SISTEMA

NACIONAL
DE
PRESUPUESTO
DOCENTE : CPCC. Juan w. Gómez Abramonte
 PRINCIPIOS NORMAS PROCEDIMIENTOS

SISTEMA NACIONAL
DE PRESUPUESTO
LEY No. 28411

Artículo 11 de la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público No. 28112

Artículos 77ª y 78ª de la Constitución Política del Estado

INTEGRANTES DEL SISTEMA
DIRECCION NACIONAL
VICEMINISTERIO
MEF DEL
DE HACIENDA PRESUPUESTO PUBLICO

OFICINAS DE PLANIFICACION
Y PRESUPUESTO

ARTÍCULO
12ª
Ley No. 28112 UNIDADES EJECUTORAS

EMPRESAS Y
GOBIERNO GOBIERNO GOBIERNO
ORGANISMOS
NACIONAL REGIONAL LOCAL
PUBLICOS
 DIRECCION NACIONAL DEL
PRESUPUESTO PUBLICO (DNPP)

La DNPP es el órgano rector del SNP es la

mas alta autoridad técnica-normativa en
materia presupuestaria y ejerce sus funciones
de acuerdo a lo dispuesto por la Ley
Marco de la Administración Financiera del
Sector Público Ley No. 28112.
 Atribuciones de la DNPP
1. Programa, dirige, corrdina, controla la gestión del
proceso presupuestario
2. Elabora el anteproyecto de la ley anual del
presupuesto
3. Emite las directivas y normas complementarias
pertinentes
4. Efectúa la programación mensual del presupuesto
de ingresos y gastos.
5. Emite opinión en materia de presupuesto
-COMPETENCIA -EQUILIBRIO

P
-UNIVERSALIDAD R
-UNIDAD
E INTEGRIDAD I -ESPECIFICACION
N
C
-ESPECIALIDAD I -ANUALIDAD
P
TEMÁTICA I
-CENTRALIZACIÓN
O NORMATIVA
S
-CONTINUIDAD -FLEXIBILIDAD
-PUBLICIDAD O PRESUPUESTARIOS

DIFUSIÓN

- ADMINISTRACION COMUN DE RECURSOS PUBLICOS

- RESERVA DE LA DEUDA PUBLICA ESPECIAL

EL PRESUPUESTO
DEL
SECTOR PUBLICO
 - INSTRUMENTO DE GESTIÓN ECONÓMICO FINANCIERO
P A CORTO PLAZO. SE INICIA COMO ALGO TEORICO.
R
E
S - INSTRUMENTO DE PROGRAMACION ECONÓMICA,
U SOCIAL QUE POSIBILITA AL ESTADO EL CUMPLIMIENTO
P DE SUS OBJETIVOS.
U
E
- INSTRUMENTO DE ADMINISTRACIÓN, PUES CONSTITUYE
S
T UNA GUIA DE ACCIÓN QUE PERMITE MINIMIZAR LAS
O DECISIONES IMPROVISADAS.

PÚBLICO - A NIVEL MACROECONÓMICO, EL PRESUPUESTO ES EL

INSTRUMENTO PRINCIPAL DE LA POLIITICA FISCAL
 MARCO NORMATIVO PRESUPUESTAL
• Constitución Política, Art. ,74, 75, 77, 78 y 80.
• Ley No.28112 – Ley Marco de la Administración
Financiera del Sector Público.
• Ley No. 28411 – Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto.
• Ley No. 27245 – Ley de responsabilidad y
Transparencia Fiscal modificada por la Ley No. 27958
y el Marco Macroeconómico Multianual.
• Ley Anual del Presupuesto del Sector Público.
• Ley Anual de Equilibrio Financiero del Presupuesto
Público
• Ley Anual del Endeudamiento Externo del Sector
Público
• Directivas e instructivos para el proceso presupuestario
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO

INGRESOS GASTOS

-CORRIENTES -- CORRIENTES

-DE CAPITAL -- DE CAPITAL

-TRANSFERENCIAS
--SERVICIO DE
- FINANCIAMIENTO LA DEUDA
Tipos de presupuesto en el sector publico

PRESUPUESTO TRADICIONAL

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

PRESUPUESTO BASE CERO

PRESUPUESTO POR RESULTADOS

 Presupuesto por Resultados

El Presupuesto por Resultados es un

esquema de presupuestacion que integra
la programación, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación del
presupuesto, en una visión de logro de
resultados a favor de la población,
retroalimentando los procesos anuales
para la reasignación, reprogramación y
ajustes de las intervenciones.
 • Presupuesto por Resultados

• Aplicación de principios y técnicas CICLO PRESUPUESTAL

• para el diseño, ejecución,
PROGRAMACION
• seguimiento y evaluación del Y
• presupuesto con una articulación FORMULACION

