1 - Sesion 1-Pcge y Niif

Estudio Contable Tributario Cajo & Asociados
CURSO TALLER
SESION 1
INTRODUCCION, GENERALIDADES
EXPOSITOR
Mg. CPCC. JUAN CAJO SIGUAS 1

OCTUBRE 2019
NORMA LEGAL
El Consejo Normativo de Contabilidad, mediante la

Resolución N° 002-2019-EF/30 de fecha 16 de mayo
del 2019, publicada en el diario oficial El Peruano el
24 de Mayo 2019, aprobó la aplicación en el Perú
con carácter obligatorioIRSdel
- IIF documento denominado
Plan Contable General Empresarial (PCGE)
modificado 2019, a partir del 01 de Enero del 2020.
Documento técnico que se sustenta en el modelo
contable adoptado en el Perú, fundamentalmente
relacionado con las NIIF.
MG CPCC JUAN CAJO SIGUAS
INTRODUCCION
DENOMINACION :
Esta nueva versión se ha denominado “PLAN CONTABLE
GENERAL EMPRESARIAL MODIFICADO 2019”, dividido
en cuatro capítulos y tres anexos.
CAPITULO I - GENERALIDADES
SECCION A.- Objetivos

SECCION B.- Disposiciones
IRS -Generales
IIF
SECCION C.- Procedimientos de actualización y Vigencia.

SECCION D.- Aspectos fundamentales de la Contabilidad.
SECCION E.- Relación entre el PCGE y la legislación
tributaria.

INTRODUCCION
CAPITULO II
Clasificación y Catálogo de cuentas.
CAPITULO III
Descripción y Dinámica Contable
CAPITULO IV
Bases para conclusiones
IRS - IIF
ANEXOS :
Anexo I.- Términos y definiciones utilizados.
Anexo II Relación de NIIF vigentes a nivel nacional y a
nivel internacional.
Anexo III.- Cuadro comparativo PCGE 2010-2019.
CAPITULO I .- GENERALIDADES
La acumulación de información sobre los hechos

A. económicos que una entidad debe registrar según
las actividades que realiza, de acuerdo a estructura
O de códigos que cumpla el modelo NIIF.
B
J Proporcionar a las entidades códigos contables para
E el registro de sus transacciones, que permitan
T análisis adecuado con tendencia a obtener estados
I financieros de situación financiera, resultados y
V flujos de efectivo.
IRS - IIF
O
S
Proporcionar a los organismos supervisores y de
control, información estandarizada de las
transacciones que las entidades efectúan.

ES REQUISITO PARA LA APLICACIÓN DEL PCGE

MODIFICADO 2019, OBSERVAR LO QUE
ESTABLECEN LAS NIIF.
EN FORMA ADICIONAL Y SIN PONER EN RIESGO LA

APLICACIÓN DE LAS NIIF, SE DEBE CONSIDERAR
B. DISPOSICIONES
LAS NORMAS DEL DERECHO, LA JURISPRUDENCIA,
GENERALES
LOS USOS Y COSTUMBRES MERCANTILES.
EN FORMAIRSGENERAL
- IIF SE DEBE CONSIDERAR LO
SIGUIENTE:
1. EMPLEO DE LAS CUENTAS

1. EMPLEO DE LAS CUENTAS
CRITERIO MONETARIO
Siguiendo este criterio, la empresa puede separar las
transacciones realizadas en moneda nacional de las
efectuadas en moneda extranjera: Ejemplo cta 10 Efectivo y
Equivalente de Efectivo
0 4 1 X
1
Criterio Monetario
IRS - IIF
Ctas Ctes Operativas
Ctas Ctes En Inst. Financieras
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Disponible y exigible

CRITERIO MONETARIO
Donde :
X Criterio Monetario
1 Soles
2 Dólares USA
IRS - IIF
3 Euros
4 Libras Esterlinas

