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“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE
LA SOBERANÍA NACIONAL”
CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD
UNIDAD DIDÁCTICA:
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
DOCENTE:
MG./CPC: JUAN CARLOS
MEDINA LÉVANO
INTEGRANTES:
• ALMEYDA TASAYCO,MARIA DEL ROSARIO
• BAUTISTA YATACO ,KATHERINE FABIOLA
• HUAMAN MENDOZA,GRISELL
• SANCHEZ BAUTISTA,RUVI DENIS
• VILCAPUMA SARAVIA,SHIRLEY ANEL
• CONCEPTO TRIBUTARIO:
SANCIONES
Las sanciones consisten en multa, comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre
temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes y suspensión
temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades
del estado.
CONCEPTO GENERAL :
Es una decisión tomada por una autoridad pública
o privada, como consecuencia del incumplimiento
de una regla o norma de conducta obligatoria, en
perjuicio de la persona humana o jurídica a la que
se le atribuye la responsabilidad por el
incumplimiento.
TIPOS DE
SANSIONES
M Son sanciones
principalmente en
económicas
función a
fijadas
la
U
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o en función a
tus ingresos. Están sujetas a reglas de
gradualidad que permiten que se apliquen con
L
rebaja en el monto.
T
A
COMISO DE BIENES
Este tipo de sanciones afecta a tus bienes, los cuales
pueden ser inclusive retirados de tu poder y pasar a
ser custodiados por la SUNAT hasta que acredites tu
posesión o propiedad sobre los mismos.
CIERRE TEMPORAL DE
ESTABLECIMIENTOS
Este tipo de sanción impide el desarrollo de actividades
comerciales en el establecimiento sancionado por un tiempo
determinado. Se aplicará hasta por un máximo de diez (10)
días calendario. La SUNAT puede disponer la no aplicación
de esta sanción, utilizando la facultad discrecional, para lo
cual emite resoluciones de alcance general indicando las
situaciones en que no se aplicará sanción de cierre.
INTERNAMIENTO TEMPORAL
DE VEHICULOS
Este tipo de sanción afecta tu propiedad o posesión sobre una
unidad vehicular, la que se retira de circulación por un tiempo
determinado, quedando consignada en los almacenes que la
SUNAT designe hasta que acredites su propiedad o posesión.
Se aplicará por un máximo de treinta (30) días calendario.
PEGADO DE CARTELES, SELLOS
Y/O LETREROS:
Son sanciones complementarias a las anteriores, a través de ellas la
SUNAT informa el incumplimiento de obligaciones tributarias.
Suspensión de licencias, permisos, concesiones y autorizaciones.
De no cumplirse con las obligaciones vinculadas a la declaración
jurada informativa de beneficiario final, el procedimiento de debida
diligencia, la conservación de la documentación de respaldo y
sistemas y permitir el control por parte de la SUNAT, el sujeto
obligado incurrirá en las infracciones detalladas en el siguiente
cuadro:
Los ejemplos más típicos que conllevan a una sanción tributaria son:
Presentar una declaración de

ingresos fraudulenta o
incompleta.
No cumplir con la
obligación de ingresar la Solicitar devoluciones
deuda tributaria resultante indebidas.
de algún ejercicio.
Presentar las obligaciones No presentar las

contables fuera de plazo o autoliquidaciones
no presentarlas. correspondientes.
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
• Para que se lleve a cabo esta imposición de sanción tributaria se debe seguir un proceso
como si se tratase de un pleito judicial, guardando así todas las garantías.
Terminación: Una vez se hagan las alegaciones pertinentes por el contribuyente, la

administración tributaria emitirá una nueva resolución o ratificará la propuesta de
resolución.
Iniciación: Se notifica alInstrucción: Se
contribuyente losrealiza
hechos
unaque
propuesta
se han de
detectado
resolución
y lasdonde
posibles
se establece la calificación
alegaciones o recursos quede latiene
infracción
a su disposición.
y la sanción correspondiente.
A TOMAR EN CUENTA…
Facultad sancionadora.- La Administración
Extinción de sanciones.- Las sanciones por
Tributaria tiene la facultad discrecional de
infracciones tributarias se extinguen conforme
determinar y sancionar administrativamente al
al Art. 27 del Código Tributario, esto es, por el
infractor (Art. 166 CT). No se transmite a los
pago, la compensación, la condonación, la
herederos.- Por su naturaleza personal, las
consolidación y por resolución de la
sanciones que impone la Administración
Administración Tributaria cuando se trate de
Tributaria no se transmiten a los herederos a
deudas de cobranza dudosa u onerosa (Arts.
legatarios del contribuyente infractor (Art. 167
27 y 168 CT).
CT).
UIT a tomar en cuenta.- Si la multa está fijada