• sustentada entre bienes y

• servicios (productos)
MONITOREO
• a ser provistos y Y RESULTADOS
APROBACION
• cambios generados EJECUCION Y
• en el bienestar ciudadano PRODUCTOS
• (resultados). (Decisiones)

• Decisiones tomadas con

EJECUCION
• información de desempeño.
• Resultados y Productos
• (Decisiones)
 Fuentes de Financiamiento

1. Recursos Ordinarios
00. Recursos Ordinarios
2. Recursos Directamente Recaudados
09. Recursos Directamente Recaudados
3. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
19. Recursos Operaciones Oficiales de Crédito
4. Donaciones y Transferencias
13. Donaciones y Transferencias
5. Recursos Determinados
04. Contribuciones a Fondos
07. Fondo de Compensación Municipal
(FONCOMUN)
08. Impuestos Municipales
18. Canon y Sobrecanon, Regalías, Rentas de
Aduanas y Participaciones
 PROGRAMACION FORMULACIÓN

CONTROL
ETAPAS/FASES
EVALUACION DEL APROBACIÓN
PROCESO
PRESUPUESTARIO

EJECUCIÓN
 1. PROGRAMACION

DETERMINACION
DE LOS OBJETIVOS COMPATIBILIZAR LA
INSTITUCIONALES ESTIMACION DE
INGRESOS CON LA
ESTIMACION DE PREVISION DEL
INGRESOS GASTO EN FUNCION
DE LOS OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
PREVISION DE ESTABLECIDOS
GASTOS PARA EL AÑO FISCAL
 PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
1. Los Pliegos en la programación deben tomar en
consideración :
a) En los Ingresos tendra en cuenta las tendencias de
la economía, las estacionalidades y efectos
coyunturales.
b) Los gastos a preveer, se asignarán según la escala
de prioridades y las políticas de gasto priorizadas por
el titular.

2. El monto del Tesoro Público será comunicado a los

Pliegos por el MEF.
 PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
3. La previsión de gastos debe considerar : Primero, los
gastos de funcionamiento permanente, como es el
caso de las planillas de personal activo y cesante.
Segundo, los bienes y servicios necesarios para la
operatividad institucional;
Tercero, el mantenimiento de la infraestructura de los
proyectos de inversión.
Cuarto, las contrapartidas que por efecto de contratos
o convenios deban preverse
Quinto, los proyectos en ejecución; y finalmente, la
ejecución de nuevos proyectos.
 PROGRAMACION EN LOS PLIEGOS
PRESUPUESTARIOS
4. En el caso de nuevos proyectos los Pliegos solo
podían programar los gastos que se requieran en el
año fiscal respectivo, atendiendo a que el plazo de
ejecución de proyectos, según la viabilidad no haya
superado el año subsiguiente al plazo previsto en
dicha declaratoria.

5. Se consideran los proyectos de inversión que se

sujetan a las disposiciones del SNIP.
 2. FORMULACION PRESUPUESTARIA

1. En esta fase, se determina la estructura funcional

programática del Pliego, en la cual se reflejan los objetivos
institucionales. Se determinan las metas en función de la
escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y
fuentes de financiamiento.

2. La estructura de la cadena funcional programática es

propuesta, por la DNPP a los Pliegos para su aprobación.
3. APROBACION DEL PRESUPUESTO
– 1º Anteproyecto de Presupuesto.- Es sometido a la
aprobación del Consejo de Ministros para su
remisión el Congreso hasta el 30 de agosto de cada
año.

– 2º Aprobación del Proyecto de Presupuesto.- Se

discute por el Congreso hasta el 30 de Noviembre de
cada año, caso contrario rige el anteproyecto enviado
por el ejecutivo.

– 3º Publicación.- Se publica en “El Peruano” antes de

inicio del respectivo ejercicio fiscal.
 4. EJECUCION PRSUPUESTARIA
• Es la etapa en que las diferentes entidades de la
administración pública realizan la captación de
recursos y efectúan los gastos por cada fuente de
financiamiento para el cumplimiento de metas y
objetivos. La ejecución se realiza a través del
calendario de ingresos y gastos aprobados en forma
trimestral por la Dirección General de Presupuesto
Público.
• En ésta etapa intervienen directamente las diferentes
entidades públicas.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL INGRESO

1. LA ESTIMACION .- Consiste en el calculo o

proyección de los ingresos que por todo concepto se
espera alcanzar durante el año fiscal.
2. LA DETERMINACION.- Es el acto por lo se
establece o identifica con precisión el concepto, el monto,
la oportunidad y la persona natural o jurídica , que debe
efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de la
entidad
3. LA PERCEPCION.- Momento en el cual produce la
recaudación, captación u obtención efectiva del ingreso.
ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