CRITERIO MONETARIO
Luego :
CUENTAS DESCRIPCION
10411 Cuentas corrientes operativas
en Soles
en dólares (USA)
IRS - IIF
en Euros
en Libras Esterlinas

CRITERIO GEOGRAFICO
Bajo este criterio, la empresa puede separar las transacciones
realizadas en el país de las efectuadas al exterior; asi como
entre las diversas ciudades del País:
1 2 1 2 Y
Criterio Geográfico
IRS - IIF
Emitidas en Cartera
Fact., Bol. Y Ot Comp. Por Cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Disponible y exigible

CRITERIO GEOGRAFICO
Donde :
Y Criterio Geográfico
1 País
2 Comunidad Andina de Naciones

IRS - IIF
3 Países Europeos
4 Países Diversos

CRITERIO GEOGRAFICO
Luego :
CUENTAS DESCRIPCION
12121 Facturas, Bol. Y ot. Comp.
Emitidos en cartera en el país
12122 Facturas, Bol. Y ot. Comp.
Emitidos en cartera en la CAN
12123 Facturas,
IRS - IIF Bol. Y ot comp.
Emitidos en cartera en países
europeos
12124 Facturas, Bol. Y ot.
Comp.emitidos en cartera en
países diversos
CRITERIO LINEA DE NEGOCIO
Siguiendo este criterio, la empresa puede separar información
de los diferentes tipos de productos y servicios que brinda :
2 1 1 1 X
0
Línea Negocio
Costo
IRS - IIF
Mercaderías
Mercaderías
Mercaderías
Activo realizable

Donde :
X Línea de negocio
1 Muebles de Oficina
2 Artefactos eléctricos
IRS - IIF
3 Muebles para Instituciones Educativas
Muebles Para el hogar

4

Luego :
CUENTAS DESCRIPCION
201111 Muebles de Oficina
201112 Artefactos Eléctricos
201113 Muebles
IRS - IIF para instituciones
educativas
201114 Muebles para el Hogar

2. SISTEMAS Y REGISTROS CONTABLES
3. ESTRUCTURA DE CUENTAS
El plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la

información que se pretende identificar como detalle. La codificación de las
cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias previstas, se han
estructurado sobre la base siguiente:
Rubro o Sub –
Elemento Subcuenta Divisionaria
Cuenta divisionaria
Se identifica
con el primer
digito y A nivel de 2 A nivel de 3 A nivel de 4 A nivel de 5
corresponde a Dígitos Dígitos. Dígitos dígitos
los elementos
de los EEFF
LAS CUENTAS CONTABLES SE AFECTAN POR EL

INTENSIVO PROCESO DE REVISION DE LAS NIIF
CONTABLES VIGENTES, Y POR EL DESARROLLO
DE NUEVAS FORMAS Y TIPOS DE NEGOCIOS, O
C. PROCEDIMIENTOPOR ASPECTOS NO DISCUTIDOS HASTA AHORA.
DE
ACTUALIZACION LA DGCP DICTARA LOS PROCEDIMIENTOS DE
ACTUALIZACION PERMANENTE DEL PCGE, A
TRAVES DEIRS
NORMATIVA
- IIF ADICIONAL Y LA EMISION
DE OPINIONES SOBRE ASPECTOS QUE REQUIERAN
REGULACION.

D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
Un plan contable o catálogo de cuentas es una herramienta

necesaria para procesar información contable. Esta
información responde a la aplicación de normas contables
para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y
estimaciones económicas que la entidades efectúan,
normativa que no se sustituye en ninguno de los extremos,
por la emisión de este PCGE modificado 2019. Sin embargo,
siendo la base normativa IRSde- IIFreferencia las NIIF, se debe
conocer algunos conceptos de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIC, NIIF, SIC y CINIIF).
En los casos que no existe normativa específica, se ha

tomado como referencia la experiencia internacional.

