UNIVERSIDAD PUBLICA Y

AUTONOMA DE EL ALTO
CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA

• AUDITORIA FORENSE

• BLANQUEO DE CAPITALES
• PREPARADO POR: LIC. JAVIER VASQUEZ Esta foto de Autor desconocido está bajo licencia CC BY
 BLANQUEO DE CAPITALES

CONCEPTO Y DEFINICIÓN DE BLANQUEO DE CAPITALES

El blanqueo de capitales, lavado de dinero o lavado de capitales se compone de
aquellos procedimientos y mecanismos encargados de dar legalidad e
introducción en el mercado a activos procedentes de actividades delictivas.
El blanqueo de capitales o lavado de dinero consiste en convertir el conocido
como dinero negro en dinero de curso legal. Este concepto surge en los años 20
en Estados Unidos debido a que las mafias y los gangsters montaron una red de
lavanderías para convertir el dinero procedente de actividades ilegales en dinero
de uso corriente y legal en el mercado, es decir, redireccionar el dinero negro
 hacia la legalidad.
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Métodos utilizados para blanquear capitales

Para el lavado de dinero, existen multitud de formas y procedimientos con los que las personas que
trabajan con actividades delictivas pueden introducir el dinero conseguido a través de éstas en el
mercado de forma legal, pudiendo así trasladarlo de un lugar a otro. Estos son los principales métodos
utilizados en el blanqueo de capitales:

 Presentar las ganancias obtenidas de forma ilícita como beneficios de alguna empresa, por lo que el
entramado societario resulta muy importante. No sirve cualquier sociedad, sino una empresa en la
que la mayoría de los supuestos pagos vengan realizados en metálico, por lo que es difícil cuantificar
la procedencia y origen del dinero.
 
 Comprar negocios ruinosos y quedarse con los activos o comprar bienes por un precio mucho mayor
del que realmente tiene para luego vender ese mismo bien más barato. Esta última práctica tiene un
coste (pérdida de dinero) pero a cambio se introduce una corriente de dinero ilegal en el mercado,
blanqueando capitales de una forma sencilla y rápida.
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Tipos de blanqueo de capitales

El blanqueo de capitales puede ser debido a dos circunstancias:
 Dinero procedente de actividades ilícitas (drogas, armamentos,
prostitución, terrorismo, extorsión…) que de ninguna manera más que
blanqueando podría legalizarse
 Dinero procedente de la no declaración de flujos de actividades legales.
Por ejemplo, dinero que no hayamos declarado a Hacienda de nuestra
empresa o patrimonio, no provoca tanto rechazo como la anterior y
además los estados permiten legalizar a cambio de una multa.
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Fases o etapas del lavado de dinero

Dada la ilegalidad que supone el lavado de dinero o blanqueo de capitales y ante el incremento continuo
de sistemas para su prevención por parte de las autoridades, los delincuentes que lo practican deben
contar con un plan detallado para obtener un resultado favorable. 

Las fases del blanqueo de capitales pueden realizarse de forma separada o conjunta. Existen tres fases
principales:

 Fase de colocación: Los delincuentes tratan de introducir el dinero sucio en efectivo o cualquier otro
tipo de bienes (siempre de origen ilegal) en el sistema financiero.
 Fase de encubrimiento: Se trata de eliminar la procedencia del dinero anteriormente insertado en el
sistema financiero (fase 1) mediante un amplio número de transacciones financieras.
 Fase de integración: Convertir el dinero sucio en dinero aparentemente lícito para poder utilizarlo con
normalidad en el sistema financiero. Para esto, el delincuente debe conseguir una explicación legal
que acredite su riqueza.
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TECNICAS DE LAVADO DE DINERO

Son muchos los procedimientos para lavar dinero, de hecho, la mayoría están interrelacionados y suelen
suceder de forma simultánea o sucesiva. Una característica común es que el lavado del dinero, en
especial si es de grandes cantidades, suele costar una parte del dinero que se lava, por ejemplo, en forma
de sobornos.
A continuación se relacionan los procedimientos más comunes de lavado de dinero:
 Estructurar, trabajo de hormiga o 'pitufeo': División o reordenación de las grandes sumas de dinero
adquiridas por ilícitos, reduciéndolas a un monto que haga que las transacciones no sean registradas o
no resulten sospechosas. Estas transacciones se realizan por un período limitado en distintas
entidades financieras.
 Complicidad de un funcionario u organización: Uno o varios empleados de las instituciones
financieras pueden colaborar con el lavado de dinero omitiendo informar a las autoridades sobre las
grandes transacciones de fondos, generalmente su complicidad es causada por una extorsión y, a
veces, obtendrá una comisión por ella.
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 Complicidad de la banca: Hay casos en que las organizaciones de lavado de dinero gozan de la
colaboración de las instituciones financieras (a sabiendas o por ignorancia), dentro o que están
fuera del mismo país, las cuales dan una justificación a los fondos objeto del lavado de dinero.
 Mezclar: Las organizaciones suman el dinero recaudado de las transacciones ilícitas al capital de una
empresa legal, para luego presentar todos los fondos como rentas de la empresa. Esta es una forma
legal para no explicar las altas sumas de dinero.
 Empresas fantasma (shell company): También conocidas como empresas de papel, compañías de
fachada o de portafolio. Son empresas legales, las cuales se utilizan como cortina de humo para
enmascarar el lavado de dinero. Esto puede suceder de múltiples formas, en general, la "compañía
de fachada" desarrollará pocas o ninguna de las actividades que oficialmente debería realizar,
siendo su principal función aparentar que las desarrolla y que obtiene de las mismas el dinero que
se está lavando. Lo habitual es que de dicha empresa sólo existan los documentos que acrediten su
existencia y actividades, no teniendo presencia física ni funcionamiento alguno más que sobre el
papel.
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 Compraventa de bienes o instrumentos monetarios: Inversión en bienes como vehículos, inmuebles,

