UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

"Año del Bicentenario del Perú: 200 años de Independencia"
• CURSO: NORMAS DE AUDITORÍA I
• PROFESOR: Esther Mercedes Jesús Laureano
• TEMA: Control Interno
GRUPO
• INTEGRANTES: N° 12

❏ Christian Ángel Colos Peña

❏ Yaqueline Felix Surichaqui
❏ Muriel Ingrid Galoc Quispe
❏ Carolina Medina Díaz
•
CONTROL INTERNO
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 GERENCIA

LOGRO DE METAS Y OBJETIVOS

BENEFICIOS MEDIR EL DESEMPEÑO DEL

PERSONAL

EVITA LAS TENTATIVAS DE FRAUDE

MAYOR CONTROL DE LOS RECURSOS

 TIPOS DE CONTROL INTERNO

CONTROL CONTROL
INTERNO INTERNO DE
PREVENTIVO DETECCION

Este tipo de control tiene como Ayuda a identificar errores que no fueron
objetivo prever riesgos de errores o cubiertos por los controles preventivos
fraudes; es decir, se utiliza para evitar que CONTROL y ayudan a detectar irregularidades en
ocurra un evento que afecte los objetivos INTERNO conciliaciones bancarias, recuentos de
de la organización y ayude a prevenir la CORRECTIVO inventario físico, registro de activos y el
pérdida de activos.  cumplimiento en las obligaciones fiscales.

Cuando se identifica un error o

irregularidad, las actividades de control
correctivo deben ofrecer soluciones y
establecer nuevas medidas para evitar
errores.  
 IMPORTANCIA
A través del Control Interno se puede establecer un esquema estructurado, que
permita ayudar a la alta gerencia a mantener un enfocados en la búsqueda de
objetivos operativos y financieros.
Asegurar de una manera considerable la fiabilidad de la información de cara a una
auditoría externa.
Nos permite aportar seguridad de manera razonable respecto a los siguientes
contextos de una organización.

 La efectividad y eficiencia de diversas operaciones que realizan las empresas.

 La confiabilidad de la información que se esté auditando.
 El cumplimiento de la legislación y las regulaciones aplicables que afecten a las
operaciones de la organización.
 La mejor ejecución de auditorías de control externo.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
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AMBIENTE DE CONTROL
Filosofía
NORMASIntegrida
Se entiende como el entorno organizacional dy
de la
favorable al ejercicio de prácticas, valores, Dirección
Valores
conductas y reglas apropiadas para sensibilizar a Éticos
los miembros de la entidad y generar una cultura
de control interno.
Administ
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Compete
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Asignaci
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Autorida
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Respons
abilidad
BASES

1. Demostrar compromiso con la integridad y los valores

éticos.

2. Ejercer responsabilidad de supervisión.

3. Establecer estructura, autoridad, y

responsabilidad.

4. Demostrar compromiso para la competencia.

5. Hacer cumplir con la responsabilidad.

EVALUACIÓN DE RIESGO
La evaluación abarca la identificación, el
El riesgo se define como la análisis y manejo de los riesgos que pueden
probabilidad de que un incidir en el logro de los objetivos de la
evento o circunstancias
internas y/o externas afecte
entidad. Asimismo, sobre la base de dicho
adversamente a la entidad. análisis, determinar la forma y la elaboración
de una respuesta de como deben ser
enfrentados.

P
R
O
C
E • Planeamiento de la Administración de Riesgos.
S
O
1°
BASES

1. Especifica objetivos relevantes.

2. Identifica y analiza los riesgos.

3. Evalúa el riesgo de fraude.

4. Identifica y analiza cambios importantes.

 Se refiere a las
acciones que realiza

ACTIVIDADES DE CONTROL la Gerencia y el

personal para
cumplir diariamente
Proced con sus funciones.
imiento
Segreg
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ación
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Son importantes por que implican ación
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estrategias para mitigar riesgos cio
sean ejecutadas
Evalua
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Desem
peño

Estas actividades se llevan a Rendic

cabo en todos los niveles de la ión de
organización y en cada etapa de Cuenta
la gestión. s
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Proces
BASES

1. Selecciona y desarrolla actividades de control.

2. Selecciona y desarrolla controles generales sobre

tecnología.