NIIF OFICIALIZADAS EN EL PERU
POR EL CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
Mg. CPCC. JUAN CAJO SIGUAS

21
NIIF VIGENTES EN LA ACTUALIDAD
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA-NIIF
Marco conceptual para la Información Financiera
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas internacionales de Información Financiera
(Vigente 01.01.2006)
NIIF 2 Pagos basados en Acciones (Vigente 01.01.2006)
NIIF 3 Combinaciones de Negocios (Vigente 01.07.2006)
NIIF 4 Contratos de Seguros (Vigente 01.01.2006)
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas (Vigente
01.01.2006)
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales (Vig.01.01.2006)
NIIF 7 Instrumentos Financieros : Información a Revelar (Vig.01.01.2009)
NIIF 8 Segmentos de Operación (Vigente 01.01.2009)
NIIF 9 Instrumentos Financieros (Vigente 01.01.2018)
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados (Vigente 01.01.2014)
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos (Vigente 01.01.2014)
NIIF 12 Información a revelar sobre participaciones en Otras Entidades (vigente 01.01.2014)
23
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA

NIIF 13 Medición del Valor Razonable (Vigente 01.01.2014)
NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas (Vigente 01.01.2016)
NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes (Vigente
01.01.2019)
NIIF 16 Arrendamientos (Vigente 01.01.2019)
24
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NIC

NIC 1 Presentación de Estados Financieros (Vigente Enero 2006)
NIC 2 Inventarios (Vigente Enero 2006)
NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo (Vigente Enero 1994)
NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores (Enero 2006)
NIC 10 Hechos ocurridos después del Período sobre el que se informa (Vigente Enero 2006)
NIC 11 Contratos de Construcción (Estuvo vigente hasta 31.12.2018)
NIC 12 Impuesto a las Ganancias (Vigente Enero 2003)
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo (Vigente Enero 2006)
NIC 17 Arrendamientos (Estuvo vigente hasta 31.12.2018)
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias (Estuvo vigente hasta 31.12.2018)
NIC 19 Beneficios a los Empleados (Vigente Enero 2003)
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales (Vigente Enero 1994)
25

NIC 21 Efectos de las Variaciones en las tasas de cambio de la Moneda Extranjera
(Vigente Enero 2007)
NIC 23 Costos por Préstamos (Vigente Enero 1996)
NIC 24 Información a revelar sobre partes Relacionadas (Vigente Enero 2006)
NIC 26 Contabilización e información Financiera sobre planes de Beneficio por Retiro
(Vigente Enero 1994)
NIC 27 Estados Financieros Separados (Vigente Enero 2006)
NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos (Vigente Enero 2006)
NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias (Vigente Enero
1994)
NIC 32 Instrumentos Financieros : Presentación (Vigente Enero 2006)
NIC 33 Ganancias por Acción (Vigente Enero 2006)
NIC 34 Información Financiera Intermedia (Vigente Enero 1999)
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos (Vigente Enero 2006)
NIC 37 Provisiones, Pasivos contingentes y Activos Contingentes (Vigente Enero 2000)
26
NIC 38 Activos Intangibles (Vigente Enero 2006)
NIC 39 Instrumentos Financieros : Reconocimiento y Medición (Vigente Enero 2006)
NIC 40 Propiedades de Inversión (Vigente Enero 2006)
NIC 41 Agricultura (Vigente Enero 2003)
27
INTERPRETACIONES A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA -

CINIIF
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y Similares (Vigente
Enero 2008)
CINIIF 2 Aportaciones de Socios en Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares (Vigente
Enero 2008)
CINIIF 4 Determinación de sí un acuerdo contiene un Arrendamiento (Vigente Enero 2008)
CINIIF 5 Derechos por la participación en Fondos para el retiro del servicio, la Restauración y la
Rehabilitación Medioambiental (Vigente Enero 2008)
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos – Residuos de

Aparatos Eléctricos y Electrónicos (Vigente Enero 2008)
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera

en Economías Hiperinflacionarias (Vigente Enero 2008)
CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro de valor (Vigente Enero 2008)

CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios (Vigente Enero 2008)
28
INTERPRETACIONES A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA -

CINIIF
CINIIF 14 NIC 19 – El límite de un activo por Beneficios Definidos, obligación de mantener un
nivel mínimo de Financiación y su Interacción (Vigente Enero 2009)
CINIIF 16 Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero (Vigente Enero 2011)
CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo (Vigente Enero 2011)
CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio (Vigente Enero
2011)
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto (Vigente
Enero 2013)
CINIIF 21 Gravámenes (Vigente Enero 2015)
CINIIF 22 Transacciones en moneda extranjera y contraprestaciones anticipadas (Vigente Enero
2019)
CINIIF 23 Incertidumbre sobre el tratamiento del impuesto a la ganancia (Vigente Enero 2019)
29
INTERPRETACIONES A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - SIC

SIC 7 Introducción del Euro
SIC 10 Ayudas Gubernamentales – Sin Relación Específica con Actividades de Operación
SIC 15 Arrendamientos Operativos – Incentivos
SIC 25 Impuesto a las Ganancias – Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o de sus
Accionistas
SIC 27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que adoptan la Forma legal de un
arrendamiento
SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios : Información a Revelar
SIC 31 Ingresos – Permutas de Servicios de Publicidad
SIC 32 Activos Intangibles – Costos de Sitios Web
30
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ELEMENTOS
ESTADOS
FINANCIEROS
ESTADO DE
SITUACIÓN RENDIMIENTO
FINANCIERA
•ACTIVOS •INGRESOS
•PASIVOS •GASTOS
•PATRIMONIO
Miden la Situación Financiera Cuantifican los Resultados

Reconocimiento, cuando cumple
• La definición de activo
• Es probable que la empresa obtenga beneficios económicos
futuros derivados del mismo
• El Costo del activo para la empresa puede ser medido con
suficiente fiabilidad
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
RESPUESTA
PREGUNTA SI NO N.A.
1. ¿Cumple la definición de Elemento?

2. ¿Es un recurso económico presente?
3. ¿Está controlado por la Entidad?
4. ¿Proviene de sucesos o hechos económicos pasados?
5. ¿Tiene el potencial de producir beneficios económicos?
6. ¿Se puede medir en una forma que logra las características
cualitativas: Información relevante y fiel a la realidad?
7. ¿El elemento tiene un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad? En otras palabras, ¿Se puede cuantificar en términos
monetarios, la información sobre los activos?
8. ¿Se tiene en cuenta las restricciones en la información de los
Estados Financieros?

Reconocimiento, cuando cumpla
• La definición de pasivo
• Es probable que la empresa tenga que realizar un
sacrificio beneficios económicos futuros derivados
del mismo
• El importe de la obligación puede ser medido con
suficiente fiabilidad
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
RESPUESTA
PREGUNTA SI NO N.A.

2. ¿Es una obligación presente? O ¿se ha constituido una
obligación presente?
3. ¿La Entidad tiene la obligación de transferir un recurso
económico?
4. ¿Proviene de sucesos o hechos económicos pasados?
5. ¿La entidad ha recibido los beneficios económicos o llevado a
cabo las actividades que establecen la medida de la obligación?
cualitativas: Información relevante y fiel a la realidad?
7. ¿El elemento tiene un costo o valor que pueda ser medido con
fiabilidad? En otras palabras, ¿Se puede cuantificar en términos
monetarios, la información sobre los pasivos?

PATRIMONIO
ESTADO DE Es la participación o interés residual en los

activos de la empresa, después de deducir
SITUACIÓN los pasivos.
FINANCIERA
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
Se muestra •Capital Social

•Capital Adicional
subclasificado •Excedente de Revaluación
•Reservas
•Resultados Acumulados
Reconocimiento, cuando cumpla
 La definición de ingreso
 Puede ser medido con fiabilidad
 La entrada del bfº asociado al ingreso posee un grado de
certidumbre suficiente
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
RESPUESTA
PREGUNTA SI NO N.A.

