Clasificación Tributos Venezuela Esta Es 2019
Clasificación Tributos Venezuela Esta Es 2019
Clasificación Tributos Venezuela Esta Es 2019
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
5
EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa en favor del contribuyente por parte
del Estado.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
GASTO
PAGA IMPUESTO
PÚBLICO
CONTRIBUYENTE ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACIÓN
HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no vinculadas a la
actuación del Estado.
Ejemplo: IVA
H.G.
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SUJETO VENDE NACE EL IMPUESTO
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• REALES (OBJETIVOS)
POR EL CAMPO DE APLICACIÓN • PERSONALES (SUBJETIVOS)
• DIRECTOS
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA
• INDIRECTOS
• ORDINARIOS.
POR LA FRECUENCIA • EXTRAORDINARIOS
• DE REALIZACIÓN PERIÓDICA
POR EL HECHO GENERADOR: • DE REALIZACIÓN INSTANTÁNEA
REALES PERSONALES
(OBJETIVOS): (SUBJETIVOS):
Son los que tienen en cuenta la especial
Consideran en forma exclusiva la situación del contribuyente valorando
riqueza gravada con prescindencia todos lo elementos que integran el
de la situación personal del concepto de capacidad contributiva, en
contribuyente. relación al sujeto.
Ejemplo: IVA, IPPC. Ejemplo: ISLR, Patrimonial, IGTF.
Impuestos Indirectos Impuestos Directos.
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA • DIRECTOS
O SEGÚN RELACIÓN SUJETO ACTIVO Y PASIVO • INDIRECTOS
DIRECTOS: INDIRECTOS
No pueden trasladarse Puede trasladarse – soporte.
Se recaudan con arreglo a listas o Gravan actos o situaciones accidentales,
padrones como los consumos.
Gravan periódicamente situaciones con Cuando gravan el gasto o el consumo, o
cierta permanencia bien la trasferencia de riqueza tomados
Extraen el tributo en forma inmediata como índice o presunción de la existencia
del patrimonio o del rédito, tornados de capacidad contributiva
como expresión de capacidad Gravan exteriorizaciones mediatas de
contributiva riqueza.
Gravan exteriorizaciones inmediatas de No gravan la riqueza en si misma, sino en
riqueza cuanto a su utilización que hace presumir
Gravan la riqueza por si misma e capacidad contributiva
independiente de su uso La norma tributaria concede facultades al
La obligación esta a cargo de una sujeto pasivo del impuesto para obtener
persona sin conceder a esta facultades de otra persona el reembolso del
legales para resarcirse impuesto pagado (traslada)
RENTA PERSONAS FÍSICA ISLR IVA, ALCOHOL Y TABACO (IMPUESTO
PATRIMONIO. ESP).
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• ORDINARIOS.
POR LA FRECUENCIA
• EXTRAORDINARIOS
ORDINARIOS EXTRAORDINARIO
Son aquellos que tienen vigencia Aquellos transitorios o de
permanente, es decir, sin limite de emergencia, que tienen un lapso
tiempo en cuanto a su duración. determinada de duración.
ISLR, IVA, IMPUESTO Impuesto Grandes Transacciones
SUCESORAL, ALCOHOL, IAE, Financieras. (IGTF).
ISPP, TIMBRES FISCALES. Impuesto al Debito Bancario. (IDB).
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• DE REALIZACIÓN PERIÓDICA
POR EL HECHO GENERADOR:
• DE REALIZACIÓN INSTANTÁNEA
REALIZACIÓN
PERIÓDICA INSTANTÁNEA
El hecho imponible se prolonga de El hecho imponible se realiza en un
manera indefinida en el tiempo, en determinado momento del tiempo de
estos casos, el legislador fracciona su manera esporádica, basta con que no
duración en el tiempo en diferentes se prolongue indefinidamente
periodos impositivos. El ISLR, grava ejemplo la compra de un inmueble
la renta que es un fenómeno o recibir una donación de otra
continuo, pero la ley la grava personal (sucesoral), Apuestas
anualmente. Lícitas.
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
GEOGRÁFICO
FISCALES EXTRAFISCALES
Son aquellos que tienen vigencia Aquellos transitorios o de
permanente, es decir, sin limite de emergencia, que tienen un lapso
tiempo en cuanto a su duración. determinada de duración.
ISLR, IVA, IMPUESTO Impuesto Grandes Transacciones
SUCESORAL, ALCOHOL, IAE, Financieras. (IGTF).
