DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que
grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
orientado a ser asumido por el consumidor final, que adquiere.
 Tasa:
Encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el
IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (De tal modo a cada operación gravada se
le aplica un total de 18%
OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
 -Apéndice I Operaciones de venta e Importación
Exoneraciones exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.

-La exportación de bienes o servicios, así como los

contratos de construcción ejecutados en el exterior.
(Art° 33° del TUO de la Ley del IGV, Apéndice V)
Los señalados en el arículo 2° del TUO de la Ley del
IGV tales como:
EXONERACIONES E -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo
INAFECTACIONES en caso de personas naturales que constituyan Rentas
de primera o segunda categorías).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efectúen las
personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
 CALCULO DEL IMPUESTO IGV

 Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV. 

TASA DEL
IMPUESTO BRUTO =
= BASE IMPONIBLE X IMPUESTO

-
IMPUESTO A IMPUESTO CREDITO
PAGAR = BRUTO FISCAL
CREDITO FISCAL
 DIFERENTES SITUACIONES PARA
CALCULAR IGV
 IGV= VALOR NETO X TASA DEL IGV VALOR TOTAL= Valor neto(1+ tasa
IGV)
 VALOR NETO= 180 VALOR NETO= 210
 TASA IGV= 18% TAMBIEN 0.18 TASA IGV = 0.18
 IGV ) 180 X 0.18 VALOR TOTAL = 210( 1 + 0.18)
 IGV= 32,4 SOLES. VALOR TOTAL = 210 X 1.18
 VALOR TOTAL= 247,8
 DIFERENTES SITUACIONES PARA
CALCULAR IGV
 VALOR NETO= VALOR TOTAL / (1 + TASA IGV)
 VALOR TOTAL = 315
 TASA IGV = 18% O 0.18
 VALOR NETO = 315 / (1 + 0,18)
 VALOR NETO = 315 / 1,18
 VALOR NETO = 266,95
CASO 1
 Luis Pérez, ha adquirido bienes de la empresa “Los
valores” SAC, por un importe de S/ 1,700 más IGV. Luis
Pérez desea saber cómo calcular el IGV para realizar el
pago total de la compra.
SOLUCIÓN

 El importe total de S/ 1,700 por la compra de bienes es la

base imponible, también conocida como “valor de venta”,
para determinar cuánto es el IGV en importes monetarios
debemos aplicar la fórmula: Base Imponible o Valor de
Venta: S/ 1,700 x tasa del IGV: 18% = 306.00 El total del
importe a pagar es: S/ 2,006.00 soles.
 Ahora, si queremos saber de manera más directa el
importe total a pagar (no deseas saber cuánto es el IGV),
solo debes multiplicar los 1,700 x 1.18  y te da como
resultado los S/ 2,006.00 soles.
 CASO 2
 Ana María Sarmiento realiza una compra por diversos productos en
la bodega “La tía Julia”, por un importe total de S/ 120.00 soles,
por el cual la bodega le entrega el documento de pago: Boleta de
Venta con el detalle de los productos adquiridos.  Rosa revisa la
boleta de venta y se percata que no se detalla el IGV y por tanto
no sabe cuánto es el IGV.
 Es importante indicarle a Ana María Sarmiento , que la boleta de
venta es un comprobante de pago que solo se emiten en: Las
operaciones con consumidores o usuarios finales (por ejemplo en
farmacias, bodegas, restaurantes, librerías, entre
otros).Operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Régimen
Único Simplificado
SOLUCION
Importe total o precio de venta:
S/ 120.00 / 1.18 = S/ 101.69 
Los S/ 101.69 es la base imponible o valor de venta, para
saber cuánto es el IGV lo multiplicamos por la tasa del 18% y
nos da como resultado S/ 18.31. (101.69 x 0.18).
Si sumamos la base imponible o valor de venta 101.69 y el
valor del IGV 18.31, nos da como resultado el precio de
venta que figura en la boleta de venta que le entregaron a
Ana María Sarmiento en la bodega.
DETERMINACIÓN DEL

IMPUESTO A LA
RENTA
 CONCEPTO ECONÓMICO DE RENTA
 La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un
sujeto
 RIQUEZA RENTA

 Es el incremento de riqueza, aumento de bienes y servicios que

una persona tiene a su disposición. Su valor constituye una
renta.
 También las ganancias de capital, los aumentos de valor de un
bien de capital
 EL IMPUESTO A LA RENTA

 Esun tributo que se precipita directamente

sobre la renta como manifestación de riqueza.
 Graba el hecho de percibir o generar renta, la
cual puede generarse de fuentes pasivas
(capital), de fuentes activas (trabajo
dependiente o independiente) o de fuentes
mixtas (realización de una actividad
empresarial (capital más trabajo).
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PERSONA NATURAL
Rentas de Primera Categoría
En ningún caso el importe
de alquiler podrá ser
inferior al 6% del valor del
predio según su
autoevalúo Tampoco podrá ser inferior al
8% del valor de adquisición,
producción, construcción o al
ingreso del patrimonio para
bienes muebles o inmuebles
distinto de predios.
CASOS PRACTICOS 1