etc. (los que a menudo son usados para cometer más ilícitos) para obtener beneficios monetarios de
forma legal. En muchos casos el vendedor tiene conocimiento de la procedencia del dinero negro que
recibe, e incluso puede ser parte de la organización de lavado de dinero. En esos casos, la compra de
bienes se produce a un precio muy por debajo de su coste real, quedando la diferencia como comisión
para el vendedor. Posteriormente el blanqueador vende todo o parte de lo que ha adquirido a su precio
de mercado para obtener dinero lícito.
 Contrabando de efectivo: Es el transporte del dinero objeto del lavado hacia el exterior. Existen algunas
ocasiones en las cuales los blanqueadores de activos mezclan el efectivo con fondos transportados de
otras empresas, para así no dejar rastro del ilícito.
 Transferencias bancarias o electrónicas: Uso de Internet para mover fondos ilícitos de una entidad
bancaria a otra u otras, sobre todo entre distintos países, para así no dar cuenta de las altas sumas de
dinero ingresado. Para hacer más difícil detectar el origen de los fondos, es habitual dividirlos en
entidades de distintos países, y realizar transferencias sucesivas.
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 Transferencias inalámbricas o entre corresponsales: Las organizaciones de lavado de

dinero pueden tener ramificaciones en distintos países, por lo tanto la transferencia de
dinero de una a otra organización no tiene por qué resultar sospechosa. En muchos
casos, dos o más empresas aparentemente sin relación resultan tener detrás a la misma
organización, que transfiere a voluntad fondos de una a otra para así enmascarar el
dinero negro.
 Falsas facturas de importación / exportación o “doble facturación”: Aumentar los
montos declarados de exportaciones e importaciones aparentemente legales, de modo
que el dinero negro pueda ser colocado como la diferencia entre la factura "engordada"
y el valor real.
 Garantías de préstamos: Adquisición de préstamos legalmente, con los cuales el
blanqueador puede obtener bienes que aparentarán haber sido obtenidos de forma
lícita. El pago de dichos préstamos hace efectivo el blanqueo.
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DESCRIPCION DE OPERACIONES BANCARIAS SOSPECHOSAS

Cuándo una operación es considerada sospechosa?

Según la UIF, se debe entender como Operación Sospechosa, toda operación realizada por una persona
natural o jurídica, que por su número, cantidad o características no se enmarca dentro de los sistemas y
prácticas normales de los negocios de una industria o sector determinado y que de acuerdo con los
usos y costumbres de la actividad que se trate, no haya podido ser razonablemente justificada.

Operaciones Sospechosas: Se consideran en especial aquellas que sean complejas, inusuales,

importantes o que no respondan a los patrones de transacciones habituales; aunque no sean
importantes, se registren periódicamente y sin fundamento económico o legal razonable; que por su
naturaleza o volumen no correspondan a las operaciones activas o pasivas de los clientes según su
actividad o antecedente operativo; y que sin causa que lo justifique sean abonadas mediante ingresos
en efectivo, por un número elevado de personas.
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Cómo identificar operaciones inusuales o sospechosas

Identificar operaciones sospechosas permite reconocer movimientos inusuales de un cliente. Conozca aquí cómo
funciona el proceso y algunas señales de alerta. 

En la prevención de lavado de activos y de la financiación del terrorismo LAFT, es esencial reconocer todas las
operaciones inusuales o sospechosas, es decir, aquellas transacciones o movimientos incompatibles con las
actividades regulares de un cliente.

El área de cumplimiento de los bancos es la responsable de monitorear todos los movimientos de los clientes para
identificar aquellos que indiquen un posible lavado de dinero. Los procedimientos que se realicen deben señalar
las transferencias que estén injustificadas o los movimientos sospechosos que emitan señales de alerta temprana.

Un adecuado sistema de prevención de lavado de dinero debe detectar las operaciones sospechosas con base en
el registro de clientes, indicando si el cliente es una persona políticamente expuesta, si hubo un cambio atípico en
el nombre del titular de la cuenta bancaria o si posee una cuenta en locales de frontera.
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Una vez generada la alerta, el oficial de cumplimiento debe analizar más profundamente al

cliente para confirmar la sospecha de blanqueo de capitales. El análisis consistirá en la
verificación de documentos, movimientos y datos contrastados con la información del sistema.
En este punto es útil emplear los datos recolectados en el proceso de conozca a su cliente.

Después, deben tomarse diferentes acciones para prevenir el riesgo:

 Exigir la actualización del registro.

 Pedirle aclaraciones al asesor que abrió la cuenta.
 Analizar posibles inconsistencias internas en cuanto al movimiento o al archivo de la
información.
Si luego de haber hecho este análisis se confirma la sospecha, el oficial de cumplimiento
deberá registrar el resultado en el 
histórico del usuario y enviar un reporte formal a la autoridad competente.
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A continuación le presentamos algunos ejemplos de operaciones inusuales que pueden servir

de indicio para reconocer un posible blanqueo de capitales:

 Transacciones cuyos valores sean incompatibles con la ocupación profesional y la situación

financiera declarada.
 Movimientos inesperados en las operaciones y en el manejo de las cuentas.
 Operaciones que demuestren una oscilación significativa en relación con el volumen o la
frecuencia de negocios del cliente.
 Depósitos y transferencias pequeños que de inmediato se transfieren a cuentas de otros
países o regiones.
 Operaciones que evidencian un cambio repentino y objetivamente injustificado en
comparación con el histórico del cliente.
 Operaciones cuyo grado de complejidad y de riesgo sea incompatible con la cualificación
técnica del cliente.
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Además, también pueden ser consideradas como indicios de lavado de activos las
siguientes prácticas:

 Negarse a facilitar información necesaria para actualizar los datos de la cuenta.