ISPP, TIMBRES FISCALES. Impuesto al Debito Bancario. (IDB).
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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
POR LA ALÍCUOTA APORTE A LA DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO O LA RIQUEZA
O TARIFA
Regresivo
Es aquel en el que se capta un porcentaje menor en la medida en que el
ingreso aumenta.
Impuesto regresivo es el IVA a los bienes básicos porque afecta en
mayor proporción a los agentes con menores ingresos.
Impuesto ley de tierras en cuanto a la tarifa. 14/45
Incidencia de los Tributos en los
Contribuyentes Venezolanos
15
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
SEGÚN SU
PROCEDENCIA
POR EL • VINCULADOS
• NO VINCULADOS
VINCULADOS NO VINCULADOS
Son los que tienen en cuenta la especial
Consideran en forma exclusiva la situación del contribuyente valorando
riqueza gravada con prescindencia todos lo elementos que integran el
de la situación personal del concepto de capacidad contributiva, en
contribuyente. relación al sujeto.
Ejemplo: IVA, IPPC. Ejemplo: ISLR, Patrimonial, IGTF.
Impuestos Indirectos Impuestos Directos.
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Impuesto al Valor Agregado
Es regresivo: tiene una marcada
regresividad entendida esta como la
conducción en la que tomada el consumo
como índice de la capacidad
contributiva la carga tributaria no
guarda relación entre la renta y su gasto
o inversión, salvo lo relativo al consumo
suntuario.
Compra de un Caramelo de Coco salario de
Definición Impuesto bs. 1.000,00
regresivo 1% 1 2
1000*1%=10
Ej.: Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Si el IVA es 10% y un
caramelo de coco cuesta 100
bs. significa que se paga 10 99%
bs. de impuesto independiente
de cuánto gana.
Compra de un Caramelo de Coco salario
de bs. 100.000,00
100.000*0,01%=10
0,01% 1 2
Tarifas
Base Imponible I II III %
Entre 0 y 20% del valor del rendimiento idóneo 0 0 0 80
Más del 20% y hasta el 30% del valor del rendimiento idóneo 0,5 1 1,5 80-70
Más del 30% hasta el 40% de valor del rendimiento idóneo. 1,5 2 2,5 70-60
Más del 40% hasta el 50% de valor del rendimiento idóneo. 2,5 3 3,5 60-50
Más del 50% hasta el 60% de valor del rendimiento idóneo. 4,5 5 5,5 50-40
Más del 60% hasta el 70% de valor del rendimiento idóneo. 5,5 6 6,5 40-30
Más del 70% del valor del rendimiento idóneo. 11,5 12 12,5 30
Tributos que Conforman Actualmente Nuestro
Sistema Tributario
I.S.L.R. IVSS
I.V.A. INCES
Sucesiones y Donaciones Ley de Política Habitacional
Patrimonial IAE
Aduanas Inmuebles Urbanos
I.D.B./IGTF Vehículos
Licores PPC
Cigarrillos Espectáculos Públicos
Fósforos Impuesto de Industria y
Hidrocarburos Comercio
Registros Públicos Espectáculos públicos
Timbres Fiscales Juegos y apuestas lícitas
1x1000 Predios rurales (Ley de tierras)
Peaje Transacciones inmobiliarias
Minerales No Metálicos 23
Tributos que Conforman Actualmente Nuestro
Sistema Tributario
Tasas y precios públicos:
Permisos
Certificaciones
Solvencias
Aseo
Mercado
Cementerio
Mataderos
Terminal
agua
gas 24
Incidencia De Los Tributos En Los
Contribuyentes Venezolanos
COMO
CONTRIBUYENTE DEBES COMO ESTADO DEBES RECIBIR
CUMPLIR CON TUS LOS RECURSOS PROVENIENTES
DEBERES TRIBUTARIOS DE LOS TRIBUTOS PARA CUMPLIR
LOS DEBERES CON LA SOCIEDAD
Y ASÍ LOGRAR EL BIEN COMÚN
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Incidencia De Los Tributos En Los
Contribuyentes Venezolanos
COMO
CONTRIBUYENTE DEBES COMO ESTADO DEBES RECIBIR
CUMPLIR CON LOS LOS RECURSOS PROVENIENTES
SIGUIENTES DEBERES DE LOS TRIBUTOS PARA CUMPLIR
LOS DEBERES CON LA SOCIEDAD
Y ASÍ LOGRAR EL BIEN COMÚN
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LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la realización
de: obras públicas o actividades estatales.
