UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO ZACAPA

DEPARTAMENTO DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
MAESTRÍA EN CONSULTORIA TRIBUTARIA

Beneficios e
Incentivos Fiscales
Código 602CT

ULTIMO TRIMESTRE

Zacapa, 10 de Octubre de 2021

 PRESENTACIÓN

“ DECRETO 65-89
LEY DE ZONAS
FRANCAS

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
El objeto de la Ley, es incentivar y regular el establecimiento en el
país de Zonas Francas, que promuevan el desarrollo nacional a través
de las actividades que en ellas se realicen particularmente en
acciones tendientes al fortalecimiento del comercio exterior, la
generación de empleo y la transferencia de tecnología.

Definición: Es el área de terreno física delimitada, planificada y diseñada,

sujeta a un Régimen Aduanero Especial establecido en la presente Ley, en
la que personas individuales o jurídicas se dediquen indistintamente a la
producción o comercialización de bienes para la exportación o
reexportación, así como a la prestación de servicios vinculados con el
comercio internacional.
Beneficios e Incentivos Fiscales
Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS

APLICACIÓN
Y
CALIFICACION

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS

Entidad Administradora: es la persona jurídica legalmente registrada y

autorizada para operar en el país, encargada de invertir, organizar,
desarrollar y administrar Zonas Francas.

Usuario: es la persona individual o jurídica autorizada por el Ministerio

de Economía para operar en zona franca, cumplidos los requisitos
establecidos en el Código de Comercio.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
De acuerdo a la actividad que desarrollen, los usuarios podrán ser:

a. Productores de bienes industriales: Cuando se dediquen a la

producción, transformación, ensamble, armado y procesamiento de
bienes, con el objeto de brindarles otras características, usos o
funciones distintas a las de sus materiales o componentes originales
o consumidos o a la investigación y desarrollo tecnológico.

b. De servicios: Cuando se dediquen a la prestación de servicios que

incluye la actividad comercial, vinculados al comercio internacional.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
No podrán acogerse a la presente Ley:
a) Las personas individuales o jurídicas, propietarias de empresas a las
que se les haya sancionado con revocatoria de los beneficios
conferidos por esta Ley, el Decreto Número 29- 89, Ley de Fomento y
Desarrollo de la Actividad Exportadora y de Maquila, o el Decreto
Número 22-73, Ley Orgánica de la Zona Libre de Industria y
Comercio Santo Tomás de Castilla, todos del Congreso de la
República. Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable
cuando la revocatoria haya sido solicitada voluntariamente y no sea
consecuencia de infracciones a las leyes citadas.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
b) Las personas individuales o jurídicas, socios o accionistas de éstas,
que con base en la información proporcionada por la Superintendencia
de Administración Tributaria, tengan obligaciones aduaneras o tributarias
pendientes de cumplir, siempre que la resolución mediante la cual se
haya determinado dicha obligación haya quedado firme.
c) Las personas individuales o jurídicas, que tengan resoluciones firmes
en procesos administrativos, cuando no hayan hecho uso de la acción en
el plazo correspondiente para el planteamiento del proceso contencioso
administrativo o judicial derivado del incumplimiento de obligaciones
aduaneras o tributarias. En este caso no podrán acogerse a los
beneficios, en tanto persista esta causal.
Beneficios e Incentivos Fiscales
Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
d) Las personas individuales o jurídicas que con anterioridad a la entrada
en vigencia de la presente Ley o durante su vigencia, hayan operado o
estén operando como usuarios de la Zona Libre de Industria y Comercio
Santo Tomás de Castilla, amparadas en el Decreto Número 22-73 del
Congreso de la República, Ley Orgánica de la Zona Libre de Industria y
Comercio Santo Tomás de Castilla.
e) Las personas individuales o jurídicas que se encuentren gozando de
los incentivos fiscales otorgados por otras leyes vigentes.
f) Las que tengan cuotas laborales, patronales o multas pendientes de
pagar al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

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Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
El Ministerio de Economía, para la emisión de la resolución de
calificación debe tener a la vista la solvencia fiscal de la persona natural
o jurídica solicitante, del representante legal, socios y accionistas, la cual
deberá ser emitida por la Superintendencia de Administración Tributaria,
dentro del plazo estableado en el Código Tributario. El Ministerio de
Economía dejará en suspenso el trámite de solicitud cuando el solicitante
no cumpla con lo indicado."