 Declarar diversas cuentas bancarias o modificarlas constantemente.
 Solicitar, coaccionar o sobornar a un funcionario para que modifique el histórico o el
registro de una transacción.
 Cuentas sin referencias claras: dirección, documento de identidad, soportes laborales y
financieros, etc.
Con base en lo anterior todos los funcionarios, prestadores de servicios y socios deben
reportar los casos de sospecha de lavado de dinero al oficial de cumplimiento para que se
haga la pertinente averiguación de datos.
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DELITOS
Delitos de guante blanco o Delitos de cuello blanco son los nombres que se les da a aquellos 
delitos que se realizan sin aparente contacto delictivo con las personas (de ahí lo de blanco).
Aunque ambos reflejan conductas delictivas contra el patrimonio y el orden socioeconómico,
los delitos de cuello blanco y de guante blanco no deben confundirse, ya que los delitos de
cuello blanco suelen afectar a una mayor parte de sujetos pasivos, siendo también mayor el
desvalor de la acción debido a la posición de sus sujetos activos.
Los delitos de cuello blanco son aquellos en los que el delito o crimen suelen realizarse por
personas con un estatus socioeconómico alto. Los delitos de cuello blanco más comunes son:
el tráfico de influencias, el fraude, el lavado de dinero, el cohecho, el 
vaciamiento de empresas, la quiebra fraudulenta, el peculado , la malversación de fondos
económicos; la delincuencia organizada.
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EL DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES

El delito de blanqueo de capitales se produce por, entre otros, el blanqueo de dinero o
capital o incluso rentas (también conocido en algunos países como lavado de capitales,
lavado de activos, blanqueo de dinero o blanqueo de capitales) como el proceso a través
del cual es encubierto el origen de los fondos generados mediante el ejercicio de algunas
actividades ilegales o criminales (tráfico de drogas o estupefacientes, contrabando de
armas, corrupción, desfalco, fraude fiscal, crímenes de guante blanco, malversación
pública, extorsión, trabajo ilegal y últimamente terrorismo), se trata de la no declaración
legal del dinero en cuentas bancarias en paraísos fiscales, con la finalidad, entre otros de
no efectuar declaración a impuestos sobre ganancias o bien que las finanzas de una
empresa o de un particular queden opacas a la Hacienda correspondiente.
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El tipo penal del delito de blanqueo de capitales

El tipo básico penal del delito de blanqueo describe una variedad de conductas integradoras del tipo objetivo del
delito:

Adquirir, convertir o transmitir bienes sabiendo que provienen de la realización de un delito grave.
Realizar actos que procuren ocultar o encubrir ese origen.
Ayudar a quien ha realizado la infracción o delito base (que ha de ser grave) a eludir las consecuencias de sus
actos.
Ocultar o encubrir la verdadera naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o derechos sobre los bienes o
propiedad de los mismos a sabiendas de su procedencia ilícita.
El que adquiera, posea, utilice, convierta, o transmita bienes, sabiendo que éstos tienen su origen en una
actividad delictiva, cometida por él o por cualquiera tercera persona, o realice cualquier otro acto para ocultar o
encubrir su origen ilícito, o para ayudar a la persona que haya participado en la infracción o infracciones a eludir
las consecuencias legales de sus actos, será castigado con la pena de prisión de seis meses a seis años y multa
del tanto al triplo del valor de los bienes.
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La pena de inhabilitación especial al autor del delito

En estos casos, los jueces o tribunales, atendiendo a la gravedad del hecho y a las
circunstancias personales del delincuente, podrán imponer también a éste la pena de
inhabilitación especial para el ejercicio de su profesión o industria por tiempo de uno a tres
años, y acordar la medida de clausura temporal o definitiva del establecimiento o local. Si
la clausura fuese temporal, su duración no podrá exceder de cinco años.
La agravación de la pena
La pena se impondrá en su mitad superior cuando los bienes tengan su origen en alguno
de los delitos relacionados con el tráfico de drogas, estupefacientes, etc.
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Empresas ficticias de EEUU ayudan a grupos criminales de Latinoamérica

Un reciente informe muestra cómo los grupos criminales usan empresas fantasmas para lavar ganancias ilícitas, y
cómo un simple cambio en las leyes podría ayudarles a las autoridades a resolver el problema.
El informe , publicado el 1 de agosto por la organización de investigación y activismo Fair Share Education Fund,
describe el proceso básico de lavado de dinero mediante empresas fantasma, y menciona varios casos en los cuales
los grupos criminales latinoamericanos han utilizado estas compañías para evitar que las autoridades descubran los
dineros sucios.
Como lo explica el informe, el lavado de dinero se lleva a cabo en tres etapas. En la primera etapa, conocida como
“colocación”, las ganancias mal habidas pasan a ser convertidas de dinero en efectivo a una forma más fácil de
transferir, como un depósito bancario electrónico, un cheque o una tarjeta prepagada de valor guardado.
Posteriormente, los lavadores de dinero les agregan “capas” a los fondos para hacer que su origen sea más difícil de
rastrear. Esto implica a menudo pasar el dinero a través de varias compañías fantasma mediante numerosas
operaciones. Una vez el dinero está lo suficientemente “limpio”, los lavadores pasan a la etapa de “integración”, en la
cual los fondos pueden usarse para fines legales e ilegales.
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Las empresas fachada se pueden utilizar para fines legales. Pero como lo señala el informe de Fair Share,
las empresas fantasmas desempeñan un papel crucial en el proceso de lavado de dinero. En el informe
se incluye el testimonio de un alguacil de un condado de Iowa, quien describe a estas compañías como
“autos de evasión financiera —compañías establecidas para manipular dineros mal habidos sin que
nadie quede obligado a rendir cuentas”.
El uso de compañías fantasma llamó la atención de los titulares este año, cuando los “Papeles de
Panamá” dejaron en evidencia cómo una firma de abogados panameña ayudó a élites poderosas y a 
presuntos criminales a establecer corporaciones ficticias en paraísos fiscales como Panamá y las Islas
Vírgenes británicas con el fin de ayudar a los clientes de la firma a ocultar sus fortunas.
Sin embargo, como los señala el informe de Fair Share, también existe un gran número de sociedades
fantasma en Estados Unidos, donde ningún estado requiere que las personas que están estableciendo
una compañía revelen quién es el “beneficiario” de la corporación —es decir, la “persona o personas
que poseen, controlan y en última instancia se ‘benefician’ de la existencia de la empresa”—.
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En una investigación publicada este año por el servicio de noticias McClatchy, algunos estados de Estados Unidos
fueron comparados con las Islas Caimán —un conocido centro de lavado de dinero— y se señaló que una compañía
de Nevada había sido utilizada para ocultar dineros malversados como parte del enorme esquema de corrupción de la
petrolera estatal brasileña Petrobras.
Quizá Los Zetas sea el más claro ejemplo de una organización criminal latinoamericana que usa una empresa
fantasma estadounidense para lavar dinero sucio, pues el grupo criminal les compró caballos de carrera a dichas
empresas, un negocio que le permitió al grupo lavar millones de dólares provenientes de la droga.
En los últimos años, las organizaciones criminales mexicanas han blanqueado miles de millones de dólares a través
del sistema financiero de Estados Unidos. En varios casos, los grupos narcotraficantes se han aprovechado de la
laxitud de grandes instituciones financieras de Estados Unidos como HSBC y Wachovia, un banco adquirido por Wells
Fargo en 2008. Ambas empresas pagaron grandes multas por su participación en el lavado de dinero. Recientemente,
algunos bancos han comenzado a cerrar sucursales cerca de la frontera entre México y Estados Unidos para impedir
que los criminales utilicen sus servicios.
Con base en estimaciones del gobierno de Estados Unidos, el informe de Fair Share señala que “es probable que el
98.5% de los ingresos derivados del narcotráfico” —más de US$60 mil millones al año— “permanezcan en manos de
los traficantes” gracias a los esquemas de lavado de dinero.
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INVESTIGACION TECNICA PERICIAL FORENSE