2. ¿Los ingresos percibidos son diferentes de los ingresos por
aportaciones de capital con derecho sobre el patrimonio de la
entidad?
3. ¿La entidad que recibe los ingresos tiene la obligación de cumplir
con los compromisos contraídos o de satisfacer bienes o servicios a lo
largo del tiempo?
4. ¿El compromiso de la entidad de transferir bienes o servicios al
cliente es identificable por separado de otros compromisos del
contrato?
5. ¿Se puede medir razonablemente su progreso hacia la satisfacción
completa de dicha obligación de entregar los bienes o servicios
comprometidos?
6. ¿El cliente puede beneficiarse de los bienes o servicios contratados
o junto con otros recursos que están ya disponibles para él?

TEST PARA RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
RESPUESTA
PREGUNTA SI NO N.A.
7. ¿Se puede medir en una forma que logre las características

Cualitativas (información relevante y fiel a la realidad?
8. ¿El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido con
fiabilidad?, en otras palabras, ¿se puede cuantificar, en términos
monetarios, la información sobre los ingresos?

Reconocimiento, en base a la correlación de ingresos y gastos cuando

cumpla
 La definición de gasto
 Puede ser medido con fiabilidad
 Es probable que el sacrificio de beneficios asociados al gasto salga de
la empresa
TEST PARA RECONOCIMIENTO DE GASTOS
RESPUESTA
PREGUNTA SI NO N.A.

2. ¿Dan lugar a reconocimiento de pasivos?
3. ¿La entidad puede beneficiarse de los bienes o servicios
contratados o junto con otros recursos que están ya disponibles para
él, al aplicarlos a las actividades operativas?
cualitativas sobre la información relevante y fiel a la realidad, es
decir, que la información sea íntegra, libre de errores, importante,
comparable, predictiva, etc.?
La representación fiel involucra no solo el reconocimiento, sino
también la medición razonable, presentación y revelación de
información sobre las partidas reconocidas.
5. ¿El elemento tiene un costo o valor que puede ser medido con
fiabilidad?, en otras palabras, ¿Se puede cuantificar en términos
monetarios, la información sobre los gastos?

BASES DE MEDICION
Existen dos bases de medición : El costo histórico y el valor
corriente. La base del costo histórico proporciona medidas
utilizando información de la oportunidad en que tuvo lugar el
hecho o evento, que dio lugar al reconocimiento del elemento
de los estados financieros, sin reflejar cambios en los precios,
pero sí su consumo, deterioro y cumplimiento de
obligaciones.
En la base de medición del valor corriente, la información

monetaria se actualiza para IRS - reflejar
IIF las condiciones en la
fecha de medición actual. Esta base de medición incluye a su
vez, el valor razonable, el valor en uso de activos, y el valor de
cumplimiento en pasivos.
En lo referente a las Pymes las bases de medición son costo

histórico y valor razonable.
BASES DE MEDICION
A) COSTO HISTORICO:
Valor del elemento al momento de la transacción por el cual

se espera pagar la correspondiente
IRS - IIF deuda.
Ejemplo:
- Valor de compra o fabricación de bienes
- Valor de servicios de terceros por pagar

BASES DE MEDICION
B) COSTO CORRIENTE
Valor del elemento que debería pagarse si se le obtiene en la
actualidad. IRS - IIF
Ejemplo:
-Valor de mercado de un inmueble

BASES DE MEDICION
C) VALOR REALIZABLE:
El importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo
que podrían ser obtenidos,IRSen- IIF el momento presente, por la
venta ordenada de un activo.
Ejemplo:
-Valor neto de realización de mercaderías desvalorizadas.

