1

 Del latín “DE ACUERDO AL VALOR”, es un

impuesto basado en el valor de un bien
inmueble o mueble.

 Se impone típicamente en el momento de la

transacción, pero puede imponerse en una
base anual o en conexión con un evento
significativo.

2
 Impuesto cuya exacción toma la forma de una
cantidad fija independientemente del precio
de la mercancía.
 Modalidad de Impuesto Indirecto que recae
selectivamente sobre determinados bienes
(alcohol, tabaco, etc.) o servicios.
 Tasa que se impone sobre la cantidad de un
bien, como céntimos por kilogramo,mililitro
etc, sin consideración del precio.

3
 Momento en
Ley Impuesto Tasa o Alícuota Sujetos Pasivos Hecho Generador que se causa el Exenciones
Impuesto
Ley Reguladora de -Alcohol $0.10 por -Productores. -Producción. -Salida de Exportaciones de
la Producción -Específico C/litro de Alcohol . -Importación. Fábricas y Alcohol
y -Alicuota por cada 1% -Importadores. -Diferencial Bodegas. Etílico
Comercialización -Ad-valorem en volumen de de -En la Importación. Potable
del Alcohol y de alcohol por litro. -Los que vendan Precios -Diferencial de
las -Ad-valoren 8% . al público -Retiro Precios. y Bebidas
Bebidas bebidas o -Desafectación Alcohólicas
Alcohólicas alcohólicas. desafectacioón de Inventarios.
de Inventarios.
-Fabricantes. -Producción. -Salida de
-Específico de $0.0225 -Importación. Fábricas y
Ley de Impuestos -Específico por cada cigarro. -Importadores. -Diferencial Bodegas. Fabricación
sobre Productos de Precios -En la Importación. Nacional
del Tabaco - Ad-valorem -Ad-valorem 39% -Diferencial de -Retiro -Diferencial de exportados
y Precios. de Precios. .
100% Inventarios. -Desafectación
de Inventarios.
Ley de impuesto -Exportaciones.
sobre las bebidas -importaciones,
gaseosas, -Específico $0.20 por producción
isotónicas, -Específico litro de -Productores -Producción. -Salida de Fábricas o
fortificantes o bebida -Importación. y Bodegas. retiros
energizantes, jugos, - Ad-valorem energizante -Importadores -Retiro -En la Importación. refrescos que
néctares, refrescos o -Desafectación de contengan
y preparaciones o estimulante. desafectacioón Inventarios. leche mayor al
concentradas -Ad-Valorem de Inventarios. 20%.
o en polvo para 10% bebidas -
la elaboración carbonatadas y Importaciones,
de bebidas 5% isotónicas y otras. producción o
retiros de
refrescos,
preparaciones
concentradas
de
cereales,
complementos
 Momento en
Ley Impuesto Tasa o Alícuota Sujetos Pasivos Hecho Generador que se causa el Exenciones
Impuesto
-Importación. -Importación. Producción
Ley de Armas y 30% sobre el -Productores -Venta -Venta Nacional
Pirotécnicos -Ad-Valorem precio de venta. -Importadores -Retiro de Inventarios -Retiro exportados
de .
Inventarios
La distribución -Venta Exportaciones
Ley de Impuesto -1% hasta $50 -Productores realizada por : el o
especial sobre -Ad-Valorem -0.50% mayor a $50 -Importadores productor, Transferencia
Combustibles hasta $70 -Distribuidores importador y el -Retiro
-0% Mayor a $70 retiro de de
Inventarios. Inventarios

5
 Momento en
Ley Impuesto Tasa o Alícuota Sujetos Pasivos Hecho Generador que se Exenciones
causa el
Impuesto
Ley de - Terrestre: Varía por -Personas Naturales o -Matrícula por Primera -Cuando tiene -Vehículos del
Impuesto tipo de Jurídicas, Sucesiones, Vez. lugar la solicitud Estado.
Especial a la -Ad-valorem Categoría: 1%, Fidecomisos, o -Registro de Matrícula -Cooperativas de
Primera 2%, 4%, 6% o el Entidades que soliciten con Matrícula por primera vez pescadores.
Matrícula 8%. Matrícula por primera Extranjera. . -Aeronaves para
- Marítimo: 2%, 5% y vez. -Registro cuando el Trabajos Agrícolas.
10% propietario anterior
- Aeronaves: 2% y fue Sujeto exento.
5%
Ley de Turismo -5% sobre el precio -Personas Naturales -Pago de alojamiento. -Cuando se -Tripulación.
Contribución diario del o Jurídicas que -Salida del hace uso -Misiones Oficiales
Especial alojamiento. presten servicios de territorio nacional del y Deportivas entre
-$7 dólares por salida alojamiento. vía aérea. alojamiento. otras.
y por persona. -Líneas Aéreas -Salida del
país.
Ley de -El 3% De 250,000.01 en -Personas Naturales Transferencia de Al momento -Valor del bien
Impuesto a la adelante o su o Jurídicas que Bienes Raíces por acto que se no excede
Transferencia de Ad-valorem equivalente en adquieran Bienes entre vivos. realice la 250,000 colones.
Bienes Raíces dólares Raíces venta o -Estado,
$28,571.43 traspaso del Municipalidades.
inmueble.

6
7
ALCOHOL.
SE DENOMINA ASÍ AL PRODUCTO PRINCIPAL DE LA FERMENTACIÓN Y
DESTILACIÓN DE LOS MOSTOS AZUCARADOS QUE HAN SUFRIDO EL
PROCESO LLAMADO FERMENTACIÓN ALCOHÓLICA Y TAL DENOMINACIÓN
SE APLICA ÚNICA Y EXCLUSIVAMENTE AL ETÍLICO LLAMADO TAMBIÉN
ETANOL. (ART.4)

Clasificación del Alcohol.

 Alcohol Potable: Apto para el consumo humano, utilizado para la
elaboración de bebidas alcohólicas y medicamentos propios por ingestión
directa o para análisis de laboratorio utilizado para reactivos químicos y
asepsia.

 Alcohol no Potable: Es aquel que por su naturaleza no puede ser para

consumo humano, es decir que se le agregan sustancias denominadas
desnaturalizantes. Entre los cuales están el Metílico, Isopropílico y Butílico.
(Art.5)

8
 Bebidas Alcohólicas.
Se consideran bebidas alcohólicas todas aquellas que contienen
alcohol etílico potable en una proporción mayor del cero punto
cinco por ciento (0.5%) en volumen. (Art. 3)

9
SUJETOS Productores de Alcohol y Bebidas Alcohólicas.
PASIVOS Importadores de Alcohol y Bebidas Alcohólicas.
Arts. 42-C,42-D y Los que vendan al público Bebidas Alcohólicas a
43 precios superiores al PSVP. (Diferencial de Precio)

Producción de Alcohol y Bebidas Alcohólicas.

Hecho
Generador Importación de Alcohol y Bebidas Alcohólicas.
Art. 42-A Retiro o Desafectación de los Inventarios.
Venta de Bebidas Alcohólicas a precios superiores al
PSVP. (Diferencial de Precio)

En la Producción, al momento de la salida de Fábricas,

Moment Bodegas , Centros de Almacenamientos o acopio.
o en que En la Importación, al momento que tenga lugar
se causa la importación.
el Diferencial de Precios / Retiro o Desafectación, en la fecha
Impuesto o cuando se retiren de los Inventarios.
Arts. 42-B y 42-
C 10
1. ALCOHOL: $0.10 por litro de alcohol
etílico o fracción de litro.

2. BEBIDAS ALCOHÓLICAS:
a) Impuesto ad-valoren 8%
aplicable sobre:
- PSVP (declarado en lista de precios)
- Diferencial de Precios

b) Impuesto sobre el contenido alcohólico:

Se determinará aplicando la alícuota que
corresponda a cada 1% en volumen de
alcohol por litro de bebida o por la
proporción de bebida correspondiente.
Arts. 42-D y
43 11
1. Tiendas deberán colocar leyenda “Par
librescomercialización exclusiva en tiendas libres” (Art. 37) a
2. Los productores o importadores de bebidas alcohólicas,
deberán detallar en los comprobantes de crédito fiscal que
emitan, el monto del impuesto sobre el contenido alcohólico
y ad-valorem correspondiente.
3. Lista de Precios Productores e Importadores (Art. 43-A ) F-962
y
F-948 en el mes de enero de cada año.
4. Consignar PVSP en envase (Art. 43-A)
5. Registro Especial F-212 (Art. 44) 10 días hábiles siguientes a la
fecha en que fueron concedido los permisos o licencias del
Ministerio de Salud o Municipalidad.
6. Declaración F-06 (Art. 45 y 45-A) 10 primeros días hábiles del
siguiente mes (inclusive sino ha tenido operaciones).
7. Informe Anexo a la Declaración F-955 (Art. 45) 10 primeros
días hábiles del siguiente mes.

12
7. Solicitud Autorización Cuota Alcohol F-947 (Art. 45-B) dentro
del mes de enero de cada año.
8. Registro Especial de Control de Inventarios (Art. 45-C)
9. Documentos de Control Interno (Art. 45-D)
Hojas de costos de producción y comprobantes de
requisición para el control de las unidades, de sus costos de
producción, y del alcohol utilizado como materia prima a un
grado de alcohol en volumen equivalente en sistema
métrico y corregido a una temperatura de 20° C.
10. Proporcionar información a DGII por Municipalidades y Minsal.
(Art. 45-E), dentro del plazo de 5 días hábiles posterior a la
notificación,
11. Informe de Ventas Anuales F-957 (Art. 45-F) dentro del mes de
febrero de cada año.

13
14
La sociedad El Agua Feliz, S.A. de C.V, durante el periodo
tributario de marzo 2019, según el registro de control de
inventarios, muestra Importaciones de 500 Cajas de Vodka Grey
Goose, 350 de Botella y 150 de Litro. Ingresadas a Almacén Fiscal.
De las Cuales Realizo 3 Desprendimientos.
75 Cajas de Botella el Primero 125 de Botella el Segundo. Y 85 de
Litro El Tercero. con un contenido alcohólico de 40° y el PVSP es
de $24.50 por Botella y $30.50 por litro.
Datos.
Flete Global por 3 Despredimientos $1025
Seguro Global $350.00
Otros Gastos $150.00
Unidades por Caja botella = 12
Unidades por Caja Litro =12
Precio Caja Botella $90.00
Precio Caja Litro $115.00
Partida 2208.60.90.100 alícuota 0.0900
15
16
Gravar con impuesto las bebidas:
Gaseosas simples o endulzadas
Isotónicas o deportivas
Fortificantes
Energizantes
Jugos
Néctares
Bebidas con jugo
Refrescos
y preparaciones concentradas o en
polvo
para la elaboración de las referidas bebidas.

17
 Bebidas Gaseosas: También llamada refresco o bebida carbonatada, es una bebida
saborizada, efervescente (carbonatada) y sin alcohol. Estas bebidas suelen consumirse
frías para evitar la pérdida de dióxido de carbono que le otorga la efervescencia.

 Bebidas Isotónicas o Deportivas: Con gran capacidad de rehidratación. Incluyen en su

composición bajas dosis de sodio, normalmente en forma de cloruro de sodio o
bicarbonato sódico, azúcar y habitualmente potasio y otros minerales; estos
componentes ayudan a la absorción del agua.

 Bebidas Fortificantes o Energizantes (Estimulantes): Son bebidas sin alcohol y con

algunas virtudes estimulantes. Están compuestas principalmente por cafeína, vitaminas y
sustancias naturales orgánicas que eliminan la sensación de agotamiento. (Taurina)

 Jugo: Es la sustancia líquida que se extrae de los vegetales o frutas como resultado
de exprimir el fruto.

 Néctar: Es una bebida que contiene parte de la pulpa de la fruta finamente colada, a
la
que se le ha añadido agua, azúcar, ácido cítrico entre otros.

18
SUJETOS
PASIVOS Productores e Importadores de los bienes que trata la ley
y que ostentan la calidad de contribuyentes del IVA.
ART. 7

Producción
Hecho
Importación e Internación
Generado
r Retiro o Desafectación de los
Inventarios.
Art. 2

Momento En la Producción, al momento de salida de Fábricas o Bodegas,

centros de almacenamiento o de acopio, o de cualquier otro lugar
en que se en
causa el que sean almacenados por el productor para el proceso productivo.
Impuesto En la Importación, al momento que tenga lugar la importación.
Art.5 Retiro o Desafectación, en la fecha de su retiro de los Inventarios.

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A)Impuesto Específico
Se aplicará a las bebidas energizantes o estimulantes, un impuesto
específico de $ 0.20 por litro de bebida y en proporción al volumen.

B)Impuesto Ad-Valorem
Se aplicará sobre el precio de venta sugerido al público en general
declarado por el productor o importador a la Administración
Tributaria.

1.- A la tasa del 10% para las bebidas carbonatadas o gaseosas

simples o endulzadas y las bebidas energizantes o estimulantes,
así como las preparaciones concentradas o en polvo utilizadas
en la elaboración de dichas bebidas.

2.- A la tasa del 5%, para las bebidas isotónicas o deportivas,

fortificantes, jugos, néctares, bebidas con jugo, refrescos y
preparaciones concentradas o en polvo para la elaboración de
las referidas bebidas, diferentes a las referidas en el número 1
anterior.

20
a) Las exportaciones de los bienes tratados en esta Ley.

b) Las importaciones, producción o retiros de refrescos que contengan

leche en un volumen mayor al 20% por litro o su proporción
equivalente, así como las preparaciones concentradas que
contenga leche en el volumen referido.

c) Las importaciones, producción o retiros de refrescos, preparaciones

concentradas de cereales, complementos nutricionales o
medicinales para consumo humano tales como: incaparina,
maicena, avenas, atoles.

d) Los bienes donados por el contribuyente a las entidades a que se

refiere el Art. 6 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, calificadas
previamente según lo dispone dicho artículo para el caso de las
corporaciones y fundaciones de utilidad pública, y cumplan además
los requisitos que establezca la Dirección General.

 No se consideran exportaciones las transferencias de bienes realizadas

a sujetos amparados a regímenes aduaneros especiales.

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 Registrarse (Art. 9) F-212
 Lista de Precios SVP(Art. 6) F-948 el mes de
enero de cada año. en
 Presentar Declaración F-06 y DM (Art. 11 y 12)
dentro de los diez primeros días hábiles del
mes
siguiente al período tributario
correspondiente (aún cuando no haya lugar
al pago del impuesto Art. 13).
 Informe adjunto a declaración F-955 (Art.
11)
dentro de los diez primeros días hábiles del
mes siguiente al período tributario
correspondiente.
 Consignar el Precio de Venta Sugerido al
Público (Art. 15) 22
23