ACTIVO FIJO

Diciembre 2022
Definición de Activo
 Activo fijo es el conjunto de bienes
tangibles que utilicen los contribuyentes
Art. 32 LISR
para la realización de sus actividades y
que se demeriten por el uso en el servicio
del contribuyente y por el transcurso del
tiempo. La adquisición o fabricación de
estos bienes tendrá siempre como
finalidad la utilización de los mismos para
el desarrollo de las actividades del
contribuyente, y no la de ser enajenados
dentro del curso normal de sus
operaciones.
Definición de Activo
Inmuebles, maquinaria y equipo (también
conocidos como activo fijo) son bienes
tangibles que tienen por objeto:
NIIF C-6
El uso o usufructo de los mismos en
beneficio de la entidad
La producción de artículos para su venta
o para el uso de la propia entidad y la
prestación de servicios a la entidad, a su
clientela o al público en general
¿Qué usos se le pueden dar a

 Pueden ser utilizados para:

Activo Fijo?

El uso o producción de
bienes y servicios
un

Alquilar dicho activo a

terceros
Propósitos administrativo
Cuando se obtenga beneficios
económicos
Clasificación
del Activo
Activo Fijo Tangible
 Dentro de esta categoría se incluyen todos
aquellos bienes y materiales tangibles, es decir,
se pueden tocar.
Edificios y Construcciones

Maquinaria

Mobiliario
Activo Fijo Intangible  Hacen referencia a aquellos bienes y
derechos que no son físicos o
palpables como tal.

Patentes

Marcas

Licencias
 VIDA UTIL
ESTIMA DE LOS
ACTIVOS FIJOS
DEFINICION DE
La vida útil es el tiempo durante el cual se espera

VIDA UTIL que un activo funciona y participe en la

generación de los ingresos o renta de la empresa.

La vida útil estimada de un activo fijo esta

medida por dos factores : una es el periodo de
tiempo, durante el cual la empresa espera utilizar
el activo; y la otra es el número de unidades de
producción o similares que se espera obtener.

La base de medición de la Vida útil es:

1. Tiempo.- Se mide en días, meses, años.
2. Trabajo.- Se mide en unidades, horas.
 MONTO
ORIGINAL DE LA
INVERSION
DEFINICION DE El monto original de inversión (MOI) comprende además
del precio del bien:

•Los impuestos efectivamente pagados con motivo de la

adquisición o importación de este a excepción del IVA.
•Erogaciones por concepto de derechos, cuotas
MOI
compensatorias, preparación del emplazamiento físico,
instalación, montaje, manejo, entrega, fletes, transportes,
acarreos, seguros contra riesgos en la transportación,
manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes
o agencias aduanales, así como los relativos a los servicios
contratados para que la inversión funcione.
•Tratándose de las inversiones en automóviles el monto
original de la inversión también incluye el monto de las
inversiones en equipo de blindaje.
 Este monto se integra por:

DE QUE SE INTEGRA
•El precio del bien
•Impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisición o
importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado
•Erogaciones por concepto de derechos
•Cuotas compensatorias
•Fletes
•Transportes
•Acarreos
EL MOI •Seguros contra riesgos en la transportación
•Manejo
•Comisiones sobre compras
•Honorarios a agentes aduanales.
•Tratándose de automóviles se incluye en el MOI el equipo de blindaje.
•Preparación del emplazamiento físico
•Instalación
•Montaje
•Manejo
•Entrega
•Honorarios de agencias aduanales

Así como los relativos a los servicios contratados para que la inversión
funcione
Este último rubro extiende los conceptos que puedan incluirse en el MOI, por
ejemplo, capacitaciones a operadores, gastos por periodos de prueba, entre
otros. De hecho, según con la Exposición de Motivos, el aclarar los conceptos
que integran el MOI es parte del motivo por el cual se hizo esta reforma.
DEPRECIACION DE
ACTIVOS FIJOS EN
MEXICO
DEPRECIACION
DEFINICION DE La depreciación de activos fijos es el proceso
por el cual se obtiene el valor de la vida útil de
los activos a través del paso del tiempo y de
esta forma obtener un valor que le permita a
la empresa tener el conocimiento de la
pérdida de valor económico del activo.

