Calculo de Ptu y Retenciones

DETERMINACIÓN DE LA PTU Y
RETENCIONES DE PERSONAS
MORALES A PERSONAS FÍSICAS
(RÉGIMEN GENERAL)
RETENCIONES
RETENCIONES
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 Artículo 1 .-A.- Están obligados a efectuar la retención del

impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en
alguno de los siguientes supuestos: I. Sean instituciones de crédito
que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación
judicial o fiduciaria. II. Sean personas morales que: a) Reciban
servicios personales independientes, o usen o gocen
temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas
físicas, respectivamente. b) Adquieran desperdicios para ser
utilizados como insumo de su actividad industrial o para su
comercialización. c) Reciban servicios de autotransporte terrestre
de bienes, prestados por personas físicas o morales. Inciso
adicionado DOF 31-12-1999 d) Reciban servicios prestados por
comisionistas, cuando éstos sean personas físicas. Inciso
adicionado DOF 31-12-1999 III. Sean personas físicas o morales
que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen
temporalmente, que en
Código Fiscal de la Federación
 Artículo 76. Cuando la comisión de una o varias
infracciones origine la omisión total o parcial en el
pago de contribuciones incluyendo las retenidas o
recaudadas, excepto tratándose de contribuciones al
comercio exterior, y sea descubierta por las
autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus
facultades, se aplicará una multa del 55% al 75% de
las contribuciones omitidas. ..
 III. De un 50% a un 75% del importe de las
contribuciones retenidas o recaudadas y no
enteradas, cuando se incurra en la agravante a que
se refiere la fracción III del artículo 75 de este Código.
CALCULO DE PTU
ART. 123 CPEUM
IX. Los trabajadores tendrán derecho a una

participación en las utilidades de las
empresas, regulada de conformidad con las
siguientes normas…
 Todas las Empresas que ofrecen un producto o servicio
tienen como objetivo generar ganancias. Cada año, una
parte de estas ganancias o utilidades debe ser repartida
entre las empleadas y empleados como retribución al
esfuerzo y como incentivo para estimular la productividad
 El reparto de utilidades o PTU (Participación de los

Trabajadores en las Utilidades de la Empresa) es
un derecho constitucional de las y los trabajadores que
contribuye a la distribución equitativa de la riqueza. En
México, la fecha límite para que las personas morales
lleven a cabo el reparto de utilidades es el 30 de mayo, y
para las personas físicas el 29 de junio, es decir, máximo 60
días después de haber presentado la declaración anual
 De acuerdo con la Secretaría del Trabajo y Previsión
Social (STPS), las Empresas que están exentas del
reparto de utilidades son:
 ● Las que hayan reportado pérdidas en el ejercicio fiscal

anterior.
 ● Aquellas cuyo ingreso anual declarado al SAT no sea
superior a $300,000.00.
 ● Las que se encuentren en su primer año de operación.
 ● Instituciones de asistencia privada.
 ● Las que tengan un capital menor del que fije la STPS
por ramas de la industria.
 ● El IMSS y otras instituciones públicas descentralizadas
con fines culturales, asistenciales o de beneficencia.
¿Quiénes no reciben
utilidades?
 ● Personas en puestos directivos,
administrativos y de gerencia general.
 ● Socios y accionistas.
 ● Personas que hayan laborado menos de 60
días durante el año fiscal.
 ● Personas que estén contratadas por
honorarios.
 ● Trabajadoras y trabajadores domésticos.
¿cómo se calcula la PTU?
 Repartición por días laborados 50%
 Repartición por salario de los días trabajados

50%
1.- Determinar el monto de la utilidad, una
empresa dedicada al ramo de la venta de
productos electrónicos tiene una utilidad anual
de $500,000 M.N. por lo que el 10% les
corresponde a sus trabajadores es decir $50,000
M.N.
2.- Determinar los días laborados
de los trabajadores
3.- Dividir la utilidad repartible
a la mitad ejemplo: la utilidad
total de una empresa fue de $50,000
M.N. de los cuáles $25,000 M.N. se
repartirán por los días trabajados
para dividir la PRIMER utilidad
repartible entre el total de días
laborados:
25,000/455= $54.94 M.N.

4.- Multiplicar el resultado por
los días efectivamente laborados
Repartición por salario
 5.- Determinar el Salario Anual de los días

efectivamente laborados del trabajador
Días Laborados Salario Anual
Trabajador 1 250 $ 138,000.00
Trabajador 2 125 $ 120,000.00
Trabajador 3 80 $ 90,000.00
Total de días 455 $348,000.00

6.- La otra mitad de la utilidad repartible se
dividirá entre el total de los salarios anuales
de los trabajadores. $25,000/$348,000 =
$0.07183 y este valor se multiplicará por el
salario anual de cada trabajador para obtener
la utilidad a repartir.
7.- Sumar las utilidades de los
días y los salarios
PTU días PTU salario PTU TOTAL

Trabajador 1 $ 13,736.26 $ 9,913.79 $ 23,650.06
Trabajador 2 $ 6,868.13 $ 8,620.69 $ 15,488.82
Trabajador 3 $ 4,395.60 $ 6,465.52 $ 10,861.12
$ 50,000.00

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DETERMINACIÓN DE LA PTU Y

 Artículo 1 .-A.- Están obligados a efectuar la retención del

IX. Los trabajadores tendrán derecho a una

 El reparto de utilidades o PTU (Participación de los

 ● Las que hayan reportado pérdidas en el ejercicio fiscal

 Repartición por días laborados 50%

 Repartición por salario de los días trabajados

25,000/455= $54.94 M.N.

 5.- Determinar el Salario Anual de los días

Trabajador 1 250 $ 138,000.00

Trabajador 2 125 $ 120,000.00

Total de días 455 $348,000.00

PTU días PTU salario PTU TOTAL

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