3. Se implementa a través de políticas y procedimientos.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Funcio
Son los métodos, procesos, canales, nes y Inform
medios y acciones que, con enfoque
Caract NORMAS
ación y
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sistémico y regular, aseguren el flujo s de la nsabili
de información en todas las Inform dad
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direcciones con calidad y oportunidad. ación dy
Esto permite cumplir con las Suficie
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responsabilidades individuales y la
grupales. Inform
ación
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Instituc
ional

Comun
icación
Interna
BASES

1. Usa información Relevante.

2. Comunica internamente.

3. Comunica externamente.
SUPERVISIÓN
NORMAS
Monitoreo
Representa el proceso que evalúa la calidad del Prevención oportuno
control interno en el tiempo y permite al sistema y Monitoreo del Control
reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando Interno
las circunstancias lo requieran.
Se orienta a la identificación de controles débiles,
insuficientes o innecesarios y, promueve su
reforzamiento.
Reporte de
Deficiencias

Evaluacion
es
independie
ntes
BASES

1. Conduce evaluaciones continuas y/o

independientes.

2. Evalúa y comunica deficiencias.

 PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO
Hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación
1. Transparencia directa entre los gobernantes y los servidores públicos con los
ciudadanos.

2.
Capacidad de la Entidad de cumplir los compromisos asumidos.
Responsabilidad

Las operaciones realizadas deben acatarse

con las normas aplicables a la organización, 3. Moralidad
principios éticos y morales que rigen la
sociedad.

Las actividades de la organización están orientadas

hacia el interés general, sin otorgar privilegios.
4. Igualdad
 Nadie debe sentirse afectado en sus intereses o ser objeto de
5. Imparcialidad discriminación, tanto en oportunidades como en acceso a la información.

6. Preservación Orientación de las actuaciones del ente público hacia el respeto por el
del Medio medio ambiente, reduciendo al mínimo el impacto ambiental negativo.
Ambiente

Uso racional de los medios con que cuenta

una entidad, para alcanzar un cierto
objetivo predeterminado, teniendo en
7. Eficiencia
cuenta la optimización de dichos medios.

Capacidad de lograr el efecto previsto o

esperado, sin que priven para ello los 8. Eficacia
recursos o los medios empleados.
 Manera en que son administrados los recursos escasos con el objetivo
de producir bienes y servicios y distribuirlos o para su consumo.
9. Economía

Capacidad de respuesta oportuna, por parte de la organización, a las

10. Celeridad necesidades que atañen a su ámbito de competencia.

Derecho de la sociedad al acceso pleno,

oportuno, veraz y preciso de las
11. Publicidad actuaciones, resultados e información
de las autoridades estatales.
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MÉTODOS DE EVALUACIÓN
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 MÉTODO DE CUESTIONARIO
CARACTERÍSTICAS

Redacción de cuestionario Debe

Debenredactarse
evitarse lo
deacuerdo
términos al nivel
subjetivo,
Las preguntas debendey
Es uno de los métodos de evaluación de la auditoría que deberán ser formación de las
las preguntas
redactarse las deben
a con claridad
contestadas por personas responsables de distintas áreas objetos de personas
ser concisas y
que se
precisas.
examen. dirige.

Los cuestionarios incluyen preguntas acerca de la forma en que se

manejan las transacciones u operaciones de las personas que
intervienen en su manejo.

Las preguntas han de

estar encaminadas
para cumplir el
objetivo de la
El objetivo del cuestionario es reunir información, para descubrir evaluación y no
hechos, evidencias, opiniones con el fin de reunir datos o eliminar la entrevista
sino complementarla.
información cuantitativa.
EJEMPLOS
 MÉTODO DE FLUJOGRAMA
SÍMBOLOS DE FLUJOGRAMAS

e en que se expone por medio de cuadros o gráficos, será preciso Indica el inicio o fin de un proceso
isualice el flujo de información y los documentos que se procesan.

Indica cada actividad que necesita ser ejecutada

Indica un pronto de toma de decisión

ama de elaborarse usando símbolos estándar, de manera que quienes

an los símbolos, puedan extraer información útil relativa al sistema. Indica la dirección de flujo

Indica los documentos utilizados en el proceso

Indica una espera

diagrama proporciona al lector una imagen clara del sistema,
mostrando la naturaleza y secuencia de los procedimientos.
Indica que el flujograma continua a partir de ese
punto en otro círculo, con al misma letra o
número, que aparece en su interior
 TÉCNICAS DE DIAGRAMACIÓN

DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESOS

Es al representación esquemática de un
proceso, con el objetivo de comprender las
interrelaciones entre las entradas, tareas,
salidas y responsabilidades de sus
componentes.

Los acontecimientos pueden ser identificados y

considerados frente a los objetivos del proceso.

Pueden utilizarse en una visión de al

organización a nivel global o a un nivel de
detalle.
 DIAGRAMA DE CAUSA Y EFECTO

Se conocen como diagramas

de Ishikawa o de espina de
pescado, y son útiles para
identificar las causas de los
riesgos.

