PRESUPUESTO

MAESTRO
La mejor forma de controlar las cuentas de una empresa o de un
proyecto es llevando un control exhaustivo de ingresos y egresos, esta
es la finalidad del PRESUPUESTO MAESTRO
 ¿Qué es un presupuesto maestro?
 Se trata de la unión de todos los presupuestos de una empresa. Es decir, se
incluyen secciones como producción, administración, ventas y marketing, compras y
recursos humanos, etc.

Para implementar el presupuesto maestro lo vamos a dividir en dos secciones: una es

la fase financiera y la otra es la fase operativa.

La fase financiera incluye la situación económica del negocio, el líquido existente y el

disponible a corto plazo.

La fase operativa se divide en secciones más específicas, por ejemplo, separando

departamentos de compra, de venta, etc.

Queda claro que este presupuesto es el principal de toda empresa, ya que refleja la
planificación de todas las áreas corporativas.
 ¿Cuáles son los objetivos de un presupuesto maestro?

El objetivo del presupuesto maestro es comparar el estado financiero de cada

departamento según sus competencias, todo ello adaptado a las tendencias financieras
y económicas.

Esta herramienta es una ventaja competitiva que estimula la capacidad presupuestal, ya

que refleja las inversiones, expansiones de negocio, planes de crecimiento y
posicionamiento de la compañía.

Así pues, hay que marcar los objetivos del presupuesto, que serán las metas a largo
plazo, el balance general, los ingresos, el pronóstico de ventas y el presupuesto de caja.
 ¿Cuáles son los objetivos de un presupuesto maestro?

Por tanto, los objetivos son:

•Asegurar el retorno de la inversión.

•Comparación de inversiones históricas.

•Consecución de objetivos financieros.
•Relación gerencial de la empresa y el departamento contable.
•Estudio de ingresos y rentabilidad.
•Gestión de actividades financieras y contables.
•Mejora del control del uso de recursos.
¿Cuáles son los niveles donde se aplica un presupuesto maestro?

Planificar
Te servirá para ver a qué le tienes que dedicar más atención y pensar en el
siguiente paso.

Coordinar 
Tener bien organizados los recursos humanos y materiales debería ser el punto
de partida de cualquier empresa. Como para realizar el presupuesto maestro
todas las áreas tienen que colaborar, podrás ver que todas las personas que
integran la empresa, están en la misma página.

Medir
Al servir como base para analizar, también podrás medir la eficacia de todo lo
que corresponde a los objetivos de tu organización.
 ¿Cuáles son los pasos para elaborar un presupuesto maestro?
1. Determinación del equipo: es decir, asignar a los empleados calificados de cada
departamento para la elaboración del presupuesto.

2. Identificación de los factores críticos: se evalúan los factores tales como ventas o
producción, así como ingresos, costos, etc.

3. Recopilación de información: se recauda la información para elaborar el presupuesto

a nivel de análisis y estadística para conocer los factores de mercado y competencia.

4. Elaboración del presupuesto maestro: recopilada toda la información y reunido el

equipo, se elabora el presupuesto en el que se incluyen los balances y las cuentas de
resultados.

5. Análisis del presupuesto: se analiza en profundidad el presupuesto maestro y,

solventadas las posibles erratas o equivocaciones, se aprueba y se ajusta siempre que
sea necesario durante la evaluación.
Esta es la secuencia que se requiere para elaborar un
presupuesto maestro desde su planteamiento hasta su
aprobación y puesta en marcha. Se debe hacer de
forma correcta y realista, siempre bien adaptado a los
datos objetivos de cada departamento, de lo contrario,
no tendrá éxito y acabará por arrojar resultados falsos
o equivocados.
 EJEMPLO
La compañía Núñez S. A. de C. V. fábrica 2 productos: Sintra y Tavira. A finales del 2018 (que fue su primer año de
operaciones) desea elaborar un presupuesto maestro para el 2019, en el cual se deberán plasmar las acciones
necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. El estado de situación financiera hasta el 31 de
diciembre del 2018 se muestra a continuación
COMPAÑÍA NÚÑEZ S.A. DE C.V. Estado de situación financiera al 31 de
dicicmbre del 2018

Activos ciculantes:
Bancos $500,000
Clientes 860,000
Producto terminado 2,960,000
Materia prima 1,800,000
Total de activi circulante $6,120,000