Investigación: Actividad humana orientada a la obtención de nuevos conocimientos y su

aplicación para la solución de problemas o interrogantes.
La investigación forense complementa y/o se complementa de la Auditoria Forense con el
fin de contestar los cinco principales interrogantes de una investigación (conocidas como
las 5Qs: qué, quién, etc). La investigación forense debe concentrar sus esfuerzos de
búsqueda en contestar principalmente el COMO, es decir, aquellos elementos usados,
manipulados, modificados o falsificados durante la comisión del hecho.
La auditoría forense y la investigación forense se deben complementar para cumplir los
siguientes objetivos principales: evitar que los hechos vuelvan a ocurrir, minimizar el
riesgo futuro y preparar un caso sólido, contundente y con pruebas irrefutables para las
acciones legales a que haya lugar.
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El investigador forense se apoya de otras disciplinas como el análisis forense de cómputo o cibernético,
grafología, documentoscopía, dactiloscopía, análisis de tintas, sellos, etc.
La investigación forense requiere de los siguientes pasos en estricto orden:
1.- Recepción del caso por cualquier medio.
2.- Registro del caso en el correspondiente repositorio con las características adecuadas para identificación del
mismo y co-relación con otros.
3.- Análisis documental (documento real vs documento falso) y de sistemas (manipulación, fabricación,
registros, etc) para armar el caso de acuerdo con la línea de tiempo, es decir extraer y plasmar todos los
elementos que permitan determinar COMO se dio el caso.
4.- Integrar otros elementos aportados por peritos en diferentes disciplinas.
5.- Entrevistas exploratorias a los responsables por acción o por omisión.
6.- Acciones “de campo” que se requieran para complementar el caso.
7.- Entrevistas al inculpado o responsable directo para determinar grado de responsabilidades, dolo, confesión y
restitución.
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8.- Informe final, el cual debe contener como mínimo:

- Antecedentes = cómo nace el caso, quién lo reporta, etc.
- Estrategia= etapas y pasos que se prepararon para la obtención de evidencias.
- Entrevistas= plasmar lo que cada persona en los diferentes grados de conocimiento o
responsabilidad dieron a conocer.
- Evidencias= todos los elementos estudiados, analizados o encontrados que sean concluyentes e
irrefutables que hicieron parte de la comisión del hecho.
- Hallazgos= se deriva de las pruebas obtenidas de las evidencias y entrevistas.
- Conclusiones= con base en el proceso de investigación desarrollado se determinan todos los
actores y factores que permitieron la comisión del hecho y el sustento tomado de los elementos
probatorios.
- Con frecuencia se encuentra que el área de auditoría realiza investigaciones o tiene un área
de investigaciones dentro de la misma; esto contraviene el principio de independencia, pues en
todas las áreas en donde hay fraude, desviaciones o incumplimientos, en el pasado han sido
auditadas sin encontrarse nada o sin darse seguimiento a los hallazgos.
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RECOPILACION DE PRUEBAS Y EVIDENCIAS

La Prueba y La Evidencia
Se define la diferencia existente entre la evidencia y la prueba en términos
legales; así, la Fiscalía General de la Nación establece que la evidencia es
cualquier objeto relacionado con una conducta punible que puede servir para
determinar las circunstancias reales de tiempo, modo y lugar en las que el
hecho se realizó y que deberá someterse al régimen de cadena de custodia.
Mientras la prueba es considerada como aquel elemento que, una vez se hace
parte de un proceso judicial, pretende hacer llegar al convencimiento acerca
de la certeza de la existencia u ocurrencia de un determinado hecho.
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Las evidencias
La evidencia es la información obtenida por el investigador para llegar a una conclusión sobre la cual basa su opinión.
La evidencia comprenderá documentos fuente y registros.
Las evidencias forenses documentales son fundamentales, debido a que por estas la administración de justicia plasma
sus decisiones relacionadas con el negocio jurídico, por ello se considera que la auditoria forense se debe basar en
ellas. En el desarrollo de la indagación preliminar, se debe aportar pruebas documentales, procedentes, pertinentes y
conducentes al esclarecimiento de los hechos cuya irregularidad se predica. Por otro lado, se evita que, ante la
advertencia de posibles irregularidades, se oculten las pruebas documentales, que si bien no constituyen el único
medio probatorio para determinar la responsabilidad, si deben considerarse como el más eficaz para establecer
responsabilidades.
Las evidencias se convierten en pruebas legales para acusación si cumplen entre otros con los siguientes
requerimientos de ley:
- Ordenadas por un juez competente para investigar y recopilar evidencias.
- Obtenidas bajo un sistema técnico de investigación y planificación.
- No haber cometido errores o mala práctica por negligencia o inexperiencia.
- No deben ser recopiladas en forma tendenciosa o maliciosa para incriminar a alguien.
- Fecha, hora y lugar. Nombre de los investigadores
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La prueba pericial
La prueba, ha sido definida como: "todo lo que sirve para darnos la certeza acerca de
la verdad de una proposición". La certeza está en nosotros, la verdad en los hechos.
En la prueba pericial puede incluirse:
- Huellas dactilares. Pruebas de caligrafía.
- Videograbación con cámaras ocultas selladas, con programación de tiempo y fecha.
Audiograbación y verificación de voz.
- Rastreo de información en la memoria y archivos de las computadoras.
- Recuperación de datos "borrados" en el disco duro de las computadoras.
- Análisis de documentos
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TIPIFICACION DE DELITO DE BLANQUEO DE CAPITALES EN EL CODIGO PENAL

