naturaleza a la totalidad de las cuentas ya sean patrimoniales o
de resultado. Para esto se utilizan códigos alfa/numéricos para su
mejor identificación Ej. de una parte del Plan de Cuentas:
Clasificación de las Cuentas
 El Proceso Contable

Operación Registro
Documento
o en el
Respaldatorio
Movimiento Libro Diario

Paso de las
Operaciones
al Libro Mayor

Balance de
Estados Ajustes Comprobación
Contables Contables de Sumas
y Saldos
 Ejercicio de Estados Contables
Iniciamos nuestra actividad comercial con: $40.000 en efectivo, una cuenta corriente en Banco Nación con $25.000,
mercaderías por $10.000 y una deuda documentada de $5.000 (Pagaré a favor de terceros).

Vendemos mercaderías por $3.000 en efectivo, por lo que realizamos un descuento del 10%.

Registramos el CMV (Costo de las Mercaderías Vendidas), que fue de $2.000. s/ficha de valuación de inventarios.

Compramos un aire acondicionado para instalar en el local por $2.500, abonando $2.000 en efectivo
y el resto a 30 días sin documentar.

Cancelamos el pagaré de $5.000 en efectivo, por lo que nos realizan un descuento del 10%.

Se solicita:
Registrar las operaciones en el Libro Diario.
Realizar los Mayores de todas las cuentas.
Realizar el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Realizar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados.
 Registros en el Libro
1 Diario D H
Caja
Por la Constitución de la Banco Nación c/.
$40.000
$25.000
Sociedad
Mercaderías $10.000
Por la Venta de Mercadería
a Capital Social $70.000

a Obligaciones a Pagar $5.000

Por el Costo de Costo de Mercaderías Vendidas $2.000
a Mercaderías $2.000
Venta de la Merc. Caja $2.700
Descuentos Otorgados $ 300
a Venta de Mercaderías. $ 3.000
Por la Instalación del Aire Instalaciones
a Caja
$2.500
$2.000
Acondicionado a Proveedores $ 500

Obligaciones a Pagar $5.000

Por la a Caja $4.500
Cancelación de a Descuentos Ganados $ 500

la Deuda
D Caja
Registros en el Libro Mayor
HD Bco Nac c/c H D Mercaderías H D Instalaciones H
40.000 2.000 25.000 10.000 2.000 2.500
2.700 4.500

42.700 6.500 25.000 10.000 2.000 2.500 SUMAS

36.200 25.000 8.000 2.500 SALDOS

D Oblig a Pagar H D Proveedores H D Capital Social H
5.000 5.000 500 70.000

5.000 5.000 500 70.000

SUMAS
0 0 500 70.000
SALDOS
D Ventas H D Desc Otorgados H D Costo Mercad H D Dtos Ganados H
3.000 300 2.000 500

3.000 300 2.000 500

SUMAS
3.000 300 2.000 500
SALDOS
 Balance de Sumas y Saldos
Balance de Sumas Balance de
Saldos
Debe Haber Deudor
Caja Acreedor 42.700 6.500
36.200
Banco Nación c/c 25.000
25.000
Mercaderías 10.000 2.000
8.000
Capital Social 70.000
70.000
Obligaciones a Pagar 5.000 5.000
Descuentos Otorgados 300 300
Costo de las Mercaderías 2.000
2.000
Venta de Mercaderías 3.000
3.000
Instalaciones 2.500
2.500
Proveedores 500
500
Descuentos Ganados 500
500

TOTALES 87.500 87.500

74.000 74.000
Cierre del Ejercicio
Cierre de Cuentas de Resultados

DEBE HABER
Venta de mercaderías
$3.000
Descuentos Ganados $
500
a Costo de Mercaderías Vendidas $2.000
a Descuentos Otorgados $ 300
a Ganancias y Pérdidas $1.200
Asiento de Cierre del Ejercicio
Ganancias y Pérdidas
$1.200
Resultado del Ejercicio
$1.200
 Estado de Situación Patrimonial y
Estado de Resultados
ACTIVO PASIVO VENTAS
Disponibilidades $61.200 Venta de Mercaderías $3.000
Caja $36.200 Deudas Comerciales $500 Descuentos Obtenidos $ 500
Bancos $25.000 Proveedores $500 SUBTOTAL VENTAS $3.500

Bienes de Cambio $8.000 PASIVO TOTAL $500 COSTOS Y GASTOS

Mercaderías $8.000 Costo de Mercaderías -
$2.000
Bienes de Uso $2.500 PATRIMONIO NETO Descuentos Otorgados -$
Instalaciones $2.500 Capital Social $70.000 300
Resultado del Ejercicio SUBTOT. COSTOS Y GASTOS -
$1.200 $2.300

ACTIVO TOTAL $71.700 TOTAL P.N. $71.200 RESULTADO DEL EJERCICIO $1.200
PASIVO + P.N. $71.700