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
Las empresas calificadas al amparo de esta Ley, deberán cumplir
con lo siguiente:
a) Proporcionar a la Superintendencia de Administración Tributaria de
toda la información necesaria para la determinación y seguimiento de
sus rentas exentas y del monto de las operaciones realizadas.
b) Proporcionar la planilla electrónica de pagos de cuotas laboral y
patronal al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
c) Llevar registros contables y un sistema de inventario perpetuo, de las
mercancías ingresadas temporalmente y la cantidad de las mismas
utilizadas en las mercancías producidas.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
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FRANCAS
d) Proporcionar al Departamento de Política Industrial y a la
Superintendencia de Administración Tributaria la información que sea
necesaria para determinar las mercancías que se requieran para la
producción o ensamble de los productos exportables, así como para
determinar las mermas, subproductos y desechos resultantes del
proceso de producción.
e) Proporcionar cualquier otra información pertinente para la correcta
aplicación de la presente Ley, así como permitir las inspecciones que, a
juicio del Departamento de Política Industrial o de la Superintendencia de
Administración Tributaria sean necesarias.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
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f) Cumplir con las leyes del país, particularmente las de carácter laboral.
g) Las empresas que se dediquen a la producción y transformación de
materias primas en producto terminado, deberán presentar a la
Administración Tributaria, en los medios que esta determine, durante los
primeros veinte (20) días hábiles de cada mes, informe sobre el
coeficiente de transformación determinado para sus procesos
productivos.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
h) Utilizar las herramientas informáticas o los medios que autorice la.
Superintendencia de Administración Tributaria y el Instituto Guatemalteco
de Seguridad Social para los beneficiarios de esta Ley, para el
cumplimiento de sus obligaciones.

Las personas individuales o jurídicas, propietarias de entidades o

empresas, socios o accionistas de éstas, trasladarán la totalidad de la
nómina de los trabajadores anualmente al Ministerio de Trabajo y
Previsión Social e Inspección General de Trabajo."

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
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INCENTIVOS FISCALES

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
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Los usuarios productores de bienes industriales o de servicios

autorizados para operar en las zonas francas gozarán de los incentivos
fiscales siguientes:

a) Exoneración de impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables

a la importación a zona franca de la maquinaria, equipo, herramientas,
materias primas, insumos, productos semielaborados, envases,
empaques, componentes y en general las mercancías que sean,
utilizadas en la producción de bienes y en la prestación de los servicios.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
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b) Exoneración total del Impuesto Sobre la Renta que causen las rentas
que provengan exclusivamente de la actividad como usuario productor
de bienes industriales o usuario de servicios por un plazo de diez (10)
años contados a partir de la fecha de notificación de la resolución de su
calificación por el Ministerio de Economía. Los usuarios productores de
bienes industriales y los usuarios de servicios domiciliados en el exterior
que operen en Guatemala, no gozarán de esta exoneración si en su país
de origen se otorga crédito fiscal por el impuesto Sobre la Renta que se
pague en Guatemala. Este beneficio no será aplicable cuando los
usuarios de servicios vendan o presten servicios al territorio aduanero
nacional.
Beneficios e Incentivos Fiscales
Maestro Edgar René Casasola Casasola
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FRANCAS
c) Las transferencias de mercancías que se realicen dentro y entre
zonas francas no estarán afectas al Impuesto al Valor Agregado.
d) Exoneración total del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel
Sellado Especial para Protocolos, cuando aplique, por la compra,
permuta o transferencia de bienes inmuebles utilizados exclusivamente
en su actividad como usuario productor de bienes industriales o usuario
de servicios.
e) No estará afecta al Impuesto al Valor Agregado, la adquisición de
insumos de producción local para ser incorporados en el producto final y
servicios que sean utilizados exclusivamente en su actividad como
usuario productor de bienes industriales o usuario de servicios.
Beneficios e Incentivos Fiscales
Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
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Estos incentivos que hablamos anteriormente, empezarán a surtir

efecto a partir de la fecha de notificación de la resolución de su
calificación por el Ministerio de Economía.

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Maestro Edgar René Casasola Casasola
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REQUISITOS
Y
OBLIGACIONES

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 REQUISITOS
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Beneficios e Incentivos Fiscales

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DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
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No podrá producirse o comercializarse desde zona franca, ni podrán desarrollarse
dentro de ellas las actividades siguientes:

a. Explotación, comercialización, depósito o almacenamiento temporal con suspensión