BOLIVIANO
LAVADO DE DINERO
¿Qué es la legitimación de ganancias ilícitas o Lavado de dinero?
El blanqueo de dinero es el proceso a través del cual es encubierto el origen de los fondos
generados mediante el ejercicio de actividades ilegales o criminales. El objetivo de la
operación, consiste en hacer que los fondos o activos obtenidos a través de actividades
ilícitas aparezcan como el fruto de actividades legítimas y circulen sin problema en el
sistema financiero.
¿Qué es el riesgo del lavado de activos (LA)?
Es la posibilidad de pérdida o daño que pueda sufrir una entidad por su propensión a ser
utilizada directamente o a través de sus operaciones como instrumento para LA y/o
canalización de recursos para la realización de actividades terroristas.
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¿Qué normativa existe para la lucha contra el delito de Legitimación de Ganancias Ilícitas?
 Ley de modificaciones al código penal Nº 1768

 Artículo 185 (bis) Mediante el cual se tipifica el delito de Legitimación de Ganancias Ilícitas.
En 1997, se promulga la ley Nº 1768, el Texto del Código Penal con modificaciones al Código Penal de 10 de
marzo de 1997, en ella se incorporan importantes reformas, referido al Estudio justamente el Tipo penal de
la “Legitimación de Ganancias Ilícitas”, juntamente con la necesidad de creación de la Unidad de
Investigaciones Financieras.
El mismo año de la promulgación de la ley 1768, se promulga también el Decreto Supremo No 24771, el
Reglamento de la Unidad de Investigaciones Financieras, dependiente de la Superintendencia de Bancos y
Entidades Financieras “La Unidad de Investigaciones Financieras forma parte de la estructura orgánica de la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras, es un órgano desconcentrado con autonomía
funcional, administrativa y operativa, encargado de recibir, solicitar, analizar y, en su caso, transmitir a las
autoridades competentes la información necesaria debidamente procesada vinculada a la legitimación de
ganancias ilícitas” .
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También, estableció los lineamientos generales de colaboración con las autoridades

judiciales en el manejo, registro y conservación de información en procesos de
investigación. Asimismo, dictó las responsabilidades de los ejecutivos y funcionarios
de las entidades financieras que incumplan con las disposiciones del Decreto según
las normas legales sectoriales del sistema financiero.
En el 2002, el Grupo de Investigación y Análisis Económico Financiero (GIAEF) fue
creado dentro de la Fuerza Especial de Lucha Contra el Narcotráfico (FELCN) para
investigar el lavado de dinero relacionado con el narcotráfico. La UIF, el Ministerio
Público, la Policía Nacional y la FELCN han establecido mecanismos para el
intercambio y la coordinación de información, incluyendo el intercambio oficial de
información de secreto bancario.
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Atribuciones de la Unidad de Investigaciones Financieras Determinar las líneas de acción para prevenir, detectar
y reportar las operaciones de legitimación de ganancias ilícitas, emitir instrucciones a los sujetos obligados,
recibir y pedir reportes de actividades sospechosas, solicitar cooperación técnica, logística, recabar información
pública o confidencial de cualquier organismo de registro público, acceder a cualquier base de datos,
expediente, informe y cualquier otra forma de documentación de entidades públicas; asimismo coordinar y
ejecutar programas de cooperación con organismos internacionales análogos, remitir a las autoridades
competentes elementos necesarios debidamente fundamentados para su investigación y persecución penal,
entre otros.
Ley No 1768, “Art. 185 bis (Legitimación de Ganancias Ilícitas).- El que adquiera, convierta o transfiera bienes,
recursos o derechos, que procedan de delitos vinculados al tráfico ilícito de sustancias controladas, de delitos
cometidos por funcionarios públicos en el ejercicio de sus funciones o de delitos cometidos por organizaciones
criminales, con la finalidad de ocultar o encubrir su naturaleza, origen, ubicación, destino, movimiento o
propiedad verdadera, será sancionado con presidio de uno a seis años y con multa de cien a quinientos días.
Este tipo penal se aplicará a las conductas descritas previamente, aunque los delitos de los cuales proceden las
ganancias ilícitas hayan sido cometidos total o parcialmente en otro país, siempre que esos hechos sean
considerados delictivos en ambos países”.
 RESPONSABILIDAD POR LA FUNCION PUBLICA

RESPONSABILIDAD POR LA FUNCIÓN PÚBLICA

La responsabilidad por la función pública es la aptitud e idoneidad para responder por los actos u omisiones en el
ejercicio de la función pública. Nace del mandato que la sociedad otorga a los Órganos del Estado para que, en su
representación, administren los recursos públicos persiguiendo el bien común y el interés público.
¿Qué se entiende por acción y omisión?
Acción. Es el efecto o resultado de hacer, es la posibilidad o facultad de realizar una cosa. Jurídicamente es la facultad
legal de ejercitar una potestad.
Omisión. Es la abstención de hacer lo que señalan las obligaciones establecidas en las normas y en criterios para el
desempeño de la función pública.
¿Cuántos tipos de responsabilidades existen?
Son cuatro tipos de responsabilidades:
- Responsabilidad administrativa
- Responsabilidad civil
- Responsabilidad penal
- Responsabilidad ejecutiva
 RESPONSABILIDAD POR LA FUNCION PUBLICA

Arts. 28 Ley N° 1178 y 3 D.S. 23318-A

 
¿Quiénes son sujetos de responsabilidad por la función pública?
Todos los servidores públicos y los exservidores públicos.
¿Qué otros sujetos de responsabilidad existen?
También son sujetos de responsabilidad de índole civil y penal las personas naturales o
jurídicas con relación contractual con el Estado y las personas naturales que no siendo
servidores públicos se beneficien con recursos públicos.
¿Quiénes son sujetos de esta responsabilidad?
Todos los servidores públicos sin distinción de jerarquía y también los exservidores
públicos.
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
La responsabilidad es administrativa cuando el servidor público en el ejercicio de sus funciones
incurre en una acción u omisión que contraviene el ordenamiento jurídico administrativo y las normas
que regulan la conducta funcionaria del servidor público, por tanto es de naturaleza exclusivamente
disciplinaria.
Arts. 29 Ley N° 1178 y 13 D.S. 23318-A
¿Que significa contravención?
Es la falta que se comete al no cumplir lo ordenado, es una transgresión de las normas cuando se obra
en contra de ella o en fraude de la misma.
¿Quiénes son sujetos de esta responsabilidad?
Todos los servidores públicos sin distinción de jerarquía y también los exservidores públicos. Art. 15
D.S. 23318-A.
¿Qué autoridad determina la responsabilidad administrativa?
El Sumariante previo proceso administrativo interno. Art. 21 D.S. 23318-A
 R E S P O N S A B I L I D A D A D M I N I S T R AT I VA