1. COMPROMISO.- Acto mediante el cual se acuerda,

luego del cumplimiento de los trámites legalmente
establecidos, la realización de gastos previamente aprobados
por un importe determinado, afectando total o arcialmente los
creditos presupuestarios. El compromiso debe afectarse
preventivamente a la correspondiente cadena del gasto,
reduciendo su importe del saldo disponible del crédito
presupuestario, a través del respectivo documento oficial.
 ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

2. DEVENGADO .- Acto mediante el cual se reconoce una obligación

derivada de un gasto aprobado y comprometido, que se produce previa
acreditación documental ante el órgano competente de la realización de
la prestación o el derecho del acreedor.

El reconocimiento de la obligación debe afectarse al presupuesto

Institucional en forma definitiva con cargo a la correspondiente cadena
del gasto.

El devengado es regulado en forma especifica po las normas

del Sistema Nacional de Tesorería.
 ETAPAS DE LA EJECUCION DEL GASTO

3. EL PAGO.- Acto mediante el cual se extingue, en forma

parcial o total, el monto de la obligación reconocida, debiendo
formalizarse a través del documento oficial
correspondiente. Se prohíbe efectuar pago de obligaciones no
devengadas.

El Pago regulado en forma especifica por las Normas del

Sistema Nacional de Tesorería.
MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

La normatividad presupuestaria permite que los p liegos

efectúen modificaciones a sus presupuestos, tanto en el nivel
institucional como en el nivel funcional programático .

Las modificaciones en el nivel institucional son créditos

suplementarios que aumentan a nivel global el presupuesto de
la entidad. En tanto, que las modificaciones en el nivel
funcional programático modifican la composición del
presupuesto, sin alterar su nivel global.
 MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL NIVEL INSTITUCIONAL

-CREDITOS SUPLENTARIOS
-TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS

Créditos suplementarios.- provenientes de mayores recursos

L respecto de los montos establecidos en la ley del presupuesto
E
Y Transferencias de Partidas.- Constituyen traslados de creditos
presupuestarios entre pliegos

EN EL CASO DE LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOCALES, SE APRUEBAN

POR ACUERDO DEL CONSEJO REGIONAL O CONSEJO MUNICIPAL. SEGÚN
SEA EL CASO
5. EVALUACION PRESUPUESTARIA

Consiste en la revisión del nivel de cumplimiento de las

acciones previstas y los resultados trazados, así como la
ejecución de los ingresos y egresos . La evaluación sirve para
realizar los ajustes necesarios en la fase de programación del
siguientes año fiscal.
• La Evaluación es monitoreada por el MEF
• La Evaluación se realiza en periodos semestrales
• Se basa en la selección de Actividades y Proyectos
• La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas presupuestarias
• Avances financieros y de metas físicas
 CLASIFICADORES
PRESUPUESTARIOS

CPCC Juan W. Gómez Abramonte

Docente.
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FIN
CLASIFICADOR
INSTITUCIONAL
 ETAPAS DE USO DE LOS
CLASIFICADORES

Programación Aprobación
y Formulación
Presupuestal
USO DE
CLASIFICADORES
EN ETAPAS DEL
PRESUPUESTO

Evaluación Ejecución
y Control Presupuestal
CLASIFICADOR FUNCIONAL PROGRAMATICO

33
 Ventajas del Nuevo
Clasificador Funcional Programático
a. Posibilita el tránsito de la actual clasificación a una
adecuada para la gestión por resultados
b. Permite continuar con la implementación del PPR
conforme se van aprobando las competencias
exclusivas y compartidas señaladas en la Ley
c. Permite adecuarse a los estándares internacionales
sin generar cambios traumáticos en los operadores
del presupuesto
d. Conserva el registro histórico de las estadísticas
presupuestales
e. Asegura que el Presupuesto del Sector Público,
genere información presupuestaria transparente,
integrada, útil y oportuna, que sirva para la toma de
decisiones en el área de las Finanzas Públicas 34
ESTRUCTURA FUNCIONAL PROGRAMATICA
FUNCION
03 Administración y Planeamiento
PROGRAMA
003 Administración
SUBPROGRAMA
0006 Administración General
COMPONENTE
1.00267 Gestión Administrativa
META

00886 Gerenciar Recursos Materiales, Humanos y Financieros

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
DE INGRESOS Y GASTOS

36
 NECESIDAD DE CAMBIOS EN LOS
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

• Unificación de criterios con el Plan Contable

(facilita la contabilidad oportuna).
• Adecuación a estándares internacionales
(facilita la comparabilidad con otros países).
• Simetría entre ingresos y gastos (facilita el
registro de las transacciones económico
financieras).
• Asociación directa con el plan contable (facilita
la automatización de los estados financieros).
• Impulsar la consolidación del presupuesto por
resultados (PPR)
37
Estructura del clasificador presupuestal
• Existe un clasificador único para identificar las
partidas de ingresos y gastos

Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
38
 Simetría entre ingresos y gastos

INGRESOS GASTOS PRESUPUESTARIOS

PRESUPUESTARIOS
1. Impuestos y Contribuciones 1. Personal y Obligaciones Sociales
Obligatorias
2. Contribuciones Sociales 2. Pensiones y Prestaciones
Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y 3. Compra de bienes y servicios
Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias 4. Donaciones y Transferencias de
de Gobiernos Extranjeros, Gobiernos Extranjeros, Organismos
Organismos Internacionales y Internacionales y Unidades de
Unidades de Gobiernos Gobiernos
5. Otros Ingresos 5. Otros gastos
6. Venta de Activos no 6. Adquisición de Activos no
financieros financieros
7. Venta de activos financieros 7. Adquisición de activos financieros
8. Endeudamiento 8. Servicio de la deuda
39
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
 El Clasificador Presupuestario de Ingresos del sector
público, es un instrumento normativo que ordena y
agrupa los recursos con que cuentan las entidades
públicas en categorías homogéneas definidas en
función de la naturaleza y características de las
transacciones.

 El Clasificador Presupuestario de Gastos es una

herramienta de gestión financiera, utilizadas en las
diversas etapas del proceso presupuestario. Consiste
en un conjunto de cuentas de gastos, ordenadas y
agrupadas de acuerdo con la naturaleza del bien o
servicio que se esté adquiriendo o la operación
financiera que se esté realizando
40
 CLASIFICADOR DE INGRESOS

El ingreso es un aumento del patrimonio neto como resultado

de una transacción. Para las unidades del gobierno general,
las cuatro fuentes principales de ingreso son: los impuestos
y otras transferencias obligatorias impuestas por unidades
del gobierno, las rentas derivadas de la propiedad de activos,
las ventas de bienes y servicios, y las transferencias
voluntarias recibidas de otras unidades.

41
 CLASIFICADOR DE INGRESOS
Genérica del Ingreso.- Es el mayor nivel de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, y están
comprendidos po nueve (9) généricas que son los siguientes:
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
2. Contribuciones Sociales
3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos Administrativos
4. Donaciones y Transferencias
5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldo de Balance

42
 CLASIFICADOR DE GASTOS
El gasto es una disminución del patrimonio neto como resultado
de una transacción. Los gobiernos tienen dos funciones
económicas generales: asumir la responsabilidad de proveer
ciertos bienes y servicios a la comunidad sobre una base no de
mercado y redistribuir el ingreso y la riqueza mediante pagos de
transferencia. Estas funciones se cumplen principalmente
mediante transacciones de gasto, que se clasifican de dos
maneras: una clasificación económica y una clasificación
funcional.
Para proporcionar bienes y servicios no de mercado a la
comunidad, una unidad gubernamental puede producir los
bienes y servicios y distribuirlos, comprarlos a un tercero y
distribuirlos, o transferir efectivo a los hogares para que puedan
comprar los bienes y servicios directamente. La clasificación
económica identifica el tipo de gasto en el que se incurre por
estas actividades.

43
 CLASIFICADOR DE GASTOS
Genérica de Gasto: Es el nivel máximo de agregación que
identifica el conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y financieros, así
como de bienes, servicios y obras públicas que las entidades
públicas contratan, adquieren o realizan para la consecución de
sus objetivos institucionales, y están comprendidas por nueve
(9) genérica:
0. Reserva de Contingencia
 Personal y Obligaciones Sociales
 Pensiones y Prestaciones Sociales
 Bienes y Servicios
 Donaciones y Transferencias
 Otros Gastos
 Adquisición de Activos No Financieros
 Adquisición de Activos Financieros
 Servicios de la Deuda Pública
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 ESTRUCTURA DEL GASTO

GASTOS CORRIENTES
1 Personal y Obligaciones Sociales 2.1
2 Pensiones y Prestaciones Sociales 2.2
3 Bienes y Servicios 2.3
4 Donaciones y Transferencias 2.4.1
5 Otros Gastos 2.5 - (2.5.2.2)
0 Reserva de Contingencia 2.0

GASTOS DE CAPITAL
4 Donaciones y Transferencias 2,4,2
5 Otros Gastos 2,5,2,2
6 Adquisición de Activos no Financieros 2,6
7 Adquisición de Activos Financieros 2.7

SERVICIOS DE LA DEUDA
8 Servicios de la Deuda Pública 2,8

45
GRACIAS