Capitulo II

De los delitos fiscales

 QUÉ CARÁCTER
TENDRÁ LA SHCP EN
LOS PROCEDIMIENTOS
PENALES Y JUICIOS Articulo 92

RELACIONADOS CON
DELITOS PREVISTOS
EN ESTE CÓDIGO
 La Secretaría de Hacienda y
Crédito Público tendrá el
carácter de víctima u ofendido
en los procedimientos penales y
juicios relacionados con delitos
previstos en este código. Los
abogados hacendarios podrán
actuar como asesores jurídicos
dentro de dichos
procedimientos

ARTÍCULO
92 Para proceder penalmente
por los delitos fiscales
previstos en este capítulo
será necesario que
previamente la Secretaría
de Hacienda y Crédito
Público:
 Formulación de la
Formulación de Declaración de declaratoria de
querella. perjuicio. contrabando de
mercancías.

Cuantía del daño o

Denuncia de En qué casos se
perjuicio y monto
hechos ante el sobreseerá el
de la caución para
ministerio público proceso por el
conceder la
federal. delito fiscal.
libertad provisional.

Providencias Reparación del Concepto de

precautorias. daño. mercancías.
CASOS DE COMUNICACIONES DE LA AUTORIDAD
FISCAL AL MINISTERIO PÚBLICO FEDERAL
Articulo 93
 Cuando una autoridad fiscal tenga conocimiento de la
comprobable existencia de un delito de los previstos
en este código y sea perseguible de oficio, de
inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio
Público Federal para los efectos legales que procedan,
aportándole las actuales las actuaciones y pruebas
que se hubiere allegado.
 Articulo 95

Son responsables de los delitos fiscales, quiénes:

• Concierten la realización del delito.
• Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley.
• Cometan conjuntamente el delito.
• Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
• Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
QUIÉNES SON • Ayuden dolosamente a otro para comisión.
RESPONSABL • Auxiliar a otro después de su ejecución, cumpliendo una
promesa anterior.
ES DE LOS • Tengan la calidad de garante derivada de una disposición
DELITOS jurídica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los
delitos de omisión con resultado material por tener la
FISCALES obligación de evitar el resultado típico.
• Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo
de la actividad independiente, propongan, establezcan o
llevan a cabo por sí o por interpósita persona, actos,
operaciones o prácticas, de cuya ejecución directamente
derive la comisión de un delito fiscal.
 Es responsable de encubrimiento en los delitos
RESPONSABILIDA fiscales, quien, sin previo acuerdo y sin haber
D participado en él, después de la ejecución del delito:
ENCUBRIMIENTO I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u
oculte el objeto del delito a sabiendas de que
EN LOS DELITOS provenía de éste, o si de acuerdo con las
FISCALES circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otros a los mismos fines.
Articulo 97
II. Ayude en cualquier forma al imputado para
eludir las investigaciones de la autoridad o
sustraerse de la adicción de ésta oculte, altere,
destruya, o haga desaparecer los indicios,
evidencia, vestigios, objetos, instrumentos o
productos del hecho delictivo o asegure para el
imputado el objeto o provecho del mismo.
El encubrimiento qué se refiere este artículo se
sancionará con prisión de tres meses a seis años.
RESPONSABILIDAD DE DESCUBRIMIENTO
EN LOS DELITOS FISCALES.
ARTICULO 96. Es responsable de encubrimiento en los
delitos fiscales, quien, sin previo acuerdo y sin haber participado
en él, después de la ejecución del delito:
I. Con ánimo de lucro adquirida, recibida, traslade u oculte el
objeto del delito a sabiendas de que provenía este, o si de
acuerdo con las circunstancias debía presumir su legitima
procedencia.
II. Ayude de cualquier forma al imputado para eludir las
investigaciones de la autoridad o sustrae de la acción de esta
u oculte, altera, destruya , o haga desaparecer los indicios,
evidencia, vestigios, objetos instrumentos o productos del
hecho delictivo.
El encubrimiento a que se refiere este articulo se sancionará
con prisión de tres meses a seis años.
PENA CUANDO UN FUNCIONARIO
COMETE UN DELITO FISCAL.
 ARTICULO 97. Si un funcionario o empleado público o empleado publico
comete o en cualquier forma participa en la comisión de un delito fiscal, la
pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis años
de prisión.