Ingresos netos.- Si la multa está referida a los
en base a la UIT, se toma en cuenta la UIT que
ingresos netos, se toma en cuenta el total de
estuvo vigente en la fecha en que se cometió
ventas netas o ingresos anuales obtenidos por
la infracción o la vigente cuando se detectó la
el contribuyente.
infracción tributaria.
SUSPENSIÓN EN REGÍMENES
TRIBUTARIOS
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)
INFRACCIONES REFERENCIA SANCIÓN
1.-Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 173º

obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la
inscripción en los registros de la administración
tributaria.
No inscribirse en los registros de la Numeral 1 1UIT o comiso o

administración tributaria, salvo aquellos en internamiento
que la inscripción constituye condición para temporal de vehículo
el goce de un beneficio
Proporcionar o comunicar la información, Numeral 2 50% de la UIT

incluyendo la requerida por la administración
tributaria relativa a los antecedentes o datos
para la inscripción, cambio de domicilio, o
actualización en los registros, no conforme
con la realidad
2.- Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 174º

obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes
de pago y/o otros documentos. Así como de facilitar
a través de cualquier medio, que señale la SUNAT la
información que permita identificar los documentos
que sustentan el traslado
Emitir y/o otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 50% de la UIT o
importación se hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto cierre (3)(4)
en las normas legales o cumpliendo las condiciones de
emisión, pero que no reúnen los requisitos y características
para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a éstos, distintos ala guía de
remisión.
3.- Constituyen infracciones relacionadas con la Articulo 175º

obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, Numeral 3 0.6% de los IN
ventas, remuneraciones o actos gravados o registrados por (14)
montos inferiores
4.-Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 176º
obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones
No presentar las declaraciones que contengan Numeral 1 1 UIT
la determinación de la deuda tributaria dentro
de los plazos establecidos
Presentar las declaraciones que contengan la Numeral 3 50% de la UIT
determinación de la deuda tributaria en forma
incompleta
5.-Constituyen infracciones relacionadas con la Numeral 177º
obligación de permitir el control de la
administración tributaria, informar y comparecer
ante la misma
No exhibir los libros, registros u otros

Numeral 1 0.6% de los IN
documentos que ésta solicite
Proporcionar ala administración tributaria 0.3% de los IN(11)

Numeral 6
información no conforme con la realidad
6.- Constituyen infracciones relacionadas con el Artículo 178º

cumplimiento de las obligaciones tributarias
No entregar ala administración tributaria el Numeral 6 50% del monto no

monto retenido por embargo en forma de entregado
retención
No pagar en la forma o condiciones Numeral 5 30% de la UIT

establecidas por la administración tributaria o
utilizar un medio de pago distinto de los
señalados en las normas tributarias, cuando se
hubiera eximido de la obligación de presentar
declaración jurada
RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA
RENTA (RER)
1.- Constituyen infracciones relacionadas con Artículo 173º

la obligación de inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripción en los registros de la
administración tributaria.
Proporcionar o comunicar la información, Numeral 2 25% de la UIT

incluyendo de la requerida por la
administración tributaria, relativa a los
antecedentes o datos para la inscripción
cambio de domicilio, o actualización en los
registros, no conforme con la realidad
No proporcionar o comunicar el numero de Numeral 7 15% de la UIT
ruc en los procedimientos, actos u
operaciones cuando las normas tributarias
así lo establezcan
2.- Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 174

obligación de emitir, otorgar comprobantes de pago y/u
otros documentos, así como de facilitar a través de
cualquier medio, que señale la sunat , la información que
permita identificar los documentos que sustenten el
traslado.
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o Numeral 2 25% de la UIT o
importación se hubiera realizado cumpliendo lo cierre (3) (4)
dispuesto en loas normas legales o cumpliendo las
condiciones de emisión, pero que no reúnen los
requisitos y características paras ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a estos, distintos ala guía de
remisión
3.- Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 175
obligación de llevar libros y/o registros o contar con
informes u otros documentos
Omitir registrar ingresos, rentas patrimonios, bienes, Numeral 3 0.6% de los IN (10)
ventas, remuneraciones o actos gravados o
registrados por montos inferiores
4.- Constituyen infracciones relacionadas Artículo 176º