Dentro de las empresas es importante que se

considere la depreciación de activos fijos ya
que esto es un punto que se considera valioso
para la contabilidad dentro de la empresa ya
que permite elaborar la parte contable y que
esta se encuentre de forma adecuada.
PORCENTAJES APLICABLES
Porcentajes que
corresponden a la
depreciación, de acuerdo
ACTIVOS FIJOS a la LISR (Ley del
Impuesto Sobre la Renta)

Tratándose de ejercicios
irregulares, la deducción
A

correspondiente se
efectuará en el porciento
que represente el
número de meses
completos del ejercicio
en los que el bien haya
sido utilizado por el
contribuyente, respecto
de doce meses.
ARTICULO 40, DE LA LISR
(LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA)
 Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados,
tratándose de activos fijos por tipo de bien son los
siguientes:
I. Tratándose de construcciones:
a) 10% para inmuebles declarados como
monumentos arqueológicos, artísticos, históricos o
patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre
Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e
Históricos, que cuenten con el certificado de
restauración expedido por el Instituto Nacional de
Antropología e Historia o el Instituto Nacional de
Bellas Artes.
b) 5% en los demás casos.
ARTICULO 40, DE LA LISR  Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados,
tratándose de activos fijos por tipo de bien son los
(LEY DEL IMPUESTO siguientes:
SOBRE LA RENTA)
II. Tratándose de ferrocarriles:

a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

b) 5% para vías férreas.

c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y

autoarmones.

d) 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras,

esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía,
removedora, insertadora y taladradora de durmientes.

e) 10% para el equipo de comunicación, señalización y

telemando.

III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.

IV. 6% para embarcaciones.

  Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados, tratándose
ARTICULO 40, DE LA LISR II.
de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
Tratándose de ferrocarriles:
(LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA)
a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

b) 5% para vías férreas.

c) 6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y

autoarmones.

d) 7% para maquinaria niveladora de vías, desclavadoras,

esmeriles para vías, gatos de motor para levantar la vía,
removedora, insertadora y taladradora de durmientes.

e) 10% para el equipo de comunicación, señalización y

telemando.

III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.

IV. 6% para embarcaciones.

ARTICULO 40, DE LA LISR
 Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados,
tratándose de activos fijos por tipo de bien son los

(LEY DEL IMPUESTO

siguientes:

SOBRE LA RENTA)
V. Tratándose de aviones:

a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola.

b) 10% para los demás.

VI. 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga,

tractocamiones, montacargas y remolques.

VII. 30% para computadoras personales de escritorio y

portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos,
graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores,
unidades de almacenamiento externo y concentradores de
redes de cómputo.

VIII. 35% para dados, troqueles, moldes, matrices y

herramental.

IX. 100% para semovientes y vegetales.

ARTICULO 40, DE LA LISR  Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados,
tratándose de activos fijos por tipo de bien son los
(LEY DEL IMPUESTO siguientes:

SOBRE LA RENTA) X. Tratándose de comunicaciones telefónicas:

a) 5% para torres de transmisión y cables, excepto los de fibra

óptica.

b) 8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisión y

manejo que utiliza el espectro radioeléctrico, tales como el de
radiotransmisión de microonda digital o analógica, torres de
microondas y guías de onda.

c) 10% para equipo utilizado en la transmisión, tales como circuitos

de la planta interna que no forman parte de la conmutación y
cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la
central telefónica, incluye multiplexores, equipos concentradores
y ruteadores.

d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la

conmutación de llamadas de tecnología distinta a la
electromecánica.

e) 10% para los demás.

  Artículo 40. Los por cientos máximos autorizados,
ARTICULO 40, DE LA LISR tratándose de activos fijos por tipo de bien son los
siguientes:
(LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA) XI. Tratándose de comunicaciones satelitales:

a) 8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el

cuerpo principal del satélite, los transpondedores, las antenas
para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y
análogas, y el equipo de monitoreo en el satélite.

b) 10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas

para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y
análogas y el equipo para el monitoreo del satélite.

XII. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que

impliquen adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que
dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las
personas con discapacidad a que se refiere el artículo 186 de
esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del
contribuyente.

XIII. 100% para maquinaria y equipo para la generación de

energía proveniente de fuentes renovables o de sistemas de
cogeneración de electricidad eficiente.
ARTICULO 40, DE LA LISR
(LEY DEL IMPUESTO  Artículo 40. Los por cientos máximos
SOBRE LA RENTA) autorizados, tratándose de activos fijos
por tipo de bien son los siguientes:

XIV. 25% para bicicletas convencionales,

bicicletas y motocicletas cuya
propulsión sea a través de baterías
eléctricas recargables.

XV. 5% para el derecho de usufructo

constituido sobre un bien inmueble.