BASES DE MEDICION
D) VALOR PRESENTE:
Valor del elemento descontando las entradas netas de
efectivo que se espera genere el activo o las salidas netas de
IRS - IIF
efectivo que se espera necesitar para cancelar el pasivo.
Ejemplo:
-Valor razonable de activos biológicos
-Valor actual de las provisiones

BASES DE MEDICION
E) COSTO AMORTIZADO:
Valor inicial de un activo financiero o pasivo financiero,

menos los reembolsos del principal, más o menos la
amortización acumulada, calculada con el método de la tasa
de interés efectiva (TIE ó TIR), de cualquier diferencia
respecto del valor del reembolso en el vencimiento.
Ejemplo: IRS - IIF

-Inversiones mantenidas hasta su vencimiento
-Préstamos y cuentas por cobrar
-Préstamos y cuentas por pagar.

BASES DE MEDICION
F) VALOR RAZONABLE:
El precio que se recibiría por vender un activo o que se
pagaría por transferir IRSun
- IIF pasivo en una transacción
ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la
medición.

EJERCICIO BASES DE MEDICION
Ejemplo 1:
Supongamos que hoy es fin de año y debemos preparar
estados financieros.
Hace 20 días hemos comprado un lote de mercaderías no

perecibles (herramienta metálicas para la industria). El
proveedor nos cobró S/ 8,000.00 (Según Factura de compra, el
IGV no se considera para esta medición ya que se trata de un
impuesto recuperable). IRS - IIF
Igualmente, sabemos que hoy 31 de diciembre, se ha

producido un pequeño aumento en los precios
internacionales de los minerales, por lo que ha repercutido en
la economía y el mismo proveedor está vendiendo ese mismo
tipo de mercaderías en S/ 8,300.00 más IGV.
Por otro lado nuestros clientes nos pagarían S/ 9,200.00 más

IGV por esas mercaderías. ¿Con cuál de los valores
presentaremos esas mercaderías en nuestro estado de
situación financiera?.
Desarrollo:
Si decidimos mostrar esas mercaderías en el ESF con el

valor que de adquisición y que figura en la factura de compras
IRS - IIF
S/ 8,000.00, será al Costo Histórico.
Si decidimos mostrarlas con el valor que hoy tendríamos

que pagar para comprarlas otra vez (S/ 8,300.00), será el costo
corriente o de reposición.

 Si decidimos mostrarlas con el valor que obtendríamos por

esas mercaderías si las vendiéramos hoy en una operación
normal y habitual (S/ 9,200.00), será el valor realizable o de
liquidación. Recuerde que realizar significa vender o
convertir en dinero.
Ejemplo 2:
La empresa tiene inversiones

IRS - IIFfinancieras (bonos) que hace
varios meses nos costaron S/ 15,000.00, pero en este
momento, en la Bolsa de Valores de Lima se cotizan en S/
14,300.00 y presentamos en nuestros estados financieros
esos bonos con el valor de S/ 14,300.00, estaríamos
empleando la base del Valor Razonable.

Ejemplo 3:
La empresa tiene una máquina industrial muy antigua y sólida.

Es tan antigua que en los estados financieros figura con costo
S/ 0.00. Asimismo, no tenemos el dato de cuánto nos costaría
reponerla hoy (costo corriente o de reposición). Igualmente no
conocemos de la existencia de un mercado activo para ésta
máquina que nos pueda dar una cotización (valor razonable),
asi como no conocemos IRSde - IIFalgún interesado que desee
adquirirla por un valor justo (valor de realización). En cambio,
decidimos considerar el uso de ésta máquina y de acuerdo al
área de producción y ventas ésta maquina nos dará flujos
anuales de dinero de S/ 50,000.00 durante cuatro años y S/
40,000.00 en el quinto año.

Ejemplo 3:
El costo del dinero en el mercado financiero representa un 9%

anual, por lo que debemos realizar el cálculo siguiente:
P= 50,000 50,000 50,000 50,000 40,000

(1.09) (1.09)2 (1.09)3 (1.09)4 (1.09)5
P = 187,983 Valor actual deIRSlos

- IIF flujos estimados . Es el valor
de uso del activo.
En este caso, estamos empleando la base de medición

llamada Valor presente o valor actual. Por lo que el importe de
S/ 187,983 será el valor de uso.