con la obligación de presentar
declaraciones y comunicaciones
No presentar las declaraciones que Numeral 1 50% de la UIT

contengan la determinación de la
deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos
5.-Constituyen infracciones relacionadas Artículo 177º

con la obligación de permitir el control de
la administración tributaria, informar y
comparecer ante la misma
No comparecer ante la administración Numeral 7 25% de la UIT

tributaria o comparecer fuera del plazo
establecido para ello
6.-Constituyen infracciones Artículo 178º

tributarias relacionadas con el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
No entregar ala Numeral 6 50% del monto no

administración tributaria el entregado
monto retenido por embargo
en forma de retención
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)
CASO PRÁCTICO
CASO PRACTICO: REGIMEN ESPECIAL, REPRESENTACION EXTEMPORANEA DE LA DECLARACION
JURADA
LA EMPRESA THE COMPANY SOUTH S.A. CON RUC 20478587400 ESTÁ EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO
DEL RER, NO PRESENTO SU DECLARACIÓN JURADA DEL MES DE JULIO DEL 2021 Y REGULARIZA EL
31/05/22.
• DATOS:
• CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV
• VENTA DEL MES S/11,842.00 S/2,132.00
• COMPRAS DEL MES S/8,716.00 S/1,569.00
• IMPUESTO A PAGAR S/563.00
• FECHA DE VENCIMIENTO: 11.08.21
• FECHA DE FRACCION: 12.08.21
• DIAS TRANSCURRIDOS: 294 DIAS
• TASA DE INTERES MONATARIO: 1.2% mensual
• SANCION: 40% DE LA UIT
• DEDUCION: 80% De la sanción cuenta se subsana voluntariamente y no es detectado por la Sunat

SOLUCION:
Determina los intereses moratorios no capitalizable del I.G.V
Interés moratorio no capitalización de 294 días S/563.00
Del 12.08.21 al 31.12.21: 142 días x0.09= 12.78% 71.95
S/563 x 12.78%
Del 01.01.22 al 31.05.22: 152 días x 0.1 = 15.02% 84.56
S/563.00 x 152 días x 1.2% + 30 = 91.31
Total 726.26
Total, I.G.V más interés es con redondeo S/726.

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“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE

Presentar una declaración de

Presentar las obligaciones No presentar las

Terminación: Una vez se hagan las alegaciones pertinentes por el contribuyente, la

UIT a tomar en cuenta.- Si la multa está fijada

Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)

Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

1.-Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 173º

No inscribirse en los registros de la Numeral 1 1UIT o comiso o

Proporcionar o comunicar la información, Numeral 2 50% de la UIT

2.- Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 174º

3.- Constituyen infracciones relacionadas con la Articulo 175º

No exhibir los libros, registros u otros

Proporcionar ala administración tributaria 0.3% de los IN(11)

6.- Constituyen infracciones relacionadas con el Artículo 178º

No entregar ala administración tributaria el Numeral 6 50% del monto no

No pagar en la forma o condiciones Numeral 5 30% de la UIT

1.- Constituyen infracciones relacionadas con Artículo 173º

Proporcionar o comunicar la información, Numeral 2 25% de la UIT

2.- Constituyen infracciones relacionadas con la Artículo 174

4.- Constituyen infracciones relacionadas Artículo 176º

No presentar las declaraciones que Numeral 1 50% de la UIT

5.-Constituyen infracciones relacionadas Artículo 177º

No comparecer ante la administración Numeral 7 25% de la UIT

6.-Constituyen infracciones Artículo 178º

No entregar ala Numeral 6 50% del monto no

• CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV

• VENTA DEL MES S/11,842.00 S/2,132.00

• COMPRAS DEL MES S/8,716.00 S/1,569.00

• IMPUESTO A PAGAR S/563.00

• FECHA DE VENCIMIENTO: 11.08.21

• FECHA DE FRACCION: 12.08.21

• DIAS TRANSCURRIDOS: 294 DIAS

• TASA DE INTERES MONATARIO: 1.2% mensual

• SANCION: 40% DE LA UIT

• DEDUCION: 80% De la sanción cuenta se subsana voluntariamente y no es detectado por la Sunat

Total, I.G.V más interés es con redondeo S/726.

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