¿Cómo está constituido el ordenamiento jurídico administrativo

Está constituido por las disposiciones legales relativas a la Administración Pública y vigentes en el país al momento
en que se realizó el acto u omisión.
Art. 14 del D.S. 23318-A
El proceso administrativo interno se inicia por:
Denuncia
De oficio: cuando la Autoridad Sumariante tiene conocimiento de alguna contravención.
En base a un dictamen a causa de un informe de auditoría especial.
Art. 18 D.S. 23318-A
¿Cuáles son las sanciones?
Para los servidores públicos:
- Multa hasta un 20 por ciento de la remuneración mensual.
- Suspensión hasta un máximo de 30 días.
- Destitución.
Art. 29 Ley N° 1178
 RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Para los exservidores públicos:

- Se deja registro y constancia de su responsabilidad, para contar con un precedente
de su desempeño en la entidad.
Art. 15 D.S. 23318-A
¿En qué plazo prescribe la responsabilidad administrativa?
. Prescribe a los dos años de cometida la contravención, tanto para servidores
públicos como para exservidores públicos.
• Este plazo se interrumpe con el inicio de un proceso interno.
• Necesariamente, la prescripción debe ser invocada por el servidor público que
pretende beneficiarse de ella y pronunciada expresamente por la autoridad legal
competente.
 RESPONSABILIDAD CIVIL

RESPONSABILIDAD CIVIL
La responsabilidad civil se establece cuando la acción u omisión del servidor público o de las
personas naturales o jurídicas cause daño al Estado valuable en dinero.
Arts. 31 Ley N° 1178 y 50 D.S. 23318-A
¿Quiénes son sujetos de responsabilidad civil?
Los servidores públicos, exservidores públicos, personas naturales o jurídicas privadas cuando,
producto de un contrato o de otras causas ocasionan un daño o se benefician indebidamente
de recursos del Estado.
Art. 31 inc. a), b) Ley N° 1178
¿Quién determina la responsabilidad civil?
- El Juez Administrativo Coactivo Fiscal, cuando el informe de auditoría se constituye en un
documento con fuerza coactiva fiscal. - El Juez en Materia Civil cuando no es posible cuantificar
el daño.
Arts. 47 Ley N° 1178 y 50 D.S. 23318-A
 RESPONSABILIDAD CIVIL

¿En qué consiste la responsabilidad civil solidaria?

Se da cuando varias personas resultan responsables del mismo acto o del mismo hecho que hubiera causado
daño económico al Estado.
Art. 31 inc. c) Ley N° 1178
¿Qué es el dictamen de responsabilidad civil?
Es una opinión técnica jurídica emitida por el Contralor General del Estado. Tiene el valor de prueba
preconstituida y contiene una relación de los hechos, actos u omisiones que supuestamente causaron daño
económico al Estado, fundamentación legal, cuantificación del posible daño e identificación del presunto o
presuntos responsables.
Arts. 43 Ley N° 1178 y 51 D.S. 23318-A
¿Para qué sirve el dictamen de responsabilidad civil?
Es un instrumento que sirve esencialmente para que la entidad:
• Requiera al responsable, si fuera el caso, el pago inmediato del presunto daño.
• Inicie en el plazo de 20 días de recibido el dictamen, la acción legal que corresponda contra el o los
responsables.
Arts. 43 inc. b) y c) Ley N° 1178 y 52 D.S. 23318-A
 RESPONSABILIDAD CIVIL

¿El resarcimiento del daño económico al Estado libera o excluye al servidor público de la
responsabilidad administrativa, ejecutiva o penal?
No, el resarcimiento del daño económico antes o después de la ejecutoria del pliego de cargo
o sentencia, no libera ni excluye al servidor público o exservidor público de la responsabilidad
administrativa, ejecutiva o penal, si existiera.
Arts. 59 D.S. 23318-A
¿En qué plazo prescribe la responsabilidad civil?
Prescribe en 10 años computables a partir del día del hecho que da lugar a la acción o desde
la última actuación en el proceso judicial.
Arts. 40 Ley N° 1178
IMPORTANTE: El Art. 324 de la Constitución Política del Estado establece: “No prescribirán las
deudas por daños económicos causados al Estado”.
 RESPONSABILIDAD PENAL

RESPONSABILIDAD PENAL
La responsabilidad es penal cuando la acción u omisión del servidor público o de los particulares se encuentra
tipificada como delito en el Código Penal. Consiguientemente su naturaleza es punitiva, es decir, sancionadora.
¿Quiénes son sujetos de este tipo de responsabilidad?
Son sujetos de los indicios de responsabilidad penal los servidores públicos y los particulares (personas naturales).
Arts. 34 Ley N° 1178 y 60 D.S. 23318-A
¿Cuáles son las sanciones previstas?
Las contempladas para cada delito en el Código Penal, en general consisten en la privación de libertad.
¿Quién determina la responsabilidad penal?
- Tribunales de Sentencia en todos los delitos de acción pública.
- Jueces de Sentencia en todos los delitos de acción privada o pública sancionados con pena no privativa de libertad
o con pena privativa de libertad con un máximo de cuatro años.
Arts. 52 y 53 Código de Procedimiento Penal
 RESPONSABILIDAD PENAL

¿Existe obligación de denunciar la comisión de un delito?