de derechos e impuestos, de petróleo crudo y combustibles derivados del petróleo,
así como gas natural. Se exceptúa de esta disposición el depósito de los productos
antes señalados, que tengan para sí, en lugares de almacenamientos propios
quienes utilicen esos productos en procesos productivos a su cargo. Tal
circunstancia deberá acreditarse con la licencia correspondiente extendida por la
dependencia respectiva del Ministerio de Energía y Minas.
b. Pesca y crianza de especies marítimas o de agua dulce.
c. Centro de recreación y hoteles.
d. Silvicultura, explotación y comercialización de madera en troza, rolliza, tabla y
tablón.
e. Azúcar de caña, refinada y melaza, sus derivados y sustitutos.
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DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
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f. Café en cereza, pergamino y oro.
g. Cardamomo en cereza, pergamino y oro.
h. Algodón sin cardar.
i. Banano fresco.
j. Ajonjolí sin descortezar
k. Caucho o hule en su estado natural.
l. Reproducción, crianza, engorde y sacrificio (ganadería) de la especie bovino, porcino,
caprino, aviar y cualquier otra especie.
m. Minería en su fase de extracción.
n. Mercancías que causen contaminación.
o. Procesamiento y manejo de explosivos y materiales radioactivos.
p. Crianza, cultivo y procesamiento de especies de flora y fauna protegidas o prohibidas
por convenios o leyes especiales.
q. Empaque, envase o etiquetado de productos a los que Guatemala esté sujeto a
cuota.
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Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
r. Producción, ensamble o maquila, manufactura, procesamiento, transformación o
comercialización de alcohol de cualquier origen, así como de cualquier bien que incorpore
directa o indirectamente alcohol de cualquier origen.
s. Siembra de productos agrícolas de cualquier tipo.
t. Cigarrillos y productos derivados del tabaco.
u. Cemento y Clinker.
v. Productos minerales, metálicos y no metálicos, procedentes de la actividad extractiva;
chatarra o desperdicios de acero, hierro y otros materiales ferrosos y no ferrosos.
w. Palma africana y nuez.
x. Importación de vehículos, maquinaria y equipo con fines de venta o arrendamiento al
territorio aduanero nacional.
y. Alimentos procesados, galletas, aceites, margarina, pastas, salsas, productos lácteos,
sopas y bebidas de cualquier tipo.
z. Suministro de alimentos, preparados o no destinados a empleados o a empresas
beneficiadas por la presente Ley y cualquier otro régimen liberatorio o suspensivo.
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aa. Alimentos para animales.
bb. Cuero y calzado.
cc. Plástico y sus manufacturas.
dd. Medicamentos.
ee. Industrias cosméticas.
ff. Pinturas.
gg. Muebles.
hh. Construcción y materiales para construcción.
ii. Productos cerámicos.
jj. Joyas y piedras preciosas como productos terminados.
kk. Juguetes.
ll. Aparatos electrónicos y electrodomésticos con fines de venta o arrendamiento al territorio
aduanero nacional.
mm. Servicios financieros o de intermediación financiera.

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oo. Servicios de telefonía fija, móvil, digital o satelital.
pp. Servicio de televisión, televisión por cable, satelital o digital y radiodifusión."

Las personas individuales o jurídicas beneficiarías del Decreto Número 65-89 del Congreso
de la República, Ley de Zonas Francas, que se encuentren gozando de la exoneración del
Impuesto Sobre la Renta, mantendrán este beneficio por el plazo que establece el Decreto
Número 66-89 del Congreso de la República, Ley de Zonas Francas.

El Ministerio de Economía modificará a través de un Acuerdo Ministerial, antes del 31 de

diciembre del año 2015, aquellas resoluciones en las cuales se haya otorgado un plazo de
exoneración del Impuesto Sobre la Renta menor al plazo establecido en la ley vigente en el
momento de notificación de su resolución de calificación.

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FRANCAS
El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social establecerá, en un plazo de treinta (30) días
hábiles, a partir del día de entrada en vigencia de la presente Ley, dos oficinas y un servicio
electrónico por internet, de preferencia en dos de los municipios donde exista más
concentración de las entidades o empresas que se benefician con la presente Ley, para
facilitar la recepción de las quejas de los trabajadores de las mismas; investigará cada una
de las quejas e informará al Ministerio de Economía para la aplicación de las suspensiones
correspondientes.

Beneficios e Incentivos Fiscales

Maestro Edgar René Casasola Casasola
DECRETO 65-89 LEY DE ZONAS
FRANCAS
Las empresas que al entrar en vigencia la presente Ley se encuentren calificadas
como usuarios industriales o usuarios comerciales al amparo del Decreto Número 65-
89 del Congreso de la República, Ley de Zonas Francas, continuarán gozando de los
incentivos fiscales hasta su vencimiento, salvo los beneficios de exoneración de
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importación a zona franca
de la maquinaria, equipo y herramientas, así como la exoneración total del Impuesto
Sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad
como usuario industrial de zona franca, los cuales estarán vigentes hasta el 31 de
diciembre de 2015. No obstante, los usuarios industriales y los usuarios comerciales podrán
solicitar su calificación como usuario productor de bienes industriales o usuario de servicios
respectivamente, debiéndosele restar los años gozados del beneficio de la exoneración del
Impuesto Sobre la Renta, en su nueva calificación como usuario productor de bienes
industriales o usuario de servicios, para lo cual el Ministerio de Economía deberá proceder a
cancelar la calificación vigente.

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Maestro Edgar René Casasola Casasola
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CONCLUSIONES

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