PAGO
CONTRIBUCIÓN
CONTRIBUYENTE ESTADO
BENEFICIO: OBRA PÚBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL
HECHO GENERADOR:
- OBRAS PÚBLICAS: Ej. Mejoras.
Nace la obligación
Obra pública sujeto 27/45
LA CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
Experimentan
Ventajas
Construcción
Obra Pública
(uso común)
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CARACTERÍSTICAS DE LA
CONTRIBUCIÓN DE MEJORAS
1. Legalidad. (también por Ordenanza Municipal)
2. Obligación nace cuando termina toda la
obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
HIPO TESIS DE
INCIDENCIA
(ELEMENTOS QUE LO CONFIGURAN)
- ASPECTOS-
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE
ESTADO
Prestación personal
De un servicio público
HECHO GENERADOR.-
El Servicio Público Individualizado
CARACTERÍSTICAS.
Legalidad. (Ley, Ordenanza Municipal)
Beneficio efectivo
Actuación Estatal (contraprestación)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.
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LAS TASA EN VENEZUELA
CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
Timbres fiscales Son sellos utilizados para recolectar impuestos y pagos. El gobierno es el
encargado de emitirlos
Servicios Podrán ser prestados por el sector privado, a través de El sector privado el
Aduanales cualquiera de las modalidades establecidas en la Ley de protagonista.
Modernización del Estado
P
Servicio de Están destinados a crear titularidad en virtud de poder Es una institución
O Registros público y a la publicidad de la situación jurídica de los pública.
D Inmobiliarios inmuebles con la finalidad de proteger el trafico jurídico.
E Servicios de Es le órgano creado por el Estado en que se lleva un Hace constar que los
R Registros de conjunto de libros donde se asientan los documentos en los hechos jurídicos
Notarias que constan los hechos jurídicos que son competencia de tengan validez.
esa oficina.
N
Licencia de Es una medida no arancelaria en materia de comercio Requiere la
A
Importación y Exterior y funciona como procedimiento administrativo presentación de una
C Exportación utilizado para la aplicación de los regímenes de importación solicitud.
I o exportación de mercancías.
O
Servicios de Es un organismo adscrito al Ministerio del Poder Popular Es dependiente del
N Identificación para Relaciones Interiores, Justicia y Paz, encargada de la Estado Venezolano
A identificación y registro de los ciudadanos en Venezuela,
L así como la emisión del pasaporte.
Servicios Ejercido por un funcionario del servicio exterior de un país, Notarial o de fe pública
Consulares de carácter no político, da información y propaganda y su firma equivalente
administrada, aduanas, notarial y registro político. tumben a la de 33 un
notario.
LAS TASA EN VENEZUELA
CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
Servicios Es un sistema dedicado a transportar En un
Postales alrededor del mundo documentos transporte
Escritos, así como encomiendas. Todo
envío a través del sistema postal.
P Tasa de Aviación Tributo que se cancela por el uso del es
O Civil aeropuerto (mantenimiento, reinvertido
D Reacondicionamiento, etc.). Se cobra a
E los pasajeros de carácter Obligatorio, es
R reinvertido en pro de la calidad del
servicio
N Tasa de Actividad Tasa de actividad de navegación Marítima son de
A de Navegación domino
C Marítima portuario
I
O Porte de Arma Consiste en el derecho de cualquier Es de fines
N individuo a la tenencia, uso y transporte defensivos,
A de armas, con fines defensivos, deportivos,
L deportivos, cinegéticos, escolta privada o cinegéticos
de otra naturaleza, sin perjuicio de otras
actividades legales que pudieran
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realizarse con las mismas.
LAS TASA EN VENEZUELA
P CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
O PERMISO Es la cancelación de la legalización de la caza Es de carácter
D DE en la cual se determinara la misma silvestre
E CACERÍA
R
USO DE espacio destinado y orientado especialmente Es una trasporte
N PUERTOS al flujo de mercancías, personas, información
A NACIONAL o a dar abrigo y seguridad a aquellas
C ES embarcaciones o naves encargadas de llevar
I a cabo dichas tareas
O
N
A
L
35
LAS TASA EN VENEZUELA
E CONCEPTO CARACTERÍSTICAS
S Multas y Es el que se utiliza regularmente para hacer Son
T Sanciones referencia a aquellas sanciones que se pueden reguladoras
A aplicar en diferentes tipos de situaciones pero de las sociedad
D que normalmente se vinculan a errores
A cometidos en la vía pública.