TENTATIVA DE DELITO FISCAL.

 ARTICULO 98. la tentativa de los delitos previstos en este código es
punible, cuando la resolución de cometer un hecho delictivo se traduce en
un principio de su ejecución o en la realización total de los actos que
debieran producirlo.
 La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terceras partes de
la que corresponda por el delito de que se trate, si éste se hubiese
consumado.
 Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consumación del delito,
no se impondrá sanción alguna, a no ser que los actos ejecutados
constituyan por si mismos delitos.
 El delito es
continuado
cuando se
ejecuta con
ARTICULO 99. en el pluralidad de
caso de delito conductas o
continuado, la pena hechos, con
podrá aumentarse unidad de
AUMENTO hasta por más de la intención
DE LA PENA que resulte delictuosa e
aplicable. identidad de
POR DELITO disposición legal,
CONTINUAD incluso de diversa
O. gravedad.
PREINSCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN
PENAL EN DELITOS FISCALES
PERSEGUIBLES POR QUERELLA DE
LA SHCP

 ARTICULO 100. el derecho a formular la querella. La

declaratoria y la declaratoria de perjuicio de la
secretaria de hacienda y crédito publico precluye, y
por lo tanto, se extingue la acción penal, en cinco
años, que se computarán a partir de la comisión del
delito. Este plazo será continuo y en ningún caso se
interrumpirá.
 La acción penal de los delitos fiscales prescribirá en
un plazo igual al término medio aritmético de la pena
privativa de la libertad, que señala este código para el
delito de que se trate, pero en ningún caso será
menor de cinco años.
 Articulo101 "En que casos no procede la
substitución y conmutación de sanciones en el
caso que se indica "No procede subatitucion y
conmutación de sanciones o cualquier otro
beneficio a los sentenciados por delitos fiscales.
(Artículos 102 y 105). Además será necesario
comprobar los adeudos fiscales estén cubiertos o
garantizados a satisfacción de la SHCP.
 Articulo 102. "Comisión de delito de
contrabando "Comete delito de contrabando
quien introduzca al país o extraiga de él
mercancías: Omitiendo el pago total o parcial de
las contribuciones o cuotas compensatorias que
deban cubrirse.II: Sin permiso de autoridad
competente III: De importación o exportación
prohibida. Excepción a la declaratoria de perjuicio
No se formulara la declaratoria a que se refiere el
art 92 fracción II, si el monto de la omisión no
excede de $172,200.00 o del 10% de los
impuestos causados, el que resulte mayor.
 ARTICULO103. "PRESUNCIÓN DE
DELITO DE CONTRABANDO"
I. Se dice cuando:
I:Se descubren mercancías extranjeras sin la documentación aduanera (previstos
por la Ley Aduanera)
II: No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al
efectuarse la descarga de los medios de transporte.
III: Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura abordo de
embarcaciones en aguas territoriales sin documentación.
IV: Se descubran mercancías extranjeras a bordo en una embarcación en tráfico
mixto, sin documentación.
V:Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no
autorizado para la entrada o salida del mismo.
VI: Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de las
rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados.
VII:Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para
el tráfico internacional.
VIII:Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelarias de las
mercancías, cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas
compensatorias, salvo cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido
estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia
aduanera y comercio exterior.
ARTICULO104. "CASOS DE PENA ZE PRISIÓN
POR DELITO DE CONTRABANDO"

 Se sancionará con pena de prisión cuando:

