DOCENTE:

MARIA ESENETH PATIÑO FIGUEROA

ESP. EN LEGISLACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL - INTERNACIONAL
 UNIDAD 1 CONCEPTOS PREVIOS
• OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación tributaria es un vínculo jurídico que se
configura entre el Estado y el sujeto afectado, que implica un aporte –regularmente
una suma de dinero- en favor de la Nación, Departamento o Municipio, con el fin de
coadyuvar con las cargas públicas y el bien común.
• ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Son cinco los elementos que
participan en la obligación tributaria: el sujeto pasivo (el contribuyente), el sujeto
activo (el Estado que es quien recauda), el hecho generador (que es el que se debe
gravar), la base gravable (el valor sobe el cual se calculará el impuesto) y la tarifa (el
porcentaje que se debe pagar como impuesto).
• IMPUESTO. El pago exigido al contribuyente no tiene como contrapartida un derecho
o una contraprestación fiscal concreta y diferenciada, impuesta a él en su específico
carácter de tal, sino que las prestaciones dinerarias o en especie recaen sobre las
personas que se hallen en la situación descripta en la ley como hechos imponibles.
en el impuesto, por definición, no se está pagando un servicio específico o
retribuyendo una prestación determinada. carácter obligatorio del pago del tributo.
• PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Es el conjunto de actuaciones administrativas que el
contribuyente, responsable o declarante en general realiza personalmente o por intermedio
de representantes para cumplir con la obligación tributaria sustancial. Igualmente, el conjunto
de actuaciones que la administración tributaria cumple para que se realice dicha obligación.
• ACCI0NES QUE COMPRENDE EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO. Las acciones de recaudación,
fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución y todo lo relacionado con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, son acciones propias del
procedimiento tributario.
 PROCEDEMIENTO TRIBUTARIO
• Objetivo General: 
• Conocer, comprender y analizar, la normativa aplicada en las actuaciones y actos
administrativos que hacen parte de las etapas del proceso investigativo tributario,
para adquirir herramientas jurídicas para poder actuar ante la autoridad tributaria
en las vías gubernativa, Tribunal administrativo y Consejo de Estado.
• Objetivos Específicos:
• Revisar y Conocer los principios, normas, jurisprudencias y doctrinas aplicables a
cada impuestos -Administrativos y constitucionales-.
• Estudiar todas las obligaciones tributarias y sus respectivas sanciones por su
incumplimiento.
• Propiciar el conocimiento integral sobre el Proceso Investigativo Tributario en
Colombia.
• Identificar los cambios normativos y su incidencia en el régimen probatorio.
 Marco general, concepto y
principios tributarios
Un sistema tributario es el conjunto de impuestos establecidos por la Administración
Pública, cuyo fin principal es la obtención de ingresos para el sostenimiento del Gasto
Público, es decir, el cubrimiento de las necesidades de la sociedad en general.
Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir los siguientes
principios:

• Equidad: este principio hace referencia a que todos los individuos deben contribuir con el
Estado de acuerdo a su capacidad de pago; es decir, que el Estado colombiano puede
ejercer su capacidad impositiva, sin realizar cobros arbitrarios a los contribuyentes, esto es,
que cada individuo pueda responder a dicha imposición de acuerdo con los ingresos que
percibe.
• Eficiencia: este principio señala que un impuesto es eficiente si con él es posible recaudar
grandes cantidades de recursos  en tanto que  los costos en los que se debe incurrir para su
efectivo recaudo son bajos. Desde otra perspectiva, este principio también hace referencia 
a la oportunidad con que el impuesto se recauda, es decir, que su aplicación debe hacerse
en el momento es que sea más fácil el pago para el contribuyente.
• Progresividad: este principio indica que la carga tributaria debe distribuirse
entre los contribuyentes dependiendo de su capacidad de pago, es decir quien
más tiene, más paga; el principio de progresividad, en términos generales y en
adición al principio de Equidad, pretende reducir algunas de  las diferencias
inherentes entre los aportantes de mayor capacidad contributiva y los de menor
capacidad; así pues se pretende que un contribuyente de altos ingresos liquide
en términos relativos, más impuestos que uno de bajos ingresos; un ejemplo de
impuestos progresivos en Colombia es el Impuesto de Renta y Complementarios.
• No retroactividad: nos indica que los impuestos son aplicados a partir del
momento de entrada en vigencia de la ley o decreto que le dio origen o que le
implementó una modificación al mismo, y no desde fechas anteriores.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
  Actos y Actuaciones
• Los actos Administrativas
e trámite en materia tributaria no pueden ser recurridos por el
contribuyente, esto es, que el contribuyente no puede solicitar a la Dian que
decline de ellos o que se le exonere de lo pretendido en tales actos.
• Entre los actos de trámite tenemos los requerimientos ordinarios, los oficios
persuasivos, los  oficios para solicitar documentos,  información, pruebas.
•  Los actos de trámite corresponden generalmente a los llamados actos
preliminares proferidos por la administración de impuestos que servirán luego
para tomar una decisión final o definitiva, que puede ser la de archivar la
investigación o proceso, o la de continuarlo.
• Es importante anotar que algunos actos de trámite o preliminares, deben ser
acatados por el contribuyente, especialmente aquellos que tienen que ver con
los procesos de fiscalización que lleva a cabo la Dian, ya sea contra otros
contribuyentes o contra el mismo contribuyente objeto del acto de trámite.
• Recordemos que el artículo 684 del estatuto tributario confiere a la
Dian amplias facultades para investigar y fiscalizar a los
contribuyentes, y dentro de esas facultades está la de proferir actos
de trámite o preliminares, que del contribuyente está en la obligación
de atender, tal como lo expone el artículo 686 del estatuto tributario.
• Recordemos también que el artículo 651 del estatuto tributario
contempla s
erias sanciones para aquellos contribuyentes que omitan enviar la i
nformación
 o las pruebas que la Dian les solicite en ejercicio de las facultades
que le confiere el artículo 684 del estatuto tributario.
• Tenemos entonces que los actos de trámite y las llamadas
actuaciones preliminares no pueden ser recurridos por el
contribuyente, y si el contribuyente se resiste a cumplirlas, puede ser
objeto de una severa sanción económica.
 ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS.
• Las actuaciones administrativas que normalmente realiza el contribuyente
o declarante son: presentar peticiones; presentar las declaraciones
tributarias y realizar el pago; presentar las pruebas, certificaciones e
informaciones que determine la Ley, el reglamento o que exija la
Administración Tributaria; interponer los recursos contra los actos
administrativos que considere pertinentes.

