ANTECEDENTES HISTORICOS DE LOS

IMPUESTOS NACIONALES

SISTEMA FISCAL
Raíces

ESQUEMA COLONIAL ESPAÑOL IMPUESTO DE ADUANAS

siglo XVII

CORONA ESPAÑOLA
Almofarifazgo

IMPUESTO A LAS
VENTAS Rendimiento satisfactorio de acuerdo
al volumen de las importaciones se
requería tener divisas generadas por
Armada de las exportaciones
Alcabala
Barlovento
ANTECEDENTES HISTORICOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

TRIBUTACIÓN DIRECTA

Se destacó

TRIBUTACIÓN FORZOSA

TRIBUTO ENCOMIENDAS

Contribución
Contribución personal
personal que
que los
los
indios debían pagar al Rey.
 ANTECEDENTES HISTORICOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS DIRECTOS O
IMPUESTOS INDIRECTOS PERSONALES

Tributo de Medias
Quintos indios Bula cruzada Anatas
Diezmo Alcabala
Reales

Se imponían sobre una persona

Recaudo sobre Deducían de Gravaba las determinada y no sobre las
los productos la explotación transacciones de transacciones
de agricultura minera –oro los muebles e
inmuebles y
semovientes
PRINCIPIOS

hace relación a la capacidad de pago

EQUIDAD
de los contribuyentes
 ANTECEDENTES HISTORICOS DE LOS
IMPUESTOS NACIONALES
MONOPOLIOS FISCALES

Naipes
Pólvora
Amonedación Tabaco
Aguardiente

ESTANCOS
ANTECEDENTES HISTORICOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES

CRITERIOS PARA MEDIR LA CAPACIDAD DE PAGO DE

LOS CONTRIBUYENTES

Impuesto de capitación Ley Impuestos directos

56/18 Imp. Direc. Recta. Ley
64/27 Imp. Renta Global
1918 – 1927 Medir la capacidad de pago de los
contribuyentes era muy arcaica.

Sistema cedular se distinguían por

su genero de actividad y origen Ys
Los impuestos directos en esa época no
Primer impuesto a la renta en tenían mucha importancia.
Colombia
 PRINCIPIOS PARA QUE LA TRIBUTACIÓN SEA EQUITATIVA
EL PRINCIPIO DEL EL PRINCIPIO DE LA EL PRINCIPIO DE LA EL PRINCIPIO DE LA
BENEFICIO CAPACIDAD DE PAGO EQUIDAD HORIZONTAL EQUIDAD VERTICAL
La contribución de los Los contribuyentes deberán Indica que personas en Determina que personas
recaudos fiscales tributar de acuerdo con su iguales condiciones en mejores condiciones
proporcional al beneficio de riqueza o ingresos. económicas deben económicas deben pagar
servicios del Estado. Permite separa la contribuir con los mismos proporcionalmente
Aplicación es limitada la no obligación tributaria de los impuestos.
capacidad económica de beneficios que se perciben
adquirir un servicio no por la prestación de los
consumirlo. servicios del Estado.
Ej.
• cobro de peajes.
• pago de servicios
públicos.
 IMPUESTOS

Son
TIPOS

Aporte obligatorio proveniente

de la riqueza o los ingresos de DIRECTOS INDIRECTOS
una persona o de un grupo de
personas para el servicio de los
poderes públicos. Gravan las
Recaen en transacciones de
las rentas de bs y ss.
Contribución obligatoria trabajo y las • Gasolina
ganancias. Como
no recuperable • Bebidas
El impuesto al
alcohólicas
consumo
Gravan diversas
formas de riqueza,
como la tierra, los •
Los impuestos a Gravan las ventas
bs inmuebles y el finales de los bs y
patrimonio.
las ventas
ss

Los impuestos a • Aranceles

las importaciones
 El efecto de un impuesto
sobre la distribución del
ingreso depende de quienes
deben pagarlo (contribuyente
IMPUESTO o sujeto pasivo

Porcentaje
Se determina al BASE Actividad que se quiere gravar
aplicar una tarifa GRAVABLE

ELUSIÓN
Las altas tasas de
tributación generen
incentivos
EVASIÓN
 IMPUESTO

PROGRESIVO REGRESIVO

A medida que aumenta el ingreso de

Compromete cada vez una mayor
los contribuyentes se cobra un
parte del ingreso de los individuos a
impuesto que representa una
medida que éste disminuye.
proporción cada vez más alta del
En este caso se cobra %-. más a los
mismo, y permite una redistribución del
relativamente pobres que a los ricos.
ingreso.

Se pueden convertir en progresivos si se aplican tarifas

más bajas a los artículos de consumo popular.
 IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN COLOMBIA

Actúa sobre el valor nuevo o adicional

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO que resulta en cada etapa del proceso
productivo, después de deducir los costos
de su elaboración y adquisición en las
etapas anteriores.
 COSTO DE PRODUCCION

Pago por el uso de factores de producción

Salarios por
mano de obra Materias primas
Alquileres

Algunos de los bienes que hacen parte de estos costos incluyen el IVA, lo
que hace que el procesos de descuento sea iterativo y no se presenten
problemas de doble pago del tributo.