EJEMPLO
 CASO PRÁCTICO

La empresa “RECARD S.A.C” identificada con R.U.C N°

201030024125, dedicada a la prestación de servicios de
reparación y mantenimiento de todo tipo de unidades motorizadas,
ubicada en la Av. Próceres de la Independencia 2399, San Juan de
Lurigancho, considerando la diversidad de transacciones que
realiza, la Junta de Accionistas de la empresa “RECARD S.A.C”
contrató los servicios de la firma de auditores independientes
DÍAZ ALVARADO & ASOCIADOS para que dictamine sobre la
razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros.

La auditoría se ha realizado del periodo comprendido entre el 01

de enero al 31 de diciembre del 2018. Se ha examinado la
situación financiera, los libros y registros contables, así como el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa.
Como resultado de la auditoría realizada, se elevó el informe
respectivo, revelándose los siguientes hechos:
CUENTAS A
ANALIZAR
 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
EMPRESA EXAMINADA RECARD S.A.C
PERIODO 01/01/2018 al 31/12/2018

N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.

SI NO N/D
¿Existe un control adecuado sobre las entradas de
1 efectivo mediante facturas y boletas pre-numeradas y
relaciones de cobranza? x
¿El pago de las facturas es aprobado por algún
2 funcionario responsable? x
¿Las ventas son diariamente registradas en el registro de
3 x
ventas?
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el
4 registro de ventas y las facturas emitidas? x
¿Se controlan todas las adquisiciones recibidas, así como
5 x
las devoluciones?
¿Se concilia periódicamente el inventario de activo fi jo
6 tangible con los libros auxiliares? x
¿Los métodos de amortización que se aplican a los
7 x
intangibles son uniformes de un periodo a otro?
¿Se solicitan cotizaciones a varios proveedores y se
8 selecciona el más conveniente? x
9 ¿Se otorgan adelanto de remuneraciones? x
10 ¿Las utilidades se distribuyen de manera equitativa? x
¿Se presentan las declaraciones de impuestos en los
11
plazos establecidos? x
12 ¿Las deudas se pagan en los plazos establecidos? x
 INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
NATURALEZA Y OBJETIVOS
ORIGEN DEL EXAMEN DEL EXAMEN
El examen se efectuó en cumplimiento de la El examen es de naturaleza financiera, que se
resolución de Contraloría N° 222-2002-CG, del realizó en el ámbito de acción de la empresa
25 de Noviembre del 2017, que aprueba el “RECARD S.A.C”, que comprende el distrito de
control de la empresa “RECARD S.A.C”, para el San Juan de Lurigancho, provincia de Lima y
año 2018, que considera la auditoría financiera región de Lima. Los objetivos previstos para el
de la empresa correspondiente al ejercicio 2018. examen financiero de la empresa fueron los
siguientes:

INFORME CORTO INFORME LARGO

Evaluar la implantación, funcionamiento y
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los
efectividad de la estructura y sistema de control
estados financieros RECARD S.A.C, al 31 de
interno, implantados por la empresa “RECARD
diciembre del 2018, de conformidad con la
S.A.C”, a efectos de determinar las principales
normativa vigente. área críticas y puntos de atención de la empresa.
 OBSERVACIONES
SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

• Los libros contables de la empresa “RECARD S.A.C” presentan errores en cuanto a su registro.

• Caja y bancos: En el arqueo práctico se encontró un sobrante de s/. 3,320.00, en fondos fijos se encontró una
BALANCE GENERAL
diferencia negativa de s/. 1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por s/. 400.00.
• Cuentas por cobrar comerciales: En esta cuenta se encontró una diferencia de s/. 5,000.00, ya que no se
registró correctamente las ventas al contado y crédito.
• Existencias: En este rubro en productos terminados se encontró diferencias por s/. 5,000.00 y en existencias
por recibir por s/. 8,000.00.
• Inmuebles, maquinarias y equipo: En esta cuenta se encontró que el valor neto de todos los activos es de s/.
7’369,000.00, ya que no se hizo correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los equipos
diversos.
Se• haCuentas por el
realizado pagar comerciales:
análisis En este rubro
de las cuentas no se registró
del activo, pasivocorrectamente
y patrimoniolas compras
y se al crédito
observó y al
lo siguiente:
contado, en donde se encontró que las facturas por pagar hacen un total de s/. 2’902,000.00.
 RECOMENDACIONES
Llevar los libros y registro contables de la empresa “RECARD S.A.C”, con
cuidado, revisando los registros, ya que estos errores harán que varíe los
montos en el Estado de Situación Financiera.

Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.

GRUPO CRÍTICO N°9

• Ampuero Guevara Dianelle

Yanirett.
• Altamirano Diaz Luis Fernando.
• Vasquez Vasquez Nerli Yoci.
• Diaz Torres Thalia.