Es deber de todos los bolivianos “denunciar y combatir todos los actos de corrupción”.
Art. 108 numeral 8 C.P.E.
“Cuando los actos o hechos examinados presentan indicios de responsabilidad civil o penal, el servidor
público o auditor los trasladará a conocimiento de la unidad legal pertinente y ésta mediante la
autoridad legal competente solicitará directamente al juez que corresponda, las medidas precautorias y
preparatorias de demanda a que hubiere lugar o denunciará los hechos ante el Ministerio Público”.
Art. 35 Ley N° 1178
“Tendrán la obligación de denunciar los delitos de acción pública: Los funcionarios y empleados
públicos que conozcan el hecho en el ejercicio de sus funciones (…)”.
Art. 286 Código de Procedimiento Penal
Asimismo, el Artículo 178 del Código Penal sanciona al funcionario que en ejercicio de sus funciones
conoce de la comisión de un delito y omite denunciarlo.
 RESPONSABI LI DAD PENAL

¿En qué plazo prescribe la responsabilidad penal?

La prescripción es una forma de extinción de la acción penal por el transcurso del
tiempo. La acción penal prescribe en función a los delitos y a las penas que se
establecen para cada tipo penal. IMPORTANTE: En los casos de delitos cometidos por
servidores públicos que atenten contra el patrimonio del Estado y causen grave daño
económico, la acción es imprescriptible y no admite régimen de inmunidad. Art. 112
C.P.E.
¿Qué acciones emergen de la comisión de un delito?
De la comisión de todo delito nacen dos acciones: la penal para la investigación del
hecho, su juzgamiento y la imposición de una pena o medida de seguridad; y la civil
para la reparación de los daños y perjuicios emergentes.
 RESPONSABILIDAD PENAL

¿Existen delitos que sólo pueden ser cometidos por servidores públicos?
Sí, el Código Penal clasifica las diferentes clases de delitos de acuerdo a los bienes
jurídicamente protegidos. En el caso de los delitos contra la función pública tenemos:
• El peculado (apropiación indebida del dinero perteneciente al Estado por parte de las
personas que se encargan de su control y custodia).
• La malversación.
• El uso indebido de influencias.
• Los beneficios en razón del cargo.
• La omisión de declaración de bienes y rentas.
• Las negociaciones incompatibles con el ejercicio de funciones públicas, entre otros.
 RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

RESPONSABILIDAD EJECUTIVA
La responsabilidad ejecutiva se determina cuando la autoridad o ejecutivo no ha rendido cuentas,
ha incumplido con obligaciones expresamente señaladas en la Ley o cuando su gestión ha sido
deficiente o negligente.
Arts. 30 Ley N° 1178 y 34 D.S. 23318-A
¿Quiénes son sujetos de esta responsabilidad?
La Máxima Autoridad Ejecutiva (MAE) de la entidad, la dirección colegiada si la hubiere o ambos,
y los exejecutivos.
Art. 36 D.S. 23318-A
¿Cuáles son las sanciones previstas?
Suspensión o destitución del ejecutivo principal o de la dirección colegiada, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal que corresponda.
Art. 42 inc. g) Ley N° 1178
 R E S P O N S A B I L I D A D E J E C U T I VA

¿En qué plazo prescribe la responsabilidad ejecutiva?

Prescribe a los dos años concluida la gestión del máximo ejecutivo.
Art. 37 D.S. 23318-A
¿En qué se fundamenta la responsabilidad ejecutiva?
En uno o más informes de auditoría que demuestran que:
• La MAE no ha rendido cuentas.
• No se ha enviado los estados financieros.
• No se ha respetado la independencia de la Unidad de Auditoría Interna. • No se ha enviado a la Contraloría copia
de sus contratos.
• La gestión ha sido deficiente o negligente.
Art. 40 D.S. 23318-A
La Contraloría General del Estado es la única entidad pública facultada para determinar indicios de responsabilidad
ejecutiva.
Art. 39 D.S. 23318-A.
 JURIDICCION Y PENALIZACION

JURIDICCION Y PENALIZACION
La lucha contra el blanqueo de capitales a nivel internacional, especialmente en el marco de Naciones Unidas y
también en el plano regional europeo nos sitúa en el corazón de las actividades ilícitas de la Delincuencia Organizada.
Tal actividad delictiva perjudica un bien jurídico a proteger como es el orden socioeconómico de las sociedades. Es
por ello que la Comunidad Internacional ha desarrollado nuevas normas y estrategias en la lucha contra el blanqueo
de capitales con el fin de erradicar un delito que está en constante aumento en el marco actual de la globalización.
1. Introducción: evolución de la lucha contra el blanqueo de capitales a nivel internacional
La lucha contra el Blanqueo de Capitales nos sitúa en el corazón de las actividades ilícitas de la Delincuencia
Organizada Transnacional. Los distintos grupos delictivos organizados intentan blanquear o lavar el producto del
delito obtenido por medio de la amplia gama de actividades ilícitas en torno a los tipos penales, como la trata de
personas, el tráfico ilícito de migrantes o de armas y el Narcotráfico.
La evolución normativa internacional relativa al Blanqueo de Capitales es relativamente reciente. Cabe destacar la
obra del Consejo de Europa al respecto, cuyo instrumento jurídico más sobresaliente es el Convenio Europeo sobre el
lavado, seguimiento, incautación y decomiso del producto del delito, Estrasburgo, de 8 de noviembre de 1990.
 JURIDICCION Y PENALIZACION

También la Unión Europea, especialmente por medios de los Consejos Europeos, impulsó la realización
de instrumentos jurídicos ad hoc en materia de lucha contra el Blanqueo de Capitales. En el Consejo
Europeo de Tampere (Finlandia) en 1999, se puso énfasis en colaborar con los países terceros con el fin
de localizar y congelar los activos financieros depositados en paraísos fiscales cuyo origen pudiera ser
ilícito.
Asimismo, el Consejo Europeo impulsó la ampliación de las competencias de Europol sobre las materias
relativas a la lucha contra el lavado de dinero, así como el impulso para la armonización de las
legislaciones de los Estados Miembros al respecto. En este sentido, los impulsos políticos del Consejo
Europeo coincidían con los esfuerzos desarrollados desde la OCDE por medio de su órgano especializado
en temas de Blanqueo de Capitales, el llamado GAFI ( Grupo de Accion Financiera Internacional).
Dentro de la evolución normativa más reciente, son Naciones Unidas y la Unión Europea las
Organizaciones Internacionales que más instrumentos, han desarrollado frente al Blanqueo de Capitales.
En el marco de Naciones Unidas, destaca la Convención de las Naciones Unidas contra la Delincuencia
Organizada Transnacional, del año 2000, especialmente los artículos 6 y 7.
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2. El delito de "blanqueo de capitales" en el marco de Naciones Unidas