CODIGOS A NIVEL DE ELEMENTOS
IRS - IIF

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ELEMENTO RUBROS O CUENTAS

1 Activo disponible y Exigible
2 Activo Realizable
IRS - IIF
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto

CUADRO DE CLASIFICACION-CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA
ELEMENTO 1 ELEMENTO 2 ELEMENTO 3 ELEMENTO 4 ELEMENTO 5

10 Efectivo y equivalentes 20 Mercaderías 30 Inversiones mobiliarias 40 Tributos, 50 Capital
de efectivo contraprestaciones y
aportes al sistema público
de pensiones y de salud por
pagar
11 Inversiones financieras 21 Productos Terminados 31 Propiedades de 41 Remuneraciones y 51 Acciones de Inversión

Inversión participaciones por pagar
12 Cuentas por Cobrar 22 Subproductos, desechos 32 Activos por derecho de 42 Cuentas por pagar 52 Capital Adicional
comerciales-Terceros y desperdicios uso comerciales – Terceros
13 Cuentas por Cobrar 23 Productos en Proceso 33 Propiedad, planta y 43 Cuentas por pagar
comerciales – relacionadas equipo comerciales – Relacionadas
14 Cuentas por cobrar al 24 Materias Primas 34 Intangibles 44 Cuentas por pagar a los
personal, a los accionistas accionistas (socios,
(socios) y directores partícipes) y directores
IRS - IIF
25 Materiales auxiliares, 35 Activos Biológicos 45 Obligaciones financieras
suministros y repuestos
16 Cuentas por Cobrar 26 Envases y embalajes 36 Desvalorización de 46 Cuentas por Pagar 56 Resultados no realizados
diversas- Terceros activo inmovilizado Comerciales – Terceros
17 Cuentas por Cobrar 27 Activos no corrientes 37 Activo Diferido 47 Cuentas por Pagar 57 Excedente de
Diversas-Relacionadas mantenidos para la venta Diversas – Relacionadas Revaluación
18 Servicios y otros 28 Inventarios por recibir 38 Otros Activos 48 Provisiones 58 Reservas

contratados por anticipado
19 Estimación de cuentas 29 Desvalorización de 39 Depreciación y 49 Pasivo Diferido 59 Resultados Acumulados

de cobranza dudosa inventarios amortización acumulados

CUENTAS DE RESULTADOS (ORDINARIOS)

6 Gastos por Naturaleza
7 Ingresos por Naturaleza

IRS - IIF
8 Saldos intermediarios de
Gestión y Determinación de
los Resultados del Ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACION-CUENTAS DE RESULTADOS
(ORDINARIOS)
CUENTAS DE GASTOS POR CUENTAS DE INGRESOS POR CUENTAS DE SALDOS
NATURALEZA NATURALEZA INTERMEDIARIOS DE GESTION
Y DETERMINACION DE LOS
RESULTADOS DEL EJERCICIO
ELEMENTO 6 ELEMENTO 7 ELEMENTO 8
60 Compras 70 Ventas 80 Margen Comercial
61 Variación de Inventarios 71 Variación de la producción almacenada 81 Producción del Ejercicio
62 Gastos de Personal y Directores 72 Producción de Activo Inmovilizado 82 Valor Agregado
63 Gastos de servicios prestados por terceros 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de
obtenidos explotación
64 Tributos 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones 84 Resultado de Explotación

concedidos
IRS - IIF
65 Otros gastos de gestión 75 Otros Ingresos de Gestión 85 Resultado Antes de participaciones e
impuestos
66 Pérdida por medición de activos no 76 Ganancia por medición de activos no

financieros al valor razonable financieros al valor razonable
67 Gastos Financieros 77 Ingresos Financieros
68 Valuación y deterioro de activos y 78 Cargas cubiertas por Provisiones 88 Impuesto a la Renta

provisiones
69 Costo de Ventas 79 Cargas imputables a cuentas de Costos y 89 Determinación del resultado del ejercicio
Gastos

CONTABILIDAD ANALITICA DE EXPLOTACION

9 Contabilidad Analítica de
Explotación o Cuentas de
Costo de Producción y
Gastos
IRS - IIF por Función. Para ser
desarrollado de acuerdo a la
necesidad de cada entidad.

CUENTAS DE ORDEN

0 Cuentas de Orden (Deudoras
y acreedoras
IRS - IIF

CUADRO COMPARATIVO DE LAS MODIFICACIONES A NIVEL DE DOS
DIGITOS
PLAN CONTABLE VIGENTE PLAN CONTABLE A PARTIR DEL 01.01.2020
ELEMENTO 1 ELEMENTO 1
ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
14 Cuentas por cobrar al Personal, a los accionistas (o socios), 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
Directores y Gerentes
A nivel de dos dígitos el único cambio es en la cuenta 14, en la

que se omitió el concepto de Gerentes.
IRS - IIF

DIGITOS
ACTIVO REALIZABLE ACTIVO REALIZABLE
28 Existencias por Recibir 28 Inventarios por recibir
29 Desvalorización de Existencias 29 Desvalorización de inventarios
A nivel de dos dígitos en este elemento, se puede ver que en

las cuentas 28 y 29 se modificó el concepto de Existencias por
Inventarios. IRS - IIF

DIGITOS
ACTIVO INMOVILIZADO ACTIVO INMOVILIZADO
31 Inversiones Inmobiliarias 31 Propiedades de Inversión
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 32 Activos por derecho de uso
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 33 Propiedad, planta y equipo
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 39 Depreciación y amortización acumulados
Comparando las cuentas de este elemento a nivel de dos dígitos, se

IRS - IIF las mayores modificaciones,
puede ver que se han producido
actualizando los conceptos de acuerdo a las NIIF y sobre todo por la
publicación de la NIIF 16 Arrendamientos, en la que los
arrendamientos operativos son contabilizados como activos, como
si se tratara de arrendamientos financieros. En la cuenta 39 se
puede observar que en el nuevo plan de cuentas se ha omitido el
concepto de agotamiento.
DIGITOS
PASIVO PASIVO
40 Tributos, contribuciones y aportes al sistema de pensiones y de salud 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema público de
por Pagar pensiones y de salud por pagar
44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios) Directores y Gerentes 44 Cuentas por pagar a los accionistas (socios, partícipes) y directores
En este elemento se han modificado dos cuentas. En la cuenta 40 se

ha considerado sólo al sistema público de pensiones (ONP), los
aportes que se descuentan a los trabajadores para las AFP
(empresas privadas) se han considerado
IRS - IIF en la cuenta 41.
En la cuenta 44 se ha considerado el concepto de partícipes y se ha

omitido el concepto de Gerentes.
En el elemento 5 Patrimonio Neto no se han producido

modificaciones.

DIGITOS
GASTOS POR NATURALEZA GASTOS POR NATURALEZA
61 Variación de Existencias 61 Variación de Inventarios
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 62 Gastos de Personal y Directores
En este elemento se han modificado dos cuentas. En la cuenta 61 se

ha modificado el concepto de existencias por inventarios y en la
cuenta 62 se ha suprimido el concepto de gerentes guardando
concordancia con la cuenta 14IRS
y 44.
- IIF

DIGITOS
INGRESOS INGRESOS
En este elemento a nivel de dos dígitos, no se han producido

variaciones.
IRS - IIF

DIGITOS
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION Y
DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL DETERMINACION DE LOS RESULTADOS DEL
EJERCICIO EJERCICIO
87 Participaciones de los Trabajadores No se considera esta cuenta.
En este elemento se ha omitido la cuenta 87, que contabilizaba la

participación de los trabajadores, debido a la aplicación de la NIC 19
que señala su tratamiento IRS como- IIF parte del costo o gasto del
ejercicio, dejando de lado la aplicación para este caso de la NIC 12.

APLICACIÓN PRACTICA

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