PRECIO DE ADQUISICIÓN PARA EL Corresponde a lo que éste paga para

DISTRIBUIDOR obtener el producto que distribuye
 IMPUESTO A LA RENTA

Base gravable para las personas Base gravable para las personas
Jurídicas naturales
Son sus
Ajustados por Costos y
Utilidades Ingresos Deducciones

• (intereses, salarios, • Intereses pagados

• 33% honorarios y otros sobre los créditos
ingresos) hipotecarios
Asalariados que no presentan Declaración de Renta
• -1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2017 no exceda
de cuatro mil quinientas (4.500) UVT ($143.366.000).
• -2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
• -3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($44.603.000).
• -4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas
(1.400) UVT ($44.603.000).
• -5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT
($44.603.000).
• Valor de UVT 2018 = $33,156
 GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS (GMF)

Crisis del 1998

Se declara
Con el fin Tomar medidas para
Emergencia económica y social conjugar la debilidad
del sistema financiero

Se crea un gravamen a las transacciones financieras

conocidas entonces por su tarifa del 2 por mil.

• Los contribuyentes son los que realicen transacciones financieras.

• Era temporal se convirtió en un impuesto permanente con una tasa del 3 por mil en el 2000.
• En el 2003 se elevó al 4 por mil.
 IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR

Es aquella prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso
de la mercancía a través de la aduanas habilitadas del país.

Están conformados por los derechos de aduana más el impuesto a las ventas
Los tributos aduaneros (IVA).

Los impuestos a las Son muy reducidos, incluyendo los correspondientes al sector cafetero que se
exportaciones destinan al Fondo Nacional del Café.
 IMPUESTO AL PATRIMONIO O
LA RIQUEZA
El artículo 5 de la ley 1739 de 2014 que
El impuesto a la riqueza en Colombia adiciona el A 296-2 del E.T. establece la
fue creado por la Ley 1739 de 2014, La tarifa varia según el tarifa del impuesto a la riqueza, tarifa
que corresponde al antiguo impuesto al patrimonio liquido que posea que es distinta para las personas
patrimonio, con las mismas caracte- el contribuyente al 1 de enero jurídicas y para las persona naturales.
rísticas. Esta a cargo de las personas de 2015, cuyo valor se igual o Año 2017. 4% para mayores de 5mm;
jurídicas y naturales contribuyentes superior a $1.000 millones 2% si se ubica entre $5 y+3 mm , 1% si
declarantes del impuesto sobre la renta es superior 2mm y 0,5% si es superior o
igual 1mm.

IMPUESTO DE TIMBRE
Es un tributo a los actos que implican
desplazamiento a la riqueza (contrato Es un impuesto esencialmente Es directo porque esta destinado a
de compra venta), circulación de documental que se causa sobre los gravar al destinatario del impuesto ,
valores (cesión de acciones), documentos públicos y privados, es decir, a la persona que incurra en
modificación o extinción de incluidos los títulos valores. el acto o en el contrato.
obligaciones.
 IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

Están previstos en normas legalmente expedidas por las asambleas departamentales

por iniciativa del gobierno local

• Impuesto sobre vehículos automotores

• Impuesto de registro
• Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
• Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
• Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
• Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares
Los departamentos colombianos extranjeros
• Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas
recaudan los siguientes impuestos
• Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
• Impuesto al degüello de ganado mayor
• Impuesto a premios de loterías
• Impuesto sobre la venta de loterías
• Impuesto sobre eventos deportivos y similares
• Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos
 IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS (ICA)

Recae sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o
realicen las personas naturales, jurídicas o las sociedades de hecho en las respectivas
jurisdicciones municipales.

Es el gravamen establecido sobre toda venta de bienes y

servicios que se causen dentro del municipio.

Los responsables de este impuesto son

Quienes presten
Los comerciantes
servicios 
Importadores
Y
Quienes realicen actos
similares a los de ellos 
 BASE GRAVABLE 

COMERCIO Y SERVICIOS ACTIVIDAD INDUSTRIAL

El valor sobre el cual se aplica el La base gravable son los ingresos brutos
impuesto es el promedio mensual de provenientes de la comercialización de
ingresos brutos obtenidos en el año la producción
anterior

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
●
Es el impuesto generado en la exhibición de vallas o avisos luminosos que hagan
mención de una empresa o un producto colocados en la vía pública, interior o exterior
AVISOS Y TABLEROS de coches, estaciones y ferrocarriles, cafés o cualquier establecimiento público
 IMPUESTO PREDIAL  

Es aquel que grava la propiedad inmueble. El pago se determina

mediante un sistema de tarifas diferenciales progresivas que se
aplican según el valor de la propiedad.

El cobro de este tributo se realiza sobre el valor de la propiedad cuyo

avalúo lo realiza el Instituto Geográfico Agustín Cadazzi (IGAC), excepto
en el Distrito Capital, Medellín, Cali y Dpto de Antioquia, que poseen
entidades catastrales propias.
BLANCA LIGIA ACEVEDO