En cuanto al marco jurídico actual, el concepto de "blanqueo de capitales" es utilizado, desde una terminología más
amplia contenida en la Convención de Palermo de Naciones contra la Delincuencia Organizada Transnacional del año
2000, como "blanqueo del producto del delito". El marco jurídico-conceptual ofrecido se basa en los siguientes
elementos distintivos del delito de blanqueo:
i. Habrá delito de blanqueo cuando haya conversión o transferencia de bienes con la finalidad de ocultar el verdadero
origen ilícito de tales bienes. También se señala que constituye delito de blanqueo la ayuda a cualquier persona que
esté involucrada en la comisión del delito determinante con el fin de eludir los efectos jurídicos de sus actos ilícitos.
ii. Habrá delito de blanqueo del producto cuando haya ocultación o disimulación del origen, ubicación, disposición,
movimiento o propiedad de bienes que deriven del producto del delito.
iii. También constituirá delito la adquisición, posesión o uso y disfrute de bienes que sean productos del delito.
iv. Constituye delito no sólo la participación directa en la comisión de los delitos relativos al blanqueo del producto,
sino también otras figuras delictivas en torno al delito del blanqueo, como la asociación, la confabulación, el intento de
comisión del delito, la ayuda, la incitación, la facilitación y el asesoramiento para la comisión de delitos tipificados
como blanqueo del producto.
 JURIDICCION Y PENALIZACION

Hay que mencionar que junto al marco jurídico-conceptual que ofrece la CDOT en torno al delito del blanqueo del
producto, también se especifica el marco jurídico-penal que los Estados Parte en el instrumento han de cumplir. Las
líneas directrices a aplicar por los Estados son las siguientes:
i. Ampliación y categorización de delitos: se prevé que cada Estado pueda aplicar las disposiciones enunciadas
anteriormente a la mayor gama de delitos determinantes, entendiendo por tales los incluidos en el concepto de "delito
grave" los delitos vinculados a la corrupción y los delitos relativos a la obstrucción a la justicia.
ii. Jurisdicción aplicable a los delitos: los delitos determinantes, esto es, los delitos de los que se deriva un producto
susceptible de blanqueo, incluyen varios supuestos:
1. Los delitos cometidos dentro de la jurisdicción del Estado Parte interesado.
2. Los delitos cometidos fuera de la jurisdicción del Estado Parte interesado. En tal supuesto podremos hablar de delitos
determinantes cuando el acto correspondiente sea delito según el derecho interno del Estado en que se haya cometido
y fuera delito según el derecho interno del Estado Parte que aplique la disposición normativa de la CDOT si el delito se
hubiese cometido allí.
iii. Información al Secretario General de NNUU: Los Estados Parte se comprometen a informar al Secretario General de
NNUU de los desarrollos legislativos en las legislaciones internas respectivas en materia de penalización del blanqueo
del producto del delito, así como las enmiendas que se realicen a los desarrollos legislativos correspondientes.
 JURIDICCION Y PENALIZACION

3. Obligaciones de los Estados en la lucha contra el blanqueo de capitales

Uno de los elementos interesantes que introduce la CDOT en materia de blanqueo del producto del delito, es el relativo
a las medidas que se establecen para combatir el blanqueo de capitales. Las medidas antiblanqueo que prevé la
Convención de Palermo para ser implementadas por cada uno de los Estados Parte son las siguientes:
i. Reglamentación y supervisión del sistema financiero
Esta medida anti-blanqueo se dirige no sólo hacia los bancos sino también hacia otras instituciones financieras no
bancarias y otros órganos dentro de la jurisdicción estatal susceptibles de ser objeto del blanqueo de capitales. La
disposición incluye el poder identificar al cliente; la clasificación de registros de movimientos y la denuncia de las
transacciones y movimientos financieros que puedan ser sospechosos de encubrir una actividad delictiva de blanqueo
de capitales.
ii. Cooperación y coordinación interinstitucional
Se recomienda la coordinación e intercambio de información entre las instituciones y órganos del Estado encargadas de
las medidas antiblanqueo. Se señala también la conveniencia de cooperación e intercambio de información a nivel
internacional. Asimismo, se recomienda la creación de Unidades de Inteligencia Financiera en cuanto órgano estatal
encargado de la política anti-blanqueo de capitales.
iii. Vigilancia de los movimientos transfronterizos de capitales En este sentido, la CDOT recomienda la vigilancia de
movimientos transfronterizos de capital efectivo y de títulos negociables. Se prevé también la posibilidad de exigir a los
particulares e instituciones comerciales la notificación de transferencias transfronterizas de un elevado efectivo y de los
títulos negociables.
 J U R I D I CCI O N Y P EN A L I ZA CI O N
iv. Promoción de la cooperación judicial internacional en la lucha contra el blanqueo de capitales La CDOT aboga porque
los Estados Parte participen en una activa política de cooperación judicial en el ámbito de la lucha anti-blanqueo a nivel
internacional, regional, subregional y bilateral.
4. Consideraciones sobre los desarrollos en la lucha contra el Blanqueo de Capitales en la Unión Europea y en el Consejo
de Europa En el plano regional de la Unión Europea, cabe destacar las llamadas "Eurodirectivas contra el Blanqueo de
Capitales", como instrumentos básicos en la lucha contra este tipo penal de la Delincuencia Organizada Transnacional.
La ONU en la lucha
En 1998 la ONU realizó el primer gran acuerdo internacional para luchar contra el lavado de dinero en el cual se crearon
los principios de una cooperación jurídica internacional en materia penal para el lavado de dinero. La gran mayoría de las
organizaciones internacionales apoyan todo acuerdo para combatir el lavado de dinero a nivel mundial, éstas son:
 ONU (Organización De Las Naciones Unidas)
 OEA (Organización De Estados Americanos)
 UE (Unión Europea)
 OTAN (Organización Tratado Atlántico Norte)
 Consejo de Europa
 BM (Banco Mundial)
 FMI (Fondo Monetario Internacional)