No circulantes:
Terreno $2,140,000
Edificio y equipo industrial 11,000,000
Depreciación acumulada 4,000,000 $7,000,000
Total de activos no circulantes $9,140,000
Total de activos: $15,260,000
Pasivos a corto plazo:
Provedores $4,200,000
Total de pasivo $4,200,000
Capital contable:
Capital aportado 11,060,000
Capital ganado 0
Total de capital contable 11,060,000
Pasivo mas capital contable $15,260,000
 Requisitos de los productos

Sintra Tavira
Materia prima A 2 Kg 4 Kg
Materia prima B 1 Kg 2 Kg
Horas de mano de obra directa 4 4

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa, El
costo de la mano de obra directa, por hora, es de $ 500 para el primer semestre y de $ 600
para el segundo
 Inventario inicial Inventario final Costo Primer Costo segundo
deseado en
en unidades unidades semestre semestre

Materia prima A 4000 3000 $ 200/Kg $ 260/Kg

Materia prima B 2500 1000 $ 400/Kg $500/Kg
Sintra 200 300
Tavira 400 150

Se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima y de productos

terminados en el almacén al final de cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $
500,000. Por lo mismo, al inicio del segundo semestre se modifican algunos precios y costos.
 Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo

semestre semestre semestre semestre

Sintra $6,000 $7,200 2,000 2,000

Tavira $7,000 $8,400 3,000 3,000

Los gastos por intereses son $ 392,420

Los gastos indirectos de producci+on que se han estimado para el 2019 son:

Depreciación 1,000,000

Supervisión 7,000,000

Seguro 4,000,000

Mantenimiento 1,160,000

Accesorios 600,000

Energéticos 2,000,000

Los gastos de administración y venta que se han estimado para el 2019 son:

Sueldos 1,500,000

Comisiones 600,000

Publicidad 3,000,000

Accesorios 600,000

Depreciación 500,000

Varios 300,000
 Se vendió al contado aproximadamente el 90 %, el terreno se incrementó a $ 7,587,000 y el edificio y
equipo industrial a $ 20,000,000

Se espera que la depreciación del año sea $ 6,875,000, se pidió un préstamo de $ 6,936,520 , al banco, y
se debe a los proveedores $ 707,900
1. Presupuesto de ventas

Primer semestre Segundo semestre Total

Producto
Sintra 6000 * 2000 $12,000,000 7200 * 2000 $14,400,000 $26,400,000
Tavira 7000 * 3000 $21,000,000 8400 * 3000 $25,200,000 $46,200,000
Total $33,000,000 $39,600,000 $72,600,000

Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo

semestre semestre semestre semestre

Sintra $6,000 $7,200 2,000 2,000

Tavira $7,000 $8,400 3,000 3,000

 Precio de venta Ventas planeadas

Primer Segundo Primer Segundo

semestre semestre semestre semestre

2. Presupuesto de producción
Sintra $6,000 $7,200 2,000 2,000

Tavira $7,000 $8,400 3,000 3,000 Primer semestre Segundo semestre

Sintra Tavira Sintra Tavira
Ventas presupuestadas 2,000 3,000 2,000 3,000

Inventario Inventario final 300 150 300 150

Inventario final Costo Costo
inicial en deseado en Primer segundo Necesidad de producción 2,300 3,150 2,300 3,150
unidades semestre semestre Inventario inicial 200 400 300 150
unidades
Producción requerida 2,100 2,750 2,000 3,000
Materia prima A 4000 3000 $ 200/Kg $ 260/Kg
Materia prima B 2500 1000 $ 400/Kg $500/Kg
Sintra 200 300
Tavira 400 150
 3. Presupuesto de requisitos de materia prima
Primer semestre
Materia Prima A Materia Prima B
Producto
Sintra 2100 *2 4,200 2100 * 1 2,100
Tavira 2750 * 4 11,000 2750 * 2 5,500
Total 15,200 7,600
Costo por Kg $200 $400
Requisitos de los productos
Total 3,040,000 3,040,000 $6,080,000

Sintra Tavira Segundo semestre

Materia prima A 2 Kg 4 Kg Materia Prima A Materia Prima B
Producto
Materia prima B 1 Kg 2 Kg Sintra 2000 * 2 4,000 2000 * 1 2,000
Horas de mano de obra
directa 4 4 Tavira 3000 * 4 12,000 3000 * 2 6,000
Total 16,000 8,000
Costo por Kg $260 $500
Total 4,160,000 4,000,000 $8,160,000
$14,240,000