I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o cuotas
compensatorias omitidas es de hasta $1,243,590.00 respectivamente, o
en su caso, la suma de ambas es de hasta de $1,865,370.00
II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o cuotas
compensatorias omitidas , excede de $1,243,590.00
III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya
sido prohibido por el Ejecutivo Federal señalado en el segundo párrafo
del artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las
contribuciones o cuotas compensatorias omitidas con motivo de
contrabando o se traten de mercancías que requieran permiso de la
autoridad competente y no cuenten con él.
 INFRACCIONES QUE SE SANCIONAN CON LAS
MISMAS PENAS QUE EL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN FISCAL
ARTICULO 109
 Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien :
I. consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,
deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos
o valor de actos o actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o
determinados conforme a las leyes.
II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la Ley
establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere
retenido o recaudado.
III.Se beneficie sin derecho de un subsidio o estimulo fiscal.
IV.Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
V. Sea responsable por omitir presentar por más de doce meses las
declaraciones que tengan carácter de definitivas, así como las de un ejercicio
fiscal que exijan las leyes fiscales.
VI.Derogada
VII.Derogada
VIII.
Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los
requisitos de los artículos 29 y 29-A de este código.
SANCIONES ANTE LAS INFRACCIONES
SOBRE EL RFC
ARTICULO 110
 Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión , a quien:
 Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en el registro federal de contribuyentes por mas de un
año, contando a partir de la fecha en que debió hacerlo, al menos que se trate de personas cuya
solicitud de inscripción deba ser presentada por otro aun en el caso este no lo haga.
 Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentre obligado.
 Use intencionalmente más de una clave del registro federal de contribuyentes.
 Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga en el buzón tributario con
el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras personas en prejuicio del fisco
federal.
 Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio
de domicilio al Registro Federal de Contribuyentes, después de la notificación de la orden de visita
domiciliaria, o del requerimiento de la contabilidad, documentación o información de conformidad con
la fracción II del articulo 42 de este código.
 A quien mediante cualquier medio físico, documental , electrónico, óptico , magnético o de cualquier
otra clase de tecnología suplante la identidad, representación o personalidad del contribuyente.
 Incite a una persona física a inscribirse en el registro federal de contribuyentes para utilizar sus datos
de forma indebida.
  Se impondrá sanción de tres meses a tres años de prisión a
SANCIONES quien

CORPORALE
I. Derogada
II. Registre sus operaciones contables fiscales en dos o más

S EN LOS libros
III. Oculte, altere o destruya total o parcialmente los libros de

CASOS QUE sistemas o registros contables, así como la documentación

relativa a los asientos respectivos.

SE INDICAN IV. Falsedad de perdidas

V. Omita la presentación de las declaraciones por mas de tres
ARTICULO meses, de la declaración informativa.
VI. Divulgación y uso personal o indebido de información
111 confidencial
VII. Derogada
VIII.Asiente con información falsa o de manera inadecuada las
operaciones o transacciones, contables, fiscales, o sociales, o
que cuente con documentación falsa.
A QUE SUJETOS SE IMPONDRÁ SANCIÓN DE
TRES A OCHO AÑOS DE PRISIÓN
ARTICULO 111-BIS
 Se impondrá sanción de 3 a 8 años de prisión a quien:
I. No mantenga los controles volumétricos, o contando con éstos, se lleven a
cabo en contravención con lo dispuesto en el articulo 28, fracción I,
apartado B de este código.
II. Carezca, altere, inutilice o destruya los equipos y programas informáticos
destinados a llevar a cabo los controles volumétricos a que se hace
referencia el articulo 28, fracción I, apartado B de este código.
III. Realice, permita o entregue a la autoridad registros falsos, que induzcan al
error, incompletos, o inexactos en los controles volumétricos.
Para proceder penalmente por este delito será necesario que previamente la
Secretaria de Hacienda y Crédito Público formule querella, independientemente
del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo.