Costos y Deducciones

COSTOS Y
DEDUCCIONES
CLAUDIA CANTERO SAENZ
WILFRIDO POLO GONZALEZ
SECCIÓN COSTOS Y DEDUCCIONES
FORMULARIO 110
• RENGLON 55 : COSTOS
Son las obligaciones o • RENGLON 56 : GASTOS DE
ADMINISTRACION
desembolsos en que incurre
• RENGLON 57: GASTOS DE
una Persona Natural o Jurídica DISTRIBUCION Y VENTAS
en un período determinado • RENGLON 58: GASTOS FINANCIEROS
para adquirir o producir un bien • RENGLON 59: OTROS GASTOS Y
DEDUCCIONES
o prestar un servicio con el fin
• RENGLON 60: TOTAL COSTOS Y
de generar ingresos y obtener GASTOS DEDUCIBLES (SUMA DEL 55
utilidades AL 59)
RENGLON 55: COSTOS
 En esta casilla se incluyen:

Costo de ventas.
 Costos asignados a los artículos y productos vendidos.
 Costo de los activos movibles enajenados.
 Costo de los servicios prestados.
 Los rubros a incluir son los de la cuenta de:

 “Costo de ventas y de prestación de servicios”.
 Juego de inventarios para el sistema periódico (si aplica).
ART. 59. REALIZACION DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
ART. 59. REALIZACION DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS
A LLEVAR CONTABILIDAD
RENGLON 56: GASTOS DE
ADMINISTRACION MANO DE OBRA
ASISTENCIA TECNICA
HONORARIOS
INVESTIGACION Y
Se registran en esta casilla los DESARROLLO
IMPUESTOS
Gastos que se incurren durante
ARRENDAMIENTOS
el ejercicio, asociados con
actividades de Administración, REPARACION
originados en el desarrollo de la SEGUROS
operación básica o principal de SERVICIOS DEPRECIACIONES
la empresa.
CONTRIBUCIONES INGRESOS
GRAVADOS
REGALIAS
RENGLON 57: GASTOS DE DISTRIBUCION Y
VENTAS MANO DE OBRA
ASISTENCIA TECNICA
HONORARIOS
INVESTIGACION Y
Se registran en esta casilla los DESARROLLO
Gastos que se incurren durante IMPUESTOS
el ejercicio, asociados con REPARACION

ARRENDAMIENTOS
actividades de Distribución y
DEPRECIACIONES
Ventas, originados en el
SEGUROS
desarrollo de la operación básica INGRESOS
o principal de la empresa. SERVICIOS
GRAVADOS
CONTRIBUCIONES
REGALIAS
RENGLON 58: GASTOS FINANCIEROS
COMPONENTE
FINANCIERO DEL INTERESES SECTOR
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OPERATIVO
Se registran en esta casilla
los Gastos que se incurren DIFERENCIAS EN
CAMBIO
durante el año gravable en
la ejecución de operaciones INTERESES POR INTERESES POR
ACCIONES
financieras PRESTAMOS DE
PREFERENCIALES
TERCEROS
CAUSALIDAD NECESIDAD PROPORCIONALIDAD

LIMITACIONES PREVISTAS POR EL
ARTICULO 118 – 1 E.T PARA LAS REGLAS DE
DEDUCCIONES O
CAPITALIZACIONES DE INTERESES SUBCAPITALIZACION,
PARAGRAFO 1 DEL
ARTICULO 59 E.T
TRATAMIENTO
PREVISTO POR EL DEDUCIBILIDAD DE LA
ARTICULO 288 E.T DIFERENCIA EN CAMBIO Y EL
REGIMEN DE TRANSICION
ARTICULO 291 E.T
RENGLON 59: OTROS GASTOS Y DEDUCCIONES
Se registran en esta casilla

aquellos conceptos que haya
lugar, que no se hayan
registrado previamente y que
tengan relación de causalidad,
necesidad y proporcionalidad
con la actividad productora de
renta
RENGLON 60: TOTAL COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
Corresponde a la sumatoria
de los valores de las casillas
55 a 59
COSTOS Y DEDUCCIONES EN EL IMPUESTO A LA RENTA DE LAS
PERSONAS NATURALES
Costos y deducciones en las rentas de trabajo o laborales
DEDUCCIONES:
Las rentas de trabajo son  SON LAS ESTABLECIDAS EN EL INCISO 6 DEL
aquellas provenientes de la ARTÍCULO 126-1 Y EL ARTÍCULO 387 DEL ET.
prestación de servicios
 LA DEDUCCIÓN POR DEPENDIENTES A QUE SE
personales, y en ese REFIERE ESTE ÚLTIMO ARTÍCULO, SOLO ES
sentido los costos y gastos APLICABLE PARA AQUELLOS INGRESOS
no están permitidos por PROVENIENTES POR RENTAS DE TRABAJO.
expresa disposición del  EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

artículo 1.2.1.20.5 del FINANCIEROS -GMF SERÁ DEDUCIBLE DE
decreto 1625 de 2016 CONFORMIDAD CON EL INCISO 2 DEL
ARTÍCULO 115 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO
modificado por el decreto
2250 de 2017.
De acuerdo a lo anterior, son deducibles los siguientes conceptos:
•Intereses por préstamos de vivienda.

•Los pagos por salud (medicina prepagada, seguros privados de salud)
•Deducción por concepto de dependientes.
•Gravamen a los movimientos financieros (4×1.000)
Estas deducciones, sumadas a las rentas exentas que se puedan declarar, están
limitada por el artículo 336 del estatuto tributario a los siguientes montos:
1.Al 40% de los ingreso netos gravados (Total ingresos menos ingresos no
constitutivos de renta)
2.A 5.040 Uvt.
Es decir que el total de rentas exentas sumadas con las deducciones no pueden
exceder el 40% de los ingresos netos gravados de las rentas de trabajo ni exceder
de 5.040 Uvt.
Costos y deducciones de las renta de pensión
El numeral 2 del artículo
1.2.1.20.4 del decreto «EN CONSECUENCIA, NO
1625 de 2016 prohíbe SE ENCUENTRA
las deducciones en la AUTORIZADA NINGUNA
cédula de rentas a DEDUCCIÓN, DE
pensiones. CONFORMIDAD CON LO
A esta cédula sólo se le
ESTABLECIDO EN EL
pueden restar rentas INCISO 2° DEL ARTÍCULO
exentas (únicamente las 337 DEL E.T»
del artículo 206 del E.T).
Dice el decreto en la
parte pertinente:
Costos y deducciones en las rentas de capital
El inciso 1º del El inciso 2º del
artículo 339 del E. T artículo 339 del E. T
PODRÁN RESTARSE «EN LA DEPURACIÓN
PARA EFECTOS DE TODAS LAS RENTAS PODRÁN SER
ESTABLECER LA RENTA EXENTAS Y LAS ACEPTADOS LOS
LÍQUIDA CEDULAR, DEL DEDUCCIONES COSTOS Y LOS
TOTAL DE LOS INGRESOS DE IMPUTABLES A ESTA GASTOS QUE
ESTA CÉDULA SE RESTARÁN CÉDULA, SIEMPRE CUMPLAN CON LOS
LOS INGRESOS NO QUE NO EXCEDAN EL REQUISITOS
CONSTITUTIVOS DE RENTA DIEZ (10%) DEL GENERALES PARA SU
IMPUTABLES A ESTA RESULTADO DEL PROCEDENCIA
CÉDULA, Y LOS COSTOS Y INCISO ANTERIOR, ESTABLECIDOS EN LAS
GASTOS PROCEDENTES Y QUE EN TODO CASO NORMAS DE ESTE
DEBIDAMENTE NO PUEDE EXCEDER ESTATUTO Y QUE SEAN
SOPORTADOS POR EL MIL (1.000) UVT.» IMPUTABLES A ESTA
CONTRIBUYENTE.» CÉDULA.»
Costos y deducciones en las rentas no laborales
El artículo 341 del E.T «EN LA DEPURACIÓN PODRÁN

señala la forma en que se SER ACEPTADOS LOS COSTOS
debe determinar la renta Y LOS GASTOS QUE CUMPLAN
líquida de la cédula de CON LOS REQUISITOS
rentas no laborales, y GENERALES PARA SU
afirma que se pueden PROCEDENCIA ESTABLECIDOS
descontar los costos y EN LAS NORMAS DE ESTE
gastos procedentes y ESTATUTO Y QUE SEAN
debidamente soportados IMPUTABLES A ESTA
por el contribuyente, CÉDULA.»
costos y gastos que no
están sometidos a
limitación alguna, excepto
que sean reales, sean
procedentes y estés
soportados.
Costos y deducciones en las rentas de dividendos y participaciones
A esta cédula no
«PARA LAS CÉDULAS
se le puede
CORRESPONDIENTES A LAS imputar nada. Ni
RENTAS DE TRABAJO, DE costos, ni
PENSIONES Y DIVIDENDOS Y
PARTICIPACIONES, NO LE SON
gastos, ni
ACEPTADOS COSTOS Y GASTOS, deducciones, ni
DE CONFORMIDAD CON LOS rentas exentas,
ARTÍCULOS 336, 337 Y 343 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO.»
ni ingresos no
constitutivos de
renta ni
ganancia
ocasional. Todo
es renta líquida.

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 En esta casilla se incluyen:

 Los rubros a incluir son los de la cuenta de:

el ejercicio, asociados con REPARACION

CAUSALIDAD NECESIDAD PROPORCIONALIDAD

Se registran en esta casilla

Costos y deducciones en las rentas de trabajo o laborales

expresa disposición del  EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS

•Intereses por préstamos de vivienda.

2.A 5.040 Uvt.

El artículo 341 del E.T «EN LA DEPURACIÓN PODRÁN

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