L
Uso de Sus Es aquel que el municipio debe garantizar a los Existen
M
U
Bienes ciudadanos que son vitales y de suma periodos
N o Servicios importancia de pago
I (Aseo
C y Agua).
I
P Administrativ técnicas de intervención en la vida de los eminentemente
A as particulares, junto con las medidas de policía o reglado
L
por las órdenes de ejecución
Licencias o
Autorizacion
es
36
TASA PRECIO PÚBLICO
37/45
DIFERENCIAS ENTRE TASA
Y PRECIO PUBLICO
TASA PRECIO PUBLICO
Ex Legis Ex Voluntatis
Producto
Tributos Interno
Bruto
PRESION TRIBUTARIA
Pt = T
R
41
CoeciANi, Cesare: El impuesto directo en el cuadro de un sistema tributario, en revista "Impuestos", t.
21, p. 1 (1963).
DE JUANO, Manuel: Curso de finanzas y derecho tributario, cit DE LA GAHZA, Sergio Francisco:
Derecho financiero mexicano, Ed. Porroa, Méjico, 1969.
DUVEBGEH, Maurice: instituciones financieras, cit.
FLORES ZAVALA, Ernesto: Elementos de finanzas publicas mexicanas, at. GIANNINI, A. D.: Instituciones
de derecho tributario, cit. GIULIANI FONBOUCE, Carlos M.: Derecho financiero, cit. GtuzKrm, B.:
Principios de ciencia de las finanzas.
JARACH, Dino: Curso superior de derecho tributario, Buenos Aires, 1969. — El hecho impartible,
Buenos Aires, 1943.
MILL, John Stuart: Principios de economía política, cit. MORSELLI, Manuel: Compendio de ciencia de
las finanzas, cit. NAVARRO, Sacha: Teoría general del tributo, en Revista dos Tribunals, San
Pablo, 1982.
PÉREZ DE AYALA, JOSÉ Luis; Derecho tributario, Madrid, 1968. POSADAS BELGHANO, G. A.: Derecho
tributario, Montevideo, 1959.
PUGLIESE, Mario: Instituciones de derecho financiero, etc. PUVIANI, Amilcare: Teoría de la Huston
financiero, cit. SAINZ DE BOJANDA, Fernando: Impuestos directos e indirectos, en "Hacienda y
Derecho", t. II, p. 429.
SEUGMAN, Edwin: Introducción a la traslación e incidencia de los impuesto*, en Ensayos sobre
economía impositiva, de MUSGRAVE y SHOUP, Méjico, 1964.
TARANTINO, Jacinto R.: La evasión legal del impuesto, en Omeba, t. XI.
42
VALDÉS COSTA, Ramon: Curso de derecho tributario, cit.
VILLEGAS, Héctor B.: Derecho penal tributario, Buenos Aires, 1965.
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA
Niveles Potestad Tributaria
Impuestos Tasas Contribuciones Especiales
Poder Nacional I.S.L.R ADUANAS SEGURO SOCIAL
PODER DE IMPERIO. I.V.A REGISTRO SEGURO DE PARO F
I.D.B LICENCIAS AHORRO HABITACIONAL
ADUANAS INCE
TELECOM
HIDROCARBUROS
Poder Estadal REGISTRO
Gobernaciones LICENCIAS
PEAJES
MINERALES NO METÍLICOS
Poder Municipal I.S.A.E.D.I.C.S REGISTRO
Alcaldías I.S.I.U LICENCIAS
I.S.V
I.S.P.Y.P
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZUELA
Niveles Potestad Tributaria
Impuestos Tasas Contribuciones
Especiales
Poder Nacional I.S.L.R ADUANAS SEGURO SOCIAL
PODER DE IMPERIO. I.V.A REGISTRO SEGURO DE PARO F
I.D.B LICENCIAS AHORRO
ADUANAS HABITACIONAL
TELECOM INCE
HIDROCARBUROS
Poder Estadal REGISTRO
Gobernaciones LICENCIAS
PEAJES
MINERALES NO
METÍLICOS
Poder Municipal I.S.A.E.D.I.C.S REGISTRO
Alcaldías I.S.I.U LICENCIAS
I.S.V
I.S.P.Y.P
Rédito
Cantidad de dinero que
produce periódicamente un
capital.
45
Hecho Imponible:
Según el COT artículo 36
46
Tipos de Alícuota
Alícuota Proporcional: Cuando el porcentaje
permanece constante cualquiera que sea, la
dimensión de la base imponible, sobre la cual
se aplica.
47