Producción requerida 2,100 2,750 2,000 3,000

 4. Presupuesto de compra de materiales

Primer semestre Segundo semestre Total

A B A B
Requisición para la producción 15,200 7,600 16,000 8,000
Inventario final deseado 3,000 1,000 3,000 1,000
Necesidad de compras 18,200 8,600 19,000 9,000
Inventario inicial 4,000 2,500 3,000 1,000
Total a comprar 14,200 6,100 16,000 8,000
Costo por Kg 200 400 260 500
Costo de compras 2,840,000 2,440,000 4,160,000 4,000,000 13,440,000

Primer semestre
Materia Prima A Materia Prima B

15,200 7,600
Segundo semestre

16,000 8,000
 5. Presupuesto de mano de obra directa

Primer semestre Segundo semestre Total

Sin
Sintra Tavira tra Sintra Tavira

Requisición para la producción 2,100 2,750 2,000 3,000

Horas de mano de obra directa 4 4 4 4

Total de horas 8,400 11,000 8,000 12,000 39,400

Costo por hora 500 500 600 600

Total a comprar 4,200,000 5,500,000 4,800,000 7,200,000

9,700,000 12,000,000 21,700,000

Producción requerida 2,100 2,750 2,000 3,000

costo de la mano de obra directa, por hora, es de $

Sintra Tavira
500 para el primer semestre y de $ 600 para el
segundo semestre
Horas de mano de obra directa 4 4
 6. Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Depreciación $1,000,000
Supervición 7,000,000 $400
Tasa de aplicación
Seguro 4,000,000 * Por hora
Mantenimiento 1,160,000
Accesorios 600,000
Energéticos 2,000,000
Total $15,760,000

7. Presupuesto de gastos indirectos de operación

Sueldos $1,500,000
Comisiones 600,000
Publicidad 3,000,000
Accesorios 600,000
Depreciación 500,000
Varios 300,000
Total $6,500,000
 8. Presupuesto de inventarios finales (final del 2019)
Sintra Tavira
Materia prima A 2 * 260 520 4 * 260 1,040
Materia prima B 1 * 500 500 2 * 500 1,000
Mano de obra 4 * 600 2,400 4 * 600 2,400
Gastos indirectos de fabricación 4 * 400 1,600 4 * 400 1,600
Costo por producto $5,020 $6,040

Materia prima:
Materia prima A 3000 * 260 $780,000
Materia prima B 1000 * 500 $500,000 1,280,000
Producto terminado
Sintra 300 * 5020 $1,506,000
tavira 150 * 6040 $906,000 2,412,000

3,692,000
 9 PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTA

Primer semestre Segundo Total

semestre

Materia prima requerida 6,080,000 8,160,000 14,240,000

Mano de obra 9,700,000 12,000,000 21,700,000
Gastos indirectos de fabricación 7,880,000 7,880,000 15,760,000
Costo de producción 23,660,000 28,040,000 51,700,000
(mas) Inventario inicial de producto terminado 2,960,000
Disponible 54,660,000
(menos) Inventario final de producto terminado 2,412,000
Costo de venta presupuestado 52,248,000
 COMPAÑÍA NÚÑES S.A. DE C.V.

Estado de resultados presupuestado para el 31 de diciembre del

2019

Ventas 72,600,000
(menos) Costo de ventas 52,248,000
Utilidad bruta 20,352,000
(menos) Gastos de operación 6,500,000
Utilidad de operación 13,852,000
Gastos por intereses 392,420
Utilidad neta 13,459,580
 COMPAÑÍA NÚÑEZ S.A. DE C.V. Estado de situación financiera
presupuestado al 31 de dicicmbre del 2019

Activos ciculantes:
Bancos $500,000
Clientes 7,260,000
Producto terminado 2,412,000
Materia prima 1,280,000
Total de activi circulante $11,452,000
No circulantes:
Terreno $7,587,000
Edificio y equipo industrial 20,000,000
Depreciación acumulada 6,875,000 $13,125,000
Total de activos no circulantes $20,712,000
Total de activos: $32,164,000
Pasivos a corto plazo:
Provedores 707,900
Documentos por pagar 6,936,520
Total de pasivo $7,644,420
Capital contable:
Capital aportado 11,060,000
Capital ganado 13459580
Total de capital contable 24,519,580
Pasivo mas capital contable $32,164,000