1.1 PRESENTACIÓN DE DERECHOS DE PETICIÓN.

1.2 PRESENTACIÓN Y PAGO DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
1.3 PRESENTACIÓN DE PRUEBAS, CERTIFICACIONES E INFORMACIONES.
1.4 PRESENTACIÓN DE RECURSOS Y ACCIONES
 Que son y como se clasifican los
tributos en Colombia?
• Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que
transferir al Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones
directamente por la administración pública o en algunos casos por otros
entes denominados recaudadores indirectos.
• En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del
artículo 95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos
los colombianos deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e
inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”.
• Existen tres clases de tributos:
• Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no se
obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es principalmente
atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de impuestos son:
impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las ventas  -IVA-.
• Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y que
generan un mayor valor de los predios cercanos.
• Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los servicios
que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la actividad
que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en Colombia:
peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina (producto de
la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que
presta el Estado.
• Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja; en el cuadro que se muestra a
continuación se distinguen fácilmente dichas características.

• Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos autores dicen que dicha característica
no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es monopolio del Estado; por
otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor pagado por concepto de tasas y contribuciones se
relaciona con una contraprestación que no necesariamente es proporcional.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

• La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado con el Estado, al pago
de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna actividad que el Estado considera está
gravada; dicha obligación está compuesta por cinco elementos:
• Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación tributaria, exigir el pago a los
contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados. En el caso
colombiano el sujeto Activo es el Estado. 
• Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de tributos a favor del
sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al cumplimiento de obligaciones formales y accesorias
(obligaciones secundarias encaminadas al cumplimiento de las obligaciones primarias) que han sido
previamente definidas por el derecho tributario.
•  Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que de acuerdo a lo establecido
por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un tributo. Es importante mencionar que las normas que
califiquen una actividad como gravable, deben ser realizadas de manera general, abstracta e impersonal, con
destino a toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras según sea el caso.
•  Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.
•  Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la cuantía del tributo.
 CLASIFICACIÓN DE LOS
IMPUESTOS EN COLOMBIA.
• Los impuestos se pueden clasificar de acuerdo con el proceso de
descentralización fiscal, o conforme a la modalidad de recaudo.
Existen 5 tipos de impuestos en Colombia, se conocerá cuáles son y en qué
consiste cada uno.
• Impuestos Directos
Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y
la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la
capacidad de pago de éstas. Se denominan directos porque se aplican y
recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el patrimonio
gravado.”
• Impuestos Indirectos
Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la
prestación de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos en
Colombia no consultan la capacidad de pago del contribuyente.”
• Impuestos Nacionales
Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometidos a consideración del congreso nacional
para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su
correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
Impuesto al valor agregado (IVA):
Impuesto de Renta
Impuesto de Timbre Nacional
Contribuciones Especiales

• Impuestos Departamentales
Impuestos en Colombia al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Son bastante elevados
para desestimular el consumo lo que produce grandes problemas de evasión.
• Impuesto al registro
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a los vehículo
• Impuestos Municipales
1. Impuesto de Industria y Comercio: grava toda actividad industrial, comercial o de servicios
que se realiza en Bogotá en forma ocasional o permanente, con establecimientos o sin ellos.
2. Impuesto Predial unificado: Se grava a la propiedad o posesión de los inmuebles ubicados
en el Distrito Capital y que debe ser declarado y pagado por los propietarios y poseedores de
los predios. Por predio se entienden: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc.
Este impuesto en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre del
respectivo año.
3. Impuesto sobre vehículos automotores: Recae sobre los vehículos matriculados en el
Distrito Capital y su pago o periodo es anul, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año .
4. Sobretasa a la gasolina
5. Impuesto de delineación urbana: Para expedir licencias de construcción, ampliación,
modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
6. Impuesto de azar y espectáculos: El hecho generador de este impuesto está constituido
por la realización de uno de los siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre
toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y venta por el sistema de clubes.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA EN IMPUESTOS
NACIONALES.
• IVA
• El IVA se cobra como un porcentaje del valor de un bien o servicio, es
un impuesto al gasto de las personas. Es un impuesto indirecto,
regresivo. El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado; es decir, el
impuesto se aplica sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de
una empresa y el valor de sus compras a otras empresas, entre el
precio de venta final y la suma de los costos parciales