Semana 12 - 13 Impuestos Indirectos 2020 - II

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN
MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
IMPUESTOS INDIRECTOS
PERCY CHUCHON PALOMINO

Casos y
Consultas
RETENCIONES – Casos y Consultas
1.- SE RECIBE UNA FACTURA POR LA COMPRA DE MODULO TRIPLE EXPANDIBLE

DE 20´STD POR S/. 23,600.00 (Incluye IGV)
Se trata de un la venta de un CONTAINER, cuyo acondicionamiento se realiza de
acuerdo a las especificaciones técnicas dispuestas por el cliente.
¿Califica como una FABRICACIÓN POR ENCARGO?

¿Hay detracción o Retención?
2.- SE EMITE FACTURA POR EL COBRO DE COMISIONES POR LA COLOCACIÓN DE

SEGUROS A LOS CLIENTES
Se cobran comisiones a la empresa de seguros por la colocación de pólizas de
seguros de desgravamen y otros de protección, asociados a los productos
financieros colocados.
¿Al respecto, se consulta si NOSOTROS (VENDEDOR) debemos proceder con la

Detracción, Retención o Percepción?
3.- MIBANCO RECIBE FACTURAS POS GASTOS DE MANTENIMIENTO DE LOS VEHICULOS

UTILIZADOS PARA LA VISITA DE CLIENTES, COBRANZA Y NOTIFICACIÓN DE
DOCUMENTOS.
Nuestros asesores de ventas necesitan trasladarse a puntos alejados, con el fin de
contactar a clientes, utilizando los vehículos asignados a la agencia. Producto de la
intensa actividad sufren el desgaste de partes y cada cierto recorrido deben darles el
mantenimiento respectivo para llegar oportunamente a los puntos programados.
FACTURA 1:
Servicio de mantenimiento S/. 60.00
01 Juego de bujías S/. 80.00
01 Juego de Suspensión S/. 700.00
01 Kit de Disco de Embrague S/. 200.00
Tota F1S/. 1,040.00
FACTURA 2:
01 Juego de llantas S/. 800.00
01 Juego de Filtros S/. 400.00
Total F2 S/. 1,200.00
¿Aplicarías DETRACCIÓN o RETENCIÓN? ¿Qué tasa ?
4.- ¿SI UN COMPROBANTE FUE PAGADO EN SU TOTALIDAD ESTANDO AFECTO A

DETRACCIÓN, CUAL SERÍA EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR?
Respuesta
En caso no se haya realizado la detracción, el proveedor que recibió la totalidad del
importe deberá realizar la auto detracción.
“Artículo 10°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito, En las operaciones indicadas en el
artículo 7°, los sujetos obligados a efectuar el depósito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el
depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al adquirente que omitió
realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
(…)”
5.- ¿SI TENEMOS UNA RENDICIÓN CON COMPROBANTE QUE TENÍA PERCEPCIÓN Y SE
PAGÓ SIN DICHO CONCEPTO, HAY UNA FALTA TRIBUTARIA?
Respuesta
Primero verificamos si corresponde la aplicación de percepciones, pues MIBANCO es Agente de
Retención.
Luego, el numeral 13 del artículo 177º del Código Tributario prescribe que constituye infracción
relacionada con la obligación de permitir el control de la Administración Tributaria, informar y
comparecer ante la misma, el no efectuar las retenciones o percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo
qué debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.

DISPOSICIONES FINALES
SEXTA.- INAPLICACION DE SANCIONES.- cuando se incorporan nuevos bienes
1,2,3 del artículo 175° del código tributario.
13 articulo 171° del Código tributario
6.- ¿CÓMO PODEMOS IDENTIFICAR SI EL CONSUMO EN RESTAURANT ESTÁ AFECTO A

DETRACCIÓN?
Respuesta
Se encuentran excluidos de la detracción:
…
d) El servicio de expendio de comidas y bebidas en establecimientos abiertos al público tales
como restaurantes y bares.
Informe N090-2013: Se encuentra afecto a la detracción por accesoriedad Art 14 de la LIGV el

servicio de cofee break relacionado al arrendamiento de salas de exposición de un hotel. La
cesión en uso temporal de las salas de exposiciones de un hotel que incluye el servicio de coffee
break para los asistentes de las charlas realizadas en ellas se encuentra sujeta al SPOT con el
porcentaje del 12%.
7.- ¿COMO PODEMOS DIFERENCIAR QUE EL SERVICIO DE UN PROVEEDOR ESTÁ

AFECTO A DETRACCIÓN 4%, INDICAR CASOS?
Respuesta
Informe N°055-2014:
El numeral 9 del referido Anexo incluye dentro del SPOT a “los contratos de construcción” con el
porcentaje del 4%(1); entendiéndose como tales a los que se celebren respecto de las
actividades comprendidas en el inciso d) del artículo 3° de la Ley del IGV con excepción de
aquellos que consistan exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso
de equipo o construcción dotado de operario.
8.- ¿RESPECTO A SERVICIOS DE COURIER, FAVOR INDICAR A PARTIR DE QUE MONTO

ESTÁN AFECTO A DETRACCIÓN?
Respuesta
INFORME: 073-2007 El servicio de transporte de correos se encuentra sujeto al SPOT aplicable al
transporte de bienes realizado por vía terrestre, regulado en la Resolución de Superintendencia
N° 073-2006/SUNAT.
Atendiendo a la definición de recogida por el reglamento de transportes se incluye dentro de la

definición de transporte de bienes, al trasporte especial (transporte de valores)
Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT, se dictaron las normas para la aplicación
del SPOT al transporte de bienes realizado por vía terrestre, habiéndose dispuesto en el numeral
2.1 de su artículo 2° que estará sujeto a dicho Sistema el servicio de transporte de bienes
realizado por vía terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operación o el valor
referencial, según corresponda, sea mayor a S/. 400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

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1.- SE RECIBE UNA FACTURA POR LA COMPRA DE MODULO TRIPLE EXPANDIBLE

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