 El señor Ángel Mendoza propietario de un

inmueble cuyo valor según autoevalúo es de
S/60,000 lo alquila al señor Luis Gonzales por
un monto mensual de S/250.00 durante el año
2019. Se pide determinar los pagos a cuenta
mensuales y el importe a al Renta anual.
Solucion:
 Determinando los pagos a cuenta mensual: 250 x 5% =
S/12.50
 Determinar Renta real anual: 250 x 12 = S/3000 (menor)
 Renta presunta: S/60,000 x 6% = S/3600 (mayor)
 Impuesto a la Renta anual: S/3600 x 5% = S/180
 Pagos a cuenta del IR: S/ 3000 X 5% = 150
 Impuesto por Regularizar: S/180 – S/150 = S/30
CASO 2

 El señor Luis Pérez es propietario de un inmueble cuyo

valor según autoevalúo ed de S/70,000, lo alquila al señor
Javier Fuentes por un monto mensual de S/1000.00
durante el año 2020.Tiene otro predio cuyo valor de
autoevalúo es de S/80,000 y lo ha cedido gratuitamente a
su hija por todo el año. Se pide determinar los pagos a
cuenta mensuales y el IR anual.
SOLUCION
 Determinamos los pagos a cuenta mensuales: S/1000 x 5%= S/50
 PREDIO 1
 Monto anual cobrado por alquiler/1000 x 12 = S/12,000 (mayor)
 Renta según valor de autoevalúo: S/70,000 x 6%= S/4,200 (menor)
 PREDIO 2:
 s/80,000 X 6% =4,800. Pagos por regularizar:
 Renta anual predio 1: s/12,000
 Renta anual predio 2: S/ 4,800
 Renta total S/16,800
 S/ 16,800 x 5% = S/840
 Pagos a cuenta del año: S/50x12=600
 Por regularizar: S/840-S/600=S/240
CASO 3
 El señor Luis Gómez tiene un inmueble alquilado por el cual
paga por el alquiler mensual de S/9,000, previo acuerdo con
el propietario decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/14,000. Se pide determinar el monto de los
pagos a cuenta mensual y el impuesto anual que debe pagar el
señor Gómez.
 Determinamos el monto del pago a cta. mensual
 S/14,000 – S/9,000 = S/5,000
 S/5,000 x 5%= S/250
 Impuesto a la renta anual
 250 x 12 = 3,000
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA
CATEGORIA
y derechos para ambos.
 El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos,
salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, toda retribución por servicios personales).
 Las participaciones de los trabajadores.
 Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que Rentas
del trabajo independiente (4ta categoría) + Rentas de trabajo de
dependiente (5ta categoría).
 trabajadorpendiente: Es toda persona natural que labora para un
empleador, el cual fija las condiciones de trabajo a cambio de una
remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria
generando obligaciones perciban los socios.
 CUARTA CATEGORIA
 Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados
durante el año
 Ejemplo: si tuviste S/ 40 000.00 soles de ingresos durante todo
el año 2020, debes descontar S/ 8 000.00 soles.
 40,000 - 8,000 = 32,000
 Descuenta el valor de 7 UIT
 Resta 7 UIT S/ 30,100.00 del resultado anterior: 32,000 - 30,100
= 1,900
 Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se
encuentra dentro del primer tramo (S/1,900) al ser menor a 5
UIT S/ 21,500.00, debes aplicar la tasa del 8% es decir 1,900 x
8% = S/ 152.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que
calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los
mismos y así obtener el impuesto total.
 En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/
152.00 soles, este pago se realizará previa presentación de la
declaración jurada anual. Si hiciste pagos a cuenta o te
hicieron retención durante el año, estos montos deben ser
descontados del impuesto calculado y solo si queda un saldo
por pagar, debes cancelarlo.
 Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar
si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las
retenciones fue S/ 11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por
S/ 300.

CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL

Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12   90,000

Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2   15,000

Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9%     1,350

Compensación por tiempo de servicios (S/. No afecto    0

29351)
Gratificación extraordinaria 5,100     5,100

Otros ingresos considerados Renta de 6,715     6,715

Quinta Categoría
RENTA BRUTA DE TRABAJO   118,165
 Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).
 7 X 4,300 = 30,100
 Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)
 Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.
 Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).
 11,050.05 - 11,101.05 = 51

                        TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO

HASTA  5 UIT 21,500 8%       1,720

MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14%       9,030

MÁS DE 20 HASTA 35 UIT   1,765 17%      300.05

UIT
    87,765 TOTAL 11,050.05
IMPUESTO